시행령 제 56/2008/TT-BTC 국가 수입의 신고, 납부 및 정산에 관한 지침

시행규칙

국가가 정한 수입금을 신고하고 납부하며 결산하는 방법에 대한 지침은 2007년 9월 5일 정부가 발령한 정부령 제142/2007/NĐ-CP에 따른 베트남석유그룹 모회사 재정 관리 규정 제18조에서 규정된 내용을 시행하기 위한 것임

1993년 석유법 및 2000년 석유법 일부 조항 개정 법률에 근거함

2006년 세무 관리 법률에 근거함

2007년 9월 5일 정부가 발령한 정부령 제142/2007/NĐ-CP에 따라 베트남석유그룹 모회사 재정 관리 규정을 발령함에 있어 근거함

2003년 7월 1일 정부가 발령한 정부령 제77/2003/NĐ-CP에 근거함

재무부는 베트남석유그룹 모회사 재정 관리 규정 제18조에서 정부가 발령한 정부령 제142/2007/NĐ-CP에 따른 국가가 정한 수입금을 신고하고 납부하며 결산하는 방법을 지시함

편 A

 일반규정

적용범위

본 통칙은 베트남석유그룹 모회사, 베트남석유그룹 모회사로부터 위임받아 국가 예산에 신고하고 납부하는 단위 또는 베트남 기업에 적용되며, 이하 "재정 관리 규정"이라 함

용어 해설

1"베트남석유그룹 모회사, 베트남석유그룹 모회사로부터 위임받아 신고하고 납부하는 단위 또는 베트남 기업"은 이하 "납세자"라 함

2. "베트남석유그룹 모회사와 빈소페트로 합작회사 사이에서 분배되는 원유 이익금"은 베트남 측이 납부한 세금을 제외한 이익금을 의미함

3"합의 생산계약에서 분배되는 원유, 가스 이익금"은 베트남 측이 납부한 세금을 제외한 이익금을 의미함

편 B

국가 수입금 신고, 납부 및 결산

베트남석유그룹 모회사 재정 관리 규정 제18조 제1항, 제3항, 제4항에서 정부가 발령한 정부령 제142/2007/NĐ-CP에 따른 국가 수입금을 신고하고 납부하며 결산하는 방법은 다음과 같음

제1항. 제18조 제1항에 따른 세금 및 국가 예산 납부 금액

베트남석유그룹은 자회사 및 연계 회사에게 세금 신고, 납부 및 결산을 지시하며, 자원세, 기업소득세, 수출세, 수입세 및 기타 법령에 따른 수입금을 신고하고 납부하며 결산하도록 지시함

제2항. 제18조 제3항에 따른 국가 예산 납부 금액

납세자는 다음의 수입금이 발생할 때마다 직접 국가 예산에 신고하고 납부함

a) 빈소페트로 합작회사에서 분배되는 원유 이익금의 50%

b) 합의 생산계약에서 분배되는 원유, 가스 이익금의 50%(베트남석유그룹 모회사의 관리, 감독 비용 1.5%를 제외)

납세자는 합의 생산계약에서 분배되는 원유, 가스 이익금을 확인한 후 다음과 같이 처리함

- 합의 생산계약에서 분배되는 원유, 가스 이익금의 1.5%를 베트남석유그룹 모회사에 지급하여 관리, 감독 비용을 보상함

- 나머지 이익금(1.5%를 제외한 금액)의 50%를 국가 예산에 신고하고 납부함

예를 들어, 2007년 로 15.2- 랑동 마을에서 발생한 원유, 가스 이익금은 세금을 제외한 1억 5천만 달러이며, 이를 분배하고 신고하며 납부하는 방법은 다음과 같음

