법률 제65/2013/시행령-CP는 개인소득세법 및 개정개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정을 정하는 것임

처분령

개인소득세법 및 개정·보완된 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정을 정하는 것

정부조직법(2001.12.25)에 의거,

개인소득세법 2007년 11월 21일 법률; 개정·보완된 개인소득세법 2012년 11월 22일 법률;

재무부장관의 건의에 따라

정부는 개인소득세법 및 개정·보완된 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정을 시행하기 위해 이 시행령을 제정한다.

장 1
총칙

조 1. 적용범위

이 시행령은 개인소득세법 및 개정·보완된 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정과 지침을 정하는 것이다.

조 2. 세금 납부인

1. 개인소득세 납세자는 거주자와 비거주자로, 그들이 개인소득세법 조 3 및 본 시행령 조 3에서 정한 수입을 얻는 경우를 포함한다. 납세자의 수입 범위는 다음과 같다:

가. 거주자에 대해서는 국내외 베트남 영토에서 발생하는 모든 수입이 적용되며, 수입 지급 장소와 상관없이 적용된다.

나. 비거주자에 대해서는 베트남 내에서 발생하는 수입만 적용되며, 수입 지급 장소와 상관없이 적용된다.

2. 거주자는 다음 조건 중 하나를 충족하는 사람이다:

a) 베트남에서 연간 183일 이상 또는 연속 12개월 동안 처음으로 베트남에 도착한 날로부터 183일 이상 머물렀을 경우;

본 조항에서 말하는 베트남 내에 있는 개인은 그 개인이 베트남 영토 내에 실제로 존재하는 것을 의미한다.

b) 베트남에 상시 거주지가 있을 경우 다음 사항 중 하나를 충족하는 경우:

- 거주지 등록에 따른 베트남 법령에 따라 상시 거주지 등록이 있는 경우;

- 베트남 법령에 따라 베트남에서 임대하여 거주하는 주택이 있고 임대 계약 기간이 세액 연도 기준 183일 이상인 경우;

본 조항에서 정한 베트남 내에 주거지를 두고 있지만, 과세 연도 기준으로 베트남 내에 183일 미만 체류하고, 그 개인이 어느 나라의 거주자인지 증명할 수 없는 경우, 그 개인은 베트남 거주자로 간주된다.

3. 비거주자는 본 조항 제2항에서 정한 조건을 충족하지 않는 사람이다.

第3条 收入应税收入

개인의 수입은 다음 종류의 수입을 포함한다:

1. 생산 및 경제활동 수입, 다음 사항을 포함한다:

가. 법령에 따라 생산 및 경제활동 수입, 특히 농업, 임업, 소금 제조, 수산물 재배 및 채집 활동 수입은 본 시행령 조 4 제5항에서 정한 면세 조건을 충족하지 않은 경우에만 적용된다.

나) 법률에 따라 독립적인 직업 활동에서 얻은 수익으로, 개인이 자격증이나 면허를 소유하고 있는 경우에만 해당한다.

2. 근로자가 사용자로부터 받는 급여 수입, 다음 사항을 포함한다:

가. 급여 및 급여와 유사한 수입, 현금 또는 현금 외 형태로 받는 수입을 포함한다.

나. 보조금 및 지원금, 다음 사항을 제외한다:

- 법률에 따른 공적이 있는 사람에게 매달 지급되는 보너스와 일회성 지원금.

- 항쟁, 국방, 국제 임무, 청년 참전대에 참여한 사람에게 매달 지급되는 지원금과 일회성 지원금.

- 국방 및 안보 보너스, 군인에게 지급되는 지원금.

- 독성 또는 위험한 작업 환경에서 일하는 사람들에게 지급되는 독성 또는 위험 보너스.

- 유인 보너스, 지역 보너스.

- 일시적 어려움 보조금, 산업재해 및 직업병 보조금, 출산 또는 입양 보조금, 노동력 감소 보조금, 일시적 퇴직금, 월간 연금, 해고 보조금, 실업 보조금 및 노동법 및 사회보장법에 따른 기타 보조금;

- 사회 보호 대상자에게 지급되는 지원금.

- 고위직을 수행하는 사람에게 지급되는 보너스.

- 공무원 및 공기업 직원이 특별히 어려운 경제사회 환경 지역으로 이동할 때 받는 일시적 보조금, 그리고 해외에서 근무하는 외국인에게 제공되는 이동 보조금;

- 마을 의료 인력에게 지급되는 보너스.

- 특정 업종에 대한 보조금;

본 조항에서 제외된 보조금 및 지원금은 관련 정부 기관이 규정해야 한다.

