공문 번호 5957/TC/TCT는 수출 상품 및 서비스를 수출 및 수입 상품 가치 간 상계 방식으로 결제하는 세부 사항을 지시하며, 이를 적용하는 기업들에게 부가가치세 환급 절차와 서류를 규정한다.
Scope of application
베트남 기업이 외국 기관 또는 개인으로부터 수입한 상품과 상계하여 수출 상품 및 서비스를 결제하는 경우
Key points
- 기업은 실제 수출 및 수입 상품 상계 방식에 대한 증빙 서류를 제출하면 부가가치세 환급을 받을 수 있다 (호 2).
- 환급 서류에는 요청 공문, 발생한 세금 내역표, 수출 및 수입 계약서, 관련 관세 신고서 등이 포함된다 (호 2).
- 기업은 장기적인 상계 방식을 적용할 때 수출 및 수입 계약서와 결제 계획을 세무 당국에 등록해야 한다 (호 2).
- 기업은 실제 수출 및 수입 상황을 증명할 수 있는 서류를 제출하면 수출 상품 및 서비스에 대해 0% 부가가치세율을 적용받을 수 있다 (호 2).
- 외국 상인에게 판매하면서 해당 상인이 지정한 베트남 기업에 배송하는 경우의 결제 방법은 고시 제 90/2002/TT-BTC에 따로 명시되어 있다.
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- 수출 기업은 상계 메커니즘을 활용하여 현금 흐름 최적화와 결제 비용 감소를 도모할 수 있다.
- 세무 당국은 기업의 부가가치세 환급 관련 서류를 철저히 검토하여 법 준수와 투명성을 보장한다.
- 장기 계약 등록은 기업에게 행정 부담을 추가할 수 있다.
❓ Frequently asked questions
기업이 상계 방식으로 결제한 수출 상품에 대해 부가가치세 환급을 받기 위해 어떤 서류가 필요합니까?
요청 공문, 세금 내역표, 수출 및 수입 계약서, 관련 관세 신고서 등이 필요하다.
기업이 상계 방식으로 결제한 수출 상품에 대해 0% 부가가치세율을 적용받을 수 있습니까?
가능하다. 실제 수출 및 수입 상품 상계 방식을 증명할 수 있는 서류를 제출하면 된다.
기업이 장기적인 상계 방식을 적용할 때 세무 당국에 어떻게 등록해야 합니까?
수출 및 수입 장기 계약서와 외국 고객에 대한 결제 계획을 등록해야 한다.
기업은 부가가치세 환급 관련 서류를 얼마나 보관해야 합니까?
세무 당국의 검토 및 감사 요구 시까지 보관해야 한다.
외국 상인이 지정한 베트남 기업에 배송하면서 외국 상인에게 판매하는 경우의 결제 방법은 어떻게 되나요?
고시 제 90/2002/TT-BTC에 따로 명시되어 있다.
Full text
공문
재무부령 제 5957 호 2003년 6월 9일
수출 상품 및 서비스의 상품으로 결제에 관한 것
받는 대상: - 각 부, 정부 기관, 정부 소속 기관
- 중앙 직할 성 및 시 인민위원회
재무부는 2002년 9월 18일 재무부령 제 82/2002/TT-BTC를 발부하여 2000년 12월 29일 재무부령 제 122/2000/TT-BTC를 수정하고 보완한 내용을 안내하였으며, 이는 정부가 2000년 12월 29일에 발부한 정부령 제 79/2000/NĐ-CP에 따라 부가가치세법을 구체적으로 시행하기 위한 지침을 안내하는 것이었다. 이제 재무부는 위와 같은 재무부령 제 82/2002/TT-BTC의 제 III 절 제 1호에 대한 구체적인 안내사항을 다음과 같이 제공한다.
1. 수출 상품 및 서비스를 상품으로 결제하는 경우는 국내 기업과 외국 기관 또는 개인 사이에서 상품(수출 가공 상품 포함) 및 서비스를 외국 기관 또는 개인에게 수출하면서, 그 결제 방식이 수출 상품 및 서비스의 가치와 외국 기관 또는 개인으로부터 구입한 상품 및 서비스의 가치를 상쇄하는 방식인 경우를 말한다.
2. 상품 및 서비스를 상품으로 결제하는 경우에 대한 부가가치세 환급을 위해 세무당국에 제출해야 하는 서류 및 절차는 다음과 같아야 한다.
- 부가가치세 환급을 요청하는 공문(모델 번호 10/GTGT 참조, 위에서 언급된 재무부령 제 122/2000/TT-BTC에 첨부됨)은 환급 사유, 환급 요청 세액, 환급 예정 시기를 명확히 기재해야 하며, 이를 통해 수출 상품 및 서비스를 외국 기관 또는 개인으로부터 구입한 상품 및 서비스와 상쇄하는 방식으로 결제되었다는 것을 명시해야 한다.
