시행령 제 60/2012/TT-BTC는 베트남에서 사업을 운영하거나 소득을 얻는 외국 기관 및 개인에 대한 세금 의무 이행 방법을 지시한다.

시행규칙

외국인 조직 및 개인이 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 소득을 얻는 경우에 적용되는 세무 의무 이행 지침

베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 소득을 얻는 외국인 조직 및 개인

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2008년 제13호 제12기 국회 법률 제13/2008/QH12호 부가가치세법, 2008년 12월 8일 정부령 제123/2008/NĐ-CP 호 부가가치세법 시행세칙 및 일부 조항에 대한 지침, 2011년 12월 27일 정부령 제121/2011/NĐ-CP 호 2008년 12월 8일 정부령 제123/2008/NĐ-CP 호 부가가치세법 시행세칙 및 일부 조항에 대한 개정 및 보완;

2008년 제14호 제12기 국회 법률 제14/2008/QH12호 법인세법, 2008년 12월 11일 정부령 제124/2008/NĐ-CP 호 법인세법 시행세칙 및 일부 조항에 대한 지침, 2011년 12월 27일 정부령 제122/2011/NĐ-CP 호 2008년 12월 11일 정부령 제124/2008/NĐ-CP 호 법인세법 시행세칙 및 일부 조항에 대한 개정 및 보완;

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

정부가 2008년 11월 27일 제2008년 제118호 국무회의 결정에 따라 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한 법률 명령에 근거함

세관장의 건의를 검토함

재무부는 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 발생한 소득에 대해 세무 의무를 이행하는 외국인 조직 및 개인에 대한 지침을 발행함에 있어 다음과 같이 규정함

장 1

총칙

조 1. 적용 대상

본 통지의 지침은 다음 대상에게 적용되며(본 통지 장 1 조 4 항에서 언급된 대상은 제외됨)

1. 베트남에 영구 거주소를 가지고 있거나 그렇지 않은 외국인 조직, 베트남에 거주하거나 그렇지 않은 외국인 개인(이하 "외국인 발주자", "외국인 하도급자"라고 함)이 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 발생한 소득을 기반으로 한 계약, 합의 또는 약속을 통해 베트남 내 조직 및 개인과의 계약 또는 외국인 발주자와의 계약을 통해 발주 계약의 일부 작업을 수행하기 위해 베트남 내에서 사업을 운영하거나 베트남에서 발생한 소득을 얻는 경우

2. 베트남 내에서 현지 수출입 방식으로 상품을 공급하고 베트남에서 발생한 소득을 기반으로 한 계약을 통해 베트남 내 기업과의 계약을 체결한 외국인 조직 및 개인(가공 및 외국인 조직 및 개인에게 상품을 반출하는 경우 제외) 또는 국제 상업 조건(DDP, DAT, DAP)에 따라 상품을 공급하는 경우

예제 1:

- 사례 1: 해외 기업 X가 베트남 기업 A와 직물 구매 계약을 체결하고 동시에 베트남 기업 A에게 베트남 기업 B에게 물품을 배송하도록 지정(현지 수출입 방식에 따른 법적 규정). 기업 X는 베트남 기업 B와 체결한 계약을 기반으로 베트남에서 발생한 소득을 얻음(기업 X가 베트남 기업 B에 직물을 판매함).

이 경우, 기업 X는 본 통지의 규정에 따라 적용 대상이며 기업 B는 본 통지의 규정에 따라 기업 X를 대신하여 세금 신고, 공제 및 납부 책임을 집니다.

- 사례 2: 해외 기업 Y가 베트남 기업 C와 직물 가공 계약을 체결하고 동시에 베트남 기업 C에게 베트남 기업 D에게 물품을 배송하도록 지정(현지 수출입 방식에 따른 법적 규정). 기업 Y는 베트남 기업 D와 체결한 계약을 기반으로 베트남에서 발생한 소득을 얻음(기업 Y가 베트남 기업 D에 물품을 판매함).

이 경우, 기업 Y는 본 통지의 규정에 따라 적용 대상이며 기업 D는 본 통지의 규정에 따라 기업 Y를 대신하여 세금 신고, 공제 및 납부 책임을 집니다.

- 사례 3: 해외 기업 Z가 베트남 기업 E와 직물 가공 또는 구매 계약을 체결하고(기업 Z가 기업 E에게 가공을 위해 원자재를 제공함) 베트남 기업 E에게 베트남 기업 G에게 물품을 배송하도록 지정(현지 수출입 가공 방식에 따른 법적 규정). 가공이 완료되면 기업 G는 기업 Z에게 물품을 반출하고 기업 Z는 가공 비용을 기업 G에게 지불합니다.

이 경우, 기업 Z는 본 통지의 규정에 따라 적용 대상이 아닙니다.

조 2. 세금 납부인

1. 외국인 발주자, 외국인 하도급자가 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 소득을 얻는 경우, 베트남의 땅, 해안 섬, 내수, 배타적 경제 수역, 배타적 경제 수역 외의 바다, 바닥과 바닥 아래의 지표면을 포함한 베트남이 주권, 주권 권한 및 재판권을 행사하는 지역에서 사업을 운영하며, 이는 베트남 법률 및 국제법에 따라 이루어집니다. 발주자 계약 또는 하도급자 계약을 기반으로 합니다.

외국인 발주자, 외국인 하도급자의 베트남 내 영구 거주소 또는 베트남 내 거주자 여부는 법인세법, 개인소득세법 및 시행규칙에 따라 결정됩니다.

베트남 사회주의 공화국이 체결한 이중과세 방지 협정이 베트남 내 영구 거주소 또는 베트남 내 거주자에 대한 다른 규정을 명시한 경우 해당 협정의 규정을 따릅니다.

베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 조직, 베트남 법률에 따라 등록되어 운영되는 조직, 기타 생산 및 판매 조직 및 개인, 서비스 또는 상품과 연계된 서비스를 구매하거나 베트남에서 발생한 소득을 기반으로 한 발주자 계약 또는 하도급자 계약을 체결하는 개인(이하 "베트남 당사자"라고 함)에는 다음과 같은 것이 포함됩니다.

