대통령령 제 49호 2022년 제 209호 2013년 대통령령을 수정·보완한 대통령령 제 49호 2022년은 2013년 12월 18일에 제정된 정부가 부가가치세 법률의 일부 조항을 세부적으로 규정하고 시행하는 방법을 지시한 대통령령 제 209호 2013년을 수정·보완하였으며, 대통령령 제 12호 2015년, 대통령령 제 100호 2016년 및 대통령령 제 146호 2017년에 의해 수정·보완된 내용을 포함한다.

 처분령

일부 조항을 개정·보완하는 것에 관한 정부령 제209/2013/NĐ-CP
2013년 12월 18일 발행된 정부령 제209/2013/NĐ-CP가 세금 관련 법률 시행세칙 및 지침을 규정함
부가가치세 법률 일부 조항을 개정·보완한 정부령 제12/2015/NĐ-CP, 정부령 제100/2016/NĐ-CP 및 정부령 제146/2017/NĐ-CP에 따라

근거 2015년 6월 19일 법률 제정 정부조직법; 2019년 11월 22일 법률 일부 개정 정부조직법 및 지방자치단체 조직법;

근거 2008년 6월 3일 발행된 부가가치세 법률; 2013년 6월 19일 발행된 부가가치세 법률 일부 조항을 개정·보완하는 법률;

근거 2014년 11월 26일 발행된 세법 일부 조항을 개정·보완하는 법률;

근거 2016년 4월 6일 발행된 부가가치세 법률, 특별소비세 법률 및 세무 관리 법률 일부 조항을 개정·보완하는 법률;

재무부장관의 건의에 따라

정부는 정부령 제209/2013/NĐ-CP를 개정·보완하여 2013년 12월 18일 발행된 정부령 제209/2013/NĐ-CP가 세금 관련 법률 시행세칙 및 지침을 규정함 부가가치세 법률 일부 조항을 개정·보완한 정부령 제12/2015/NĐ-CP, 정부령 제100/2016/NĐ-CP 및 정부령 제146/2017/NĐ-CP에 따라

조항 1. 정부령 제209/2013/NĐ-CP를 개정·보완하여 2013년 12월 18일 발행된 정부령 제209/2013/NĐ-CP가 세금 관련 법률 시행세칙 및 지침을 규정함 부가가치세 법률 정부령 제12/2015/NĐ-CP, 정부령 제100/2016/NĐ-CP 및 정부령 제146/2017/NĐ-CP에 따라 일부 조항을 개정·보완함

1. 조항 4의 조항 3, 4를 다음과 같이 개정·보완한다:

"3. 부동산 양도 활동에 대한 부가가치세 과세 대상 금액은 양도 가격에서 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격을 뺀 금액이다.

a) 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 다음 각 호와 같이 구체적으로 규정된다:

a.1) 국가가 기반시설 건설을 위해 부동산 판매용 건물 건설을 목적으로 토지를 배정할 경우, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 토지 사용료 납부 금액과 토지 수용 보상금(있다면)으로 구성된다. 토지 사용료 납부 금액은 토지 사용료 징수 관련 법령에 따른다.

a.2) 토지 사용권 경매 시 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 경매 가격이다.

a.3) 기반시설 건설 및 부동산 판매용 건물 건설을 목적으로 토지를 임대할 경우, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 토지 임대료 납부 금액과 토지 수용 보상금(있다면)으로 구성된다. 토지 임대료 납부 금액은 토지 및 수면 임대료 징수 관련 법령에 따른다.

본 조항 a.1 및 a.3의 토지 수용 보상금은 행정기관의 승인을 받은 방안에 따른 보상금으로, 토지 사용료 또는 토지 임대료 납부 금액에서 제외되며, 토지 사용료 및 토지 임대료 징수 관련 법령에 따른다.

a.4) 기업이 개인이나 단체로부터 토지 사용권 양수를 받는 경우, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 토지 사용권 양수 시점의 토지 가격이며, 기반시설 가치는 포함되지 않는다. 기업은 기반시설의 부가가치세 입금액을 공제할 수 있다. 만약 토지 사용권 양수 시점의 토지 가격을 확인할 수 없다면, 토지 가격은 양수 계약 체결 시점의 중앙 직할 성, 도 인민위원회가 정한 가격이다.