다. 중개 수수료, 연구 프로젝트 참여 수수료, 저작료 및 기타 수수료 및 수당;

라. 경제협회, 이사회, 감사위원회, 관리위원회, 협회, 직업 단체 및 기타 조직에 참여하여 받는 수입;

마. 사용자가 근로자에게 제공하는 급여 외의 모든 형태의 수익, 다음 사항을 포함한다:

- 주택, 전기, 수도 및 기타 서비스 비용 (있을 경우);

- 생명보험, 의무가 아닌 다른 보험, 자발적 퇴직금 기금에 대한 적립금을 사용자가 근로자에게 제공하는 경우, 보험 회사 및 퇴직금 기금 관리 회사는 2013년 7월 1일부터 해당 적립금 및 기금에 대한 사용자 제공 부분에 대해 10%의 세금을 공제해야 한다;

- 회원비 및 개인 요구에 따른 기타 서비스 비용, 예를 들어 건강 관리, 여가, 스포츠, 오락, 미용 등;

- 법률에 따른 기타 수익;

나. 모든 형태의 상금, 주식 상금 등을 포함하되, 다음 상금은 제외한다:

- 국가가 수여하는 명예상과 함께 제공되는 상금, 법에 따른 시상 및 격려금 포함;

- 국가가 인정하는 국내외 대회 수상금;

- 기술 개선, 발명, 발견에 대한 상금, 정부 기관이 인증한 경우;

- 법 위반 행위를 신고한 경우에 제공되는 상금;

바. 다음 사항은 수입에서 제외된다:

- 사용자가 근로자 본인 및 그 가족(부모, 배우자, 자녀)의 치명적인 질병 치료를 위한 지원금;

- 정부 기관, 공공기관, 당파, 단체에서 제공하는 교통 수단 이용 관련 제도에 따른 수입;

- 정부 법률에 따른 공무용 주택 제도에 따른 수입;

- 당파, 단체, 국회의 활동 또는 국가 규범 법안 작성에 참여하거나 지원한 경우 급여 외의 수입;

- 사용자가 근로자에게 제공하는 점심식사 비용, 노동부가 정한 한도를 초과하지 않는 경우

- 조항 금액은 사용자 사업주가 해외 근로자 외국인 근로자와 국내에서 해외에 근무하는 베트남인 근로자가 연간 휴가를 위해 왕복 항공권을 구입한 비용을 대신 지불(또는 결제)합니다;

- 사용자 사업주는 해외에서 근무하는 베트남인 근로자의 자녀와 베트남에서 근무하는 외국인 근로자의 자녀가 국내에서 유치원부터 고등학교까지의 학교 등록금을 대신 지불합니다;

3. 자본 투자 수익은 다음과 같이 포함됩니다:

가) 대출 이자.

나) 주식 배당금.

c) 다른 형태의 자본 투자 수익, 현물, 명성, 토지 사용권, 발명, 특허 등을 통해 이루어진 투자 수익을 포함하되, 정부 채권 이자 수익은 제외합니다;

4. 자본 양도 수익은 다음과 같이 포함됩니다:

a) 경제 조직 내 자본 부분 양도 수익;

b) 증권 양도 수익;

c) 다른 형태의 자본 양도 수익;

5. 부동산 양도 수익은 다음과 같이 포함됩니다:

a) 토지 사용권 및 그에 부착된 재산, 미래에 건설될 공사 포함한 양도 수익;

b) 주택 소유권 또는 사용권 양도 수익, 미래에 건설될 주택 포함한 양도 수익;

c) 토지 임대권, 수면 임대권 양도 수익;

d) 부동산 양도를 통한 다른 형태의 수익;

본 조항의 세수입에는 부동산 관리 위임을 통한 수익도 포함되며, 위임 받은 자가 부동산 양도 권한이 있거나 법령에 따라 부동산 소유자와 동일한 권리를 가질 경우 해당 수익도 포함됩니다;

6. 상금 수입은 다음과 같이 포함됩니다:

a) 로또 당첨;

b) 다양한 형태의 판촉 활동 당첨;

c) 카지노, 도박 형태 당첨;

d) 게임, 경연 대회 당첨 및 기타 당첨 형태;

7. 저작권 수입은 다음과 같이 포함됩니다:

a) 저작권 및 관련 권리, 산업재산권, 식물 종자권 등의 대상에 대한 이전 및 사용 권한 이전 수익;

b) 기술 이전 수익: 기술 비밀, 기술 지식, 생산 합리화 방안, 기술 혁신;

8. 상표 라이선스 수입은 상업법에 따른 규정에 따릅니다;

9. 상속으로 인한 증권, 경제 조직 내 자본 부분, 사업체, 부동산 및 기타 등기 필요 재산 수입;

10. 증여로 인한 증권, 경제 조직 내 자본 부분, 사업체, 부동산 및 기타 등기 필요 재산 수입;