- 법인사업법, 국유기업법(현재는 법인사업법), 외국인투자법(현재는 투자법), 협동조합법에 따라 설립된 사업체;

- 정치적 조직, 사회적 정치조직, 사회조직, 사회-직업조직, 무장단위, 사무조직 및 기타 조직의 경제조직;

- 석유가스 법률에 따라 활동하는 석유가스 발주자;

- 베트남에서 운영 허가를 받은 외국 기업의 지점;

- 베트남에서 사업을 허가받은 외국조직 또는 그 대표;

- 외국 항공사의 베트남 내 판매사무소 및 에이전트로서 베트남으로부터 또는 베트남으로 운송할 권한이 있는 조직;

- 외국 해운사의 베트남 내 해상운송 서비스 사업체 및 외국 화물운송사, 포워더의 베트남 내 에이전트;

- 증권회사, 증권발행기관, 펀드관리회사, 증권투자펀드 또는 외국 기관이 증권투자계좌를 개설한 상업은행;

- 베트남 내 기타 조직;

- 베트남 내 생산 및 사업활동을 하는 개인;

제2조 제2항 장 1절 통합문서에 따른 납세자는 해당 통합문서에 명시된 방식으로 외국 발주자 또는 외국 하청 발주자에게 지급하기 전에 부가가치세 및 법인세를 공제해야 한다.

조 3. 적용되는 세금 종류

1. 외국 발주자 또는 외국 하청 발주자가 사업체인 경우 해당 통합문서에 따라 부가가치세 및 법인세를 부담한다.

2. 외국 발주자 또는 외국 하청 발주자가 외국인 사업체인 경우 해당 통합문서에 따라 부가가치세를 부담하며, 개인소득세는 개인소득세 관련 법률에 따라 부담한다.

3. 기타 세금, 수수료 및 면허료는 현행 세금, 수수료 및 면허료 관련 법률에 따라 외국 발주자 또는 외국 하청 발주자가 부담한다.

조 4. 적용되지 않는 대상

본 통지의 지침은 다음 대상에게 적용되지 않습니다.

1. 베트남 내 사업활동을 하는 외국 조직 및 개인은 투자법, 석유가스법, 금융기관법에 따라 사업을 운영한다.

2. 외국 조직 및 개인이 베트남 내 조직 및 개인에게 제공하는 재화는 베트남 내에서 제공되는 서비스 없이 다음 형태로 제공되는 경우:

- 해외 관문에서 인도: 판매자가 해당 재화의 수출 및 해외 관문에서의 인도와 관련된 모든 책임, 비용, 위험을 부담하고, 구매자가 베트남까지 해외 관문에서의 수령 및 운송과 관련된 모든 책임, 비용, 위험을 부담한다.

- 베트남 관문에서 인도: 판매자가 해당 재화가 베트남 관문에서 인도될 때까지의 모든 책임, 비용, 위험을 부담하고, 구매자가 베트남 관문에서의 수령 및 운송과 관련된 모든 책임, 비용, 위험을 부담한다.

3. 외국 조직 및 개인이 베트남 외에서 제공되고 소비되는 서비스로부터 수익을 얻는 경우.

예제 2:

홍콩의 회사 H는 홍콩 항만에서 화물을 처리하는 서비스를 베트남의 회사 A의 국제 운송선단에 제공한다. 회사 A는 회사 H에 홍콩 항만에서의 화물 처리 서비스 비용을 지불해야 한다.

이 경우, 홍콩 항만에서의 화물 처리 서비스는 홍콩에서 제공되고 소비되므로 베트남 내에서 세금을 부담하지 않는다.

예제 3:

외국 조직이 베트남의 회사 A가 GDR(글로벌 예금증서) 및 국제 채권을 발행하는 국가에서 베트남의 회사 A를 위해 전문 서비스, 관리, 채권 발행, 법률 자문, 신용 등록 에이전시, 로드쇼(브랜드 활성화 활동)를 제공하는 경우, 이러한 서비스는 통합문서의 적용 대상에서 제외된다.

4. 외국 조직 및 개인이 베트남 내 조직 및 개인에게 제공하는 서비스가 다음과 같은 경우:

- 운송수단(항공기, 항공기 엔진, 항공기 부품, 선박), 기계 및 설비(해저 케이블 및 전송 장비 포함)의 수리, 교체 부품 포함 또는 미포함;

- 광고 및 마케팅(인터넷 광고 및 마케팅 제외);

예제 4:

베트남 기업이 싱가포르의 조직과 베트남 외 시장에서 제품 광고 서비스를 수행하는 계약을 체결한 경우, 싱가포르의 조직이 수행하는 광고 서비스는 통합문서의 적용 대상에서 제외된다. 그러나 싱가포르의 조직이 베트남 시장에서 인터넷을 통해 제품을 판매하기 위한 광고 서비스를 수행하는 경우, 해당 광고 수입은 통합문서의 적용 대상이다.

- 투자 및 무역 유도;

- 중개: 해외에서 물품 판매 및 서비스 제공;

예제 5:

베트남 기업이 태국의 기업과 베트남 제품을 태국 시장 또는 세계 시장에서 판매하기 위한 중개 서비스를 수행하도록 베트남 기업이 태국의 기업과 계약을 체결한 경우, 태국의 기업이 수행하는 중개 서비스는 통합문서의 적용 대상에서 제외된다. 그러나 베트남 기업이 태국의 기업과 베트남 내에서 베트남 기업의 부동산을 매각하기 위한 중개 서비스를 수행하도록 계약을 체결한 경우, 해당 중개 서비스는 통합문서의 적용 대상이다.

- 온라인 교육 제외 교육;

예제 6:

베트남의 회사 A가 싱가포르의 대학 B와 베트남 직원들이 싱가포르에서 대학 B에서 교육을 받도록 하는 계약을 체결한 경우, 대학 B가 수행하는 교육 서비스는 통합문서의 적용 대상에서 제외된다. 그러나 베트남의 회사 A가 싱가포르의 대학 B와 베트남에서 베트남 직원들을 대상으로 온라인 교육을 제공하도록 하는 계약을 체결한 경우, 대학 B가 수행하는 온라인 교육 서비스는 통합문서의 적용 대상이다.

- 베트남 외에서 수행되는 국제 우편 및 통신 서비스 요금 분배; 외국의 통신 및 위성 밴드 서비스는 우정법 및 통신법에 따라 제공된다.

조 5. 본 고시에서 사용되는 용어

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. "수급인 계약"은 외국 수급인과 베트남 당사자 간에 체결된 계약, 합의 또는 약정을 말한다.

2. "하도급 계약"은 하도급인과 외국 수급인 간에 체결된 계약, 합의 또는 약정을 말한다.

하도급인은 외국 하도급인과 베트남 하도급인을 포함한다.

3. 베트남 영토는 땅, 해상 섬, 내수, 배타적 경제 수역, 배타적 경제 수역 외의 바다, 바닥 및 바닥 아래 지층을 포함한 베트남이 주권, 주권 권한 및 재판권을 행사하는 공중을 포함한다. 이는 베트남 법률과 국제법에 따른다.

