本通知规定了对拥有外资的工厂和在越南进行合作经营的外国企业的利润税、汇出利润税和企业所得税/商品税的征收。同时明确了各方在申报和缴纳税款方面的责任，以及处理违规行为和解决投诉的规定。
Đối tượng áp dụng
在越南进行经营的拥有外资的工厂和外国合作企业。
Các điểm cốt lõi
- 利润税：计算收入与支出差额，据此按照投资许可证中规定的比例计算利润税。汇出利润税：参与工厂出资的外国经济组织或个人可以将利润汇往国外，并须按规定的比例缴纳该税。企业所得税/商品税：如果工厂的产品在国内市场销售，则根据不同商品类别需缴纳企业所得税或商品税。
- 各方在按规定申报和缴纳税款方面的责任。税务机关在指导、检查、计税和处理税收违规行为方面的权力和责任。
- 处理未按规定执行、瞒报漏税或未按时缴纳的税收违规行为。由直接负责征税的机关审查并解决有关税收的申诉案件。
- 本通知由财政部发布，并责成工商税务部门负责管理和依照本通知规定组织征税。
- 提供用于指导申报税收的利润税、汇出利润税和企业所得税/商品税的申报表格式。
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 加强对拥有外资的工厂和在越南进行合作经营的外国企业的税收管理。支持税务机关进行检查、计算和处理税收违规行为。
- 参与工厂出资的外国经济组织或个人有责任按规定期限申报和缴纳应纳税款。
❓ Câu hỏi thường gặp
什么是利润税？
利润税是基于一个期间内总收入与总支出之间的差额来计算的，税率在工厂的投资许可证中有明确规定。
税收违规行为将如何处罚？
未按规定申报、瞒报漏税或未按时缴纳的行为都将根据本通知中的规定比例被处以罚款。
Toàn văn
通知
6/TC-CTN 1989年3月16日
关于对外资企业和外方合作经营企业依照合同进行合作经营的税收征收缴纳的指导
编制外资企业和外方合作经营企业依据合同进行合作经营的税收征收缴纳指南
编制外资企业和外方合作经营企业依据合同进行合作经营的税收征收缴纳指南
根据国务院第139号令1988年9月5日发布的《中华人民共和国外商投资实施细则》，财政部就外资企业和外方合作经营企业依据合同进行合作经营的各类税收征收缴纳手续作出如下指导：
I. 利润税
一、纳税对象和缴税对象：
甲、外资企业和外方合作经营企业依据合同进行合作经营所获得的利润，均属于应税所得。
乙、外资企业和外方合作经营企业是应缴纳所得税的对象。
如果外资企业有附属营业机构，则企业的所得税应合并计算，并且企业需负责缴纳其附属营业机构的所得税部分。
二、应税所得：
- 外资企业的应税所得为该企业在一年度内主营业务及附属业务收入总额减去支出总额后的差额。
- 外方合作经营企业的应税所得为外方在执行合作经营合同时从其收入中扣除支出后的余额。
a) 收入：
外资企业和外方合作经营企业的收入包括销售产品或提供服务给外方的收入以及其他任何经营活动产生的额外收入。
如果外资企业和外方合作经营企业采用分配产品的方式，则销售收入按以下方式计算：
- 甲方（中方）的收入为其分得的产品数量乘以商业折扣后的销售价格。
- 乙方（外方）的收入为其分得的产品数量乘以国际市场销售价格。
乙、支出：
- 外资企业和外方合作经营企业的支出包括根据国务院第139号令1988年9月5日发布的《中华人民共和国外商投资实施细则》第七十九条第二款规定的支出。
- 不得将支付贷款利息、奖金、所得税、罚款以及已无折旧价值的企业资产的折旧费用计入其他支出。
三、所得税征收缴纳制度：
甲、计算所得税：
- 应纳所得税额等于应税所得乘以外资企业或外方合作经营企业在投资许可证或营业执照上注明的所得税税率。
- 外资企业的纳税年度为其被允许使用的财政年度。
乙、征收所得税的方法：
- 外资企业和外方合作经营企业的全年所得税按季度预缴，年终或合同结束时按实际结算。如有欠税则在下一季度补缴；如有多缴则可抵扣下一期应缴税款。
- 对于期限不足一年的合作经营合同，所得税分两次缴纳，第一次在合同中期预缴，合同结束后按实际结算。
丙、缴税货币：
外资企业和外方合作经营企业使用何种货币销售产品或服务，则用该货币缴纳所得税。
丁、缴税期限、地点和手续：
在每个缴税期的五日内，外资企业或外方合作经营企业必须向其主要办公所在地的税务机关提交并缴纳申报表（表格编号1）。
- 税务机关审核申报表并发出应缴税款的通知。如超过申报期限，税务机关有权确定临时应缴税款并发出通知。
- 自收到税务机关通知之日起五日内，外资企业和外方合作经营企业必须将全部税款存入税务机关指定的银行账户。
- 自外资企业财务年度结束之日起三个月内，外资企业和外方合作经营企业必须向税务机关提交会计报告。根据经会计检查确认的会计报告，税务机关确定并通知外资企业和外方合作经营企业当年应缴税款、已预缴税款、欠税和多缴税款。
- 如外资企业的会计报告存在不清楚之处，税务机关有权要求外资企业和外方合作经营企业核查并重新确定会计报告，在最终结算应缴税款前。
