시행령 제 54/2000/TT-BTC는 각 경제 주체가 다른 지방에 위치한 종속 계정 부속 단위에서 직접 판매하거나 정가 수수료를 받는 대리점에 판매할 때의 재무 기록 방법을 안내한다.

 

시행규칙

||| 지침 - 경제활동 주체가 다른 성, 시에 위치한 소속 부속 회계 단위에서 판매하는 상품 및 정가 판매 수수료를 받는 대리점에서 판매하는 상품에 대한 회계 지침

||| 가치 증가세 법률 및 1998년 5월 11일 정부가 발행한 28/1998/NĐ-CP 호에 따른 가치 증가세 법률 세부 시행 규정을 근거로 한다. 또한 재무부가 2000년 2월 1일에 발표한 10/2000/TT-BTC 호에 따른 경제활동 주체가 다른 성, 시에 위치한 소속 부속 회계 단위에서 판매하는 상품 및 정가 판매 수수료를 받는 대리점에서 판매하는 상품에 대한 가치 증가세 신고 납부 지침을 근거로 한다. 재무부는 다음과 같이 회계 지침을 제시한다.

I. ||| 경제활동 주체가 본사가 위치한 다른 성, 시에 위치한 소속 부속 회계 단위에서 판매하는 상품에 대해

A. ||| 가치 증가세 적용 대상 상품에 대해

1. 경제활동 주체가 상품을 다른 성, 시에 위치한 소속 부속 회계 단위(지점, 매장 등)에 출하할 때 내부 운송 겸 출고증을 작성해야 한다. 내부 운송 겸 출고증을 근거로 회계사는 소속 부속 회계 단위에 판매하기 위해 출하된 상품의 원가를 확인하고 기록한다.

||| 157 계정(판매용 상품 원가) 채무

||| 155 계정, 156 계정...

2. 소속 부속 회계 단위가 상위 기업이나 단체로부터 배정받은 상품을 수령할 때 회계사는 내부 운송 겸 출고증과 관련 증빙을 근거로 기록한다.

||| 155 계정, 156 계정(내부 판매 가격)

||| 336 계정. 내부 지급해야 할 금액.

3. 소속 부속 회계 단위가 가치 증가세를 차감 방식으로 납부하는 경우, 상위 기업이나 단체로부터 전달받은 상품을 판매할 때 판매 상품에 대한 가치 증가세 영수증을 작성해야 한다. 가치 증가세 영수증을 근거로 회계사는 판매 수익을 기록한다.

||| 111 계정, 112 계정, 131 계정...

||| 511 계정. 판매 수익(가치 증가세 미포함 가격)

||| 3331 계정. 납부해야 할 가치 증가세

4. 경제활동 주체(상위 기업이나 단체)는 소속 부속 회계 단위가 작성하여 전달받은 판매 상품에 대한 가치 증가세 영수증을 근거로 내부 판매 상품에 대한 가치 증가세 영수증을 작성하여 소속 부속 회계 단위에게 전달해야 한다. 가치 증가세 영수증을 근거로 회계사는 내부 판매 가격에 가치 증가세가 포함되지 않은 판매 수익을 기록한다.

||| 111 계정, 112 계정, 136 계정(내부 판매 가격 + 가치 증가세)

||| 3331 계정. 납부해야 할 가치 증가세

||| 512 계정. 내부 판매 수익(가치 증가세 미포함 가격).

동시에 판매 상품의 원가도 반영한다.

||| 632 계정. 판매 상품 원가

||| 157 계정. 판매용 상품.

5. 소속 부속 회계 단위가 상위 기업이나 단체가 작성하여 전달받은 내부 판매 상품에 대한 가치 증가세 영수증을 근거로 상품을 판매하였다면, 회계사는 상품을 판매한 양에 따라 가치 증가세 입력 세액을 차감한다.

||| 133 계정. 차감된 가치 증가세 입력 세액

||| 156 계정. 상품(입력 세액이 아직 이월되지 않은 경우)

||| 632 계정. 판매 상품 원가(입력 세액이 이미 이월된 경우)

6. 관리와 회계 처리의 필요성으로 인해 내부 운송 겸 출고증을 사용하지 않고 바로 가치 증가세 영수증을 사용하는 경우, 경제활동 주체가 다른 성, 시에 위치한 소속 부속 회계 단위에 상품을 출하할 때 가치 증가세 영수증을 작성해야 한다. 가치 증가세 영수증을 근거로 회계사는 판매 수익을 기록한다.

||| 111 계정, 112 계정, 136 계정(내부 판매 가격 + 가치 증가세)

||| 3331 계정. 납부해야 할 가치 증가세

||| 512 계정. 내부 판매 수익(가치 증가세 미포함 가격).