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

부가가치세 과세 대상 및 법인세 과세 소득

조 6. 부가가치세 과세 대상

1. 외국 수급인 또는 외국 하도급인이 베트남에서 생산, 사업 운영 및 소비를 위해 사용하기 위한 수급인 계약 또는 하도급 계약을 기초로 제공하는 서비스 또는 제품에 부착된 서비스로서 부가가치세 과세 대상에 해당하는 경우(본 고시 제1장 조 4에 규정된 제품 및 서비스를 제외함)에는 다음을 포함한다:

- 베트남에서 제공되고 베트남에서 소비되는 서비스 또는 제품에 부착된 서비스;

- 베트남 외에서 제공되고 베트남에서 소비되는 서비스 또는 제품에 부착된 서비스.

2. 제품이 수급인 계약을 통해 제공되며, 제품 인수 장소가 베트남 영토 내에 위치하거나 제품 제공 시 베트남에서 설치, 시운전, 보증, 유지보수, 교체 등과 같은 서비스가 제공되는 경우(서비스 제공이 제품 제공 가격에 포함되어 있거나 포함되지 않는 경우 모두 해당) 제품은 수입 부가가치세만 부과되며, 서비스는 본 고시에서 지시된 방법으로 부가가치세 과세 대상에 해당한다. 계약에서 제품 가격과 서비스 가격을 구분할 수 없는 경우(무료로 제공되는 서비스 포함) 전체 계약 가격에 대한 부가가치세가 부과된다.

예제 7:

베트남의 기업 A가 해외 기업 B와 시멘트 공장 프로젝트를 위한 기계 설비 구매 계약을 체결하였다. 계약 총액은 1억 달러로, 기계 설비 가격은 8천만 달러(그 중 10% 세율 적용 대상 설비가 포함됨)이며, 설치 지시, 설치 감독, 보증, 유지보수 서비스 가격은 2천만 달러이다.

기계 설비를 수입할 때 기업 A는 수입 부가가치세를 부과 대상인 수입 설비 가격에 대해 부가가치세를 납부해야 한다.

기업 B가 기업 A와 체결한 계약에 대한 부가가치세 의무는 다음과 같이 결정된다:

- 부가가치세는 서비스 가격(2천만 달러)에 대해 부과되며, 수입 기계 설비 가격에는 적용되지 않는다.

- 계약에서 기계 설비 가격과 서비스 가격을 구분할 수 없는 경우 전체 계약 가격(1억 달러)에 대한 부가가치세가 부과된다.

조 7. 법인세 과세소득

1. 외국 발주자, 외국 하도급인이 국내에서 제공하는 서비스 또는 제품과 연계된 서비스에 대한 소득은 발주계약, 하도급계약을 기초로 발생한 것(제1장 통지 제4조에서 정한 제품 및 서비스를 제외한다).

2. 제품이 다음 각 호의 형태로 제공되는 경우: 제품 수령 또는 인도 장소가 베트남 영토 내에 위치하거나, 제품 제공과 함께 베트남에서 수행되는 설치, 시운전, 보증, 유지보수, 교체, 제품 제공과 관련된 다른 서비스(무료로 제공되는 서비스 포함)가 있는 경우, 이러한 서비스 제공이 제품 제공 계약 가격에 포함되어 있거나 포함되지 않은 경우, 외국 발주자, 외국 하도급인의 법인세 과세소득은 제품 및 서비스의 전체 가치이다.

예제 8:

베트남의 회사 A는 베트남 콘크리트 공장 프로젝트를 위해 해외의 회사 B와 기계 설비 구매 계약을 체결하였다. 계약 총액은 1억 달러(부가가치세 미포함)로, 기계 설비의 가격은 8천만 달러이고, 설치 지시, 설치 감독, 보증, 유지보수 서비스의 가격은 2천만 달러이다.

회사 B의 계약 가액에 대한 법인세 의무는 다음과 같이 결정된다.

- 기계 설비 수입 가격(8천만 달러)과 서비스 가격(2천만 달러)은 각각 별도로 법인세율에 따라 계산된다.

- 계약에서 기계 설비 가격과 서비스 가격을 분리할 수 없는 경우에는 계약 총액(1억 달러)에 법인세율을 적용하여 법인세를 계산한다.

3. 외국 발주자, 외국 하도급인의 베트남에서 발생한 소득은 발주계약, 하도급계약을 기초로 얻은 모든 형태의 수익으로, 제1장 통지 제4조에서 정한 제품 및 서비스를 제외하고, 외국 발주자, 외국 하도급인의 사업 활동 장소와 무관하다. 외국 발주자, 외국 하도급인의 법인세 과세소득은 다음과 같은 특정 상황에서 발생한다.

- 재산의 소유권 또는 사용권 이전 소득.

- 저작권 수입은 저작권 사용, 저작권 및 산업재산권 이전, 기술 이전에 대한 모든 형태의 수익으로, 저작권 및 저작물 소유권 이전, 산업재산권 이전, 기술 이전에 대한 대금을 포함한다.

"저작권, 저작물 소유권", "산업재산권", "기술 이전"은 베트남 사회주의 공화국 민법, 기술 이전 법률 및 시행규칙에서 정의된다.

- 재산 매각 또는 처분 소득.

- 차입 이자 수입: 차입자의 이자를 받는 모든 형태의 수입으로, 이자가 담보로 보장되거나 보장되지 않으며, 차입자가 이자 수익을 받거나 받지 않는 경우 포함하며, 개인 외국인의 예금 이자 및 베트남에서 운영을 유지하기 위한 외교 사절단, 국제기구, 비정부기구의 계좌에서 발생한 예금 이자는 제외한다. 예금 이자와 함께 지급되는 보너스(있을 경우)도 포함하며, 계약 규정에 따른 지연 이자 수입, 채권 이자 수입 및 채권 할인 수입(면세 대상이 아닌 경우)도 포함하며, 예금 증서 이자 수입도 포함한다.

차입 이자는 베트남 당사자가 계약 규정에 따라 지불해야 하는 모든 수수료를 포함한다.

- 주식 매각 수입.

- 계약 위반으로부터 받은 벌금 및 손해배상금.

- 법률이 정한 다른 수입.

절 2

부가가치세는 세액공제 방식으로 납부하고, 법인세는 과세소득을 확인하기 위한 매출 및 비용 신고를 기초로 납부한다.

(이하 "세액공제, 신고" 방식이라 한다.)

