시행령 제 52/2011/TT-BTC는 2011년 소기업 및 중소기업의 법인세 납부 연기를 안내하며, 2011년 4월 6일부터 적용됨. 기업은 세금 납부 기한이 종료된 후 1년 동안 세금 납부 기간을 연장받을 수 있음. 이는 세무 관리 법률에 따라 정해진 납부 기한 이후로 적용됨.
Scope of application
소기업 및 중소기업(협동조합 포함)은 자본 또는 노동력 기준에 부합하는 경우, 정부령 제 56/2009/NĐ-CP 호에 따라 적용됨.
Key points
- 소기업 및 중소기업은 세무 관리 법률에 따라 정해진 납부 기한이 종료된 후 1년 동안 법인세 납부 기간을 연장받을 수 있음.
- 소기업 및 중소기업의 자본 기준은 2010년 재무제표 또는 사업 등록증에 기재된 자본금으로 결정됨.
- 합병회사, 부동산 생산 및 판매, 금융, 은행, 보험, 증권, 복권, 특별소비세 대상 서비스를 제공하는 기업은 세금 납부 기간 연장 혜택을 받을 수 없음.
- 세금 납부 기간 연장: 2011년 1분기부터 4분기까지와 2011년 결산은 2012년 4월 30일부터 2013년 3월 31일까지 연장됨.
- 기업은 세금 납부 기간 연장 기간 동안 세금 미납으로 인한 위반으로 간주되지 않음.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적인 영향: 소기업 및 중소기업의 재정 부담 경감과 경제 발전 촉진을 도움.
- 부정적인 영향: 세금 납부 기간 연장 규정이 있을 경우 기업들 사이의 공정성 문제 발생 가능.
- 기업은 세금 납부 기간 연장 혜택을 받을 수 있음.
- 세무 당국과 국가 예산은 세금 징수 관리에서 어려움을 겪을 수 있음.
❓ Frequently asked questions
누가 세금 납부 기간 연장 혜택을 받을 수 있나요?
소기업 및 중소기업은 정부령 제 56/2009/NĐ-CP 호에 따른 자본 또는 노동력 기준을 충족해야 함.
세금 납부 기간 연장은 얼마나 되나요?
세무 관리 법률에 따라 정해진 납부 기한이 종료된 후 1년 동안 세금 납부 기간을 연장받을 수 있음.
어떤 기업들은 세금 납부 기간 연장 혜택을 받을 수 없나요?
합병회사, 부동산 생산 및 판매, 금융, 은행, 보험, 증권, 복권, 특별소비세 대상 서비스를 제공하는 소기업 및 중소기업은 세금 납부 기간 연장 혜택을 받을 수 없음.
2010년에 총리령 제 12/2010/QĐ-TTg 호에 따라 세금을 신고하고 납부한 기업은 2011년에도 계속해서 세금 납부 기간 연장 혜택을 받을 수 있나요?
예, 총리령 제 12/2010/QĐ-TTg 호에 따라 2010년 세금 납부 기간 연장 혜택을 받았던 소기업 및 중소기업은 추가로 9개월 연장되어 총 1년이 됨.
기업이 세금 납부 기한을 준수하지 않을 경우 벌금을 부과받나요?
아니요, 기업은 세금 납부 기간 연장 기간 동안 세금 미납으로 인한 위반으로 간주되지 않으며 행정 처벌을 받지 않음.
Full text
시행규칙
정부총리의 2011년 4월 6일 제21/2011/QĐ-TTg 호에 따른 기업 소유자와 중소기업의 법인세 납부 연기 관련 지침을 시행하기 위한 안내 2011년 경제 발전 촉진을 위해 기업 소유자와 중소기업의 법인세 납부 연기를 통한 어려움 해소를 목적으로 함 |||
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법인세법 및 그 시행에 관한 법률과 규정에 근거함
세무 관리법 및 그 시행에 관한 법률과 규정에 근거함
정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정
정부총리의 2011년 4월 6일 제21/2011/QĐ-TTg 호에 따른 기업 소유자와 중소기업의 법인세 납부 연기 관련 지침을 시행하기 위한 안내
재무부는 기업 소유자와 중소기업의 법인세 납부 연기와 관련된 지침을 다음과 같이 시행합니다.
조 1. 일반 규정
1. 기업 소유자와 중소기업의 법인세 납부 연기는 세무 관리법에서 정한 납부 기한 만료일로부터 1년간 적용되며, 이는 2011년 기업 소유자와 중소기업이 납부해야 하는 법인세를 포함하며, 협동조합도 포함됩니다(이하 "중소기업"이라 함).
본 조항에서 정한 법인세 납부 연기를 받을 수 있는 기업 소유자와 중소기업은 정부의 2009년 6월 30일 제56/2009/NĐ-CP 호에 따른 중소기업 지원에 관한 법률 제3조 제1항에서 정한 자본 또는 노동력 기준을 충족하는 기업입니다.