조 4. 면세 소득

1. 배우자 간, 부모와 자녀 간, 양부모와 양자녀 간, 시부모와 며느리 간, 처부모와 사위 간, 조부모와 손자녀 간, 외조부모와 외손자녀 간, 혈족 형제 간의 부동산 양도 수익 (부동산 거래법에 따른 주택 및 미래에 건설될 공사 포함);

2. 단 한 개의 주택과 토지 사용권만 보유하고 있는 개인이 주택 및 토지 사용권을 양도한 경우의 수익;

본 조항에 따라 단 한 개의 주택과 토지 사용권만 보유하고 있는 개인이 양도할 경우 다음 조건을 충족해야 합니다:

a) 양도 시점에서 개인은 단 한 개의 주택 또는 토지 사용권만 소유하거나 사용하고 있으며, 해당 주택 또는 토지에 부착된 공사 포함;

b) 양도 시점까지 주택 및 토지 사용권을 소유하거나 사용한 기간은 최소 183일 이상입니다;

c) 주택 및 토지 사용권은 전체적으로 양도되어야 합니다;

주택 및 토지 사용권의 소유권 및 사용권은 주택 및 토지 사용권 증서를 근거로 합니다. 양도 주택 및 토지 사용권을 보유한 개인은 신고의 정확성을 책임지고 법적 책임을 부담하며, 신고 오류가 발견되면 세금 감면 없이 법령에 따라 처리됩니다;

3. 국가로부터 무상 토지 사용권 또는 토지 사용료 감면을 받은 개인의 토지 사용권 가치 수익;

4. 배우자 간, 부모와 자녀 간, 양부모와 양자녀 간, 시부모와 며느리 간, 처부모와 사위 간, 조부모와 손자녀 간, 외조부모와 외손자녀 간, 혈족 형제 간의 상속 또는 증여로 인한 부동산 수익 (부동산 거래법에 따른 주택 및 미래에 건설될 공사 포함);

5. 직접 농업, 임업, 소금 제조, 수산업 활동에 참여하는 가구 및 개인의 수익 (제품 제조 전 단계 또는 일반적인 가공 단계 포함);

본 조항에 따라 직접 농업, 임업, 소금 제조, 수산업 활동에 참여하는 가구 및 개인은 다음 조건을 충족해야 합니다:

a) 농업, 임업, 소금 제조, 수산업 활동을 위한 합법적인 토지 사용권 또는 수면 사용권을 보유하고 직접 농업, 임업, 소금 제조, 수산업 활동에 참여하며, 수산업 활동의 경우 선박, 요트, 수산업 장비 소유권 또는 사용권을 보유하고 직접 수산업 활동에 참여해야 합니다;

b) 농업, 임업, 소금 제조, 수산업 활동이 발생하는 지역에 실제 거주해야 합니다 (거주법령에 따른);

6. 가구 및 개인이 국가로부터 농업용 토지를 배정받아 생산 활동을 수행한 후 토지 변경 수익;

7. 은행 및 금융기관 예금 이자 수익, 생명보험 계약 이자 수익;

8. 해외 송금 수익;

9. 법령에 따른 밤 근무, 초과 근무 시간에 대한 더 높은 급여 수익.

10. 연금은 사회보장기금이 노인연금법에 따라 지급하는 금액과 자발적 연금 기금으로부터 매월 받는 연금을 포함한다. 베트남에서 생활하고 일하는 개인은 외국에서 지급되는 연금에 대한 세금을 면제받는다.

11. 장학금 수입은 다음과 같다:

a) 국가 예산으로부터 받는 장학금;

b) 국내외 조직으로부터 받는 장학금(생활비를 포함한 지원 프로그램에 따른 것).

12. 생명보험, 비생명보험, 건강보험 보상금, 산재 보상금, 국가 보상금 및 법률에 규정된 다른 보상금.

13. 정부 또는 비정부 기관으로부터 승인받은 목적이 자선, 인도주의이며 이익 추구가 아닌 자선 기금으로부터 받는 수입.

14. 정부 또는 비정부 기관으로부터 승인받은 자선, 인도주의 목적의 외국 원조를 받는 수입.

재무부는 이 조항에서 세금 면제 대상 수입을 확인하기 위한 절차와 서류를 규정한다.

제5조. 세액 감면

1. 자연재해, 화재, 사고, 치명적인 질병 등으로 납세 능력이 저하된 납세자는 손해 정도에 따라 세액을 감면받을 수 있으나, 감면된 세액은 납부해야 할 세액을 초과하지 않아야 한다.

2. 재무부는 이 조항에서 규정된 소득세 감면 절차, 서류 및 심사 방법을 규정한다.