(이하 간단히 세액공제 방법, 신고 방법이라 한다)

조 8. 적용 대상 및 적용 조건

외국 발주자, 외국 하도급자는 이 통지 제2장 제2절의 지침을 따라 세금을 납부할 수 있는 경우 다음 조건을 충족해야 함.

(i) 베트남에 상설 거주지를 가지고 있거나 베트남 거주자임;

(ii) 발주자 계약, 하도급 계약 기간이 계약 효력 발생일로부터 183일 이상인 경우;

(iii) 베트남 회계 제도를 적용함.

조 9. 부가가치세

부가가치세 법률 및 시행 관련 규정에 따른다.

조 10. 법인세

법인세 법률 및 시행 관련 규정에 따른다.

목 3

부가가치세를 직접 계산 방식으로 납부함,

법인세를 매출액 비율로 납부함

(이하 "비율 결정 방법"이라 함)

조 11. 적용 대상 및 적용 조건

베트남 측은 외국 발주자, 외국 하도급자가 이 통지 제2장 제3절 제12조, 제13조의 지침을 따라 세금을 납부하는 경우 외국 발주자, 외국 하도급자가 제2장 제2절 조 8의 조건 중 하나라도 충족하지 못하면 외국 발주자, 외국 하도급자의 세금을 대신 납부해야 함.

조 12. 부가가치세

세금 계산 근거는 부가가치세 과세 대상 서비스, 물품 부가가치와 세율에 따름.

 

 

1. 부가가치

부가가치세 과세 대상 서비스, 물품의 부가가치는 해당 서비스, 물품의 과세 매출액에 부가가치세 비율을 곱한 금액으로 산정됨.

a) 과세 매출액:

부가가치세 과세 매출액은 외국 발주자, 외국 하도급자가 제공한 과세 대상 서비스, 물품에 대한 전체 매출액으로, 부가가치세 납부액을 제외하고, 베트남 측이 외국 발주자, 외국 하도급자 대신 납부한 비용(있을 경우)도 제외되지 않음.

b) 특정 사례별 과세 매출액 산정:

- 계약에 따라 외국 발주자, 외국 하도급자가 받는 매출액이 부가가치세를 포함하지 않는 경우, 과세 매출액은 부가가치세를 포함한 매출액으로 환산되어 아래 공식에 따라 산정됨:

 

 

예제 9:

외국 발주자 A가 베트남 측에 시멘트 공장 건설 감리 서비스를 제공하며, 계약 가격은 부가가치세 미포함(법인세 포함) 30만 달러이다. 또한 베트남 측은 외국 발주자 A의 관리 인력 숙박 및 작업 비용 4만 달러를 제공한다. 계약에 따라 베트남 측은 외국 발주자 A의 부가가치세를 대신 납부한다. 외국 발주자 A의 과세 매출액 산정은 다음과 같음:

과세 매출액 산정:

 

 

- 외국 발주자가 베트남 하도급자 또는 외국 하도급자와 계약을 체결하여 외국 하도급자가 세액공제, 신고방식 또는 혼합방식으로 세금을 납부하고, 베트남 발주자와 체결된 계약에서 정한 일부 작업 또는 항목을 베트남 하도급자 또는 외국 하도급자에게 위임하는 경우, 외국 발주자의 과세 매출액은 베트남 하도급자 또는 외국 하도급자가 수행한 작업 가치를 포함하지 않음.

외국 발주자가 베트남 내 공급자와 계약을 체결하여 원자재, 설비 구매 및 베트남 발주자와 계약에서 정한 작업 또는 항목 외의 내부 사용을 위한 재화, 용역을 구매하는 경우, 이러한 재화, 용역의 가치는 외국 발주자의 과세 매출액 산정 시 차감되지 않음.

예제 10:

외국 발주자 A는 베트남 측과 시멘트 공장 건설 계약을 체결하였으며, 계약 총액은 1천만 달러(부가가치세 포함)이다. 계약에 따라 외국 발주자 A는 베트남 하도급자 B와 1백만 달러(부가가치세 미포함)의 건설 작업을 위임하였으며, 공사 진행 중 외국 발주자 A는 원자재, 설비 구매 및 전문가 교통, 호텔 숙박, 사무용품 구매 등 계약 외의 내부 사용을 위한 재화, 용역을 구매하였다.

외국 발주자 A의 과세 매출액은 다음과 같이 산정됨:

과세 매출액 = 1천만 달러 - 1백만 달러 = 9백만 달러

외국 발주자 A의 과세 매출액은 원자재, 설비, 전문가 교통, 호텔 숙박, 사무용품 등의 구매 비용을 차감하지 않음.

- 외국 하도급자가 비율 결정 방법으로 세금을 납부하는 경우, 외국 발주자의 과세 매출액은 베트남 발주자와 체결된 계약에 따른 외국 발주자의 전체 매출액으로 산정되며, 외국 하도급자는 외국 발주자와 체결된 하도급 계약에 따른 작업 가치에 대해 부가가치세를 납부하지 않음.

국제 운송, 창고 서비스(발송자 또는 수령자가 서비스 비용을 지불하든 간에)의 경우, 외국 발주자의 과세 매출액은 국제 운송 비용을 제외한 외국 발주자가 받은 전체 매출액으로 산정됨.

국제 우편 서비스(발송자 또는 수령자가 서비스 비용을 지불하든 간에)의 경우, 외국 발주자의 과세 매출액은 외국 발주자가 받은 전체 매출액으로 산정됨.

예제 11:

해외 회사 A는 베트남과 해외 사이의 우편물 배송 서비스를 제공한다. 회사 A의 과세 매출액은 다음과 같이 산정됨:

+ 외국에서 베트남으로 발송되는 서비스(발송인이 외국에 있는 경우 또는 수령인이 베트남 내에서 서비스 비용을 지불하는 경우를 불문함)는 부가가치세 과세 대상이 아닌 경우;

+ 베트남에서 외국으로 발송되는 서비스(발송인이 베트남에 있는 경우 또는 수령인이 외국에서 서비스 비용을 지불하는 경우를 불문함)의 부가가치세 과세 대상 매출은 회사 A가 받은 전체 매출로 한다.

2. 부가가치세 과세 대상 매출에 대한 부가가치세율(%):

a) 부가가치세 과세 대상 매출에 대한 부가가치세율(%):

 

 

b) 특정 사례에 대한 부가가치세 과세 대상 매출에 대한 부가가치세율(%):

- 발주자 계약, 하도급 계약이 다양한 사업 활동을 포함하거나 계약 금액 일부가 부가가치세 과세 대상이 아닌 경우, 각 사업 활동별로 부가가치세 과세 대상 매출에 대한 부가가치세율을 적용하여 부가가치세 납부액을 결정한다. 사업 활동별 금액을 구분할 수 없는 경우에는 해당 사업 분야의 가장 높은 부가가치세율을 전체 계약 금액에 적용한다.

