시행령 제 6호 TC-CTN 외국인 투자 기업 및 외국인과 국내 기업 간 협력 사업에 대한 세금 징수 방법 지침

시행규칙

6/TC-CTN 1989년 3월 16일

외국자본 투자 기업 및 외국기업과 국내 기업 간 협력 경영에 대한 세금 징수 지침

외국인 투자에 관한 법률 시행에 관한 세부 규정을 정하는 1988년 9월 5일 제139호-정부회의 결정에 따라 재무부는 외국자본 투자 기업 및 외국기업과 국내 기업 간 협력 경영에 대한 세금 징수 절차를 다음과 같이 지시합니다.

1. 세금 납부 대상 :

a) 외국자본 투자 기업 및 외국기업과 국내 기업 간 협력 경영에 따른 이익은 모두 세금 대상입니다.

I. 이익세

b) 외국자본 투자 기업 및 외국기업과 국내 기업 간 협력 경영은 세금 납부 대상입니다.

기업이 부속 사업장을 가지고 있는 경우, 세금은 기업 전체로 합산되며 기업은 부속 사업장의 세금도 함께 납부해야 합니다.

2. 세금 대상 이익 :

- 외국자본 투자 기업의 세금 대상 이익은 해당 연도의 수입 총액에서 비용 총액을 뺀 금액입니다.

- 외국기업과 국내 기업 간 협력 경영의 세금 대상 이익은 해당 연도의 수입 총액에서 비용 총액을 뺀 금액입니다.

기업의 수입은 제품 판매 또는 서비스 제공으로 얻은 수입과 그 외의 수입을 포함합니다.

제품 생산을 공동으로 나누어 판매하는 경우, 수입은 다음과 같이 계산됩니다.

a) 수입:

- 국내 기업의 수입은 국내 기업에게 배분된 제품 수량을 시장 가격에서 할인율을 뺀 가격으로 곱한 금액입니다.

- 외국 기업의 수입은 외국 기업에게 배분된 제품 수량을 국제 시장 가격으로 곱한 금액입니다.

b) 비용 :

- 기업의 비용은 1988년 9월 5일 제139호-정부회의 결정 제79조 제2항에 명시된 비용을 포함합니다.

- 이자 지급, 보상금 지급, 세금 납부, 벌금, 감가상각이 이미 완료된 자산의 감가상각비는 비용에서 제외됩니다.

3. 세금 징수 및 납부 제도 :

a) 세금 계산 :

- 세금은 세율에 이익을 곱하여 계산하며, 세율은 투자 허가증 또는 사업 허가증에 명시되어 있습니다.

- 기업의 세금 연도는 기업이 사용하는 회계 연도입니다.

b) 세금 징수 방법 :

- 기업의 연간 세금은 3개월마다 징수되며, 연도 종료 또는 계약 종료 시 실적에 따른 세금을 징수합니다. 미납 세금은 다음 징수 기간에 납부하고, 초과 납부 세금은 다음 징수 기간에 공제됩니다.

- 계약 기간이 1년 미만인 경우, 세금은 계약 중간에 징수되고, 계약 종료 시 실적에 따른 세금을 징수합니다.

c) 납부 통화 :

기업이 제품이나 서비스 판매로 얻은 수입 통화와 동일한 통화로 세금을 납부합니다.

d) 납부 기한, 장소 및 절차 :

기업은 세금 납부 기간 내 5일 이내에 세금 신고서를 기업 본사 소재 세무 당국에 제출해야 합니다.

- 세무 당국은 세금 신고서를 검토하고 세금 납부 통지를 발행합니다. 신고서 제출 기한을 넘긴 경우, 세무 당국은 임시 세금 납부 금액을 결정하고 통지를 발행할 수 있습니다.

- 세무 당국이 세금 납부 통지를 받은 날로부터 5일 이내에 기업은 지정된 은행에 세금을 납부해야 합니다.

- 기업은 회계 연도 종료 후 3개월 이내에 세무 당국에 회계 보고서를 제출해야 합니다. 세무 당국은 회계 보고서를 확인한 후, 기업에 세금 납부 금액, 임시 납부 금액, 미납 금액, 초과 납부 금액을 통보합니다.

- 기업의 회계 보고서에 불명확한 사항이 있는 경우, 세무 당국은 기업에 보고서를 재검토하고 수정하도록 요구할 수 있습니다.

e) 세금 납부 :

세금은 현재 예산 목록의 제96장, 제19목, 적절한 종류, 항, 호에 납부됩니다.