장 II
특정 종류의 개인 소득에 대한 과세 기준 개인 거주자의 소득사업소득

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

및 근로소득제6조. 사업소득 및 근로소득에 대한 과세 소득 1. 사업소득 및 근로소득에 대한 과세 소득은 이 법 시행령 제7조 및 제11조에서 정한 사업소득 및 근로소득 과세 소득에서 다음 항목을 제외한 금액으로 결정된다:

a) 의무적으로 가입해야 하는 직업군별 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 직업책임보험에 대한 납부액, 자발적 연금 기금에 대한 납부액.

이 조항에서 정한 과세 소득에서 제외될 수 있는 자발적 연금 기금에 대한 납부액은 재무부의 지침에 따라 월 최대 1백만 동(연간 1천 2백만 동)을 초과할 수 없다.

베트남에 거주하면서 외국에서 사업 또는 근로소득을 얻는 개인이 해당 국가의 법률에 따라 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 직업책임보험에 대한 의무 납부액을 납부한 경우, 그 보험료는 사업소득 및 근로소득 과세 소득을 결정할 때 과세 소득에서 제외될 수 있다.

c) 이 법 시행령 제13조에서 정한 자선 기금, 인도주의 기금, 장학금 기금에 대한 납부액.

2. 사업소득과 근로소득을 모두 얻는 개인의 과세 소득은 사업소득 과세 소득과 근로소득 과세 소득을 합산하여, 이 조항 제1항 a, b, c 점에서 정한 항목을 제외한 금액이다.

나) 이 시행령 제12조에서 정한 가정공제 항목;

채) 법률 제13조 이 조에서 정한 자선기금, 인도주의 기금, 장학기금에 대한 기부금

2. 사업으로부터 얻은 과세소득과 근로소득이 있는 개인의 과세소득은 사업으로부터 얻은 과세소득과 근로소득을 합산한 금액에서 제1항 각 호에서 정한 금액을 공제한 금액이다.

조 7. 사업에서 얻은 과세소득

이 조의 규정에 따라 과세되는 사업 소득은 제8조 이 nghị định에서 정한 과세 소득을 산출하는 매출에서 제9조 이 nghị định에서 정한 합리적인 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

조 8. 사업에서 얻은 과세소득을 산출하는 매출

1. 사업에서 얻은 과세소득을 산출하는 매출은 기간별 세금 계산 시 발생한 모든 판매 수입, 가공 수입, 수수료, 상품 및 서비스 공급 수입을 포함한다.

매출을 확인하는 시기는 재산 소유권 이전 시점, 서비스 제공 완료 시점 또는 판매 또는 서비스 공급에 대한 영수증 작성 시점이며, 돈을 받았는지 여부와 무관하다.

2. 특정 상황에서 사업에서 얻은 과세소득을 산출하는 매출은 다음과 같이 구체적으로 정해진다.

가) 분할 납부 방식으로 판매된 상품의 매출은 일시불로 지불되는 상품 가격(연체 이자 포함되지 않음)에 따라 결정된다.

나) 교환 또는 선물로 사용된 상품 및 서비스의 매출은 해당 시점에서 동일하거나 유사한 상품 또는 서비스의 판매 가격에 따라 결정된다.

다) 가공 활동의 매출은 가공 활동으로부터 얻은 수입을 포함하며, 이는 인건비, 연료, 동력, 부자재 및 가공 활동을 위한 기타 비용을 포함한다.

라) 자산 임대 활동의 매출은 임차인이 임대 계약에 따라 각 기간마다 지불하는 임대료 금액이다. 임차인이 여러 년치를 사전에 지불하는 경우, 과세 소득을 산출하기 위한 매출은 사전 지불 기간에 분배되거나 일시 지불로 매출을 산출한다.

마) 다른 경우의 과세소득을 산출하는 매출은 재무부가 규정한다.

조 9. 사업에서 얻은 과세소득을 창출하는 합리적인 비용

1. 본 조에서 정한 합리적인 비용은 개인의 생산 및 사업 활동과 관련하여 실제로 발생한 비용으로, 법령에 따른 영수증 및 증빙이 필요하다.

2. 공제 가능한 비용에는 다음이 포함된다.

가) 근로자에게 지급되는 임금, 보수, 수당, 기타 수당 및 비용.

사업 주체로서 개인의 임금 및 보수는 합리적인 비용에서 제외된다.

나) 생산 및 사업 활동과 관련된 상품 및 서비스의 원자재, 물자, 연료, 에너지 등 실제 사용량에 따른 합리적인 소모량 및 실질 출고가격에 따라 개인 사업자가 자체적으로 결정하고 법적 책임을 부담하는 비용.

다) 생산 및 사업 활동을 위한 고정 자산의 감가상각비, 유지비, 보수비. 고정 자산의 감가상각비 추계액은 재무부 규정에 따라 고정 자산 가치와 감가상각 기간을 기준으로 한다.

라) 생산 및 사업 활동과 직접 관련된 이자 비용.

