시행규칙 번호 59-BTC/TCT/CS는 인민위원회 결정과 국무회의 명령에 따른 기업소득세와 특별소비세의 적용에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

재무부

시행에 관한 정부고시 및 국무회의 결정
및 국무회의의 조세율 변경 및 보완에 관한 시행령
특별소비세

1991년 9월 10일 국무회의 제472호 결의에 따른 특정 업종 및 상품에 대한 조세율 변경 및 보완에 관한 법률과 1991년 10월 19일 국무원 제325호 결정에 따라 세부 시행에 관한 내용을 다음과 같이 지침합니다:

A- 영업소득세에 관하여

I- 1990년 6월 30일 법률에 따른 영업소득세 세율표를 국무회의가 1991년 9월 10일 회의에서 수정 보완한 내용과 1991년 10월 19일 국무원 제325호 결정 제1조에 근거하여, 재무부는 본 통지에 첨부된 영업소득세 세율표를 체계화하고 구체적으로 안내하며, 이는 1990년 10월 4일 재무부 제45호 통지에 첨부된 "영업소득세 세율표"를 대체합니다.

II- 새로운 세율 적용에 대한 세부 지침은 다음과 같습니다:

절 1. 생산업

1. 클랑크를 다른 기관에 판매하는 기관은 클랑크 판매 수익의 5%를 영업소득세로 납부하며, 클랑크를 판매하지 않고 시멘트 생산에 사용할 경우 시멘트 판매 수익에 대해만 영업소득세를 납부합니다.

2. 어선용 냉동수를 어업 기관에 판매하는 기관은 경제 계약에 따라 어선용 냉동수를 판매하는 경우 판매 수익의 2%를 영업소득세로 납부하며, 분리해서 계산할 수 없는 경우 전체 냉동수 판매 수익의 6%를 영업소득세로 납부해야 합니다.

3. 책과 신문의 인쇄 및 출판:

해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:정치책, 교과서, 과학기술 책, 소년용 책(한국어, 외국어), 전문 잡지, 지도, 인민일보, 인민군사일보, 소년일보, 소녀일보, 소수민족 언어로 출판된 책과 신문에 대해서는 영업소득세율 0%를 적용합니다.

해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:그 외의 책과 신문, 음악 테이프, 비디오 테이프, 음반 등 정치적 또는 민족 전통 프로그램에 대한 음악, 영화 초본, 필름 인쇄에 대해서는 영업소득세율 1%를 적용합니다.

해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:문화재(달력, 우표, 명함 등), 라벨, 표, 화일, 복권 등, 인쇄 및 출판업의 기타 활동(종이 자르기, 선 긋기, 주석판 만들기, 주석판 수리 등)에 대해서는 영업소득세율 4%를 적용합니다.

I 절에 나열된 모든 업종의 가공 작업에 대해서는 고객이 지불하는 전체 가공비(인건비, 연료비, 동력비, 감가상각비, 기타 비용, 부자재 비용 등)에 대해 영업소득세율 6%를 적용합니다.

소, 돼지, 돼지, 양, 양털 등의 사육 종자 생산과 닭, 오리, 오리, 오리 등의 가금류 종자 생산에 대해서는 영업소득세율 1%를 적용합니다.

6. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:국가 경제에 필요한 생산 도구를 제작하는 경우(철, 목재, 플라스틱, 고무 등 원자재를 사용하여 제작한 것)에는 영업소득세율 1%를 적용합니다. 예를 들어 손으로 사용하는 도구, 농기구, 어망, 소금 캐는 도구, 산림 도구, 생산 도구의 부품 등에 대해서는 이 세율이 적용됩니다.

고정 자산을 거래하는 기관은 상업 업종의 세율을 적용합니다.

장 II. 운수업

해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:시내 및 시군 내 여객운송에 대한 세율을 1% 적용한다.

장 III. 상업업

1. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:다음 각 항목에 대한 세율을 1% 적용한다.

곡물, 채소, 신선 식품(포장식품 제외)

인류와 가축용 의약품 판매(신약, 한약 포함)

연료, 연소용 재료(휘발유 제외)

원자재, 기술 자재, 비료, 해충 방제제, 폐기물

기계, 설비, 부품, 운송 수단(승용차 제외, 15인승 미만), 실험 도구, 의료 도구, 교육 도구(교육용 도구 포함), 유아용 장난감, 묘목, 종자

2. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:국내 생산 제품에 대한 세율은 22%(위에서 명시된 제품 제외)

3. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:수입 소비재에 대한 세율은 4%(위에서 구체적으로 명시된 제품 제외)

별도로:

술 판매: 10%

화장품, 비디오 테이프, 휘발유: 8%

승용차(15인승 미만), TV, 오토바이, 통조림, 음료수: 6%

4. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:중개 거래에 대해서는 매출세율 2%, 이익세율 3%를 적용하며, 공중에게는 5%를 적용한다. 매출세는 시장가격에 따라 계산되며, 출발지에서 세금을 신고하지 않은 경우 도착지 또는 발견지, 판매지의 가격으로 세금을 계산한다.