소속 부속 회계 단위가 상위 기업이나 단체로부터 전달받은 가치 증가세 영수증과 상품을 수령하였다면, 회계사는 가치 증가세 입력 세액을 차감하고 내부 판매 가격에 가치 증가세가 포함되지 않은 상품의 원가를 기록한다.

||| 155 계정, 156 계정(가치 증가세 미포함 내부 판매 가격)

||| 133 계정. 차감된 가치 증가세 입력 세액

||| 111 계정, 112 계정, 336 계정(총 내부 결제 가격).

소속 부속 회계 단위가 상위 기업이나 단체로부터 전달받아 판매할 가치 증가세 적용 상품을 판매할 때는 가치 증가세 영수증을 작성하고 판매 수익을 기록한다.

||| 차변: 111, 112, 131 (총 결제 금액)

||| 3331 계정. 납부해야 할 가치 증가세

||| 511 계정. 판매 수익.

B. 가치 증가세 면제 대상 상품 및 가치 증가세 적용 대상이 아닌 상품에 대해

1. 경제활동 주체가 다른 성, 시에 위치한 소속 부속 회계 단위에서 판매하기 위해 특별소비세 적용 대상 상품 및 가치 증가세 적용 대상이 아닌 상품을 출하할 때 내부 운송 겸 출고증을 작성해야 한다. 내부 운송 겸 출고증을 근거로 회계사는 소속 부속 회계 단위에 판매하기 위해 출하된 상품의 원가를 확인하고 기록한다.

||| 157 계정. 판매용 상품(원가)

||| 155 계정. 완제품.

2. 소속 부속 회계 단위가 상위 기업이나 단체로부터 배정받은 상품을 수령할 때 회계사는 내부 운송 겸 출고증과 관련 증빙을 근거로 상품의 원가를 기록한다.

||| 155 계정. 완제품(내부 판매 가격)

||| 111 계정, 112 계정, 336 계정.

3. 소속 부속 회계 단위가 상위 기업이나 단체로부터 전달받아 판매할 특별소비세 적용 상품 및 가치 증가세 적용 대상이 아닌 상품을 판매할 때 판매 상품 영수증을 작성하고 판매 수익을 기록한다.

||| 차변: 111, 112, 131

||| 511 계정. 판매 수익(총 결제 가격).

4. 경제활동 주체는 소속 부속 회계 단위가 작성하여 전달받은 판매 상품 영수증을 근거로 판매 상품 영수증을 작성해야 한다. 판매 상품 영수증을 근거로 회계사는 내부 판매 수익을 기록한다.

||| 111 계정, 112 계정, 136 계정

||| 512 계정. 내부 판매 수익(총 내부 판매 가격).

동시에 판매 상품의 원가도 반영한다.

||| 632 계정. 판매 상품 원가

||| 157 계정. 판매용 상품.

5. 관리와 회계 처리의 필요성으로 인해 내부 운송 겸 출고증을 사용하지 않고 바로 판매 상품 영수증을 사용하는 경우, 경제활동 주체가 다른 성, 시에 위치한 소속 부속 회계 단위에 상품을 출하할 때 판매 상품 영수증을 작성해야 한다. 판매 상품 영수증을 근거로 회계사는 판매 수익을 기록한다.

||| 111 계정, 112 계정, 136 계정

||| 512 계정. 내부 판매 수익(총 내부 판매 가격).

단위 직속 부속 회계가 상급 회사 또는 단위로부터 판매를 위해 제공받은 제품(상품)을 받았을 때, 회계는 판매용 세금계산서와 관련 증빙서류를 근거로 입고된 제품의 원가를 반영하고 기록한다.

||| 155 계정. 완제품(내부 판매 가격)

||| 111 계정, 112 계정, 336 계정.