戊、将税款存入国家预算：
所得税存入现行预算科目第九十六章第一节相应类目、款、项。
四、退还用于再投资的所得税：
甲、经济组织或个人使用分配的利润进行三年以上再投资的，税务机关将退还其已缴纳的再投资利润部分的所得税。
如果经济组织或个人未足额缴纳外资企业注册资金，即使使用分配的利润来补充注册资金也不视为再投资，不予退还已缴纳的所得税。
乙、退还用于再投资的所得税的计算方法：
应退所得税额=再投资利润×所得税率
即用于重新征税所得
投资回收企业的投资
外资企业用哪种货币缴纳所得税，即用该货币退还。
c) 退税手续：
- 当提出将再投资利润退还企业所得税时，外国经济组织和个人必须向其主要营业场所所在地的省、市、中央直辖市税务局提交以下完整文件：
国家合作与投资委员会批准再投资的决定。
按税务机关指导填写的再投资利润申报表。
- 在收到所有文件后，税务局计算应退的企业所得税额，并为再投资者办理退款手续。
为了使再投资者的退款过程顺利快捷，财政部暂时授权各省、市、中央直辖市有外资投资的财政局局长可以使用“中央预算收入”账户进行退款，并及时向财政部（国家预算司）报告上述退税金额。特别在首都地区，由财政部（国家预算司）直接为再投资者办理退款。
第二节 跨境利润税
1. 纳税对象和纳税人：
a) 根据《外国投资法》规定，在越南参与任何形式的投资并获得分配的利润，当这些利润从越南社会主义共和国领土转移出去时，均属于跨境利润税的征税对象。
外国经济组织或个人负责缴纳跨境利润税。
二、税收缴纳制度：
a) 计算税款：
应缴纳的跨境利润税额等于转移出境外的利润乘以（x）由国家合作与投资委员会颁发的外国投资许可证中规定的税率。
b) 税款货币：
将利润转移到哪个国家的货币，则用该国货币缴纳税款。
缴纳税款程序：
- 每次转移利润出境时，均需缴纳一次境外利润转移税。
- 每次将利润转移出境时，外国经济组织或个人必须向直接管理企业所得税征收的税务机关申报。
- 收到申报表后，税务机关应在1个工作日内计算税额，并向外国组织或个人发出应缴税款的通知。
- 收到税款通知后，外国组织或个人应前往银行缴纳税款，以便办理资金转移出境手续。
d) 缴入预算：
跨境利润税纳入第96章，第19节，适当类、款、项的国家预算科目现行分类。
第三节 企业所得税和商品税。
1. 如果外商投资企业和外国合作者从事收取越南货币的服务活动，须按照现行的《企业所得税条例》和《工商税收条例》缴纳企业所得税。
2. 如果外商投资企业和外国合作者在国内市场销售产品，根据不同商品类别须缴纳企业所得税或商品税如下：
a) 对于不属于商品税范围的商品，缴纳企业所得税。应缴税额等于销售收入乘以（X）现行企业所得税税率表中的税率。
b) 对于属于商品税范围的商品，须缴纳商品税。应缴税额等于销售数量乘以（X）计税价格，再乘以（X）现行商品税税率表中的税率。
3. 纳税程序：
- 在国内市场销售产品的收入以哪种货币结算，则以该种货币缴纳企业所得税或商品税。
- 每月最迟在下个月的前5天内，企业必须申报并提交表格3给税务机关。税务机关计算税额并向企业发出应缴税款的通知。最迟在收到通知后的5天内，企业必须将全部应缴税款存入税务机关指定的银行。
- 企业所得税缴入第96章，第18节，适当类、款、项的国家预算科目现行分类；商品税缴入第96章，第17节，适当类、款、项的国家预算科目现行分类。
第四节 外资企业及外国合作者基于合同的合作经营的责任。
和外国合作伙伴根据合同进行经济合作的基础上。
1. 按照税务机关规定的格式和期限向税务机关报告经营情况和结果。
2. 向税务机关提供完整的账簿、凭证和其他必要文件，并对税务机关要求的与计税有关的问题作出充分解释。
3. 按税务机关通知的时间和金额全额缴纳应缴税款。
第五节 税务机关的职责和权限。
1. 指导纳税人按制度规定填报各类申报表。
2. 审核纳税申报表、账簿、凭证及其他必要资料，并要求纳税人对与纳税有关的问题作出解释。
3. 计算税款并向纳税人通报应缴税额。
4. 制作记录并处理由国家赋予税务机关权限范围内的税收违法行为。
第六节 违法行为处理和申诉解决
1. 对于税务违规行为将进行如下处罚：
- 不按规定申报的，处以应缴税款万分之五的罚款。
- 隐瞒申报或逃税的，处以隐瞒或逃税金额五倍的罚款。
- 未按时缴纳的，每延迟一天加收应缴税款万分之五的滞纳金。
2. 违法行为和申诉的处理权限：
税务机关直接管理的税收违法行为由其处理。
税务机关直接管理的税收申诉由其审查和解决，如果当事人不同意，可向上级税务机关或财政部申诉解决。在等待申诉解决期间，纳税人仍需按税务机关通知的时间和金额全额缴纳应缴税款。
VII. 组织实施
财政部责成工商税收部门管理和组织执行本通知的规定。
在执行过程中如遇困难，各行业和地方应及时反映给财政部了解和解决。