+ 베트남석유그룹 모회사(PVN)에 남겨지는 관리, 감독 비용은 1억 5천만 달러의 1.5%=2백 25만 달러

+ 국가 예산에 직접 납부되는 금액:[1억 5천만 달러-(1억 5천만 달러의 1.5%)]의 50%=7천 3백 87만 5천 달러

+ 국가 예산에 집중적으로 납부되어 수입과 지출을 반영하는 금액: 7천 3백 87만 5천 달러

c) 모든 원유, 가스 수수료(계약 서명 수수료, 발견 수수료, 생산 수수료 등)

d) 원유, 가스 사용료의 30%

2. 납세자는 본 통칙 부록 B, 제2장, 제1항에 따른 수입금을 세무국에 신고하고 납부함

a) 제1항 (a), (b)에 따른 수입금

- 원유, 콘덴세이트 수출: 각각의 석유 계약에 따른 수출 판매 시 수입금을 임시 신고하고 납부함

- 천연가스 및 국내 소비 원유, 가스: 매월 수입금을 임시 신고하고 납부함

b) 제1항 (c), (d)에 따른 수입금

계약 조건에 따라 수입금을 신고하고 납부함

3. 세금 신고 서류

a) 제1항 (a), (b)에 따른 수입금

- 제1항 (a)에 따른 수입금 신고 서류는 본 통칙 부록에 따른 세금 신고서 및 국가 예산 납부 서류(빈소페트로 합작회사용) 모델 01A/TNS

- 제1항 (b)에 따른 수입금 신고 서류는 본 통칙 부록에 따른 세금 신고서 및 국가 예산 납부 서류(합의 생산계약용) 모델 01B/TNS

수출 판매 시 원유와 가스 모두 포함된 경우 각각의 원유와 가스에 대해 별도로 신고하고 납부함

b) 제1항 (c), (d)에 따른 수입금

제1항 (c), (d)에 따른 수입금 신고 서류는 본 통칙 부록에 따른 국가 예산 납부 서류 모델 01C/TNS

4. 신고 및 납부 기한

a) 제1항 (a), (b)에 따른 수입금

- 수출 판매별, 계약별로 임시 신고하는 경우, 수출 완료 후 35일 이내에 신고 및 납부해야 함. 만약 35일째가 토요일, 일요일, 공휴일인 경우, 그 다음 근무일에 신고 및 납부 서류를 제출해야 함

- 월별 임시 신고의 경우: 다음 달의 20일까지 신고 및 납부를 마쳐야 하며, 20일이 토요일, 일요일, 공휴일인 경우에는 그 다음 근무일로 신고 및 납부 기한이 연장된다.

b) 제1항 (c), (d)에 따른 수입금

신고 및 납부 기한: 계약 조건에 따라 업체가 지급한 금액을 모회사가 받은 날로부터 10일 이내의 근무일 동안이다.

III. 다음 제18조 제4항에 따른 국가예산 수입에 관한 사항:

1. 세금 납부자는 다음과 같은 금액을 모회사에 집중 납부한다:

a) 베트남소비페트로 합자회사에서 분배받은 국내 원유 이익의 나머지 50%

b) 제품 분할 계약에서 분배받은 국내 원유 및 가스 이익의 나머지 50%, 국가예산에 납부된 금액을 제외한 금액

예: 모회사에 집중 납부하여 국가예산을 통해 수입과 지출을 반영하는 금액은 73,875만 달러이다.

c) 석유가스 관련 자료의 읽기 및 사용 수입의 70%

2. 모회사에 납부 기한:

제1항 (a), (b), (c) 점에서 정한 국가예산에 납부해야 하는 금액을 정해진 비율로 납부하고, 위 목 II에서 지시한 바에 따라 모회사 - 베트남석유가스공사에 나머지 금액을 집중 납부한다. 이러한 수입은 국가예산을 통해 수입과 지출을 반영한다.

목적:

위와 같이 모회사에 납부된 금액은 국가가 모회사에게 사용하도록 남겨두어, 정부 총리의 승인을 받은 주요 석유가스 프로젝트에 투자하고, 석유가스 탐사 및 개발 기금에 일부를 보충한다. (제19조 관리 재정 규정 참조)

국가 자금으로 투자된 주요 석유가스 프로젝트는 베트남석유가스공사의 관리 재정 규정, 투자 및 건설 관리 법률 규정, 기타 관련 법률 규정에 따라 시행되어야 한다.