2011년 법인세 납부 연기를 받을 수 있는 기업 소유자와 중소기업의 자본 기준은 2010년 12월 31일 기준으로 기업의 재무제표에 표시된 자본입니다. 2011년 1월 1일 이후 설립된 기업 소유자와 중소기업의 경우, 2011년 법인세 납부 연기를 받을 수 있는 기업 소유자와 중소기업의 자본 기준은 사업 등록증 또는 투자 인증서에 기재된 출자금입니다.
연간 평균 노동력은 2010년 12월 31일까지 기업에서 고용한 정규직 노동력을 기준으로 합니다(단, 3개월 미만의 단기 계약 노동력은 제외). 2011년 1월 1일 이후 설립된 기업의 경우, 2011년 법인세 납부 연기를 받을 수 있는 기업 소유자와 중소기업의 평균 노동력 기준은 2011년 첫 달(30일 이상)에 매출이 발생한 기업에서 임금을 받는 노동력이며, 농림수산업 및 건설 분야에서는 최대 300명, 상업 및 서비스 분야에서는 최대 100명을 초과하지 않습니다.
2. 본 조항 제1항에서 정한 법인세 납부 연기를 받을 수 있는 기업 소유자와 중소기업에는 다음 기업들이 포함되지 않습니다.
- 정부의 2005년 8월 31일 제23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC 호에 따른 노동부와 재무부가 공동으로 발행한 성원 전문 경영인, 사장, 대표이사, 부사장, 부대표이사, 회계장의 등급 및 급여에 대한 지침에 따라 1등급으로 분류된 기업
- 정부총리의 1996년 3월 28일 제185/TTg 호에 따른 국유기업 특별 등급 지침 및 1996년 3월 28일 제186/TTg 호에 따른 국유기업 특별 등급 명단에 따른 특별 등급 기업
- 모회사가 중소기업이 아닌 경우, 모회사가 자회사의 주식의 50% 이상을 보유하고 있는 모-자회사 구조의 기업
본 조항 제1항에서 정한 법인세 납부 연기는 기업이 세금 계산서 및 증빙서류를 사용하고 신고를 통해 세금 납부를 등록한 경우에만 적용됩니다.
제2조. 수익세 납부 유예 금액의 결정
1. 2011년 법인세 납부 연기를 받을 수 있는 기업 소유자와 중소기업의 법인세는 2011년 분기별로 잠정적으로 산정된 법인세와 2011년 세액 결정 시 더 많은 세액을 포함합니다.
본 조항에서 정한 법인세 납부 연기는 부동산, 금융, 은행, 보험, 증권, 로또 판매, 특별소비세 대상 서비스, 수입 장려 대상이 아닌 제품의 수익에서 발생한 세액을 포함하지 않습니다. 이는 산업부 장관의 2011년 3월 25일 제1380/QĐ-BCT 호에 따른 수입 장려 대상이 아닌 제품 목록에 따른 것입니다.
2. 본 통지 제1조에서 정한 법인세 납부 연기를 받을 수 있는 기업 소유자와 중소기업이 정부총리의 2010년 2월 12일 제12/2010/QĐ-TTg 호에 따른 2010년 경제 발전 촉진을 위해 기업 소유자와 중소기업의 법인세 납부 연기를 통한 어려움 해소를 목적으로 한 법인세 납부 연기를 이미 3개월 동안 받았다면, 2011년 법인세 납부 연기는 2010년 법인세 납부 연기에서 발생한 세액을 포함하며, 이는 2010년 4분기 임시 세액과 2010년 세액 결정 시 더 많은 세액을 포함합니다.
2010년 법인세 납부 연기가 2011년에 납부 기한이 도래한 세액은 2011년에도 계속 연기될 수 있으며, 이는 부동산, 금융, 은행, 보험, 증권, 로또 판매, 특별소비세 대상 서비스, 수입 장려 대상이 아닌 제품의 수익에서 발생한 세액을 포함하지 않습니다(있을 경우). 이는 산업부 장관의 2011년 3월 25일 제1380/QĐ-BCT 호에 따른 것입니다.
기업이 정부총리의 2010년 2월 12일 제12/2010/QĐ-TTg 호에 따라 2010년 4분기 임시 세액과 2010년 세액 결정 시 더 많은 세액을 국가 예산에 납부한 경우, 본 통지의 지침에 따라 조정하지 않습니다.
3. 사업자가 생산 및 경영 활동에서 양수한 수입 중 납부기한 연장된 수입과 납부기한 연장되지 않은 수입이 있는 경우, 납부기한 연장된 수입과 납부기한 연장되지 않은 수입을 별도로 회계 처리하여 각각 세금 신고 및 납부해야 한다. 별도 회계 처리가 불가능한 경우에는 기업소득세 임시계산액 또는 기업소득세 정산액은 납부기한 연장된 생산 및 경영 활동의 총 매출액과 사업자의 총 실적 매출액 간 비율에 따라 결정된다.