건설 및 설치 작업이 원자재 또는 설비를 포함하는 경우, 부가가치세 과세 대상 매출에 대한 부가가치세율은 전체 계약 금액에 대해 30%를 적용한다. 발주자가 하도급 업체와 계약하여 원자재 또는 설비를 포함한 작업 또는 항목을 전부 위임하고, 발주자가 나머지 서비스만 수행하는 경우, 서비스 분야에 대한 부가가치세율(50%)을 적용한다.

예제 12:

외국 발주자 A가 베트남 측과 7억 5천만 달러 규모의 발전소 건설 계약을 체결하였으며, 이 계약 금액은 다음과 같이 구성되어 있다.

+ 공사에 제공되는 기계 장비의 가치: 5억 달러.

+ 공정 설계, 기타 설계의 가치: 5천만 달러.

+ 공장, 보조 시스템, 건설 및 설치의 가치: 1억 5천만 달러.

+ 설치 감독 및 지도 서비스의 가치: 3천만 달러.

+ 기술 교육 및 시운전 서비스의 가치: 2천만 달러.

따라서, 외국 발주자 A가 제공하는 모든 사업 활동에 대한 전체 계약 금액 7억 5천만 달러에 대한 부가가치세율은 30%를 적용하며, 각각의 사업 활동별로 따로 적용하지 않는다.

외국 발주자 A가 원자재를 포함한 작업을 하도급 업체에게 위임하고, 외국 발주자 A가 나머지 서비스만 수행하는 경우(예: 설치 감독 및 지도 서비스), 이러한 서비스에 대한 부가가치세율은 50%를 적용한다.

기계 장비 공급 계약에 설치 지도, 교육, 운영, 시험 등 서비스가 포함된 경우, 계약 금액을 기계 장비와 서비스로 구분하여 부가가치세율을 적용한다. 구분이 불가능한 경우, 전체 계약 금액에 대해 30%의 부가가치세율을 적용한다.

예제 13:

한국의 외국 발주자 H가 베트남 기업 B와 1억 달러 규모의 기계 장비 공급 계약을 체결하였으며, 이 계약에는 설치, 운영, 시험 서비스가 포함되어 있다. 계약에서 기계 장비와 서비스 금액을 구분할 수 없는 경우, 부가가치세율은 30%를 적용한다.

기계 장비, 운송 수단 대여에 대한 부가가치세 과세 대상 매출은 전체 대여 수익이다. 대여 수익이 보험, 유지보수, 검사 인증, 운전원 비용, 해외에서 베트남까지의 운송 비용 등을 포함하는 경우, 실제 증빙이 가능한 경우 해당 비용은 부가가치세 과세 대상 매출에서 제외된다.

3. 부가가치세 세율

부가가치세 과세 대상 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 세율은 부가가치세법 및 시행규칙에 따라 정해진다.

외국 발주자, 외국 하도급 업체는 부가가치세 직접 과세 방법을 적용받으며, 발주자 계약, 하도급 계약을 수행하기 위해 구입한 재화 및 서비스(하도급 계약에 대한 부가가치세 포함)에 대한 부가가치세를 공제받지 못한다.

조 13. 법인 소득세

법인 소득세를 부과하는 기준은 법인 소득세 과세 대상 매출액과 그 매출액에 대한 법인 소득세율이다.

 

 

1. 법인 소득세 과세 대상 매출액

a) 법인 소득세 과세 대상 매출액

법인 소득세 과세 대상 매출액은 외국 발주자와 외국 하도급인이 양도소득세 납부 전까지 받는 모든 매출액을 포함하며, 세금을 제외한 금액으로 계산되며, 외국 발주자와 외국 하도급인에게 지불된 비용을 포함한다(있다면).

b) 특정 상황에서 법인 소득세 과세 대상 매출액을 결정하는 방법:

- 계약에 따라 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 양도소득세를 포함하지 않은 금액을 받는 경우, 법인 소득세 과세 대상 매출액은 다음 공식을 사용하여 결정된다:

 

 

예제 14:

외국 발주자 A가 베트남 측에 시멘트 공장 건설 감리 서비스를 제공하고, 계약 가격은 부가가치세를 포함하지 않으며, 법인 소득세는 285,000 달러이다. 또한, 베트남 측은 외국 발주자의 관리 인력 숙박 및 작업 비용 38,000 달러(부가가치세, 법인 소득세 미포함)를 부담한다. 계약에 따르면 베트남 측이 외국 발주자의 법인 소득세와 부가가치세를 대신 납부한다. 외국 발주자가 납부해야 하는 법인 소득세는 다음과 같이 결정된다:

과세 매출액 산정:

- 외국 발주자가 베트남 하도급자 또는 다른 외국 하도급자와 계약을 체결하여 세액공제 방식으로 세금을 납부하거나, 하도급자가 혼합 방식으로 세금을 납부하여 계약에 명시된 일부 작업 또는 항목을 이전하는 경우, 외국 발주자의 법인 소득세 과세 대상 매출액은 베트남 하도급자 또는 다른 외국 하도급자가 수행한 작업 가치를 포함하지 않는다.

외국 발주자가 베트남의 공급업체와 계약을 체결하여 물자, 원자재, 기계 장비를 구입하거나, 계약에 따른 작업을 수행하기 위한 내부 소비를 위해 물품, 서비스를 구매하는 경우, 이러한 물품, 서비스의 가치는 외국 발주자의 법인 소득세 과세 대상 매출액에서 제외되지 않는다.

예제 15:

외국 발주자 A가 베트남 측과 시멘트 공장 건설 계약을 체결하고, 계약 가격은 9백만 달러(부가가치세 미포함)이다. 계약에 따르면 외국 발주자 A는 베트남 하도급자 B에게 시설 설치 작업의 일부(계약 가격 1백만 달러, 부가가치세 미포함)를 이전한다. 공사 중 외국 발주자 A는 원자재, 물품, 서비스(차량렌트, 호텔, 사무용품 등)를 구입하여 계약을 수행한다.

이 경우 외국 발주자 A의 법인 소득세 과세 대상 매출액은 다음과 같이 결정된다:

법인 소득세 과세 대상 매출액 = 9백만 달러 - 1백만 달러 = 8백만 달러

외국 발주자 A의 법인 소득세 과세 대상 매출액은 원자재, 물품, 서비스(차량렌트, 호텔, 사무용품 등) 구입 비용을 제외한다.