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社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
------------------------------------------------
纳税申报表（利润税）
年 月 日
- 企业（公司）名称
- 企业（公司）主要营业场所地址
- 财务年度开始 结束
- 记账货币
- 企业所得税税率（载于投资许可证）
- 账号……在银行
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号 |
指标名称 |
× 130% × |
外币账户 |
转换为本国货币 |
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队长、大队长 |
越南 |
美元 |
港元 |
日元 |
...... |
记账货币 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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6 |
7 |
8 |
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1 |
本期总收入 其中： - 销售产品收入 - 劳务供应 - ..... - 其他收入 |
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2 |
本期总支出 其中： - 原材料和 能源用于生产 主要产品、副产品 或提供服务。 - 工资及各种 津贴... - 固定资产折旧... - ...... - 其他费用 |
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3 |
收支差额 期间收入与支出的差额 |
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日期
厂会计主管 厂长（公司）
公司（签字盖章）
模板编号2
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
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纳税申报表（转移利润至国外）
- 外国经济组织或个人名称…
…国籍…
- 在厂出资…
- 厂总部地址…
请求汇出境外利润金额…
从账号……银行提取
- 汇出境外货币种类…
- 汇出境外利润所得税率…
（载于投资许可证）…
年月日 198
银行确认 经办人签字盖章
办理汇款手续地点（如有）
模板编号3
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
------------------------------------------------
||| 1.1. 名称（名称、主要地址、营业执照或成立决定中规定的业务范围；姓名、个人识别号码、发证机关、发证日期、居住地址）
缴纳企业所得税和商品税
年 月
- 企业（公司）名称
- 总部地址
- 账号……在银行
以越南盾计价的服务收入和在国内市场销售产品的销售收入
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号 |
销售收入 |
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队长、大队长 |
指标名称 |
人民币账户 |
外币账户 |
|||
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美元 |
港元 |
日元 |
...... |
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A |
B |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
³ 服务类型 - 宾馆服务 - 运输服务 - ................ |
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2 |
³ 销售品名 a)… b)… c) … |
|||||
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3 |
+.......... |
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年…月…日…
会计主管 厂长（公司）
（签字盖章）
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