통합문서 번호 55-TTLB에 따른 시행규칙은 과학기술 활동에 대한 세금에 관한 지침을 제공하며, 이는 국무회의 결정 제35-HÐBT에 따른 것이다.

시행규칙

||| 제 55-TTLB 호 1992년 10월 12일 재무부-과학기술국 국무원 지침 과학 및 기술 활동에 대한 세금에 관한 국무원 명령 제 35-HĐBT 호에 따른 지침

||| 제 35-HĐBT 호 1992년 1월 28일 국무원의 과학 및 기술 관리에 관한 명령 제12조는 "과학 연구 계약, 시험 생산 계약은 세금을 부과하지 않으며, 과학 기술 서비스 계약은 소득세를 납부하지 않지만 사업소득세를 납부해야 한다"고 규정한다.

||| 재무부-과학기술국 ||| 다음 지침을 통해 이 규정을 시행한다.

 I- 적용 대상 및 범위

||| 1- 모든 정부 기관, 군사 단위, 경제 조직, 사회 조직 및 국내 과학 연구, 과학 기술 서비스 활동을 수행하는 모든 국민은 본 통지의 적용 대상이다.

||| 외국인 합자회사와 베트남 내외국 투자법에 따라 활동 계약을 체결한 외국인 협력 경영은 본 통지의 적용 대상이 아니다.

||| 2- 과학 연구는 새로운 정보를 창출하는 본질적인 활동으로, 공식, 설계도, 과학 보고서, 설계 도면, 모형 등 결과물 형태로 나타나며 다음과 같이 구성된다.

||| 가) 새로운 종자, 제품, 기술, 공정 연구, 설계, 실험

||| 나) 자원 및 자연 조건에 대한 기본 조사

||| 다) 경제 사회, 새로운 과학 기술 현황에 대한 기본 조사

||| 라) 관리 조직 연구 프로젝트

||| 마) 사회 과학 연구 프로젝트

||| 3- 과학 기술 서비스는 다음과 같이 구성된다.

||| 가) 전문가 외국인을 고용하여 수행하던 장비 조립, 시운전, 복구, 수리, 교정, 실험 장비, 측정기, 과학 기술 장비 처리 등 고급 기술 서비스

||| 나) 데이터 처리 및 계산

||| 다) 경제 기술 증명서, 시장 연구 프로젝트, 실현 가능성 및 사전 실현 가능성 연구

||| 라) 시료 분석, 제품 검사

||| 마) 기술 이전, 새로운 기술 적용을 위한 지침 및 실시 조직화

||| 바) 과학 정보 서비스(직접 상업 목적이 없는)

||| 4- 시험 생산은 새로운 공정 또는 제품의 기술적 특성을 완성하기 위한 시험 활동으로, 과학 연구 결과 또는 새로운 기술을 받아들여 대량 생산을 준비하기 위한 것이다.

||| II- 적용 조건

||| 1. 가) 과학 연구를 수행하는 조직 및 개인은 국무회의, 중앙 단체, 성시 인민위원회의 설립 결정을 받고, 국가 과학기술위원회 또는 성시 과학기술 관리 기관에 등록해야 한다.

||| 과학 기술 조직은 집단 또는 개인이 설립한 경우 성시 과학기술 관리 기관의 과학 연구 등록 확인을 받아야 한다(국무원 명령 제 35-HĐBT 제 15조 참조).

||| 나) 생산 경영 기관은 권한 있는 기관으로부터 설립 결정, 허가 또는 등록을 받아야 한다.

||| 2. 과학 연구 활동은 세금을 부과하지 않으며, 1항에서 언급된 조직 및 개인의 과학 기술 서비스 계약은 소득세를 납부하지 않으려면 다음 조건을 충족해야 한다.

||| - 국가 과학 연구 프로그램, 주제, 프로젝트 관리 규정에 따라 국가 과학 연구 주문 계약, 국제 조직 개발 프로젝트 계약은 모두 필요한 서류를 갖추어야 한다.

||| - 정부 협정을 기반으로 수행되는 과학 연구 및 과학 기술 서비스 계약은 구체적인 증거를 제공해야 한다.

||| 국내외 조직 또는 개인 간 직접 체결된 계약은 과학 관리 기관의 확인을 받아야 한다.

