시설령 제56-CP는 특별소비세에 대한 세부사항을 규정하며, 세금을 부과받는 상품을 생산 또는 판매하는 기업에게 적용된다. 이 시설령은 납세자, 납세 장소, 세액 산정 근거, 세율표, 신고 절차, 납부 절차, 화물 운송, 감면 및 면제 조건 등을 정하고 있으며, 1993년 9월 1일부터 효력이 발생한다.
Scope of application
경제 구성 요소 내의 생산 및 판매 기관, 베트남 내외 투자법에 따라 설립 및 운영되는 기업(일반적으로 기관이라 함).
Key points
- 특별소비세를 부과받는 상품을 생산 또는 판매하는 모든 기관은 세금을 납부해야 한다.
- 해당 상품을 직접 생산하는 기관의 위치에서 세금을 납부해야 하며, 특정 사례를 제외하고는 그러하다.
- 담배, 술, 맥주, 폭죽 등에 대한 특별소비세 세율표는 각각 다른 세율을 적용한다.
- 기관은 규정에 따라 신고 및 납부를 해야 하며, 지연 납부 시 처벌을 받는다.
- 본 시설령은 1993년 9월 1일부터 효력이 발생한다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적인 영향: 세금 징수의 공정성을 보장하고, 지리적 이점을 이용한 탈세를 방지한다.
- 부정적인 영향: 세금을 부과받는 상품을 생산하는 기업의 비용 증가로 인해 최종 제품 가격이 소비자에게 전가될 수 있다.
❓ Frequently asked questions
필터가 있는 담배를 생산하는 기관은 어느 세율을 납부해야 하는가?
주로 수입 원료로 생산된 필터가 있는 담배는 70%의 특별소비세 세율을 적용받아 납부해야 한다.
어떤 기관이 특별소비세를 면제되거나 감면받을 수 있는가?
자연재해, 적의 행동, 예기치 않은 사고로 어려움을 겪는 생산 기관은 세금 감면을 받을 수 있다. 새로운 기관이나 생산 확장을 위해 새로운 기술을 도입한 기관도 연간 세금 감면을 받을 수 있다.
특별소비세를 납부해야 하는 장소는 어디인가?
특별소비세는 해당 상품을 직접 생산하는 기관의 위치에서 납부해야 하며, 수출업체에 판매하거나 위탁하는 경우 등 특정 사례를 제외하고는 그러하다.
본 시설령은 언제부터 효력이 발생하는가?
본 시설령은 1993년 9월 1일부터 효력이 발생하며, 1990년 10월 2일에 국무회의에서 통과된 제352-HĐBT 시설령을 대체한다.
필터가 없는 담배를 생산하는 기관은 어느 세율을 납부해야 하는가?
필터가 없는 담배와 시가(Cigar)는 32%의 특별소비세 세율을 적용받아 납부해야 한다.
Full text
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정부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 56-CP |
Hà Nội, 28일 8월 1993년 |
처분령
특별소비세법 및 특별소비세법 일부개정법률 시행세부규정을 규정함
정부
1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함
특별소비세법은 사회주의 베트남 공화국 제8기 국회의원회가 1990년 6월 30일에 통과한 법률이며, 특별소비세법 일부개정법률은 사회주의 베트남 공화국 제9기 국회의원회가 1993년 7월 5일에 통과한 법률임을 근거로 함
재무부 장관의 제안에 따라
명 정
장 1:
특별소비세 적용 대상
조 1. 경제 각 부문에 속하는 조직, 개인, 베트남 내외 투자법에 따라 설립 및 운영되는 기업(이하 "기초시설"이라 함) 중 베트남 내에서 특별소비세 대상 물품을 생산 및 소비하는 경우 모두 특별소비세 납세 대상이 됨
특별소비세를 납부하는 장소는 해당 기초시설이 직접 해당 상품을 생산하는 장소임
조 2. 특별소비세 대상 물품은 한 번만 특별소비세를 납부하고 생산지에서 영업세를 납부하지 않음. 기초시설이 생산한 상품을 소비처에서 판매하는 경우, 특별소비세는 생산지에서 납부하고 영업세는 상품을 소비하는 장소에서 상업 세율로 납부함
기초시설이 특별소비세를 납부할 때, 그 상품의 원료 비용에 대한 특별소비세를 전 단계에서 공제할 수 있음
특별소비세 대상 물품이 다음의 특정 사례에서 수출될 경우 특별소비세를 납부하지 않음
- 기초시설이 직접 수출하거나 외국을 위해 직접 가공하는 물품
- 기초시설이 수출업체와 경제 계약 및 수출 허가증을 통해 수출하기 위해 판매하거나 위탁하는 물품. 수출업체가 수출용으로 기초시설로부터 구입한 특별소비세 대상 물품을 수출하지 않고 국내에서 판매하는 경우, 영업세 외에도 특별소비세를 납부해야 함
장 2:
특별소비세 과세 기준 및 세율표
조 3. 특별소비세를 계산하기 위한 기준은 소비된 물품의 양, 단위 물품의 세액 계산 가격, 세율임