마) 관리 비용.

바) 생산 및 사업 활동, 서비스와 관련된 세금, 부과금 및 수수료, 토지 임대료 등 법령에 따른 비용을 제외하고 개인 소득세 및 법령에 따른 다른 세금, 부과금, 수수료 및 기타 수입을 제외한 비용.

사) 수익 창출과 관련된 기타 비용.

재무부는 과세 소득을 산출할 때 공제 가능한 기타 합리적인 비용을 구체적으로 규정한다.

조 10. 세무 법률, 영수증, 증빙에 관한 법을 정확히 준수하지 않은 개인 사업자의 과세 소득 및 과세 대상 소득

1. 개인 사업자가 회계 법률, 영수증, 증빙에 관한 법을 정확히 준수하지 않고, 매출액, 비용, 과세 소득을 확인할 수 없는 경우, 세무 당국은 해당 사업 분야별로 매출액, 과세 소득 비율을 결정하여 적절한 과세 소득을 확정한다.

2. 개인 사업자가 매출액만 기록할 수 있고, 비용을 기록할 수 없는 경우, 과세 대상 매출액은 이 시행령 제8조의 규정에 따라 결정되며, 과세 소득은 세무 당국이 결정한 비율에 따라 결정된다.

3. 재무부는 매출액과 매출액 기반 과세 소득 결정 비율에 대한 구체적인 규정을 제정한다.

조 11. 근로소득 및 급여에서 발생하는 과세 소득

1. 임금 및 급료에서 발생한 과세소득은 이 시행령 제3조 제2항의 규정에 따라 결정된다.

2. 임금 및 급료에서 발생한 과세소득의 결정 시기는 사용자가 근로자에게 임금 및 급료를 지급하는 시점 또는 근로자가 해당 수입을 받는 시점이다.

조 12. 가정 감면

국내 거주 개인이 근로소득, 급여, 사업소득을 얻는 경우, 다음 각 호와 같이 과세 전에 가정 감면을 적용한다.

1. 가정 감면 금액:

가) 납세자에 대한 감면 금액은 월 9백만 원(연간 1천 8백만 원);

나) 납세자가 부양 의무를 지는 각 사람에 대한 감면 금액은 월 3백 6십만 원으로 부양 의무가 발생한 달부터 적용한다.

국회 상임위원회가 개인소득세법 일부 개정 법률 제1조 제4항의 규정에 따라 가정 감면 금액을 조정하는 경우, 상임위원회가 정한 금액을 다음 과세 연도에 적용한다.

2. 각 부양자는 한 해 과세 기간 동안 한 명의 납세자에게 한 번만 가정 감면을 적용한다. 여러 납세자가 공동으로 부양해야 하는 부양자를 갖는 경우, 각 납세자는 협의하여 한 명의 납세자에게 가정 감면을 적용하도록 등록해야 한다.

3. 본 조 제1항에서 정한 납세자가 부양 의무를 지는 부양자 대상 및 기준은 다음과 같다.

가) 나이 18세 미만의 자녀(혈육, 합법적 입양, 배우자의 혈육, 배우자의 혈육 포함);

나) 나이 18세 이상의 자녀(혈육, 합법적 입양, 배우자의 혈육, 배우자의 혈육 포함)로서 장애로 인해 노동 능력이 없는 경우;

다) 대학, 고등학교, 전문학교, 직업학교에 재학 중인 자녀(18세 이상의 고등학교 재학생 포함)로서 수입이 없거나, 제4항의 규정에 따른 수입 기준을 초과하지 않는 경우;

라) 노동 가능 연령을 벗어난 사람 또는 법률에 따른 노동 가능 연령 내에 있지만 장애로 인해 노동 능력이 없고 수입이 없거나, 수입이 있더라도 제4항의 규정에 따른 수입 기준을 초과하지 않는 사람으로서, 다음 각 목의 사람을 포함한다.

- 납세자의 배우자;

- 납세자의 생부모, 양부모, 친부모, 처부모 또는 처부모(남편 부모 포함);

- 납세자가 직접 부양해야 하는 다른 개인(거처가 없는 사람 포함).

4. 부양자 감면을 받기 위한 수입 기준은 모든 수입원에서 얻은 연간 평균 월 수입이 1백만 원을 초과하지 않는 것을 기준으로 한다.

5. 납세자는 부양자 수를 신고하며, 이를 법적으로 책임진다.

6. 재무부는 본 조에서 정한 부양자 감면 신고 절차 및 서류를 규정한다.

조 13. 자선 및 인도주의 기부금 감면

1. 거주 개인은 사업 수익 또는 근로 소득에서 자선 및 인도주의 기부금을 과세 소득에서 감면할 수 있으며, 이는 다음과 같은 기부금을 포함한다:

a) 특별히 어려운 상황에 처한 아동을 돌보거나 양육하는 단체나 기관, 장애인, 노인을 위한 기관에 기부한 금액;

b) 자선 기금, 인도주의 기금, 교육 장려 기금에 기부한 금액.

