시행규칙 제 51/2024/TT-NHNN 은 상업은행, 비은행 금융기관, 마이크로금융조직 및 외국은행 국내지사에 대한 독립감사에 관한 사항을 규정함

시행규칙

은행업무를 영위하는 금융기관 및 비은행금융기관, 마이크로금융기관에 대한 독립감사에 관한 규정을 제정함에 있어 비은행 금융기관, 마이크로금융기관,외국은행 지점

2010년 6월 16일 제정된 금융기관법과 2017년 11월 20일 제정된 금융기관법 일부 개정법을 근거로 함;

금융기관법(2024.1.18)

2011년 3월 29일 독립 감사법에 의거함

정부가 2022년 12월 12일 제정한 제102/2022/NĐ-CP호 정부결정(은행중앙기관의 기능, 임무, 권한 및 조직구조에 관한 규정)과 2024년 11월 6일 제정된 제146/2024/NĐ-CP호 정부결정(제102/2022/NĐ-CP호 정부결정의 일부 조항을 개정하고 보완하며 폐지함에 관한 규정), 그리고 2014년 4월 7일 제정된 제26/2014/NĐ-CP호 정부결정(은행감독감사의 조직 및 운영에 관한 규정)을 개정하고 보완한 2019년 5월 17일 제정된 제43/2019/NĐ-CP호 정부결정에 근거하여 2024년 11월 6일 정부가 발령한 시행령은 2022년 12월 12일 정부가 발령한 제102/2022/NĐ-CP号政府令对国家银行越南国家银行的职能、任务、权限和组织结构以及2014年4月7日政府第26/2014/NĐ-CP号关于银行业监察和监管机构的组织和活动的政府令（该令已在2019年5月17日政府第43/2019/NĐ-CP号政府令中进行了修改和补充）进行修改、补充、废除若干条款；

금융감독검사처장의 제안에 따라

베트남 중앙은행 총재는 은행업무를 영위하는 금융기관 및 비은행금융기관, 마이크로금융기관, 외국은행 지점에 대한 독립감사에 관한 규정을 제정함에 있어 이 통지를 발행한다.

장 1
총칙

조 1. 적용범위

1. 본 통지는 은행업무를 영위하는 금융기관 및 비은행금융기관, 마이크로금융기관, 외국은행 지점에 대한 독립감사에 관한 규정을 제정한다.

2. 은행업무를 영위하는 금융기관 및 비은행금융기관, 마이크로금융기관, 외국은행 지점은 관련 법률에 따라 독립감사를 실시해야 하며, 본 통지의 조항 11, 12, 13, 14에 따라 다음 사항을 준수해야 한다.

가) 베트남 중앙은행(이하 "중앙은행"이라 함)이 제57조 제3항에서 정한 바에 따라 독립감사기관을 고용하여 내부통제시스템의 일부 또는 전체를 평가하는 경우

나) 중앙은행이 제156조 제4항에서 정한 바에 따라 독립감사기관을 고용하여 재무보고서를 감사하고 재무상태를 평가하여 개선방안을 마련하는 경우

다) 중앙은행이 제167조 제1항에서 정한 바에 따라 독립감사기관을 고용하여 재무보고서를 감사하는 경우

라) 중앙은행이 정부가 제정한 제26/2014/NĐ-CP호 정부결정(은행감독감사의 조직 및 운영에 관한 규정)에 따라 독립감사기관을 고용하여 은행감독감사를 위한 독립감사를 수행하는 경우

조 2. 적용대상

본 통칙은 다음 단체 및 개인에게 적용됩니다:

1. 은행업무를 영위하는 금융기관 및 비은행금융기관, 마이크로금융기관, 외국은행 지점(이하 "금융기관, 외국은행 지점"이라 함)

2. 독립감사기관, 독립감사원, 감사원 및 금융기관, 외국은행 지점에 대한 독립감사와 관련된 다른 개인 및 단체

조 3. 용어 해석

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. 금융기관, 외국은행 지점에 대한 독립감사 는 독립감사원이 금융기관, 외국은행 지점의 재무보고서를 감사하고 내부통제시스템의 활동에 대한 보증서비스를 제공하는 것을 의미한다.