4. 재투자에 따른 세금 환급 :

외국 기업 또는 개인이 이익을 재투자하기 위해 3년 이상 사용하는 경우, 세무 당국은 재투자된 이익에 대한 세금을 환급합니다.

기업이 허가된 자본을 충족시키지 못한 상태에서 이익을 사용하여 허가된 자본을 충족시키는 경우, 이는 재투자가 아니며 세금 환급 대상이 아닙니다.

b) 재투자 이익에 대한 세금 환급은 다음과 같이 결정됩니다.

세금 환급 금액 = 재투자 이익 x 세율

기업이 어떤 통화로 세금을 납부했는지는 그 통화로 환급됩니다.

이익세액 이익 세율

복구 투자금 회사의 이익세액

회사는 어느 나라 통화로 세금을 납부하면 그 나라 통화로 반환받는다.

재무부는 상공업 세무 부서에 이 통지에서 정한 바에 따라 세금 징수를 관리하고 조직하도록 책임을 부여한다.

c) 환급 절차:

- 이익 재투자에 따른 이익세 환급을 신청할 때 경제 조직 및 외국인 개인은 해당 기업의 본사가 위치한 지방세무기관에 다음 증빙 자료를 제출해야 합니다:

국가협력투자위원회가 발급한 재투자 허가 결정.

재투자 이익 신고서(세무기관 지침에 따라 작성).

- 세무기관이 모든 증빙 자료를 받으면 이익세 환급액을 계산하고 재투자자를 대상으로 환급 절차를 진행합니다.

재투자자를 위한 환급이 원활하고 빠르게 이루어질 수 있도록 재무부는 임시적으로 각 지방재무국장에게 외국인 투자가 있는 지역에서 중앙 정부 예산 수입 계좌 640를 사용하여 재투자자에게 환급할 수 있는 권한을 위임하며, 동시에 재무부(국가예산국)에 환급 금액을 즉시 보고하도록 책임을 부여합니다. 특히 하노이 지역에서는 재무부(국가예산국)가 직접 재투자자에게 환급합니다.

II. 해외 이익 송금세

1. 과세 대상과 납세자:

a) 법인 또는 외국인 개인이 베트남 외국인 투자법에 규정된 방식으로 투자에 참여하여 얻은 이익을 베트남 사회주의 공화국 영토 밖으로 이전하는 경우 해외 이익 송금세의 과세 대상이 됩니다.

법인 또는 외국인 개인은 해외 이익 송금세를 납부할 책임이 있습니다.

2. 세금 납부 제도:

a) 세금 계산:

해외 이익 송금세 납부액은 이익 송금액을 외국인 투자 허가증에 명시된 세율로 곱한 금액입니다.

b) 세 납부 통화:

이익 송금 통화가 어느 나라 통화이면 그 통화로 세금을 납부합니다.

c) 세 납부 절차:

- 외국환 이동세는 각각의 이익 이동 시마다 납부된다.

- 이익을 해외로 송금할 때마다 법인 또는 외국인 개인은 해당 기업의 외국인 투자자들이 출자한 기업에 대한 이익세를 관리하는 세무기관에 신고해야 합니다.

- 세무기관이 신고서를 받으면 1일 이내에 세금을 계산하고 법인 또는 외국인 개인에게 납부해야 할 세액 통지를 발행합니다.

- 세액 통지를 받은 법인 또는 외국인 개인은 은행에서 세금을 납부하면서 해외 송금 절차를 진행합니다.

d) 세금을 예산에 반영:

해외 이익 송금세는 현재 예산 목록의 장 96, 절 19, 적당한 종류, 항, 호에 반영됩니다.

III. 법인세, 상품세.

1. 기업과 외국인 협력 사업 파트너는 베트남 돈을 수취하는 서비스 활동을 하는 경우 현행 법인세 조례와 공상세 법령에 따라 법인세를 납부해야 합니다.

2. 기업과 외국인 협력 사업 파트너가 베트남 시장에서 제품을 소비하는 경우 각 상품별로 법인세 또는 상품세를 납부해야 합니다.

a) 상품목록에 상품세를 납부하지 않는 상품은 법인세를 납부합니다. 납부해야 할 세액은 현행 법인세 세율표에 명시된 법인세 세율로 매출액을 곱한 금액입니다.

b) 상품목록에 상품세를 납부해야 하는 상품은 상품세를 납부해야 합니다. 납부해야 할 세액은 현행 상품세 세율표에 명시된 각 상품별 세율로 소비된 상품의 양을 곱한 금액입니다.