납부기한 연장된 경영활동이 손실을 내고, 납부기한 연장되지 않은 경영활동이 수익을 얻는 경우(또는 그 반대의 경우), 사업자는 수익을 얻은 경영활동에서 선택한 수익에 대해 손익 상계를 받을 수 있다. 남은 수익은 다음과 같이 처리된다: 납부기한 연장된 경영활동의 수익인 경우, 이 통지의 규정에 따라 납부기한 연장을 받는다; 납부기한 연장되지 않은 경영활동의 수익인 경우, 사업자는 해당 수익에 대한 납부기한 연장을 받을 수 없다.
조 3. 법인세 납부 연기 기간
사업자는 2011년 기업소득세 임시납부 세액을 분기별로 신고하고, 2011년 기업소득세 납부 세액을 연간 정산하는 것을 법률 제정 관리법의 규정에 따라 시행한다. 납부기한 연장 기간은 법률 제정 관리법에 따른 2011년 기업소득세 납부기한 만료일로부터 1년으로 한다.
1. 2011년 1분기 기업소득세 임시납부 세액의 납부기한 연장은 2012년 4월 30일까지 연장될 수 있다.
2. 2011년 2분기 기업소득세 임시납부 세액의 납부기한 연장은 2012년 7월 30일까지 연장될 수 있다.
3. 2011년 3분기 기업소득세 임시납부 세액의 납부기한 연장은 2012년 10월 30일까지 연장될 수 있다.
4. 2011년 4분기 기업소득세 임시납부 세액과 2011년 연간 정산 세액의 납부기한 연장은 2013년 3월 31일 이내로 제한된다.
5. 2010년에 기업소득세 납부기한 연장이 제12/2010/QĐ-TTg 결정에 따라 이루어진 소규모 및 중소기업의 경우, 2011년에 납부기한이 도래하면, 납부기한은 법률 제정 관리법에 따른 납부기한 만료일로부터 추가로 9개월 연장되어 1년이 되도록 한다.
6. 본 조항의 각 항 1, 2, 3, 4, 5에서 정한 납부일이 법령에 따른 공휴일인 경우, 납부기한 연장 기간은 다음 근무일로 연장된다.
7. 기업소득세 납부기한이 양력 연도와 다른 경우, 2011년에 납부기한이 도래하는 분기별 임시납부 세액에 대해서만 납부기한 연장이 적용된다.
조 4. 납부기한 연장 절차 및 절차
1. 2011년 생산 및 경영 활동에서 발생한 기업소득세 납부기한 연장 대상 사업자는 현재 규정에 따라 분기별 기업소득세 임시납부 세액 신고서와 2011년 기업소득세 정산 세액 신고서를 작성하여 제출하며, 신고서의 약속란에는 납부기한 연장 요청 사항을 추가로 기재한다.
2. 2010년 기업소득세 납부기한 연장이 제12/2010/QĐ-TTg 결정에 따라 이루어진 소규모 및 중소기업의 경우, 2011년에 납부기한이 도래하여 본 통지의 지침에 따라 추가로 납부기한 연장이 이루어질 경우, 사업자는 2010년 4분기 기업소득세 임시납부 세액 신고서와 2010년 기업소득세 정산 세액 신고서를 작성하여 이미 제출한 신고서를 대체하며, 신고서의 약속란에는 추가로 납부기한 연장 요청 사항을 기재한다.
3. 모회사-자회사 구조로 조직된 소규모 및 중소기업의 경우, 본 통지의 지침에 따라 납부기한 연장이 이루어지려면 모회사와 자회사 사이의 관계와 모회사가 보유한 자회사의 자본 소유 비율을 나타낼 수 있는 서류를 추가로 제출해야 한다. 이를 위해 자회사의 사업 등록증 사본(사업자 확인 사본) 또는 모회사의 조례 사본(사업자 확인 사본) 또는 자회사의 조례 사본(사업자 확인 사본)을 제출할 수 있다.
4. 납부기한 연장 기간 동안 사업자는 납부기한 연장된 세액에 대해 지연 납부 위반으로 간주되지 않으며, 지연 납부에 대한 행정 처벌을 받지 않는다.
조 5. 조직 실행 및 효력 발생
1. 본 통지는 2011년 6월 6일부터 효력을 발생한다. 소규모 및 중소기업의 2011년 기업소득세 납부기한 연장은 2011년 4월 6일에 발효된 총리 결정 제21/2011/QĐ-TTg "2011년 소규모 및 중소기업의 기업소득세 납부기한 연장에 관한 결정"에 따라 2011년 경제 활성화를 위한 어려움 해소를 목적으로 2011년 기업소득세 납부기한 연장이 이루어진다.
2. 시행 과정에서 문제가 발생할 경우, 관련 기관 및 개인은 재정부에 신고하여 적시에 해결 방안을 제공받아야 한다./.
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수신처: |
국무총리 인준 (인)
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