通知2008年第56号关于实施申报、缴纳和结算国家收入的规定

通知

关于实施申报、缴纳和结算国家收入的规定，该规定载于《石油集团总公司财务管理办法》第十八条，该办法由二〇〇七年九月五日国务院令第142号发布

根据一九九三年《石油法》及二〇〇〇年《关于修改和补充〈石油法〉若干条款的决定》；

根据二〇〇六年《税收征管法》；

根据二〇〇七年九月五日国务院令第142号《关于发布〈石油集团总公司财务管理办法〉的通知》，发布《石油集团总公司财务管理办法》

根据二〇〇三年七月一日国务院令第77号《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

财政部就实施申报、缴纳和结算国家收入的规定进行指导，该规定载于《石油集团总公司财务管理办法》第十八条，该办法由二〇〇七年九月五日国务院令第142号发布，具体如下：

编一

 总 则

第一部分 适用范围

本通知对申报、缴纳和结算国家收入的规定适用于石油集团总公司及其母公司授权的勘探单位或越南承包商，这些单位或承包商根据《石油集团总公司财务管理办法》第十八条的规定向国家预算缴纳税收（以下简称《财务管理办法》），该办法由二〇〇七年九月五日国务院令第142号发布。

第二节 术语解释

1“母公司、勘探单位或母公司授权的越南承包商”以下简称为“纳税人”。

2. “从越苏石油联营企业分得的业主国石油利润”是指在扣除越南方面的所有税款后，从越苏石油联营企业分得的利润部分。

3“从产品分成合同中分得的业主国石油和天然气利润”是指在扣除所有税款后，从石油和天然气合同中分得的业主国利润部分。

编B

国家收入的申报、缴纳和结算

石油集团总公司及其子公司和关联公司应按照《财务管理办法》第十八条第一、三、四款的规定实施申报、缴纳和结算各种税收和其他收入，具体如下：

第一部分 对于《财务管理办法》第十八条第一款规定的应缴税款和财政收入：

石油集团总公司负责并指导其子公司和关联公司实施申报、缴纳和结算各种税收，包括资源税、企业所得税、出口税、进口税及其他法定税收，依据《税收征管法》、《石油法》及相关法规执行。