3. 세금 납부 제도:

- 베트남 시장에서 소비되는 제품의 매출액이 어느 나라 통화이면 그 통화로 법인세 또는 상품세를 납부합니다.

- 매월 첫 5일 이내에 기업은 세무기관에 (양식 3)을 제출하고 세무기관은 세액을 계산하고 기업에게 납부해야 할 세액 통지를 발행합니다. 통지를 받은 후 5일 이내에 기업은 세무기관이 지정한 은행에 납부해야 할 세액을 납부해야 합니다.

- 법인세는 현재 예산 목록의 장 96, 절 18, 적당한 종류, 항, 호에 반영되고 상품세는 현재 예산 목록의 장 96, 절 17, 적당한 종류, 항, 호에 반영됩니다.

IV. 외국인 투자 기업과 외국인 협력 사업 파트너의 책임.

그리고 협력 계약을 기반으로 운영되는 기업.

1. 세무기관이 정한 양식과 기한에 따라 경영 상황과 결과를 신고합니다.

2. 세무기관이 요구할 때 필요한 모든 장부, 증빙 자료, 문서를 제출하고 세금 계산과 관련된 모든 문제에 대해 충분히 답변합니다.

3. 세무기관이 통보한 기한 내에 정확하게 세금을 납부합니다.

V. 세무기관의 책임과 권한.

1. 세금 납부 주체가 세금 신고를 제대로 수행하도록 지도합니다.

2. 세금 신고서, 장부, 증빙 자료, 필요한 문서를 검토하고 세금 납부와 관련된 모든 문제에 대해 세금 납부 주체에게 답변을 요구합니다.

3. 세금을 산정하고 납세 대상에게 납부해야 할 세금 금액을 통보한다.

4. 세무기관이 국가로부터 위임받은 세금 위반 사항에 대해 서면 기록을 작성하고 처리합니다.

VI. 세금 위반 처리 및 불복 처리

1. 세금 위반은 다음과 같이 처벌된다:

- 신고 규정을 준수하지 않으면 해당 기간의 세액의 0.5%(5백분율)까지 과태료를 부과합니다.

- 거짓 신고, 탈세하면 탈세액의 5배까지 과태료를 부과합니다.

- 정해진 기한 내에 납부하지 않으면 연체일 당 납부해야 할 세액의 0.5%(5백분율)를 추가로 납부해야 합니다.

2. 위반 처리 및 재심청구 처리 권한:

세금 위반 사건은 해당 세금 관리를 담당하는 기관이 처리합니다.

세금 불복 사건은 해당 세금을 관리하는 기관이 심사하고 해결하며, 불복 당사자가 동의하지 않을 경우 상위 세무기관 및 재무부에 불복을 제기하여 해결을 요청할 수 있습니다. 불복 처리 기간 동안 세금 납부자는 세무기관이 통보한 기한 내에 정확하게 납부해야 할 세액을 납부해야 합니다.

7. 조직 및 실행

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 각 부서와 지역은 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 한다.

년 ...

표 1

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

------------------------------------------------

세금 신고서(이익세)

- 회사(기업) 이름

- 회사(기업) 본사 주소

- 회계연도 시작 연도 종료 연도

- 기록 통화

- 이익세 세율(투자 허가증 기재)

b)...

- 계좌번호 은행

(주요 기술 사양 및 기타 정보)

...국적...

...공장에 투자 참여...

양식 2

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

------------------------------------------------

해외 이전 이익세 신고서

...공장 본사 위치...

해외 이전 예정 이익금액...

...은행 계좌에서 인출...

- 해외 이전 통화...

- 해외 이익금 이전 세율...

(투자 허가증 기재)...

198년 월 일

은행 확인 서명 및 날인

(환전 절차를 처리하는 곳, 있을 경우)

기업과 소비세 신고

- 본사 주소

- 은행 계좌번호 (공장 또는 회사)

양식 3

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

------------------------------------------------

A - 신청자 정보

수입 총액

...월 ...년

- 회사(기업) 본사 주소

³ 서비스 종류

- 호텔 서비스

- 운송 서비스

회계책임자 공장(회사) 경영자

(서명) (서명, 인장)

(서명) (서명, 인도함)