2. 제1항 각 호에서 규정된 단체, 기관 및 기금은 정부 기관의 허가를 받아 설립되거나 인정받아야 하며, 자선, 인도주의, 교육 장려 목적으로 운영되며, 영리 목적이 아닌 것으로 운영되어야 한다.

3. 기부금이 발생한 연도의 과세 소득에서 감면되며, 다음 연도의 과세 소득으로 이월하여 감면되지 않는다.

조 14. 누진 세율 적용

1. 누진 세율은 사업 수익과 근로 소득에 적용된다.

2. 누진 세율은 다음과 같이 규정된다:

절 2
주식 양도 소득

조 15. 주식 양도 소득의 과세 소득 산정

1. 주식 양도 소득의 과세 소득은 양도 가격에서 주식 양도와 관련된 합리적인 비용을 제외한 가입 가격으로 결정된다.

2. 양도 가격은 주식 양도 계약에 따라 개인이 받는 금액이다.

3. 양도되는 주식의 가입 가격은 양도 시점에서 주식 가입 가치로 결정되며, 초기 주식 가입 가치와 추가 가입 또는 구매 가치를 합산한 것이다.

4. 주식 양도로 인한 수익을 창출하기 위해 발생한 합리적인 비용은 합법적인 증빙서류를 갖춘 실제 비용이며, 다음 사항을 포함한다:

a) 주식 양도를 위한 필요한 법적 절차 비용;

b) 법률에 따라 양도자가 국가 예산에 납부한 세금 및 수수료;

c) 기타 비용.

조 16. 증권 매각에서 발생한 소득에 대한 과세소득

1. 주식 양도 소득의 과세 소득은 주식 판매 가격에서 구입 가격과 양도와 관련된 비용을 제외한 금액으로 결정된다.

2. 증권 매각가격은 다음과 같이 결정된다:

a) 증권 거래소에서 거래되는 주식의 경우, 실제 거래 가격;

b) 증권 거래소에서 거래되지 않는 주식의 경우, 양도 계약서에 기재된 실제 양도 가격 또는 양도 시점의 회계 장부에 기록된 가격.

3. 주식 구입 가격은 다음과 같이 결정된다:

a) 증권 거래소에서 거래되는 주식의 경우, 실제 구입 가격;

b) 증권 거래소에서 거래되지 않는 주식의 경우, 양도 계약서에 기재된 실제 구입 가격 또는 구입 시점의 회계 장부에 기록된 가격.

4. 주식 양도와 관련된 비용은 합법적인 증빙서류를 갖춘 실제 비용이며, 다음 사항을 포함한다:

a) 주식 양도 및 수락과 관련된 수수료;

b) 주식 위탁 비용;

c) 기타 비용.

조 17. 세율

1. 자본 출자 이전 소득에 대한 세율은 각각의 이전에 대한 과세 소득의 20%이다.

2. 증권 이전 소득에 대한 세율은 과세 소득을 연간 적용하여 과세 대상자가 증빙서류를 제출하고, 이 법 시행령 제16조에서 정한 과세 소득을 확인할 수 있는 경우 20%를 적용한다. 그 외의 경우에는 각각의 증권 이전 가격의 0.1%를 세율로 적용한다.

목 3
부동산 양도 수익

조 18. 토지 사용권 이전 과세 소득

1. 과세 소득은 이전 가격에서 원가와 관련된 합리적인 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 이전 가격은 다음과 같이 결정된다:

a) 이전 가격은 이전 계약서에 기재된 실제 가격이다.

b) 실제 가격을 확인할 수 없거나 계약서에 기재된 가격이 이전 시점의 지방자치단체가 정한 토지 가격보다 낮다면, 이전 가격은 해당 지방자치단체가 정한 토지 가격표를 근거로 결정된다.

3. 토지 사용권 이전 원가는 다음과 같이 결정된다:

a) 국가로부터 지급받은 토지 사용료가 있는 경우, 토지 사용료 수령 증빙서류를 근거로 한다.

b) 개인이나 단체로부터 이전받은 토지 사용권의 경우, 이전 시점의 이전 계약서에 기재된 가격을 근거로 한다.

c) 토지 사용권 경매의 경우, 경매 입찰 가격을 근거로 한다.

d) 제a항, 제b항 및 제c항의 경우가 아닌 토지의 경우, 토지 사용권을 취득할 때 국가에 부담한 재정 의무를 수행한 증빙서류를 근거로 원가를 결정한다.