5. 대리점 판매, 위탁 판매 등 조건을 만족하는 경우(1990년 10월 4일 재정부 고시 제45호에 따른 지침 참조) 세율 12%를 적용한다. 조건을 충족하지 못한 경우 해당 산업별 세율을 적용한다.

6. 상업 업체는 매출세를 계산하는 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있다. 첫째, 매출액을 기준으로 계산하거나, 둘째, 매입가와 매출가 차이를 기준으로 계산한다.

정확한 회계 장부와 발행 규정을 준수하고 세무 당국의 인정을 받은 판매업체는 매입가와 매출가 차이를 기준으로 세금을 계산할 수 있다.

6.1. 각 제품군별 세율은 다음과 같다:

다양한 소금 판매: 4%

다양한 책과 신문 발행: 4%

농산물, 수산물, 채소, 신선 식품 판매: 10%

술, 맥주, 전자제품, 냉장제품, 오토바이, 승용차(15인승 미만), 화장품, 휘발유 판매: 16%

금, 은, 보석 판매: 15%

기타 제품 판매: 14%

6.2. 차이를 기반으로 세금을 계산하기 위한 조건은 다음과 같다:

a) 국가회 계정 통계 법령(1988년 5월 10일 국가회 명령 제6호에 따름) 및 국가회, 재정부, 통계총국의 시행 지침을 준수해야 한다.

b) 재정부 결정 제54호(1991년 2월 20일)에 따른 발행 규정을 준수해야 한다. 구매 시에는 반드시 발행증명서가 있어야 하며, 판매 시에도 발행증명서를 발행해야 한다. 모든 구매 및 판매 발행증명서는 재정부가 통일적으로 발행하거나 인정한 종류여야 한다.

c) 세무 당국에 차이를 기반으로 세금을 계산하는 것을 등록해야 한다(본 고시 첨부 서식에 따라 작성).

d) 세무국 또는 직접 관리 세무국이 각 업체가 차이를 기반으로 세금을 계산할 수 있도록 인정해야 한다.

세무 당국이 차이를 기반으로 세금을 계산하는 방법을 승인하면 업체는 해당 규정을 준수해야 하며, 위반 시 현재 규정에 따라 처벌받는다.

6.3. 매출가와 매입가 차이를 결정한다.

a) 차이를 결정하는 공식:

매입가 = 실제 결제 금액이며, 판매자의 발행증명서 또는 출고증에 기재되어야 한다(운송, 적재, 포장 비용 제외).

매출가 = 업체의 판매 발행증명서에 기재된 실제 판매 금액이다.

매출가와 매입가 차이는 다음과 같이 구성된다:

상업 단계의 운송, 적재 비용 등.

관리 비용, 임금, 기본 감가상각비, 기타 비용.

상업 단계에서 얻은 이익.

b) 회계 장부를 통해 차이를 결정한다.

회계 계획: 상업 활동에 대한 회계 계좌 40은 판매된 재화 및 물자의 전체 비용을 반영하며, 판매 수익 및 기타 비용과 수익을 반영하여 기간 회계 활동 결과를 결정하는 기초를 제공한다. 매출가와 매입가 차이는 계좌 40의 발생 측과 대응되는 계좌 50, 51, 61의 발생 측 사이의 차이로 회계에 표시된다. 계좌 40의 발생 측은 계좌 20(삼자 거래), 계좌 23(재고), 계좌 25(판매 재고)의 발생 측과 대응된다.

