통지 제 59/1998/TT/BTC는 1997년 12월 29일에 작성된 부재정부 통지 제 95/1997/TT/BTC를 보완한다. 베트남과 이미 체결되고 효력이 발생한 각국과의 이중과세 방지 협정의 조항 내용을 지시하고 해석한다.

시행규칙

재무부 통지 제 59/1998/TT-BTC 1998년 5월 12일 제 95/1997/TT-BTC 통지 보충에 관한 재무부 통지 제 59/1998/TT-BTC 1998년 5월 12일

벨라루스와의 이중과세 방지를 위한 협정은 1997년 12월 26일부터 효력이 발생하고 체코와의 이중과세 방지를 위한 협정은 1998년 2월 3일부터 효력이 발생함을 근거로 함
재무부 통지 제 95/1997/TT-BTC 1997년 12월 29일 이중과세 방지를 위한 협정의 조항 내용을 설명하고 지시하기 위함을 근거로 함
위 두 협정을 시행하기 위해 재무부는 1997년 12월 29일 재무부 통지 제 95/1997/TT-BTC를 다음과 같이 보충 지시함

1. 베트남과 벨라루스 간의 이중과세 방지를 위한 협정의 규정은 재무부 통지 제 95/1997/TT-BTC에 따라 시행된다. 베트남 사회주의 공화국 정부와 벨라루스 사회주의 공화국 정부 사이의 이중과세 방지를 위한 협정 및 세금 탈루를 방지하기 위한 협정에서 재무부 통지 제 95/1997/TT-BTC에 명시되지 않은 규정 또는 다른 규정이 있을 경우, 본 통지의 부록 XXIV에 명시된 베트남과 벨라루스 간의 협정에 대한 구체적인 규정을 근거로 시행한다.

2. 베트남과 체코 간의 이중과세 방지를 위한 협정의 규정은 재무부 통지 제 95/1997/TT-BTC에 따라 시행된다. 베트남 사회주의 공화국 정부와 체코 공화국 정부 사이의 이중과세 방지를 위한 협정 및 세금 탈루를 방지하기 위한 협정에서 재무부 통지 제 95/1997/TT-BTC에 명시되지 않은 규정 또는 다른 규정이 있을 경우, 본 통지의 부록 XXV에 명시된 베트남과 체코 간의 협정에 대한 구체적인 규정을 근거로 시행한다.

본 고시는 발효일로부터 효력이 발생한다.

부록 XXIV

베트남과 벨라루스 간의 협정

(재무부 통지 제 59/1998/TT-BTC 1998년 5월 12일 제 95/1997/TT-BTC 통지 보충에 관한 재무부 통지 제 59/1998/TT-BTC 1998년 5월 12일에 첨부)

재무부 통지 제 95/1997/TT-BTC 1997년 12월 29일에도 불구하고, 베트남 사회주의 공화국 정부와 벨라루스 사회주의 공화국 정부 사이의 이중과세 방지를 위한 협정 및 세금 탈루를 방지하기 위한 협정은 1997년 12월 26일부터 효력이 발생하며, 베트남에서는 1998년 1월 1일부터 적용되며, 아래의 지침이 적용됨

1. 영구 거주 기관:

(i) 본 협정에 따라, 목 I 항 3 절 3 호 3 점 통지 조항은 다음과 같이 변경됨:

a. 베트남 내에 본사, 지사, 사무소(외국 상인의 베트남 내 대표 사무소 포함, 상업 계약 체결 권한이 있는 경우), 공장, 생산 시설, 광산, 유전 또는 가스 샘플링 장소, 천연 자원 개발 장소, 상품 또는 재산 판매 장소, 또는 천연 자원 탐사에 사용되는 설비나 수단을 갖춘 기업.

(ii) 본 협정에 따라, 목 I 항 2 절 2 호 d 점 통지 조항은 다음과 같이 변경됨:

d. 베트남 내에 기업의 전속 대리인, 커미션 대리인 또는 기타 모든 종류의 대리인이 있는 경우, 이러한 대리인들이 그들의 모든 대리 활동을 해당 기업에만 제공하는 경우.

(iii) 본 협정에 따라, 벨라루스의 거주자가 베트남에서 보험료를 징수하거나 베트남에서 보험 위험을 처리하는 독립적 지위가 없는 대상자를 통해 베트남에서 보험을 제공하는 보험 회사는 베트남에서 사업을 수행하는 베트남 내 영구 거주 기관을 통해 운영되는 것으로 간주됨.