第二部分 对于《财务管理办法》第十八条第三款规定的财政收入：

1. 纳税人应在实际发生时直接向国家预算申报和缴纳以下各项收入：

a) 从越苏石油联营企业分得的业主国石油利润的百分之五十；

b) 从产品分成合同中分得的业主国石油和天然气利润的百分之五十，在扣除百分之一点五的管理监督费用后，具体如下：

纳税人在确定从产品分成合同中分得的业主国石油和天然气利润后，应采取以下措施：

- 计算百分之一点五的总利润作为母公司用于管理监督合同的费用；

- 剩余利润（扣除百分之一点五后的部分）的百分之五十应申报并缴纳给国家预算。

例如，二〇〇七年，从15.2区块-东光油田分得的业主国石油和天然气利润在扣除所有税款后为一亿五千万美元，其分配、申报和缴纳过程如下：

+ 母公司保留的管理监督费用为：一亿五千万美元乘以百分之一点五等于二百二十五万美元；

+ 直接向国家预算缴纳的部分：[一亿五千万美元减去（一亿五千万美元乘以百分之一点五）]乘以百分之五十等于七千三百八十七万五千美元。

+ 集中到母公司反映通过国家预算的收支情况：七千三百八十七万五千美元。

c) 所有石油和天然气佣金收入（包括签约佣金、发现佣金、生产佣金等）；

d) 读取和使用石油和天然气资料收入的百分之三十。

2. 纳税人应将本通知第二部分第一条所列的各项收入申报并缴纳给主管税务机关，具体如下：

a) 对于第一条(a)和(b)项所述的收入：

- 对于出口原油和凝析油：按每次销售合同分别申报和缴纳暂估收入。

- 对于国内使用的天然气和石油：按月申报和缴纳暂估收入。

b) 对于第一条(c)和(d)项所述的收入：

在收到承包商支付的款项后，根据已签署的石油和天然气合同条款申报和缴纳。

3. 税务申报表：

a) 对于第一条(a)和(b)项所述的收入：

- 第一条(a)项所述收入的申报表是《税收和国家预算收入申报表》（适用于越苏石油联营企业），采用本通知附带的格式01A/TNS。

- 第一条(b)项所述收入的申报表是《税收和国家预算收入申报表》（适用于产品分成合同），采用本通知附带的格式01B/TNS。

如果一次销售同时涉及石油和天然气，则应分别申报和缴纳。

b) 对于第一条(c)和(d)项所述的收入：

第一条(c)和(d)项所述收入的申报表是《国家预算收入申报表》，采用本通知附带的格式01C/TNS。

4. 申报和缴纳期限：

a) 对于第一条(a)和(b)项所述的收入：

- 对于按每次销售和每个合同暂估申报的情况，最迟应在完成原油出口手续后的第三十五天内申报和缴纳。如果第三十五天是星期六、星期日、节假日或春节假期（统称休息日），则申报和缴纳期限顺延至休息日后的第一个工作日。

- 对于按月申报的暂估情况：申报和缴纳的最迟期限为次月的第二十日。如果第二十日是星期六、星期日或法定节假日，则申报和缴纳的期限顺延至该休息日后的第一个工作日。

b) 对于第一条(c)和(d)项所述的收入：

申报和缴纳的期限：自母公司收到承包商根据已签署的石油合同条款支付的款项之日起十个工作日内。

第三节 对于第十八条第四款规定的财政管理制度中的各项预算收入：

1. 纳税人应将以下款项集中汇缴至母公司：

a) 越南油气联营公司（越苏石油公司）剩余的50%业主油利润；

b) 根据产品分成合同，剩余的50%业主油气利润在向国家财政上缴后；

例如：按照上述示例，集中汇缴至母公司的金额以反映通过国家财政收支的情况为73,875万美元。

c) 油气资料读取和使用费用的70%。

2. 各项收入汇缴至母公司的期限：

在申报并按第II节规定比例向国家财政上缴第1(a)、1(b)、1(c)项所列款项的同时，纳税人应将剩余部分集中汇缴至母公司——越南油气总公司。这些收入将在国家财政中反映为收入和支出。

使用目的：

上述汇缴至母公司的资金，国家留由母公司用于投资和发展经有权机关批准的重点油气项目，并补充一部分到油气勘探基金，具体按照财政管理制度第十九条规定执行。

从国家留存的资金中投资的重点油气项目必须严格按照母公司——越南油气总公司的财政管理制度、关于资本投资和建设管理的法律规定以及其他相关法律法规的规定执行。

国家财政收支记录程序和手续：

a) 编制收支预算：

每年，母公司——越南油气总公司根据开发计划、开采和销售石油和天然气的能力，预计按照规定制度留存的投资所得，并结合经总理批准的重点油气项目的资金需求，编制年度留存资金收入和支出预算报告，提交有关主管机关审批。

b) 综合申报收入和支出：

每季度，纳税人应编制并向税务管理部门提交季度税收和其他收入已缴国家财政的汇总表，具体如下：

- 对于越南油气联营公司（越苏石油公司）：每季度按本通知附件02A/TNS格式提交税收和其他收入已缴国家财政的报告；

- 对于产品分成合同：每季度按本通知附件02B/TNS格式提交税收和其他收入已缴国家财政的报告。

在收到税务管理部门确认后（按本通知附件04/TNS格式），纳税人应将缴款报告连同税务机关的确认书一并提交给母公司——越南油气总公司和财政部（税务总局）进行报告（附上详细的石油、天然气利润和销售报表，按区块或按月）。