- 외국 하도급자가 정해진 비율로 세금을 납부하는 경우, 외국 발주자의 법인 소득세 과세 대상 매출액은 외국 발주자가 베트남 측과 체결한 계약에 따른 전체 매출액이다. 외국 하도급자는 외국 발주자와 체결한 하도급 계약에 따른 작업 가치에 대한 법인 소득세를 납부하지 않는다.

- 기계, 설비, 운송 수단을 대여하는 경우 법인 소득세 과세 대상 매출액은 전체 대여 수익이다. 대여 수익이 보험료, 유지보수 비용, 검사 비용, 운전자 비용, 해외에서 베트남까지의 운송 비용 등을 직접 지불한 경우, 실제 증빙이 있는 경우 해당 비용은 법인 소득세 과세 대상 매출액에서 제외된다.

외국 항공사의 법인 소득세 과세 대상 매출액은 베트남에서 수행되는 여객 운송, 화물 운송, 기타 수익(법률에 따라 국가나 조직을 대신하여 징수하는 수익 제외)이다.

예제 16:

2013년 1분기 외국 항공사 A의 매출은 10만 달러로, 여객 티켓 매출은 8만 5천 달러, 화물 운송 매출은 1만 달러, MCO 매출은 5천 달러이며, 국가 징수 수수료(공항 이용료)는 1천 달러, 티켓 환불 비용은 2천 달러이다.

2013년 1분기 외국 항공사 A의 법인 소득세 과세 대상 매출액은 다음과 같이 결정된다:

법인 소득세 과세 대상 매출액 = 10만 달러 - (1천 달러 + 2천 달러) = 9만 7천 달러

외국 해운사의 법인 소득세 과세 대상 매출액은 베트남에서 출발하여 최종 목적지까지의 여객 운송, 화물 운송, 기타 수익(중간 항만에서 화물을 이동시키는 운송료 포함)과 베트남 항만 간의 화물 운송 수익이다.

법인 소득세 과세 대상 운송료는 베트남 항만에서 외국 선주에게 부과된 법인 소득세가 포함된 운송료와 베트남 항만에서 중간 항만까지 운송한 베트남 기업에게 지급된 운송료를 제외한다.

예시 17:

회사 A는 외국 해운업체 X의 국내 에이전트로서 업무를 수행한다. 에이전트 운송계약에 따라 회사 A는 해외로 수출되는 화물을 대리하여 수령하고 운송장을 발행하며 운송료를 징수한다.

베트남 기업 B는 회사 A를 통해 해외 해운업체 X를 이용해 베트남에서 미국으로 화물을 운송하는데 10만 달러의 운송비를 지불하였다.

회사 A는 베트남 기업 또는 외국 선박을 이용해 베트남에서 싱가포르까지 화물을 운송하는데 2만 달러의 운송비를 지불하였고, 싱가포르에서부터는 해외 해운업체 X의 선박을 이용해 미국으로 화물을 운송하였다.

외국 해운업체 X의 법인세 과세소득은 다음과 같이 결정된다.

법인세 과세소득 = 100,000 - 20,000 = 80,000 달러

국제 물류 서비스(베트남에서 해외로의 운송물품 수령 및 보관, 발송인 또는 수령인이 비용을 부담하더라도)의 경우, 법인세 과세소득은 외국 업체가 받은 전체 수익에서 국제 운송비(항공, 해상)를 제외한 금액이다.

국제 우편 서비스(베트남에서 해외로의 발송, 발송인 또는 수령인이 비용을 부담하더라도)의 경우, 법인세 과세소득은 외국 업체가 받은 전체 수익이다.

예시 18:

외국 기업 A는 베트남과 외국 간의 우편물 배송 서비스를 제공한다. 기업 A의 법인세 과세소득은 다음과 같이 결정된다.

+ 베트남으로부터 외국으로의 우편물 배송 서비스(외국의 발송인 또는 베트남의 수령인이 비용을 부담하더라도)는 법인세 과세소득에서 제외된다.

+ 베트남에서 외국으로의 우편물 배송 서비스(베트남의 발송인 또는 외국의 수령인이 비용을 부담하더라도)의 법인세 과세소득은 기업 A가 받은 전체 수익이다.

재보험에 대한 법인세 과세소득은 다음과 같이 결정된다.

+ 외국으로 재보험을 양도하는 경우, 법인세 과세소득은 외국 업체가 받은 재보험료(재보험 수수료와 고객에게 지급된 보상 비용 포함)이다.

+ 외국에서 재보험을 수령하는 경우, 법인세 과세소득은 외국 업체가 받은 재보험 수수료이다.

보험 서비스에 대한 세제 정책은 재무부의 별도 지침에 따르게 된다.

주식 양도에 대한 법인세 과세소득은 다음과 같이 결정된다.

주식, 채권(세제 혜택 대상이 아닌 것만 해당), 예금증서 등의 양도 시, 법인세 과세소득은 양도 당시의 총 매출액이다.

증권 거래에 대한 세제 정책은 재무부의 별도 지침에 따르게 된다.

이자율 스왑 거래의 법인세 과세소득은 외국 업체가 한 해 동안 받은 이자 수취액과 지급액의 차액이다. 세액 산정 기간은 연도별로 이루어지며, 이는 법인세법, 세무 관리법 및 관련 지침에 따른다.

예시 19:

은행 A(A)는 2012년 2월 1일부터 2015년 2월 1일까지 3년간 1000만 달러 규모의 고정 이자율 대출을 체결하였다. 대출 계약의 만기는 6개월마다 결산되며, 대출 기간 중 처음에 이자를 지급한다.

은행 A는 외국 은행 B(B)와 이자율 스왑 계약을 체결하기 위해 A의 대출 계약을 바탕으로 협상을 진행하였다.

- 계약 기간은 2012년 2월 1일부터 2015년 2월 1일까지이며, 결산 기간은 6개월마다 이루어지고 처음에 이자를 지급한다.

- 은행 A는 LIBOR + 0.25%의 변동 이자율을 은행 B에 지급하고, 은행 B는 은행 A에게 5.2%의 고정 이자율을 지급한다. 즉, 만약 LIBOR + 0.25%가 계약 상의 고정 이자율보다 높다면, 은행 B는 A로부터 차액 이자를 받으며, 이는 (LIBOR + 0.25%) - 5.2%이다. 반대로, 만약 LIBOR + 0.25%가 계약 상의 고정 이자율보다 낮다면, 은행 A는 B로부터 차액 이자를 받으며, 이는 5.2% - (LIBOR + 0.25%)이다.