(iv) 본 협정에 따라, 목 I 항 3 절 3 호 a 점 통지 조항은 다음과 같이 변경됨:

a. 기업이 재고 보관, 전시 또는 베트남 내 기업에 재산을 배달하기 위한 설비만 사용하는 경우.

2. 사업 활동 수익:

본 협정에 따라, 벨라루스 기업의 베트남 내 영구 거주 기관이 단순히 베트남 내 기업에 제품이나 재산을 구입하는 경우, 어떠한 수익도 분배되지 않음.

3. 주식 이자 수익:

본 협정 제 10조 제 2항에 따라, 통지 목 II 항 5 절 5 호 5 점에 명시된 세율 한도는 총 주식 이자 수익의 15%임.

4. 차입 이자 수익:

본 협정 제 11조 제 2항에 따라, 통지 목 II 항 5 절 5 호 5 점에 명시된 세율 한도는 총 차입 이자 수익의 10%임.

4.2. 베트남에서 베트남 기업 또는 개인이 외국 거주자에게 지급하는 차입 이자 수익에 대해 베트남에서 소득세를 부과하는 경우, 벨라루스 중앙 은행으로부터 지급받는 차입 이자 수익은 베트남에서 면세됨.

5. 저작권 수익:

본 협정 제 12조 제 2항에 따라, 통지 목 II 항 7 절 7 호 7 점에 명시된 세율 한도는 총 저작권 수익의 15%임.

6. 독립 직업 수익:

본 협정 제 14조 제 3항에 따라, "고정 기관"이라는 용어는 사무실 또는 방과 같은 고정 장소 또는 개인이 독립적인 서비스 활동의 일부 또는 전체를 수행할 수 있는 어떠한 장소를 의미함.

7. 연금 수익:

본 협정 제 18조 제 2항에 따라, 벨라루스 거주자가 베트남 법률에 따른 사회 보험 형태로 받는 금액은 베트남에서만 과세됨.

8. 학생 및 직업 교육 수강생의 소득:

본 협정에 따라, 제2목 제15.2항 조문은 다음과 같이 대체된다:

제15.2항 조문에 명시되지 않은 장학금, 보조금, 노동임금 등 금액에 대해서는, 제2목 제15.2항 조문에서 언급된 학생 또는 직업 교육 수강생은 베트남 내 학습 기간 동안 베트남 거주자에게 적용되는 면세 또는 감세 규정을 적용받는다.

9. 기타 수입:

본 협정에 따라, 제2목 제17항 조문은 다음과 같이 대체된다:

17.1. 제22조는 협정의 다른 조항에서 언급되지 않은 기타 소득에 대한 세 부과를 규정한다.

17.2. 제22조에 따라, 벨라루스 거주자가 베트남에서 발생한 기타 소득에 대해 베트남 법률에 따른 세금을 납부해야 한다.

부록 XXV

베트남과 체코 간 협정

(재무부 통지 제 59/1998/TT-BTC 1998년 5월 12일 제 95/1997/TT-BTC 통지 보충에 관한 재무부 통지 제 59/1998/TT-BTC 1998년 5월 12일에 첨부)

베트남 재무부가 1997년 12월 29일에 발행한 제95/1997/TT-BTC 통지에 명시된 규정에도 불구하고, 1998년 2월 3일부터 효력이 발생하는 베트남 사회주의 공화국 정부와 체코 공화국 정부 사이의 이중 과세 방지를 위한 협정에 따라 다음 지침이 적용되며, 베트남 내 세금에는 1999년 1월 1일부터 적용된다:

1. 영구 거주 기관:

(i) 본 협정에 따라, 목 I 항 3 절 3 호 3 점 통지 조항은 다음과 같이 변경됨:

해당 법인이 베트남 내에 본사, 지사, 사무소(해외 상인의 베트남 내 대표 사무소를 포함하며, 상업 계약 체결 권한을 위임받은 경우), 공장, 생산 시설, 광산, 유전 또는 가스 광구, 암석 광구 또는 천연 자원 탐사 또는 개발 장소를 가지고 있는 경우,

(ii) 본 협정에 따라, 체코 거주 조직이 베트남 내에서 보험료를 징수하거나 베트남 내에서 위험을 보험으로 처리하는 경우, 재보험을 제외하고는 체코 내 독립적인 주체를 통해 베트남 내 영구 사업장을 운영하는 것으로 간주된다.