根据纳税人按规定提交的已缴国家财政的收入报告以及按规定汇缴至母公司的收入金额，母公司汇总并编制申请记录收入和支出的文件，报送财政部。

母公司每季度申请记录收入和支出的文件包括：

+ 提交财政部（税务总局）的申请记录收入和支出的文件；

+ 按本通知附件02C/TNS格式编制的申请记录国家财政收入的综合报告；

+ 按本通知附件04/TNS格式编制的各税务管理部门确认的数据表；

+ 其他相关文件。

第四节 对于财政管理制度第十八条第三款、第四款规定的国家预算收入的决算如下：

1. 决算程序：

每年，纳税人须按每个石油合同分别编制并提交上述国家预算收入的决算报告给税务管理部门和母公司。

母公司负责编制并提交年度税收和留存投资收入的决算报告给财政部（附有经税务管理部门确认的纳税人决算报告），并根据决算报告补缴欠缴的国家财政收入。

当经批准的重点油气项目完成后，母公司应按照法律规定完成项目竣工决算。

2. 决算文件：

a) 对于纳税人：

- 越南油气联营公司（越苏石油公司）：决算申报文件为按本通知附件03A/TNS格式编制的税收和其他收入已缴国家财政的综合报告；

- 产品分成合同：决算申报文件为按本通知附件03B/TNS格式编制的税收和其他收入已缴国家财政的综合报告。

如果一年内同一产品分成合同中同时产生石油和天然气收入，则需分别申报和缴纳。

b) 对于母公司：

决算文件为按本通知附件03C/TNS格式编制的业主油气利润和其他收入的综合报告。

3. 申报和缴纳决算的期限为公历年度结束后的九十天内。

4. 缴纳国家预算收入的货币：按照税收法律、国家预算法及相关现行指导文件的规定。

编 C

组织实施

第一节 越南油气总公司：

1. 贯彻落实子公司依照税收法律法规及本通知的规定，进行申报、缴纳、决算和报告各项收入。

2. 具体指导集中向本通知第I部分第3点所述母公司上缴各项收入，并从石油、天然气业主分成合同中提取并划转相当于1.5%的业主分成油、气利润金额用于管理和监督油气合同。母公司负责按照现行财务管理制度和收支制度管理、使用和决算该管理监督费用。

二、财政部所属单位：

1. 税务总局职责：

a) 指导各税务分局执行：

- 指导越南油气总公司及其子公司根据本通知规定进行申报缴纳国家收入，并按规定科目记录国家预算收入。

- 每季度在收到纳税人报告后三个工作日内，税务分局应核实并确认根据本通知附表04/TNS格式提交给纳税人的国家预算收入，并同时报送税务总局。

- 组织检查、审计申报、缴纳、决算各项国家预算收入，确保符合法律规定。

- 对于母公司及其子公司、关联公司未按规定足额缴纳各项收入的情况，税务分局应及时通报催缴，并依法处理。

b) 每季度在收到母公司提交的全部申请记录收入和支出的文件后三个工作日内，税务总局汇总并向财政部（预算司、投资司、企业司）提出通过国家预算记录母公司的留存投资收入的申请。

2. 投资司职责：

根据每年的计划、开采和消费能力、预计留存投资收入以及经政府总理批准的重点油气项目资金需求，由母公司—越南油气总公司报告，投资司负责审核并报告重点投资项目清单，供有权机关审批。

每季度在收到税务总局关于已缴国家预算款项和通过国家预算记录业主分成油气利润和国家预算收入的申请确认后两个工作日内，投资司负责审核并编制预审意见，转交预算司办理记录收入和支出手续。

指导、组织审查并报请部审批越南油气总公司已获有权机关批准的重点项目的决算投资资金。

3. 国库司职责：

根据规定和实际情况，编制越南油气总公司母公司的油气业主分成合同收入的国家预算收支计划。

每季度在收到投资司转来的申请记录国家预算收入和支出的文件后两个工作日内，国库司负责审核并办理通过国家预算记录收入和支出的手续，按每项收入类别反映收入记录，按总投资支出反映支出记录。

4. 企业财务管理司职责：

指导并检查母公司及其子公司遵守企业财务法规、国有资本管理规定以及按规定提取和使用基金的情况。

三、生效日期：

本通知自发布之日起十五日后生效，并适用于2007财年以后产生的国家预算收入。

在执行过程中如遇困难或问题，请各单位及时反馈财政部以便及时解决或修改补充以适应实际情况。