2독립감사기관 감사법인과 외국 감사법인의 베트남 지점을 포함한다.

조 4. 감사범위

1. 금융기관, 외국은행 지점은 본 통지의 규정에 따라 독립감사기관을 선택하여 다음과 같은 업무를 수행해야 한다.

가) 재무제표 감사

나) 내부통제시스템의 활동에 대한 보증서비스 제공

2. 금융기관, 외국은행 지점의 반기 재무보고서 검토, 완료된 프로젝트 결산보고서 감사 및 기타 감사업무는 관련 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 5. 감사 장려

중앙은행은 금융기관, 외국은행 지점이 안전한 운영을 보장하기 위해 독립감사 서비스를 사용하도록 장려한다.

장 II
구체적인 규정

조 6. 독립 감사 기관 선택 시기

회계연도 종료 전에 금융기관, 외국은행 지점은 본 통지의 규정에 따라 독립감사기관을 선택하여 다음 회계연도의 재무보고서 감사 및 내부통제시스템의 활동에 대한 보증서비스를 제공해야 한다.

조 7. 독립 감사 기관 선택 권한

1. 이사회는 주식회사의 금융기관에 대한 독립감사기관을 선택하는 결정을 내린다.

2. 주주총회는 주식회사의 금융기관에 대한 독립감사기관을 선택하는 결정을 내린다. 제3항의 규정이 적용되지 않는 경우에 한한다.

3. 이사회는 특별감독을 받는 주식회사의 금융기관에 대한 독립감사기관을 선택하는 결정을 내린다.

4. 대표이사는 외국은행 지점에 대한 독립감사기관을 선택하는 결정을 내린다.

조 8. 독립 감사 내용

1. 금융기관, 외국은행 지점의 재무보고서에 대한 독립감사는 다음과 같이 이루어진다.

가) 재무상태표

나) 손익계산서

다) 현금흐름표

라) 재무제표 해설

2. 금융기관, 외국은행 지점의 내부통제시스템의 활동에 대한 보증서비스 제공

조 9. 독립 감사 의견

감사 결과에 따라 독립감사원 및 독립감사기관은 제48조 제1항에서 정한 바에 따라 의견을 제시해야 한다.

조 10. 독립 감사 결과

1. 금융기관, 외국은행 지점에 대한 독립감사 결과는 다음과 같다.

가) 재무제표에 대한 감사 보고서

나) 내부 통제 시스템의 활동에 대한 보증 서비스 수행 보고서

다) 관리자 서신 및 관련 문서, 증거 자료

2. 금융기관, 외국은행 지점의 재무보고서 및 내부통제시스템의 활동에 대한 보증서비스 제공에 대한 감사보고서는 독립감사 법률, 회계기준, 베트남 감사기준 및 관련 법률의 다른 규정을 준수해야 한다.

3. 관리자에게 감사 과정에서 발생한 구체적인 문제와 사건을 반영하는 관리자 보고서는 다음과 같은 내용을 최소한 포함해야 한다.

가) 일반적인 접근 방법, 감사 범위 및 추가 요구 사항

b) 정책 및 중요한 관행의 변경이 금융보고서에 미치는 영향을 평가하고, 신용기관 및 외국 은행 지점의 내부통제 시스템이 금융보고서를 작성하고 제출하는 데 미치는 영향을 평가한다.

c) 금융보고서에 중대한 영향을 미칠 수 있는 위험을 식별한다.

d) 독립 감사인 및 실무 감사인이 이미 영향을 미쳤거나 미칠 가능성이 있는 사건이나 사안에 대한 조정 제안을 제시한다. 이러한 사건이나 사안은 신용기관 및 외국 은행 지점의 금융보고서 작성과 제출에 중대한 영향을 미칠 수 있다.