조 4. 소비된 물품의 양은 판매, 교환 또는 다른 사람에게 선물하거나 기초시설 내부에서 사용된 물품의 양이나 무게를 포함함
조 5. 특별소비세 세액 계산 가격은 기초시설이 생산한 물품을 특별소비세 없이 판매한 가격임
가공품의 경우, 세액 계산 가격은 동종 또는 유사 물품의 세액 계산 가격임
수입품을 구매한 경우(본 조치령 제10조에 따른 특별소비세를 기초시설이 납부하는 경우), 세액 계산 가격은 생산지에서 특별소비세 없이 구매한 가격임
세액 계산 가격을 정확히 산정할 수 없는 경우, 지방세관 또는 동등한 기관이 각각의 특정 물품에 대해 세액 계산 가격을 결정함
선물, 증정 또는 내부 사용을 위한 물품의 세액 계산 가격은 본 조항의 원칙에 따라 적용됨
재무부는 각각의 특정 물품에 대한 세액 계산 가격 수준을 결정하는 방법을 지침함
조 6. 특별소비세 대상 물품과 특별소비세 세율은 다음과 같은 표에 따름
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순번 |
상품 종류 |
세율 (%) |
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1 |
담배3 3 |
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a) 주입식 필터 담배, 주로 수입 원재료로 생산 |
703 |
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b) 주입식 필터 담배, 주로 국내 원재료로 생산 |
523 |
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c) 필터 없는 담배, 시가 |
323 |
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2 |
술3 3 |
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a) 약술 |
153 |
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b) 기타 종류의 술3 3 |
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- 40도 이상 |
903 |
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- 30도 이상 40도 이하 |
753 |
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- 30도 미만, 과일 술 포함 |
25 |
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3 |
모든 종류의 맥주 |
903 |
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- 별도로 캔 맥주 |
753 |
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4 |
폭죽 |
1003 |
주입식 필터 담배, 주로 수입 원재료로 생산된 것은 수입 원재료를 51% 이상 사용한 담배를 의미함
약술은 건강부의 제품 등록 및 사업 허가를 받아야 15% 세율을 적용받으며, 그렇지 않은 경우 해당 도수의 다른 술 세율을 적용받음
장 III:
등록, 신고 및 납세 및 물품 운송
조 7. 특별소비세 대상 물품을 생산 및 판매하는 기초시설은 특별소비세법 제10조, 제11조, 제12조 및 제13조에 따른 신고, 등록, 납부, 운송에 관한 모든 규정을 준수해야 함
재무부는 신고, 등록, 납부 내용 및 절차에 대한 세부 지침을 제공함
조 8. 기초시설은 1988년 5월 10일 통계 및 회계법에 따른 회계 장부 관리 규정과 현행 규정에 따른 매입, 판매, 서비스 제공 및 수금 증빙서류 작성 규정을 엄격히 준수해야 함
조 9. 세무당국이 세액 계산 관련 자료 및 정보를 요청할 경우, 기초시설은 다음과 같은 의무를 수행해야 함
1. 세액 계산과 관련된 모든 서류, 자료, 정보를 적시에 충분히 제공해야 함
2. 신고서, 장부, 회계 증빙서류에 명확하지 않은 항목에 대해 설명하고 증명해야 함
기초시설은 직업 비밀 또는 기타 이유를 들어 세무당국의 요구에 따라 필요한 자료를 제공하지 않거나 거부할 수 없다
세무당국은 기초시설이 제공한 모든 자료에 대해 직업 비밀을 유지해야 함
조항 10. 특별소비세는 기초시설이 납부함. 생산 규모가 작고 분산되어 있는 경우, 재무부의 지침에 따라 특별소비세는 수입자나 개인이 대신 납부할 수 있음
조 11. 특별소비세 납부 방법은 다음과 같다.