4. 토지 사용권 이전과 관련된 합리적인 비용은 실제 발생한 비용이며, 합법적인 증빙서류와 영수증을 갖춘 것으로, 다음 사항을 포함한다:

a) 토지 사용권 부여와 관련된 법률에서 정한 각종 수수료와 부과금

b) 토지 개발비와 평탄화 비용(있을 경우)

c) 토지 사용권 이전과 직접 관련된 기타 비용

조 19. 건물과 연결된 토지 사용권 이전 과세 소득은 현재 또는 미래에 건설될 건물과 연결된 토지 사용권 이전 과세 소득을 포함한다.

1. 과세 소득은 이전 가격에서 원가와 관련된 합리적인 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 이전 가격은 다음과 같이 구체적으로 결정된다:

a) 이전 가격은 이전 계약서에 기재된 실제 가격이다.

b) 계약서에 이전 가격이 기재되어 있지 않거나 계약서에 기재된 가격이 이전 시점의 지방자치단체가 정한 가격보다 낮다면, 이전 가격은 다음과 같이 결정된다:

- 토지 이전 가격은 이전 시점의 지방자치단체가 정한 토지 가격표를 근거로 결정된다.

- 건물, 하부구조물 및 토지와 연결된 건축물의 가치는 지방자치단체가 정한 건물에 대한 등록세 평가 가격을 근거로 결정된다. 지방자치단체가 건물에 대한 등록세 평가 가격을 정하지 않은 경우, 국토교통부의 주택 분류, 건설 기준 및 실질 가치에 따른 건설 비용을 근거로 한다.

미래에 건설될 건물의 경우, 투자 비율을 전체 계약 가격에 곱하여 지방자치단체가 정한 건설물 등록세 평가 가격을 근거로 결정한다. 지방자치단체가 단가를 정하지 않은 경우, 국토교통부가 발표하고 있는 건설 비용을 이전 시점에 적용한다.

3. 원가는 이전 시점의 이전 계약서에 기재된 가격을 근거로 결정된다. 이전 계약서가 없는 부동산의 경우, 부동산 소유권 및 사용권을 취득할 때 국가에 부담한 재정 의무를 수행한 증빙서류를 근거로 한다.

4. 관련 합리적인 비용은 실제 발생한 비용이며, 합법적인 증빙서류와 영수증을 갖춘 것으로, 다음 사항을 포함한다:

a) 토지 사용권 부여와 관련된 법률에서 정한 각종 수수료와 부과금

b) 토지 개발비와 평탄화 비용

c) 토지 위의 건물 개선 및 보수 비용

d) 이전과 직접 관련된 기타 비용

조 20. 주택 소유권 및 사용권 양도로 인한 과세소득

1. 과세소득은 판매가액에서 매입가액과 관련된 합리적인 비용을 제외한 금액으로 결정된다.

2. 판매가는 실제 양도 가액으로, 시장가격에 따라 양도 계약서에 기재된 가액으로 결정된다.

계약서상의 주택 양도 가액이 해당 양도 시점의 지방자치단체가 정한 부동산 취득세 산정 가액보다 낮거나 계약서에 양도 가액이 기재되어 있지 않은 경우, 양도 가액은 지방자치단체가 정한 부동산 취득세 산정 가액으로 결정된다. 미래에 형성될 주택의 양도 가액은 투자비율을 전체 계약 가액에 곱하여 지방자치단체가 정한 부동산 취득세 산정 가액으로 결정한다.

3. 매입가는 계약서상의 기재 가액을 근거로 한다. 양도를 통해 얻어진 주택이 아닌 경우, 국가 재산 관련 의무를 이행한 증빙 자료를 근거로 한다.

4. 관련 비용은 실제 발생한 비용이며, 합법적인 증빙 서류를 갖춘 것으로, 다음 사항을 포함한다:

가) 법령에 따른 부동산 소유권 양도와 관련된 각종 수수료 및 세금

나) 주택 개보수 및 개량 비용

다) 주택 양도와 직접 관련된 기타 비용

조 21. 토지 및 수면 임대권 양도로 인한 과세소득

1. 토지 및 수면 임대권 양도로 인한 과세소득은 재임대 가액에서 원래 임대 가액과 관련 비용을 제외한 금액으로 결정된다.

2. 재임대 가액은 실제 계약서상의 가액을 근거로 한다.

계약서상의 재임대 단가가 해당 재임대 시점의 지방자치단체가 정한 가액보다 낮은 경우, 재임대 가액은 지방자치단체가 정한 가액을 근거로 한다.

3. 임대 가액은 임대 계약을 근거로 한다.

4. 관련 비용은 실제 발생한 비용이며, 합법적인 증빙 서류를 갖춘 것으로, 다음 사항을 포함한다:

가) 법령에 따른 토지 및 수면 임대와 관련된 각종 수수료 및 세금

나) 토지 및 수면 개량 비용

다) 재임대와 직접 관련된 기타 비용

조 22. 세율

1. 부동산 양도 소득에 대한 세율은 과세소득에 대해 25%이다.