||| + 1억 동 이상의 계약은 국가 과학기술위원회가 확인한다.

||| + 1억 동 미만의 계약은 성시 과학기술 관리 기관이 확인한다.

||| 과학 연구, 과학 기술 서비스 계약 중 여러 유형의 활동이 포함되어 있는 경우, 해당 활동 외의 수익은 세금을 부과할 수 있도록 분리해야 한다.

||| 예를 들어, B가 A에게 새로운 생산 라인을 연구하도록 받았는데, A는 B에게 필요한 장비 구매를 맡겼다.

||| 이 경우 계약은 다음과 같이 구분해야 한다.

||| - 연구 작업 비용(세금 부과 대상 아님)

||| - 장비 구매 및 판매 비용(상업 업종에 따른 세금 규정에 따라 세금 납부)

||| B가 A에게 장비 공급처를 찾도록 돕고, A가 직접 판매자에게 비용을 지불하는 경우, B는 서비스 업종에 따른 세금을 납부해야 한다(보수 수입이 있는 경우).

||| 3. 시험 생산은 다음 조건 중 하나를 충족해야 세금을 부과하지 않는다.

||| 가) 해당 기관에 새로운 제품이며, 경제 기술 증명서가 주 관리 부서 또는 관리 부서에 의해 승인되었다.

||| 나) 해당 연구 계약의 내용에 속하며, 1항에서 언급된 조건을 충족한다. 시험 생산이 다른 기관에 위임된 경우, 두 당사자 사이에 시험 생산에 대한 유효한 경제 계약이 있어야 한다.

제품 시험생산으로 인한 세금 면제 기간은 일반 제품에 대해서는 6(육)개월입니다. 국가의 특별 주문에 따른 시험제품 생산, 연구 및 완성에 오랜 시간이 필요한 제품, 그리고 다른 독특한 특성을 가진 예외적인 경우 등 특수 사례에서는 국가과학위원회의 공식 서면 제안을 받은 후 재무부가 직접 결정합니다. 시험생산 제품이 완성 제품의 일부분인 경우에는 해당 부분만 시험생산 조건을 충족하는 경우에 한해 세금 면제를 적용합니다. 예를 들어, 완성된 기계차량 제작 기관에서 엔진이 시험생산 제품(규정 조건 충족)인 경우, 판매되는 완성 차량의 엔진 부분만 세금 면제 대상이 됩니다.

III- TỔ CHỨC THỰC HIỆN

1- 과학기술 활동을 수행하는 모든 조직과 개인은 1992년 1월 28일 협동부총리회의가 발표한 제35호 지시와 이 지침에 따라 세금을 납부해야 하며, 매출세, 이익세 등 관련 법률 및 현행 지침에 따라 세금 신고, 등록, 회계 체계 준수를 엄격히 이행해야 합니다.

2- 이 지침에 따라 세금 면제 대상인 경우들은 세무 당국이 문서로 검토하고 결정해야 합니다.

- 세무 당국 직속 책임자(세무국 또는 세무국 지청장)는 제2장 (1 및 2)에서 정한 조건을 검토하여 과학 연구 계약, 과학기술 서비스 계약에 대한 세금 면제를 결정합니다.

- 각 지방 세무국장은 제2장 (3)에서 정한 조건을 검토하여 제품 시험생산에 대한 세금 면제를 결정합니다.

세무 당국은 접수된 서류를 받은 날로부터 15일 이내에 조직 또는 개인에게 검토 결과를 문서로 답변해야 합니다.

규정 범위를 초과하거나 분쟁이 발생한 경우는 국가과학위원회의 공식 서면 의견을 받은 후 재무부가 검토하고 구체적으로 결정해야 합니다.

3- 협동부총리회의 제35호 지시와 이 지침을 적용받는 조직 및 개인을 관리하는 세무국 직원들은 그들의 직무를 수행하며, 세금을 탈루하거나 국가 정책 및 제도를 위반하는 행위를 즉시 발견하고 방지해야 합니다.

본 지침은 1992년 2월 1일부터 효력이 발생하며, 재무부와 국가과학위원회가 이전에 발행한 관련 지침을 대체합니다.

시행 중 발생한 어려움이나 문제점은 연합부처에 즉시 보고하여 연구 해결해야 합니다.