 

 

은행 B의 법인세 과세소득은 다음과 같이 결정된다.

- 2012년(2012년 1월 1일부터 12월 31일까지): B가 A로부터 받은 총 금액은 (15,000 - 5,000) = 10,000 달러;

- 2013년(2013년 1월 1일부터 12월 31일까지): B가 A로부터 받은 총 금액은 (5,000 - 0) = 5,000 달러;

- 2014년(2014년 1월 1일부터 12월 31일까지): B는 A에게 5,000 달러를 지급해야 하며, 이 경우 법인세 과세소득은 0이다;

- 2015년: 계약에 따라 기간 초반에 지급하기로 되어 있어 A와 B 사이에는 차액 지급이 발생하지 않는다.

파생 금융 서비스에 대한 세제 정책은 재무부의 별도 지침에 따르게 된다.

2. 법인세 과세소득에 대한 세율(%)

a) 특정 업종에 대한 법인세 과세소득에 대한 세율(%)

 

 

b) 특정 사례에 대한 법인세 과세소득에 대한 세율(%):

- 외국 발주자와 하도급 계약이 여러 가지 사업 활동을 포함하는 경우, 해당 사업 활동별로 외국 발주자 또는 외국 하도급자가 계약에 따라 수행하는 사업 활동별 법인세율을 적용하여 사업 수입에 대한 법인세를 산출한다. 각 사업 활동별 가치를 구분할 수 없는 경우에는 가장 높은 법인세율을 적용한다.

건설 및 설비공사에 원자재 또는 기계 장비를 포함하는 경우, 전체 계약가액에 대한 법인세율은 2%이다. 외국 발주자가 하도급자와 계약하여 원자재 또는 기계 장비를 포함한 작업 또는 항목을 전부 위탁하고, 외국 발주자가 계약에 따른 서비스만 수행하는 경우, 법인세율은 서비스업(5%)에 적용된다.

예시 20:

외국 발주자 A는 베트남 당사자와 75백만 달러 규모의 발전소 건설 계약을 체결하였으며, 이 계약가는 부가가치세 미포함이지만 법인세는 포함되어 있다.

+ 공사에 제공되는 기계 장비의 가치: 5억 달러.

+ 공정 설계, 기타 설계의 가치: 5천만 달러.

+ 공장, 보조 시스템, 건설 및 설치의 가치: 1억 5천만 달러.

+ 설치 감독 및 지도 서비스의 가치: 3천만 달러.

+ 기술 교육 및 시운전 서비스의 가치: 2천만 달러.

따라서 외국 발주자 A가 제공하는 모든 작업에 대한 전체 계약가액 75백만 달러에 대한 법인세율은 2%이며, 각각의 사업 활동별로 따로 적용하지 않는다.

외국 발주자 A가 원자재를 포함한 작업을 하도급자에게 위임하고, 외국 발주자 A가 서비스만 수행하는 경우(예: 감독, 설치 지도 서비스 등), 해당 서비스에 대한 법인세율은 5%가 적용된다.

기계 장비 공급 계약에 설치 지도, 교육, 운전, 시운전 등의 서비스가 포함된 경우, 기계 장비와 서비스의 가치를 구분할 수 있는 경우 각각의 가치에 대한 법인세율을 적용한다. 구분할 수 없는 경우에는 전체 계약가액에 대한 법인세율은 2%이다.

예제 21:

외국 발주자 A는 베트남 당사자와 7천만 달러 규모의 기계 장비 공급 계약을 체결하였다. 이 계약가는 다음과 같이 구성된다.

+ 공사에 공급되는 기계 장비의 가치: 6천만 달러

+ 기술 체인 설계 가치, 기타 설계: 5백만 USD

+ 감독 서비스, 설치 지도 서비스 가치: 3백만 USD

+ 기술 교육 및 시운전 서비스의 가치: 2천만 달러.

기계 장비와 서비스의 가치를 구분할 수 있는 경우 법인세율은 다음과 같이 적용된다: 기계 장비의 가치는 상업업종에 적용되고, 설계, 감독, 설치 지도, 교육, 시운전 서비스의 가치는 서비스업종에 적용된다.

구분할 수 없는 경우에는 전체 계약가액(7천만 달러)에 대한 법인세율은 2%이다.

절 4

부가가치세는 세액공제 방식으로 납부하고, 법인세는 매출에 대한 비율로 납부한다.

(이하 혼합방식이라 한다)

조 14. 적용 대상과 조건

외국 발주자 또는 외국 하도급자가 제8조 절 2 장 II 통지에서 명시된 조건 (i), (ii)를 충족하고 회계기록을 법령과 재무부 지침에 따라 작성하는 경우, 부가가치세는 세액공제 방식으로 납부하고, 법인세는 매출에 대한 비율로 납부하도록 세무당국에 신고할 수 있다.

조 15. 부가가치세

제2장 제9조 절 2의 지침에 따라 시행함

조 16. 법인세

제2장 제13조 절 3의 지침에 따라 시행함

절 5

세금 신고 및 납부에 관한 규정

조 17. 세금 신고 및 납부 사항

1. 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 본 통지 제2장에서 지정된 세 가지 방법 중 하나를 통해 세금을 납부하고 있는 경우, 해당 방법으로 계속 세금을 신고 및 납부해야 하며, 계약이 종료될 때까지 그러한 방법을 유지해야 함

2. 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 본 통지 제2장에서 지정된 세 가지 방법 중 하나를 통해 세금을 납부하고 있는 경우, 기존 계약이 종료되지 않은 상태에서 새로운 발주 계약 또는 하도급 계약을 체결하는 경우에는 기존 계약에서 사용하던 방법으로 새로운 계약에 대한 세금을 신고 및 납부해야 함

3. 기존 발주 계약 또는 하도급 계약이 종료된 시점에서 새로운 발주 계약 또는 하도급 계약을 체결하는 경우, 외국 발주자 또는 외국 하도급인은 본 통지 제2장에서 지정된 세 가지 방법 중 하나로 새로운 계약에 대한 세금 납부 방법을 다시 등록할 수 있음

4. 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 동시에 여러 계약을 수행하는 경우, 그 중 하나가 규정에 따른 조건을 충족하고 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 세액공제 방법, 세액신고 방법 또는 혼합 방법으로 세금을 납부하도록 등록한 경우, 다른 모든 계약(조건을 충족하지 못한 계약 포함)도 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 등록한 방법으로 세금을 납부해야 함