계좌 40은 세부 계좌 5개로 나뉜다:

계좌 401: 주요 생산 및 상업 활동

계좌 402: 부수적 생산 및 상업 활동

계좌 403: 합작 및 연합 활동

계좌 404: 금융 거래

계좌 405: 기타 활동

차이를 결정하는 것은 다음 예시에서 표시된 계획을 통해 나타난다:

위 계획에 따라 실제 차이를 구하고 업체의 납부 세액을 결정한다:

1. 매출액 (50 + 100 + 10) = 160억원

2. 매입액 (90 + 20 + 10) = 120억원

3. 차이 (1 - 2) = 40억원

4. 납부 세액 = (14% x 40억원) = 5.6억원

회계 장부와 회계 장부 검토

사업 특성에 따라 각 단위는 일기장, 총분류账簿, 登记凭证或日记登记凭证等不同的会计形式。因此，在检查确定销售价格和实际购买价格时，需要查看详细记录账户40：消费和结果的明细账，并首先检查确定销售商品的实际采购价值。

재고자산 및 상품의 회계 처리는 실제 가치를 기준으로 한다. 실제로, 단위는 여러 출처에서 여러 번 다양한 실제 구매가로 재고자산 및 상품을 입고한다. 따라서, 각 생산 및 영업 활동의 성질과 관리 수준 요구 사항에 따라 단위는 평균 가중치 실적, 선입선출 또는 이전 기간 평균 가격을 사용하여 판매 재고의 구매 가치를 결정한다. 그러나 실제로 많은 영업 단위는 회계 가격을 종종 사용한다.

재고자산 및 상품의 회계 가격은 단위 내에서 통일적으로 규정되고, 최소한 한 회계 기간 또는 한 해 동안 안정적으로 사용된다. 회계 가격은 계획 가격 또는 국가가 정한 재고자산 판매 가격일 수 있다. 재고자산 및 상품의 입고와 출고는 세부 회계(증빙서류, 세부 명세표, 입출고 목록 등)에서 회계 가격으로 평가되며, 회계는 실제 가격으로 재고자산 및 상품의 가치를 조정한다:

재고자산 및 상품의 계수는 각 그룹별 또는 각 재고자산 및 상품 별로 계산될 수 있다.

증빙일기장을 사용하는 단위에서는 상품의 회계 처리, 소비, 그리고 영업 활동에서 고객과의 회계 처리는 다음 세부 명세표 및 목록에 반영된다:

명세표 8: 상품 입고, 출고, 재고 합계

명세표 9: 상품 실제 가격 계산

명세표 10: 판매용 보관 상품 (계정 25)

명세표 11: 고객과의 결제 (계정 61)

세부 명세표 3: 소비 및 결과

세부 명세표 4: 고객과의 결제

실제 납부해야 할 세금의 결정은 위에서 언급한 회계 장부에 근거해야 한다.

6.4. 매월 매출세 임시 납부:

매출가격과 구매가격의 차이율을 매출세 임시 납부 계산의 기초로 삼는다:

실제 3개월 또는 연간 차이를 기반으로 매출가격과 구매가격의 차이율을 실제 매출에 비례하여 임시 납부 세금 계산의 기초로 삼는다. 분기말, 연말에 경영결과를 정산할 때 실제 차이를 정확히 확인하여 실제 납부해야 할 매출세를 청산해야 한다. 예를 들어, 전기의 매출액은 1억 6천만 원이다.

판매된 상품의 구매가치는 1억 2천만 원이다.

그룹 또는 상품 구조가 변경되면 이를 적절하게 조정해야 한다.

임시 납부 세금을 계산한다.

임시 납부 세금은 해당 기간의 매출액과 위 공식에 따른 세율을 사용하여 계산한다.

예를 들어, 해당 상품의 해당 달 매출액은 6천만 원이고 세율은 14%이다.

임시 납부 세금 = 6천만원 x 25% x 14% = 210만원

6.5. 분기 및 연간 납부 세금 정산:

a) 분기 정산을 기반으로 납부해야 할 세금을 결정한다 (6.3 절 참조).

b) 추가 납부 또는 환급 세금을 계산한다.

장 IV: 서비스 산업

1. 외화 거래를 허가받은 기관에 대해서는 외화 매출액에 0.5%(년 천분율)의 세율을 적용한다. 생산 및 판매 기관이 외화 매출액을 원화로 환전하여 원화 매출세를 납부한 경우 해당 외화를 은행에 판매하여 원화를 얻는 행위는 외화 거래로 간주되지 않으므로 매출세를 납부하지 않는다.

2. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:공공 서비스 활동(수도 공급, 도시 조명, 공원 운영, 자전거, 자동차, 오토바이 등 대여, 공공 장소에서의 조각 및 기념물 제작, 문화 예술 시설 복원 등)에 대한 세율은 1%로 적용하며, 이는 국가 예산으로 수행되는 활동이며, 국고 예산으로 수행된다.

3. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:중개 활동(수출입 중개, 재산 구매 및 판매 중개, 기초 시설 건설 중개, 화물 및 승객 운송 중개, 해외 선박 운송 중개, 투자 및 차입 중개 등)에 대한 세율은 15%로 적용된다.