đ) 신용기관 및 외국 은행 지점의 경영진과 관련하여 금융보고서에 중대한 영향을 미칠 수 있는 문제에 대해 의견이 일치하지 않을 경우, 실무 감사인 및 독립 감사인은 이러한 불일치 의견의 처리 상황과 문제의 영향 정도를 명확히 해야 한다.

바) 감사 계약에서 합의된 다른 문제

조 11. 상업은행, 비은행 신용기관 및 외국 은행 지점을 감사하기 위한 독립 감사인 조직에 대한 요구사항

1. 베트남에서 최소 3년 이상의 감사업무 경력을 가진 기관으로 설립되어 있어야 한다.

2. 자본금이 10억 동 이상인 기관이어야 한다.

3. 상업은행, 비은행 신용기관 및 외국 은행 지점을 감사하기 위해 최소 5명 이상의 실무 감사인이 참여해야 하며 그 중 최소 3명은 금융 및 은행 분야에서 2년 이상의 감사 경험을 가진 실무 감사인이어야 한다.

4. 상업은행, 비은행 신용기관 및 외국 은행 지점을 감사하기 위해 참여하는 실무 감사인 및 독립 감사인 조직의 대표자는 이 통지의 조 13에 규정된 기준을 충족해야 한다.

5. 상업은행, 비은행 신용기관 및 외국 은행 지점과 채권 매입, 자산 매입, 투자, 합작, 주식 매입 등 거래 관계가 없어야 한다.

6. 상업은행, 비은행 신용기관 및 외국 은행 지점으로부터 보증 없이 대출을 받거나 특혜 조건으로 다른 서비스를 제공받고 있지 않아야 한다.

7. 상업은행, 비은행 신용기관 및 외국 은행 지점을 연속적으로 5년 동안 감사하지 않는다.

8. 검토 연도 직전 2년 연속으로 독립 감사 관련 법률 위반으로 처벌받지 않았어야 한다.

9. 상업은행, 비은행 신용기관 및 외국 은행 지점을 감사하는 독립 감사인 조직 및 실무 감사인은 재무공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있도록 재무부가 공표한 감사 조직 및 실무 감사인 명단에 포함되어 있어야 한다.

증권 분야의 재무공익법인인 상업은행 및 비은행 신용기관을 감사하는 독립 감사인 조직 및 실무 감사인은 증권위원회가 공표한 증권 분야의 재무공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있도록 한 감사 조직 및 실무 감사인 명단에 포함되어 있어야 한다.

10. 독립 감사인 법 제30조에 따라 감사가 불가능한 경우에 해당하지 않아야 한다.

11. 독립 감사인 법 및 독립 감사인 법 시행규칙에 따른 기타 독립 감사인 규정을 준수해야 한다.

조항 12. 미크로 금융 조직을 대상으로 독립 감사원이 수행하는 감사에 대한 요구사항

1. 미크로 금융 조직을 대상으로 독립 감사원이 수행하는 감사를 참여하는 감사인 및 독립 감사기관의 대표는 이 통지의 조항 13에서 규정된 기준을 충족해야 한다.

2. 미크로 금융 조직을 대상으로 독립 감사 또는 독립 감사인으로 수행하는 감사는 금융부가 공표한 감사기관 목록과 독립 감사인 목록에 포함된 감사기관 및 독립 감사인이 수행할 수 있는 감사 단위에 대한 공익 감사 기간 동안 수행되어야 한다.

3. 해당 미크로 금융 조직을 연속 5년 동안 감사하지 않아야 한다.

4. 독립 감사가 불가능한 경우로서는 독립 감사 법률 제30조에 규정된 경우를 제외한다.

5. 독립 감사에 관한 다른 규정은 독립 감사 법률 및 독립 감사 법률에 대한 지침 문서에 규정된 내용을 준수해야 한다.

조항 13. 신용기관 및 외국 은행 지점을 대상으로 독립 감사원이 수행하는 감사에 참여하는 독립 감사인 및 독립 감사기관의 대표에 대한 기준

1. 신용기관 및 외국 은행 지점이 감사를 받는 경우, 그 고객이 보증 없이 대출을 받거나 특별 조건으로 서비스를 제공받는 경우가 아니어야 한다.