국가예산을 통한 수입과 지출 기록 절차:

a) 수입 및 지출 예산 계획:

베트남석유가스공사는 매년 석유 및 가스의 개발, 소비 계획, 예상 수입, 정부 총리의 승인을 받은 주요 프로젝트에 대한 자금 요구 등을 고려하여, 남겨두어야 할 수입과 이를 통해 지출될 금액을 예측하고, 이를 포함한 수입 예산 보고서를 작성하여 관련 기관의 승인을 받는다.

b) 수입 및 지출 기록 합계:

매 분기마다 세금 납부자는 국세청에 세금 및 국가예산에 납부된 금액을 포함한 합계표를 제출하여 국세청의 확인을 받는다.

- 베트남소비페트로 합자회사의 경우: 해당 분기에 국세청에 납부된 세금 및 금액을 포함한 합계표를 02A/TNS 양식으로 제출한다.

- 제품 분할 계약의 경우: 해당 분기에 국세청에 납부된 세금 및 금액을 포함한 합계표를 02B/TNS 양식으로 제출한다.

국세청의 확인을 받은 후(국세청이 확인한 양식 04/TNS를 포함하여), 세금 납부자는 국세청 확인서와 함께 보고서를 모회사 - 베트남석유가스공사와 재정부(재정부)에 제출한다(각 석유 및 가스 이익 세부 신고서를 첨부함).

모회사는 세금 납부자가 국가예산에 납부한 금액에 대한 보고서(제18조 제3항)와 모회사에 전송된 금액(제18조 제4항 관리 재정 규정 참조)을 기반으로 수입 및 지출 기록 요청서를 재정부에 제출한다.

모회사의 분기별 수입 및 지출 기록 요청서에는 다음과 같은 문서가 포함된다:

+ 재정부(국세청)에 제출되는 수입 및 지출 기록 요청서;

+ 석유 및 가스 국내 이익과 다른 수입에 대한 국가예산 수입 및 지출 요청서(양식 02C/TNS);

+ 각 국세청이 확인한 양식 04/TNS;

+ 기타 관련 문서.

IV. 제18조 제3항, 제4항에 따른 국가예산 수입의 정산은 다음과 같이 이루어진다:

1. 수입 정산 절차:

매년 세금 납부자는 해당 석유가스 계약별로 국세청과 모회사에 수입 정산 보고서를 제출해야 한다.

모회사는 세금 및 남겨두어야 할 투자 금액에 대한 정산 보고서를 재정부에 제출하며(국세청이 확인한 세금 납부자의 수입 정산 보고서를 첨부함) 정산 보고서에 따른 부족 금액을 국가예산에 납부한다.

주요 석유가스 프로젝트가 승인된 기관에 의해 완료되면, 모회사는 법령에 따라 완료된 프로젝트의 가치를 정산한다.

2. 수입 정산 문서:

a) 세금 납부자:

- 베트남소비페트로 합자회사: 정산 신고서는 03A/TNS 양식으로 작성된 세금 및 국가예산에 납부된 금액의 합계 보고서입니다.

- 제품 분할 계약: 정산 신고서는 03B/TNS 양식으로 작성된 세금 및 국가예산에 납부된 금액의 합계 보고서입니다.

석유와 가스 모두가 같은 제품 분할 계약에서 발생한 경우, 석유와 가스를 별도로 신고 및 납부한다.

b) 모회사:

수입 정산 문서는 03C/TNS 양식으로 작성된 석유 및 가스 국내 이익과 다른 수입의 합계 보고서입니다.

3. 수입 신고 및 납부 정산 기한은 연도가 끝난 날로부터 90일 이내이다.

4. 국가예산에 납부되는 통화는 세금 납부 규정에 따른 법률, 국가예산 법률 및 현행 지침에 따른 통화이다.

부록 C

 구현

I. 베트남석유가스공사:

1. 조세 법률, 조세 관리 법률 및 본 고시에서 지시하는 규정에 따라 자회사들에게 납부 신고, 납부, 정산, 보고를 지시하고 이행하게 한다.

