시행규칙 제 61-TC/TCT는 도로를 통해 국내에서 운송되는 화물에 대한 세금 증빙 제도를 지침으로 하며, 모든 경제 성분에 속하는 기업들에 적용된다. 이 시행규칙은 구매일지 사용, 세금 증빙 및 화물 운송 절차에 대해 규정한다.
Scope of application
모든 경제 성분에 속하는 기업들은 국내에 고정된 사업장을 가지고 있어야 한다.
Key points
- 기업은 통일된 모델의 구매일지를 사용하고, 세무 당국에 등록하고 겹침 날인을 받아야 한다. 필요할 경우 여러 개의 구매일지를 발급받을 수 있다.
- 각 구매와 화물 운송 후, 기업은 스스로 구매일지에 기록해야 한다. 세무 당국은 수정 사항이 있을 경우 이를 확인한다.
- 기업은 화물이 운송되기 전에 세금을 납부하지 않고, 화물을 소비하는 고정된 사업장에서만 세금을 납부해야 한다.
- 특별소비세 또는 매출세가 부과되는 화물은 영수증, 운송증명서, 세금계산서와 같은 증빙을 첨부해야 한다.
- 기업은 동일 단위 내의 창고 간에 화물을 이동할 때 창고 이동증명서와 재고 조정 명령서를 발행해야 한다.
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- 긍정적인 영향: 기업은 구매와 화물 운송 활동을 더 잘 관리할 수 있게 된다.
- 부정적인 영향: 국유 기업들이 세무 당국에 세금계산서 등록을 완료하기 전까지는 불편함을 초래할 수 있다.
❓ Frequently asked questions
기업은 구매일지를 어떻게 사용해야 하는가?
기업은 통일된 모델의 구매일지를 사용하고, 세무 당국에 등록하고 겹침 날인을 받아야 한다. 필요할 경우 여러 개의 구매일지를 발급받을 수 있다.
각 화물 운송 후, 기업은 무엇을 해야 하는가?
기업은 화물 상태를 구매일지에 기록해야 한다. 세무 당국은 수정 사항이 있을 경우 이를 확인한다.
기업은 언제 세금을 납부해야 하는가?
기업은 화물이 운송되기 전에 세금을 납부하지 않고, 화물을 소비하는 고정된 사업장에서만 세금을 납부해야 한다.
특별소비세 또는 매출세가 부과되는 화물은 어떤 증빙을 첨부해야 하는가?
특별소비세가 부과되는 화물은 세무 당국에 등록된 세금계산서와 함께 특별소비세 영수증, 운송증명서를 첨부해야 한다. 매출세가 부과되는 화물은 판매 기업의 세금계산서를 첨부해야 한다.
기업은 동일 단위 내의 창고 간에 화물을 이동할 때 무엇을 해야 하는가?
창고 이동증명서와 재고 조정 명령서를 발행해야 한다. 등록되지 않은 국유 기업의 경우, 화물의 양과 종류에 대한 세무 당국 보고서를 제출해야 한다.
Full text
시행규칙
제 61-TC/TCT 1990년 12월 10일 재무부가 발행한 이 지침은 도로 운송 상품에 대한 세금 증빙 제도를 위한 것이다.
새로운 세법을 시행하는 과정에서 일부 부처와 지방 정부는 상품 운송 제도를 적용하는 데 어려움을 겪고 있어 재무부는 국내 상품 운송에 관한 몇 가지 사항을 추가로 안내한다.
I- 경제 구성 요소의 다양한 형태로 운영되는 고정된 영업 장소를 가진 기업이 원자재를 구입하여 생산하거나 고정된 영업 장소에서 상품을 판매하는 경우(이하 “상품”이라 함).
1. 통일된 양식의 "구매증명서"를 작성하고, 해당 세무 당국에 등록 및 인감을 받도록 한다.
여러 곳에서 동시에 상품을 구매해야 하는 기업은 세무 당국의 승인을 받아 여러 개의 구매증명서를 한 번에 발급받을 수 있으며 각각의 구매증명서에는 별도의 순번이 부여된다.
구매증명서를 등록한 세무 당국은 각 기업의 구매증명서 등록 및 제출 상황을 기록하여 세금 징수를 정확하게 수행할 수 있도록 한다.