기업이 개인이나 단체로부터 기반시설 가치를 포함한 토지 가격으로 부동산을 양수받는 경우, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 토지 사용권 양수 시점의 토지 가격이며, 기반시설 가치는 포함되지 않는다.

만약 토지 사용권 양수 시점에서 기반시설 가치를 분리할 수 없다면, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 양수 계약 체결 시점의 중앙 직할 성, 도 인민위원회가 정한 가격이다.

a.5) 기업이 개인이나 단체로부터 토지 사용권 출자로 자본을 증자받는 경우, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 출자 계약에 기재된 가격이다. 만약 토지 사용권 양도 가격이 출자 가격보다 낮다면, 제외되는 토지 가격은 양도 가격만 적용된다.

a.6) 부동산 기업이 건설-양도(BT) 방식으로 토지 사용권 가치로 결제하는 경우, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 BT 계약 체결 시점의 가격이며, 법령에 따른다. 만약 BT 계약 체결 시점에서 가격을 확인할 수 없다면, 제외되는 토지 가격은 양수 계약 체결 시점의 중앙 직할 성, 도 인민위원회가 결정한 가격이다.

b) 기반시설 건설 및 부동산 판매, 양도 또는 임대 활동에 대한 부가가치세 과세 대상 금액은 프로젝트 진행 상황 또는 계약 상의 수입 금액에서 토지 가격을 제외한 금액으로, 토지 가격은 계약 총 금액의 비율에 따라 결정된다.

4. 베트남 전력그룹의 발전 활동에 대한 부가가치세 과세 대상 금액은 다음과 같다:

a) 베트남 전력그룹 및 발전총회사에 속한 수력발전 회사의 전기 가격은 해당 지역의 수력발전소 위치에 있는 지방 정부에 납부해야 하는 부가가치세를 결정하기 위한 부가가치세 과세 대상 금액으로, 전력법 및 가격법에 따른 평균 소매 전기 가격의 35%로 계산된다.

b) 베트남 전력그룹 및 발전총회사에 속한 화력발전 회사의 전기 가격은 해당 지역의 화력발전소 위치에 있는 지방 정부에 납부해야 하는 부가가치세를 결정하기 위한 부가가치세 과세 대상 금액으로, 각각의 화력발전소에 적용되는 전기 구매 계약에 기재된 고객 가격으로 계산된다.

전력 구매 계약이 각 열电厂之间未订立时，增值税计税价格确定为不含增值税的平均零售电价，依据电力法和价格法的规定。

씨) 발전회사(수력발전, 화력발전을 제외하고, 베트남 전력그룹 또는 발전총회사에 종속된 회사)가 생산한 전력의 경우, 해당 발전 형태별로 정부 기관이 규정한 전력 판매 가격을 제외한 가격이 지방에서 납부하는 부가가치세의 세액 산출 가격으로 결정된다.

정부 기관이 각 발전 형태별로 정한 전력 판매 가격이 없는 경우에는 부가가치세의 세액 산출 가격은 전력법과 가격법에 따라 평균 판매 가격에서 부가가치세를 제외한 금액으로 결정된다.”

2. 제8조 제3항을 다음과 같이 개정·보완한다.

“3. 사업자 또는 개인사업자가 법률에서 정한 회계, 세금계산서 및 증빙서류를 작성하지 않거나 부적절하게 작성한 경우, 제51조에서 정한 세액공제 방법에 따라 부가가치세를 납부한다.”

3. 조 10항 2을 다음과 같이 수정하고 보완함:

“2. 사업자는 다음 각 호의 투자 프로젝트에 대해 세금 환급을 받을 수 있다.

가) 사업자가 등록된 사업자로서 부가가치세를 세액공제 방식으로 신고한 사업자(투자 프로젝트로 설립된 신설 사업자를 포함)가 새로운 투자 프로젝트(단계별 또는 항목별로 나뉘어진 프로젝트도 포함)를 진행 중인 경우, 투자 프로젝트의 초기 단계에서 발생한 재화 또는 용역의 부가가치세 입금액이 누적으로 3억 동 이상 미처결되었을 때, 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

사업자는 투자 프로젝트와 관련된 부가가치세 신고를 별도로 하고, 투자 프로젝트의 부가가치세 입금액을 현재 운영 중인 사업 활동의 부가가치세 납부액과 상계할 수 있다. 상계 후, 투자 프로젝트의 누적 부가가치세 입금액이 3억 동 이상 미처결되었을 때, 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

사업자의 투자 프로젝트가 정부 기관에 의해 감사, 검사 또는 감리된 경우, 세무 당국은 이러한 결과를 토대로 부가가치세 환급 여부를 결정할 수 있다.