2. 본 고시 절 I 제 3호에서 언급된 모회사로 집중 납부되는 수입금과 각 계약에서 분배되는 원유 및 가스 수익의 이자에 대해 1.5%를 추출하여 모회사가 원유 및 가스 계약을 관리 감독하는데 사용하도록 한다. 모회사는 현재 재무 관리 규정 및 수입 지출 제도에 따라 이러한 관리 감독 비용을 관리, 사용하고 정산해야 한다.

II. 재무부 소속 기관들:

1. 세무총국의 책임:

a) 각 세무국은 다음과 같이 지시하고 관리한다:

- 모회사와 베트남석유가스그룹의 자회사들이 본 고시에서 지시한 내용에 따라 국가 수입금 신고 및 납부를 수행하도록 안내하고, 국가 예산에 대한 수입금을 예산 목록에 맞게 기록하도록 안내한다.

- 각 분기별로 세무국은 세금 납부자로부터 받은 보고서를 받은 날로부터 3(삼)일 이내에 국가 예산에 대한 수입금 납부 확인서를 작성하여 세금 납부자에게 발송하고 동시에 세무총국에도 발송한다.

- 국가 예산에 대한 수입금 신고, 납부, 정산 과정을 법령에 따른 규정을 준수하도록 검사 및 감사를 실시한다.

- 모회사와 자회사, 연계 회사가 법령에 따른 수입금 납부를 완료하지 않은 경우, 세무국은 즉시 통보하고 촉구하며 법령에 따른 조치를 취해야 한다.

b) 각 분기별로 모회사로부터 제출받은 수입, 지출 기록 요청서를 받은 날로부터 3(삼)일 이내에 재무총국은 모회사가 남겨두어 투자할 수 있는 수입금을 국가 예산에 기록하도록 재무부(국세과, 투자과, 기업재정국)에 요청한다.

2. 투자과의 책임:

매년 베트남석유가스그룹 모회사가 보고한 원유 및 가스 개발 계획, 생산 및 소비 능력, 국가 수입금 남겨두기 예상 금액, 그리고 총리가 승인한 주요 원유 및 가스 프로젝트 투자 자금 요구사항을 바탕으로 투자과는 주요 프로젝트 투자 목록을 검토하고 관련 정부 기관에 승인을 요청한다.

각 분기별로 세무총국으로부터 국가 예산에 대한 납부 확인서와 국가 예산에 대한 수입, 지출 기록 요청서를 받은 날로부터 2(이)일 이내에 투자과는 원유 및 가스 수익 이자와 국가 예산 수입금에 대한 검토를 실시하고 예산 전환 승인 통지를 작성하여 국세과에 송부한다.

베트남석유가스그룹이 승인받은 주요 프로젝트 투자 비용 정산을 위한 심사 및 평가를 지시하고 재무부에 승인을 요청한다.

3. 국가예산과의 책임:

베트남석유가스그룹 모회사의 원유 및 가스 계약에서 발생한 수익 이자를 국가 예산 수입금으로 반영하도록 예산을 작성하고 실제 상황에 맞게 조정한다.

각 분기별로 투자과로부터 국가 예산에 대한 수입, 지출 기록 요청서를 받은 날로부터 2(이)일 이내에 국가예산과는 해당 요청서를 검토하고 국가 예산에 대한 수입, 지출 기록을 반영하며, 모회사인 베트남석유가스그룹에 대한 투자 지출 총액을 반영한다.

4. 기업재정국의 책임:

기업 재무 법률 규정에 따라 모회사와 자회사들이 기업 재무 규정을 준수하고 국가 소유 지분을 관리하며, 제도에 따른 기금 추출 및 사용을 검토하고 감독한다.

III. 효력 발생:

본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 2007 회계연도부터 발생하는 국가 예산 수입금에 적용된다.

시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면 관련 기관들은 이를 재무부에 보고하여 적시에 해결하거나 적절히 수정 보완할 것을 권고한다.