2. 검토 연도 직전 2년 연속으로 독립 감사 관련 법률 위반으로 처벌받지 않았어야 한다.

3. 독립 감사가 불가능한 경우로서는 독립 감사 법률 제19조에 규정된 경우를 제외한다.

4. 독립 감사 법률 및 독립 감사 법률에 대한 지침 문서에 규정된 다른 독립 감사 관련 규정을 준수해야 한다.

조항 14. 신용기관 및 외국 은행 지점을 대상으로 독립 감사원, 독립 감사인의 책임

1. 독립 감사 법률 제18조 및 제29조와 독립 감사 관련 법령의 다른 규정을 모두 준수해야 한다.

2. 신용기관 및 외국 은행 지점이 독립 감사원을 선택하는 과정에서 제공되는 정보의 완전성, 정확성 및 시의성을 책임져야 한다.

3. 신용기관 및 외국 은행 지점의 재무제표 및 활동과 관련된 법령의 규정을 준수해야 한다.

4. 중앙은행의 요청에 따라 감사 활동과 관련된 정보나 자료를 설명하거나 제공해야 한다.

5. 감사 과정 중에 신용기관 및 외국 은행 지점이 감사를 받는 조직이 감사 범위와 관련된 법령을 준수하지 않는 것을 발견하면, 그 조직에게 예방, 수정 및 처리 방법을 제안하고, 통지 또는 조항 10의 통지 및 조항 2와 3에 따른 감사 보고서 또는 관리 서신에 의견을 기재해야 한다.

6. 감사 보고서를 발행한 후에 신용기관 및 외국 은행 지점이 감사를 받는 조직이 법령 및 감사 범위와 관련된 중요한 위반 사항을 발견하거나 의심한다면, 독립 감사기관은 감사 대상 조직 및 제3자에게 통보하는 절차를 수행하고, 중앙은행에 통보해야 한다.

조항 15. 금융기관 및 외국은행 지점의 책임

1. 본 고시에서 정한 바에 따라 독립 감사 조직을 선정한다.

2. 결정된 독립 감사 기관 선택 후 30일 이내에 다음 규정에 따라 선택된 독립 감사 기관에 대한 통지를 서면으로 금융감독원에 제출할 의무가 있다:

a) 금융기관 및 외국은행 지점은 금융감독원(금융감독기구를 통해)에 제출하되, 본 조항 제2항 제b호에서 규정한 경우를 제외한다;

b) 외국은행 지점이 중앙정부 소속 직할 시·도 금융감독원의 미시 안전성 감독 대상인 경우에는 해당 지점이 위치한 직할 시·도 금융감독원에 제출한다.

3. 독립 감사 법률 및 관련 법령에서 정한 의무를 충실히 준수해야 한다.

4. 회계연도 종료 후 90일 이내에 독립 감사 결과를 금융감독원에 제출해야 한다(본 조항 제2항 제a호 및 제b호 참조).

5. 독립 감사 결과에 대한 분쟁이 발생한 경우, 금융감독원에 서면으로 통보하고, 관련 법률에 따른 보고, 설명 및 해결 방안을 제시해야 한다.

6. 현재 적용되는 규정에 따라 재무 정보 공개를 수행해야 한다.

조항 16. 금융기관 및 외국은행 지점의 본점이 위치한 직할 시·도 금융감독원의 책임

1. 금융기관 및 외국은행 지점에 대한 독립 감사 결과를 받은 후, 금융기관 및 외국은행 지점에 대한 독립 감사 결과를 분석하고 처리해야 한다(본 통지 제15조 제4항 참조).

독립 감사 과정에서 감사인 또는 독립 감사 기관이 법률을 위반하는 행위를 발견한 경우, 금융기관 및 외국은행 지점의 감사인 또는 독립 감사 기관이 법률을 위반한 사실을 신속히 금융감독원에 보고하고 처벌을 제안해야 한다(금융감독기구를 통해).