매 구매 및 운송 후 기업은 실제 구매 및 운송 상황을 구매증명서에 자세히 기록해야 한다. 일반적으로 기업은 상품을 운송하는 곳의 세무 당국에게 구매증명서를 확인받지 않지만, 구매증명서에 수정이 있을 경우에는 해당 세무 당국의 확인을 받아야 한다.
위 제도에 따라 구매증명서에 적재적소에 기록된 상품은 운송 전에 세금을 납부하지 않고, 상품 소비 시 고정된 영업 장소에서 매출세와 이익세를 납부한다.
매월 기업은 직접 구매증명서를 발급받은 세무 당국에 구매증명서에 기록된 내용과 입고 상품 문서를 제출하여 확인을 받아야 한다.
구매 및 운송이 이루어진 달로부터 한 달이 지난 후에도 구매증명서가 확인되지 않은 경우, 해당 상품은 운송된 곳의 세무 당국에서 유동상인으로 간주하여 세금을 징수한다.
구매증명서 제출을 통해 세금을 회피하려는 기업을 감지하고 처리하기 위해 세무 당국은 구매증명서 제출을 철저히 관리해야 한다.
2. 구매증명서 외에 상품 운송 시 다음 증빙 서류를 첨부해야 한다.
a) 특별소비세를 부과 대상인 상품은 다음 중 하나의 증빙 서류를 첨부해야 한다: 특별소비세 납부 영수증 또는 운송증 또는 세무 당국에 등록된 판매 영수증.
b) 매출세를 납부해야 하는 상품(수입 상품 포함)은 재무부가 통일적으로 발행한 판매 영수증(또는 판매 영수증 및 출고증)을 첨부해야 한다.
II- 다른 기업이 판매하거나 교환하는 상품을 운송하는 기업에 대해
1. 특별소비세를 부과 대상인 상품은 다음 중 하나의 증빙 서류를 첨부해야 한다: 특별소비세 납부 영수증 또는 납부된 특별소비세 운송증 또는 세무 당국에 등록된 판매 영수증.
2. 매출세를 납부해야 하는 상품(수입 상품 포함)은 기업이 발행한 판매 영수증(재무부가 통일적으로 발행한 판매 영수증 또는 판매 영수증 및 출고증)을 첨부해야 한다. 국영 기업이 판매한 상품의 출고증이 세무 당국에 등록되지 않은 경우, 해당 상품이 매출세를 납부하였다는 세무 당국의 확인서를 첨부해야 한다.
III- 동 단위 내의 창고에서 다른 창고로 상품을 이동하는 기업에 대해
1. 세금 등록 절차를 진행할 때 기업은 주요 및 부속 영업 장소(지점, 보고 창구, 부속 창구 등)와 창고, 원자재 창고 등을 모두 신고해야 한다.
2. 특별소비세를 부과 대상인 상품을 운송할 때는 세무 당국이 발행한 미납 특별소비세 운송증을 첨부해야 한다. 1990년 12월 31일까지 국영 기업이 자본 및 재산 이전을 완료하지 못하고 특별소비세 제도를 적용하지 못하는 경우, 세무 당국에 상품 종류, 수량, 창고 위치, 이동 시간, 운송 수단 등을 보고하여 세무 당국의 확인을 받아야 한다.
3. 매출세를 납부해야 하는 상품을 운송할 때는 내부 이동용 물품 이동 명령서와 세무 당국에 등록된 출고증을 첨부해야 한다.
IV- 세금 처리에 관한 사항
위 운송 상품에 대한 모든 사항이 규정된 절차를 준수하지 않을 경우, 유동상인으로 간주하여 매출세와 이익세를 납부해야 하며, 또한 19세법 제19조 항 1(a, b) 또는 20세법 제20조에 따른 위반 처벌을 받는다. 위 세금과 벌금은 고정된 영업 장소에서 이익세를 납부할 때 공제되지 않는다.
상품 운송을 감독하는 것은 위 원칙과 제도를 준수해야 하지만, 세금 탈루 징후가 없는 경우 불필요한 방해 없이 상품의 유통을 보장해야 한다.
본 지침은 발행일부터 효력이 발생하며, 재무부가 발행한 이전의 도로 운송 상품에 대한 세금 증빙 제도 지침을 대체한다.
현재 국영 기업이 세무 당국에 영수증 등록을 완료하지 못한 경우, 1990년 12월 31일까지 판매 영수증 사용이 허용된다.
본 지침을 시행하면서 발생하는 문제는 즉시 재무부에 보고하여 연구 및 해결하도록 한다.
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