2. 사업 활동 수익:

본 협정에 따라, 체코의 베트남 내 법인의 영구 사업장이 단순히 법인의 제품이나 재산을 구매하는 경우, 그 영구 사업장에는 어떠한 이익도 배분되지 않는다.

국제 운송 활동에서 발생한 이익:

(i) 본 협정에 따라, 제1목 제1항 제d조문은 다음과 같이 대체된다:

d. 국제 운송 용어:

협정에서 사용되는 "국제 운송" 용어는 베트남 또는 체코 내 실제 본사를 두고 있는 항공사, 해상 운송 회사가 베트남 내 한 지점과 체코 내 한 지점 사이 또는 베트남 내 지점과 체코 내 지점 사이에서 화물 또는 승객을 운송하는 것을 의미한다.

예를 들어, 체코 내 실제 본사를 두고 있는 운송 회사가 베트남 하이퐁 항과 홍콩 항 또는 체코 항 사이에서 화물을 운송하는 경우, 그 활동은 국제 운송으로 간주된다. 그러나 체코 운송 회사가 베트남 하이퐁 항과 호치민 시 항 사이에서 화물을 운송하는 경우에는 국제 운송 용어가 적용되지 않는다(두 항만 모두 베트남 내에 위치).

만약 기업의 실제 본사가 선박 또는 요트 위에 있다면, 그 기업은 해당 선박 또는 요트의 주 포트가 베트남에 위치하거나, 주 포트가 없는 경우 해당 선박 또는 요트의 관리자가 베트남 거주자인 경우 베트남에 실제 본사가 있다고 간주된다.

(ii) 본 협정에 따라, 제2목 제3.1항 제a조문은 다음과 같이 대체된다:

체코 내 실제 본사를 두고 있는 운송 기업(기업이 생산 및 경영 결정을 내리는 기관을 두고 있는 장소)이 베트남 내 한 지점과 체코 내 지점 사이 또는 두 외국 지점 사이에서 화물 또는 승객을 운송하는 이익은 베트남 내에서 이익세 면제를 받는다.

4. 주식 이자 수입:

본 협정 제10조 제2항에 따라, 제2목 제5.2항 제6조에서 명시된 세율 제한은 주식 이자의 총액의 10%이다.

5. 대출 이자 수입:

본 협정 제11조 제2항에 따라, 제2목 제6.2항 제7조에서 명시된 세율 제한은 대출 이자의 총액의 10%이다.

5.2. a. 베트남이 베트남 내 기관 또는 개인이 베트남 외 거주자에게 지급하는 대출 이자를 소득세로 부과하는 경우, 다음 조건하에 대출 이자는 베트남 내에서 면세된다:

(i) 그 이자가 체코 정부, 체코의 기관 또는 지방 정부에 의해 수령되고 실질적으로 수령되는 경우; 또는

(ii) 그 이자가 체코 중앙은행에 의해 수령되고 실질적으로 수령되는 경우;

b. 베트남이 베트남 내 기관 또는 개인이 베트남 외 거주자에게 지급하는 대출 이자를 소득세로 부과하는 경우, 베트남 정부는 다음 조건하에 체코 거주자에게 지급되는 이자를 면세할 수 있다:

6. 저작권 수입:

본 협정 제12조 제2항에 따라, 제2목 제7.2항 제8조에서 명시된 세율 제한은 저작권 수입의 총액의 10%이다.

7. 예술가 및 운동선수의 수입:

본 협정에 따라, 제2목 제12.4항 제12조는 다음과 같이 대체된다:

12.4. 체코 거주 개인 또는 회사가 체코 공공 기금의 주요 지원을 받거나 베트남과 체코 간 문화 협정 또는 합의에 따라 진행되는 예술 또는 스포츠 활동의 수입은 베트남 내에서 면세된다.

8. 학생 및 직업 교육 수강생의 소득:

본 협정에 따라, 제2목 제15.2항 조문은 다음과 같이 대체된다:

제15.2항 조문에 명시되지 않은 장학금, 보조금, 노동임금 등 금액에 대해서는, 제2목 제15.2항 조문에서 언급된 학생 또는 직업 교육 수강생은 베트남 내 학습 기간 동안 베트남 거주자에게 적용되는 면세 또는 감세 규정을 적용받는다.

9. 교사, 교수 및 연구원의 수입:

통지에 따른 I목 제16항의 교사, 교수 및 연구원의 소득에 관한 규정은 본 협정에서 적용되지 아니한다.