5. 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 석유 및 가스 탐사, 개발 및 채굴 활동을 위해 재화 또는 서비스를 제공하는 경우, 부가가치세를 직접 부가가치세 기준에 따라 납부하는 방법으로 납부해야 하며, 국내 당사자는 규정된 비율로 대신 부가가치세를 공제하고 납부해야 함

외국 발주자 또는 외국 하도급인이 석유 및 가스 탐사, 개발 및 채굴 활동을 위해 재화 또는 서비스를 제공하는 경우, 세액공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 경우, 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 세무당국으로부터 세금 신고 및 납부 등록증을 받기 전까지는 국내 당사자가 외국 발주자 또는 외국 하도급인에게 지불하는 금액에 대해 규정된 비율로 부가가치세를 공제하고 납부해야 함. 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 세무당국으로부터 세금 신고 및 납부 등록증을 받은 경우, 외국 발주자 또는 외국 하도급인은 등록증을 받은 날짜부터 발생한 매출에 대해 세액공제 방법으로 부가가치세를 신고 및 납부해야 함. 국내 당사자가 외국 발주자 또는 외국 하도급인을 대신하여 납부한 부가가치세는 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 납부해야 할 부가가치세에서 공제되지 않으며, 등록증을 받기 전에 발생한 구입세는 공제되지 않음

예제 22:

2013년 1월, 외국 발주자 A는 국내 당사자와 석유 및 가스 시추 서비스 제공에 대한 계약을 체결하였으며, 계약 금액은 1백만 달러였음. 외국 발주자 A가 세무당국으로부터 세액공제 방법으로 부가가치세를 신고 및 납부하기 위한 등록증을 받기 전까지 발생한 구입세는 5천 달러였음. 국내 당사자가 외국 발주자 A에게 지불해야 하는 금액이 10만 달러(부가가치세 포함, 법인세 미포함)일 때, 국내 당사자는 외국 발주자 A에게 부가가치세를 공제해야 하며, 시추 서비스 매출에 대한 부가가치세 비율은 70%, 세율은 10%임. 따라서, 국내 당사자가 외국 발주자 A를 대신하여 납부한 부가가치세는 7천 달러임

2013년 5월 1일, 외국 발주자 A는 세무당국으로부터 세액공제 방법으로 부가가치세를 신고 및 납부하기 위한 등록증을 받았으며, 외국 발주자 A는 자진으로 세액공제 방법으로 부가가치세를 신고 및 납부해야 함. 2013년 5월 15일, 국내 당사자는 외국 발주자 A에게 20만 달러를 추가로 지불하였으며, 외국 발주자 A는 국내 당사자에게 부가가치세 계산서를 발행하였으며, 부가가치세는 2천 달러(20만 달러 x 10%)였으며, 2013년 5월 1일부터 15일 사이에 발생한 구입세는 2천 달러였음

외국 발주자 A가 납부해야 하는 부가가치세는 1만 8천 달러(2만 달러 - 2천 달러)이며, 2013년 5월 1일 이전에 발생한 5천 달러의 구입세는 공제되지 않음

장 III

조직 및 실행

조 제18조 효력

1. 본 통지는 서명일로부터 45일 후 효력 발생하며, 재무부가 2008년 12월 31일에 발행한 제134/2008/TT-BTC 통지, 2009년 10월 9일에 발행한 제197/2009/TT-BTC 통지, 2010년 4월 22일에 발행한 제64/2010/TT-BTC 통지를 대체함

2. 본 통지 효력 발생일 이전에 체결된 계약 또는 하도급 계약의 경우, 부가가치세 및 법인세의 의무를 확인하는 것은 해당 계약 체결 시점에서 적용되는 관련 법규에 따라 계속 진행되지만, 다음의 예외 사항은 제외됨

- 2009년 1월 1일 이전에 부가가치세 법률에 따라 면세 대상이었던 재화 또는 서비스를 외국 발주자 또는 외국 하도급인이 제공하는 경우, 2009년 1월 1일 이후부터는 부가가치세 과세 대상이 되며, 외국 발주자 또는 외국 하도급인의 부가가치세 과세 매출을 확인하는 방법은 본 통지에 따라 이루어짐

예제 23:

 2008년 베트남의 기업 A는 외국의 기업 B와 시멘트 공장 프로젝트를 위한 기계 설비 구매에 관한 계약을 체결하였으며, 계약 총액은 1억 달러로, 그 중 국내에서 생산되지 않는 기계 설비의 가격은 8천만 달러이고, 설치 지도, 설치 감독, 보증, 유지보수 서비스의 가격은 2천만 달러이다.

2009년 1월 1일 이전의 부가가치세 법률 규정에 따르면, 국내에서 생산되지 않는 기계 설비를 수입하여 기업의 고정 자산으로 만드는 경우 부가가치세 대상이 되지 않았다. 2009년 기업 A는 기업 B와 체결한 계약에 따라 기계 설비를 수입하였고, 수입 부가가치세를 납부하였다. 이 경우, 외국 발주업체(기업 B)의 부가가치세 과세 대상 매출은 본 통지의 제2장 제1절 제6조에 따른 규정에 따라 결정된다.

- 2009년 1월 1일부터 외국 발주업체, 외국 하도급업체(사업자)로부터 받는 수익은 소득세법에 따라 소득세 의무를 이행한다.

- 통지 제169/1998/TT-BTC호 1998년 12월 22일 재무부 발행에 따른 발주계약, 하도급계약의 부가가치세, 법인세 면제 대상인 서비스 제공 계약 또는 통지 제169/1998/TT-BTC호 1998년 12월 22일 재무부 발행에 따른 이자에 대한 법인세 면제 대상인 차입 계약은 본 통지에 따른 부가가치세, 법인세 과세 대상이 되며, 이러한 계약은 2012년 3월 1일부터 본 통지의 규정에 따라 적용된다.

- 통지 제169/1998/TT-BTC호 1998년 12월 22일 재무부 발행에 따른 발주계약, 하도급계약의 법인세율이 본 통지보다 높은 경우, 이러한 계약은 2012년 3월 1일부터 본 통지의 법인세율에 따라 적용된다.

- 호텔, 리조트, 카지노 관리 서비스 제공 계약의 법인세율은 2012년 3월 1일부터 본 통지의 규정에 따라 적용된다.

3. 베트남 사회주의 공화국이 체결하거나 참여한 국제 조약에 외국 발주업체, 외국 하도급업체의 세금 납부에 관한 규정이 본 통지의 내용과 다른 경우, 해당 국제 조약의 규정을 준수한다.

시행 과정에서 발생하는 문제점은 관련 기관 및 사업자가 재무부에 신속히 보고하여 처리할 수 있도록 한다./.