단위 직속 부속 회계가 상급 회사 또는 단위로부터 판매를 위해 제공받은 제품(상품)을 판매할 때는 판매용 세금계산서를 작성해야 한다. 회계는 판매용 세금계산서를 근거로 매출을 반영하고 기록한다.

||| 차변: 111, 112, 131

||| 511 계정. 판매 수익(총 결제 가격).

II. 대리점이 정가로 판매하여 수수료를 받는 상품에 대한 것

1. 생산 및 영업 주체(대리점에게 상품을 위탁하는 주체)가 정가로 판매하여 수수료를 받는 대리점에 상품을 출고할 때는 규정된 절차에 따라 대리점 판매용 출고증을 작성하고, 이 출고증을 근거로 다음과 같이 기록한다:

계정 157. 판매용 출고 상품

계정 155, 156, ...

2. 정가로 판매하여 수수료를 받는 대리점에 대한 것:

대리점이 판매용으로 상품을 출고할 때는 규정된 절차에 따라 부가가치세 세금계산서 또는 판매용 세금계산서를 작성해야 한다. 부가가치세 세금계산서 또는 판매용 세금계산서와 관련 증빙서류를 근거로 회계는 대리점이 판매한 상품에 대한 판매대금을 주체에게 지급해야 하는 금액을 반영하고 기록한다.

계정 111, 112, 131, ...

계정 331. 판매자에게 지불해야 할 금액(총 결제 금액)

정기적으로, 대리점 판매용으로 판매한 상품에 대한 수수료를 받는 단위는 수수료 판매 수익을 확인하고, 규정된 절차에 따라 부가가치세 세금계산서 또는 판매용 세금계산서를 작성하고 이를 반영하고 기록한다.

계정 331. 판매자에게 지불해야 할 금액

||| 511 계정. 판매 수익.

대리점 판매용으로 판매한 상품에 대한 판매대금을 주체에게 지급할 때는 다음과 같이 기록한다.

계정 331. 판매자에게 지불해야 할 금액

계정 111, 112, ...

3. 대리점 판매용으로 위탁한 상품이 부가가치세를 납부하는 대상이고, 방식이 세액공제인 경우, 대리점이 판매한 상품에 대한 판매내역표를 받았을 때, 해당 상품이 부가가치세를 부과되는 대상이라면 부가가치세 세금계산서를 작성하고 판매 수익을 반영하고 기록한다.

||| 차변: 111, 112, 131 (총 결제 금액)

||| 3331 계정. 납부해야 할 가치 증가세

계정 511. 판매 수익(부가가치세 미포함 가격)

동시에 판매 상품의 원가도 반영한다.

||| 632 계정. 판매 상품 원가

||| 157 계정. 판매용 상품.

4. 대리점 판매용으로 위탁한 상품이 부가가치세를 납부하는 대상이고, 방식이 세액공제이며, 해당 상품이 부가가치세를 부과되지 않는 대상인 경우, 대리점이 판매한 상품에 대한 판매내역표를 받았을 때, 회계는 해당 판매내역표를 근거로 판매용 세금계산서를 작성하고 판매 수익을 반영하고 기록한다.

||| 차변: 111, 112, 131

||| 511 계정. 판매 수익.

동시에 판매 상품의 원가도 반영한다.

||| 632 계정. 판매 상품 원가

||| 157 계정. 판매용 상품.

5. 대리점 판매용으로 판매한 상품에 대한 수수료를 받는 단위에 대한 수수료 지급 내역을 근거로 회계는 다음과 같이 기록한다.

계정 641. 판매 비용

계정 131, 111, 112, ...

제 조 시행

본 고시는 2000년 2월 16일부터 효력이 발생하며, 2000년 2월 1일에 재무부에서 발행한 제10/2000/TT-BTC 호 고시 "각 지방의 직속 부속 회계 단위에서 직접 판매하거나 대리점이 정가로 판매하여 수수료를 받는 상품에 대한 부가가치세 신고 납부 방법에 관한 지침"과 함께 효력을 갖는다. 본 고시와 다른 규정이 모순되는 이전의 규정들은 모두 폐지된다. 본 고시에 명시되지 않은 사항은 현행 규정을 따르도록 한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 각 기관 및 기업은 재무부에 보고하여 연구 및 해결하도록 한다./.