- 발생한 부가가치세 납부액, 차감된 부가가치세 납부액, 이미 납부된 부가가치세, 차감된 부가가치세가 발생한 부가가치세보다 많은 경우 환급을 요청하는 세액을 명시한 종합 신고표(외국에서 수입한 상품에 대한 차감된 부가가치세 납부액, 외국에서 구입한 서비스에 대한 부가가치세 납부액을 명시함).
- 부가가치세 입력세 및 출력세를 확인하기 위한 수입 및 판매 상품의 종합 신고표(모델 번호 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT, 05/GTGT 참조, 위에서 언급된 재무부령 제 122/2000/TT-BTC 및 재무부령 제 82/2002/TT-BTC에 첨부됨)는 외국에서 수입한 상품 및 외국에서 구입한 서비스를 상쇄하는 방식으로 결제된 상품 및 서비스의 수량과 가치를 명시해야 한다. 만약 매월 신고한 세액이 종합 신고표와 일치하며 정확하다면, 환급을 요청하는 달의 수입 및 판매 상품의 종합 신고표를 제출할 필요가 없다. 환급 기간 동안 입력세 및 출력세가 조정되는 경우, 해당 기업은 각 달별로 발생한 입력세 및 출력세를 신고해야 하며, 조정된 세액에 대한 이유를 명확히 설명해야 한다.
- 기업의 서명 및 인증을 받은 서류 목록:
+ 외국 기관 또는 개인과 체결한 수출 상품 및 서비스 계약의 번호와 날짜.
+ 외국 기관 또는 개인으로부터 구입한 수입 상품 및 서비스(상쇄 방식으로 수출 상품 및 서비스를 결제하기 위해) 계약의 번호와 날짜.
+ 수출 상품의 통관 신고서의 번호와 날짜.
+ 외국 기관 또는 개인으로부터 구입한 수입 상품의 통관 신고서의 번호와 날짜(상쇄 방식으로 수출 상품 및 서비스를 결제하기 위해).
+ 외국 기관 또는 개인과 체결한 상품 및 서비스의 가치를 상쇄하는 방식으로 결제된 금액을 확인하는 문서의 번호와 날짜.
상품 및 서비스의 가치를 상쇄하는 방식으로 결제 후 남은 차액이 있는 경우, 해당 차액은 은행을 통해 결제되어야 하며, 기업은 은행을 통해 결제된 증빙서류의 번호와 날짜, 결제 금액을 명시한 표를 첨부해야 한다.
외국 기관 또는 개인과 체결한 수출 상품 및 서비스 계약, 외국 기관 또는 개인으로부터 구입한 수입 상품 및 서비스 계약은 상거래법에 따라 명확하게 작성되어야 하며, 상품 및 서비스의 수량, 종류, 가치, 판매 가격(구매 가격), 가공 가격(가공 상품의 경우), 수출 상품 및 서비스의 가치와 외국 기관 또는 개인으로부터 구입한 수입 상품 및 서비스의 가치를 상쇄하는 방식으로 결제되는 것을 명시해야 한다.
기업이 외국 기관 또는 개인과 장기 계약을 체결하여 수출 상품을 가공하거나 생산하고, 이를 외국 기관 또는 개인으로부터 구입한 수입 상품과 상쇄하는 방식으로 결제하는 경우, 해당 기업은 세무당국에 수출 계약, 수입 계약, 외국 고객과의 결제 계획을 등록해야 하며, 정기적으로 외국 기관 또는 개인과 상쇄된 상품의 수량과 가치를 확인하는 문서를 제출해야 한다.
위에서 언급된 환급을 위한 서류 및 절차 외에도, 환급, 세액 차감과 관련된 다른 모든 서류는 기업이 기업 내에서 보관해야 한다. 세무당국이 기업을 방문하여 환급을 검사하거나 감사를 실시할 때, 기업은 환급 결정을 위한 근거가 되는 모든 영수증, 증빙서류 및 관련 서류를 제공해야 한다.
이러한 방식으로 결제된 수출 상품 및 서비스는 위에서 언급된 공문의 제 2항에 명시된 절차를 준수하여 실제 수출된 상품 및 서비스와 실제 수입된 상품, 상쇄 결제가 이루어졌음을 입증할 수 있는 서류를 갖춘 경우, 기업은 0%의 부가가치세율을 적용받고 입력세를 차감할 수 있다.
3. 외국 상인이 지정한 국내 기업에 상품을 판매하여 원료로 사용하도록 하는 경우, 결제 방법은 재무부가 2002년 10월 10일 발부한 재무부령 제 90/2002/TT-BTC에 따른 지침에 따라 외국 상인이 지정한 국내 기업에 상품을 판매하여 원료로 사용하도록 하는 수출 상품 및 수입 상품에 대한 세금과 부가가치세를 처리하는 방법에 따르게 된다.
이 지침을 시행하는 과정에서 문제가 발생하면, 해당 조직이나 개인은 재무부에 보고하여 연구 및 해결을 요청해야 한다.
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