나) 다음 각 호의 조건을 충족하는 투자 프로젝트를 운영하는 사업자는 제7항의 규정에 따라 투자 프로젝트에 대한 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

나.1) 투자 프로젝트가 투자법 및 관련 법률에 따라 투자 경영 조건이 있는 업종에 대한 영업 허가증 또는 인증서 또는 확인서를 받은 경우

나.2) 투자 프로젝트가 투자법 및 관련 법률에 따라 투자 경영 조건이 있는 업종에 대한 영업 허가증 또는 인증서 또는 확인서를 받지 않아도 되는 경우

나.3) 투자 프로젝트가 투자법 및 관련 법률에 따라 투자 경영 조건이 있는 업종에 대한 영업 허가증 또는 인증서 또는 확인서가 필요하지 않은 경우

다) 다음 각 호의 경우, 사업자는 투자 프로젝트의 미처결된 부가가치세를 다음 연도로 이월할 수 있으나, 환급을 받을 수 없다.

다.1) 투자 경영 조건이 있는 업종에 대한 투자 프로젝트가 투자법 제13조 제1항 제a호에서 정한 투자 경영 조건을 충족하지 못한 경우, 즉 투자 경영 조건이 있는 업종에 대한 영업 허가증 또는 인증서 또는 확인서를 받지 못하거나 투자 경영 조건을 충족하지 못한 경우(본 조항 제b호에서 정한 경우 제외)

투자 경영 조건이 있는 업종에 대한 투자 프로젝트가 투자법 제13조 제1항 제a호에서 정한 투자 경영 조건을 유지하지 못한 경우, 즉 투자 경영 조건이 있는 업종에 대한 영업 허가증 또는 인증서 또는 확인서가 취소되거나 투자 경영 조건을 충족하지 못한 경우, 부가가치세 환급 불가 시기는 해당 허가증 또는 인증서 또는 확인서가 취소된 시점 또는 정부 기관이 투자 경영 조건을 충족하지 못한 사실을 발견한 시점부터 계산된다.

c.2) 투자개발 및 광물자원 채굴 허가를 받은 날이 2016년 7월 1일부터인 투자 프로젝트 또는 광물자원과 에너지 비용의 가치가 제품 원가의 51% 이상을 차지하는 제품 생산 투자 프로젝트(본 조항의 a 점에서 정의된 석유가스 매장 탐사 및 개발 프로젝트 제외).

광물자원, 광물자원 가치, 광물자원 가치와 에너지 비용의 가치를 결정하는 시점은 본 조례의 제3조 제11항에 따른 규정에 따라 시행한다.”

조항 2. 효력과 이행 책임

1. 본 조례는 2022년 9월 12일부터 효력이 발생한다.

2. 본 조례 제1조 제3항에서 정한 조건부 투자 사업을 운영하는 기업에 대한 부가가치세 환급 규정은 2016년 7월 1일부터 효력이 발생한 정부령 제100호 2016.100/NĐ-CP에 따른 부가가치세 환급 규정과 함께 적용된다.

기업이 정부령 제209호 2013.209/NĐ-CP(정부령 제100호 2016.100/NĐ-CP 제1조 제6항에 따라 수정됨) 제10조 제2항 c 점에 따른 투자 프로젝트에 대한 부가가치세 환급을 이미 회수받은 경우, 세무 당국은 부가가치세, 지연징수금, 행정처벌 금액(있을 경우)을 조정한다. 이 경우 세금 관리 법률에 따른 반환 및 과다 납부 환급이 이루어진다.

3. 정부령 제10호 2017.10/NĐ-CP(2017.2.9 발행, 베트남 전기공사 재정 관리 규칙을 제정함) 제2조 규정과 정부령 제209호 2013.209/NĐ-CP(2013.12.18 발행) 제4조 제4항을 정부령 제100호 2016.100/NĐ-CP(2016.7.1 발효) 제1조 제6항에 따라 수정된 부분을 삭제한다.

4. 재무부는 본 조례의 시행에 관한 지침을 마련한다.

5. 각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 중앙 직할 시·도 주석, 그리고 관련 조직 및 개인은 본 조례의 시행에 대해 책임을 진다./.