기초시설이 발생한 세액이 큰 경우, 기초시설은 세무당국의 통보에 따라 판매 또는 가공 후 반환 시 특별소비세를 신고하고 납부해야 함. 세무당국은 기초시설에 상주하여 세무 당국의 감독 및 독려를 통해 기초시설이 국가 금고에 세금을 적시에 납부하도록 함
물품을 수출하거나 중개인, 위탁, 위임 등에 판매하였으나 아직 수금되지 않은 경우, 세금 납부 기한은 수금일이지만, 최대 14일 이내에 세무당국의 세금 통지를 받은 날로부터 세금을 납부해야 함
소규모 생산 기반에 대해서는 생산 및 판매된 물품 수량을 기준으로 할당된 특별소비세는 세무 당국이 각 세 납부 기간마다 통보한 날짜인 매월 10일, 20일 및 말일에 정기적으로 납부한다.
구매 기관에서 특별소비세를 징수하는 경우, 해당 구매 기관은 구매 장소의 세무 당국에 신고하고 각각의 구매 로트 또는 운송 전 이동하기 전에 각각의 구매 로트 또는 운송 전 이동하기 전에 특별소비세를 납부해야 한다.
세금 또는 과태료를 지급해야 하는 날짜까지 지연하여 세금 또는 과태료를 지급하지 않은 개인이나 법인은 지정된 금액을 완납해야 하며, 지연 납부일 당 0.2%(두 천분율)의 지연 납부금을 추가로 부과받는다.
조 12.
1. 특별소비세를 납부한 상품을 운송할 때는 세금 납부 영수증 또는 운송 증명서 또는 세무 당국에 등록된 판매 영수증을 가져야 한다. 동일 생산 기반 내에서 아직 소비되지 않은 상품을 창고 이동할 때는 세무 당국이 발행한 미납부 세금 창고 이동 증명서가 있어야 한다.
2. 특별소비세 대상 상품이 창고나 판매점에 보관되어 있는 경우, 해당 상품에 대한 세금 납부 증빙 서류가 있어야 한다.
재무부는 특별소비세 관련 증빙 서류의 발행, 관리, 사용에 관한 세부 사항을 규정한다.
장 4:
특별소비세 감면 및 면제
조 13. 특별소비세 감면 및 면제 조건은 다음과 같다.
가) 자연재해, 적의 공격, 예기치 않은 사고로 인해 손실을 입은 특별소비세 대상 상품을 생산하는 기업은 세금 감면을 받을 수 있다. 손실 비율(%)에 따라 세금 감면 비율이 결정되지만, 최대 50%의 납부해야 할 세금액 또는 30%의 손실 재산 가치를 초과하지 않아야 한다. 세금 감면 기간은 손실 발생 후 180일을 넘지 않으며, 상품 출하 후부터 적용된다.
나) 1993년부터 정식 생산을 시작한 새로운 기업 또는 생산 확장 및 새로운 생산 기술을 도입한 기업은 손실이 발생하면 연도별로 세금 감면을 받을 수 있다. 각 연도의 손실에 따른 세금 감면 비율은 최대 30%(삼십 분율)의 해당 연도의 납부해야 할 세금액을 초과하지 않아야 한다. 세금 감면 기간은 두 년을 넘지 않아야 한다.
새로운 기업은 권한 있는 기관의 결정에 따라 설립되고 생산 및 경영 허가증을 받은 기업이다. 이전에 설립되었던 기업이 분할, 합병, 이름 변경, 해체 후 다시 설립된 경우에는 이 규정에 따른 세금 감면 대상에서 제외된다.
생산능력을 확장하거나 새로운 기술을 도입한 기업의 감면은 그 전 생산량보다 증가한 제품만을 고려한다.
재무부는 세금 면제와 감면을 받기 위한 신고 절차를 규정하며, 이 조항에서 정의된 세금 면제와 감면을 받기 위한 신고 절차와 심사 권한을 규정한다.
장 V:
최종 조항
조 14. 정부는 세무 기관과 세무 공무원이 부여받은 임무를 완수하거나 특별소비세 법률을 위반한 사건을 발견한 사람에게 보상을 제공하는 별도의 제도를 설정한다.
조 15. 본 시행령은 1993년 9월 1일부터 효력이 발생하며, 1990년 10월 2일에 협의회의 결정으로 발표된 제352-HĐBT 호 시행령을 대체한다.
이전에 특별소비세 관련 규정이 본 시행령과 충돌하는 경우, 이러한 규정들은 폐지된다.
조 16. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.
재무부 장관, 각 부처의 장관, 중앙 정부에 직속된 기관의 장관, 각 지방자치 단체의 주석은 본 시행령의 시행을 조직하는 책임을 진다./.
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판 반 칸ハイ (인) |
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