III. 매출세에 관한 추가 지침:

1. 정부 예산으로 수행되는 기초 시설 건설은 자금 지원 지연으로 인해 일시적으로 매출세 과세 대상 매출은 이미 수령된 금액으로 결정된다.

2. 재산 임대 사업은 각 업종별 표준 세율에 따라 임대료에 세금을 납부한다.

임대 재산을 이용하여 사업을 하는 사람은 해당 업종에 따른 세금을 납부해야 한다.

3. 주택 매매 사업은 매출액의 2%를 매출세로 납부하며, 직접 건설하여 판매하는 경우에는 건설 업종에 따라 매출액의 3%를 매출세로 납부한다.

4. 판매자가(수출 포함) 매출세를 납부한 후 구매자가 물품으로 결제하면, 해당 물품을 다시 판매할 때에도 매출세를 납부해야 한다.

5. 법률 제18조 제3항에 따라 일시적으로 다음 활동에 대한 매출세 징수를 유예한다:

정부 예산으로 수행되는 도로, 다리, 제방 유지 보수 및 보수 작업;

지질 탐사;

인쇄 및 출판 단계에서 매출세 면제(0%)를 받은 일부 종류의 책 및 신문 발행;

6. 외국인 투자 기업과 외국 기업은 베트남 외국인 투자법에 따라 시행령 제55/TC-TCT 호 1991년 10월 1일 통보된 재무부 지침에 따라 세금을 납부한다.

B. 특별소비세에 관한 사항

1. 세율 적용에 대한 세부 사항

a) 담배: 세율을 결정하는 주요 원료는 담배 실이다. 필터 담배는 국내에서 생산된 담배 실을 주 원료로 생산되며, 국내에서 생산 및 가공된 담배 실을 사용한다.

b) 모든 종류의 술, 즉 백주, 색주, 과일주, 식용 알코올을 포함한다.

40% 이상의 증류주^o - 50%

30% 이상 40% 미만의 증류주^o 2억 초과 ~ 3억^o - 40%

30% 미만의 증류주^o; 과일주를 포함하며, 의료 기관의 허가를 받은 약용주; 설탕 농축액에서 제조된 모든 종류의 술: 20%

증류주에 대한 세금 계산 가격은 특별소비세법 조항과 시행령 제352/HĐBT 호에 명시된 가격으로, 제조 기관이 판매하는 가격(병, 뚜껑, 포장재, 라벨 포함)에 따르며, 병, 뚜껑, 포장재, 라벨은 제외되지 않는다.

2. 1991년 8월 13일 재무부 통보 제43/TC-TCT-CS 호에 명시된 증류주와 담배에 대한 세율은 1991년 7월 1일부터 1991년 9월 30일까지 유효하며, 이 기간 동안 해당 세율에 따라 특별소비세를 납부한 기관은 연말에 세금을 재계산하지 않아도 된다.

1991년 10월 1일부터는 1991년 9월 10일 협의회 통지 제472/NQ-HĐNN8 호에 명시된 세율이 적용되며, 본 통보에 따라 지침이 제공된다.

1991년 10월 19일 협의회 통지 제325/HĐBT 호에 명시된 세부 지침에 따라, 재무부는 다음과 같이 특별소비세 감면 및 면제에 대해 추가 지침을 제공한다.

새로운 제조 기관 또는 새로운 생산 라인을 설치하고 시험 생산 단계에 있는 기관이 손실을 입으면, 재무부 장관은 해당 기관의 신청서와 세무국의 요청을 바탕으로 개별 사례에 따라 특별소비세 감면을 검토할 수 있다.

특별소비세 감면 기간은 최대 1년을 초과하지 않아야 한다.

특별소비세 감면 금액은 손실 금액과 동일하나, 최대 50%를 초과하지 않아야 한다.

C. 효력 발생

1. 본 통보는 1991년 10월 1일부터 효력이 발생한다.

재무부가 이전에 제공한 매출세 및 특별소비세 지침 중 본 통보와 상충되는 내용은 모두 폐기된다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면, 관련 부처 및 지방 정부는 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 요청해야 한다.

세부 세율표

(1991년 11월 2일 재무부 통보 제59/TC-TCT-CS 호에 첨부된 매출세 및 특별소비세 세율 수정 및 보완에 대한 지침)
협의회 결정 및
협의회 통지 제472/NQ-HĐNN8 호와 협의회 통지 제325/HĐBT 호에 따른 세율 수정 및 보완)
I. 제조업