금융기관 및 외국은행 지점이 본 통지 제15조 제5항에 따라 서면 통지를 받은 경우, 금융감독원에 보고해야 한다(금융감독기구를 통해).

본 통지 및 독립 감사 법률 등 관련 법률의 규정을 준수하는 상황을 감사하고, 권한 내에서 처리하거나, 금융감독원에 보고하여 금융감독원이 처리하도록 제안해야 한다(금융감독기구를 통해).

금융기관 및 외국은행 지점의 지방 금융감독원의 미시 안전성 감독 대상 지역에 있는 지점에 대한 감사 보고서 및 관리 보고서에 대해 금융기관 및 외국은행 지점이 요청한 경우, 금융기관 및 외국은행 지점의 업무와 관련된 전문적인 의견을 제시해야 한다.

조항 17. 금융감독기구의 책임

1. 금융기관 및 외국은행 지점의 지방 금융감독원이 제출한 보고서를 종합하여 금융감독원 총재에게 보고해야 한다(본 통지 제16조 제2항 참조).

금융기관 및 외국은행 지점의 독립 감사 결과를 분석하고 처리 방안을 제안해야 한다.

금융감독원 총재에게 다음 사항을 보고하고 제안해야 한다:

a) 본 통지 제15조 제5항에서 규정한 사항;

b) 금융기관 및 외국은행 지점의 독립 감사 과정에서 감사인 또는 독립 감사 기관이 법률을 위반한 사실을 발견하거나, 지방 금융감독원이 제16조 제1항에 따라 보고한 경우, 재무부에 통보해야 한다(본 통지 제16조 제1항 참조).

금융기관 및 외국은행 지점이 본 통지 및 독립 감사 법률 등 관련 법률의 규정을 위반한 경우, 권한 내에서 처리하거나, 금융감독원 총재에게 보고하여 금융감독원 총재가 처리하도록 제안해야 한다.

조 18. 중앙은행 소속 단위의 책임

중앙은행 총재로부터 위임받거나 분담받은 기능과 임무에 따라 금융 및 은행업무 전문 업무에 대한 의견을 금융기관 및 외국 은행 지점의 감사 보고서와 관리 서신에 포함시키며, 관련 권한 기관의 요청이 있을 경우 이를 제공하되, 본 통지 제16조 제4항에서 규정하는 경우를 제외한다.

조 19. 독립 감사에 관한 분쟁 처리

금융기관 및 외국 은행 지점의 독립 감사에 관한 분쟁은 독립 감사 법률 및 관련 법령의 규정에 따라 처리된다.

장 III
시행규정

조 20. 효력 발생

1. 본 통지는 2025년 1월 15일부터 효력이 발생한다.

2. 금융기관, 비은행 금융기관, 마이크로금융 조직 및 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 규정은 중앙은행 총재가 2011년 12월 15일에 발부한 제39/2011/TT-NHNN 통지 "금융기관 및 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 규정"과 2021년 12월 31일에 발부된 제24/2021/TT-NHNN 통지 "중앙은행 총재가 2011년 12월 15일에 발부한 제39/2011/TT-NHNN 통지 "금융기관 및 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 규정" 일부 개정 및 보완"은 본 통지가 효력 발생한 날부터 효력을 상실한다.

조 21. 이행 규정

본 통지가 효력 발생하기 전에 체결된 감사 계약은 이미 체결된 감사 계약에 따라 계속 이행된다. 본 통지가 효력 발생하기 전에 체결된 감사 계약을 수정 또는 보완할 경우, 수정 또는 보완 내용은 본 통지 및 관련 법령의 규정에 부합해야 한다.

조항 22. 조직 실행 책임

중앙은행 사무총장, 중앙은행 감사감독국장; 중앙은행 소속 단위의 장; 금융기관, 외국 은행 지점; 독립 감사 기관; 독립 감사원, 감사원 및 관련 개인 또는 단체는 본 통지를 집행하는 데 책임을 진다./.