2. 납세자가 원가를 확인하거나 이를 증명할 수 있는 증빙 서류가 없는 경우, 양도 가액에 대해 2%의 세율을 적용한다.

절 4
상속 또는 선물로 받은 소득

조 23. 상속 또는 선물로 받은 과세소득

1. 상속 또는 선물로 받은 과세소득은 각각 발생 시마다 1천만원 이상의 상속 재산 또는 선물로 받은 재산 가치로서, 부동산, 등록 필요 재산(증권, 경제 조직 내 자본 포함)을 포함한다.

2. 상속 또는 선물로 받은 재산의 과세소득 결정은 해당 소득 발생 시점의 시장가격과 일치하도록 하여야 하며, 그 중:

가) 증권이 상속 또는 선물로 받은 재산인 경우:

- 과세소득은 상속 또는 선물 받은 날 또는 그 직전 날짜의 증권 거래소 참조가액을 근거로 한다;

- 증권 거래소에서 거래되지 않은 증권의 경우, 상속 또는 선물 받은 날 또는 그 직전 날짜의 회사 증권 장부 기재 가액을 근거로 한다.

나) 경제 조직 내 자본인 경우: 상속 또는 선물 받은 날 또는 그 직전 날짜의 경제 조직 내 자본 장부 기재 가액을 근거로 한다.

다) 부동산인 경우:

- 토지 가치는 상속 또는 선물 받은 날 또는 그 직전 날짜의 지방자치단체가 정한 토지 가액표를 근거로 한다;

- 건물, 하수구 및 토지에 연결된 건축물 가치는 지방자치단체가 정한 주택 취득세 산정 가액을 근거로 한다. 지방자치단체가 주택 취득세 산정 가액을 정하지 않은 경우, 건설부 규정에 따른 주택 분류, 표준 및 기본 건설 비용 정액, 토지 위에 남아있는 실제 건축물 가치를 근거로 한다.

라) 기타 재산인 경우: 해당 재산 또는 동일 종류의 재산에 대한 취득세 산정 가액을 근거로 한다.

조 24. 과세소득을 결정하는 시점

1. 유산으로부터 과세소득을 결정하는 시점은 개인이 유산을 받은 재산에 대한 소유권 및 사용권 등록 절차를 마친 시점이다.

2. 선물로 부터 과세소득을 결정하는 시점은 개인이 선물을 받은 재산에 대한 소유권 및 사용권 등록 절차를 마친 시점이다.

조 25. 세율

유산과 선물로부터 발생한 과세소득에 대한 세율은 과세소득의 10%이다.

절 5
당첨 수익

조 26. 당첨 수익의 과세소득 결정 및 결정 시점

당첨 수익의 과세소득 결정 및 결정 시점은 개별소득세법 제15조의 규정에 따른다. 상금을 지급하는 조직은 당첨자에게 상금을 지급하기 전에 개인소득세를 공제해야 한다. 전자 게임이나 카지노에서 상금을 지급하는 조직이 당첨자의 과세소득을 확인하여 세금을 공제할 수 없는 경우에는 상금 총액에서 정해진 비율로 세금을 대신 납부한다.

세무 관리 법률의 규정에 따라 재무부는 본 조항에서 정한 개인에게 지급된 금액의 총액에서 정해진 비율을 설정한다.

장 III
개인소득세 관리 정책

조 27. 세무 등록 및 세금 번호 발급

1. 과세소득이 있는 개인은 세무 등록을 통해 본인과 가족 구성원 각각의 세금 감면 자격을 얻기 위해 세무당국으로부터 세금 번호를 발급받아야 한다.

2. 과세소득을 지급하는 조직 또는 개인은 세무 등록을 통해 세무당국으로부터 세금 번호를 발급받아야 한다. 본 조치령 시행 이전에 이미 세금 번호를 발급받았다면 그 번호를 계속 사용할 수 있다.

조 28. 세금 공제

1. 세금 공제는 과세소득을 지급하는 조직 또는 개인이 지급 전에 지급받는 개인의 세금을 공제하는 것을 말한다.

2. 세금을 공제해야 하는 수입 종류:

가) 비거주 개인의 수입, 비현지 거주 상태를 포함한다;

나) 임금, 보수, 수수료 수입, 중개 활동 수수료를 포함한다;

다) 개인의 보험 중개, 로또 중개, 다단계 판매 활동 수입;

라) 투자 자본 수입;

마) 비거주 개인의 자본 이전 수입, 증권 이전 수입;

바) 당첨 수입;

사) 저작권 수입;

아) 상표권 수입.

3. 재무부는 본 조항에서 정한 개인소득세 공제 사례, 비율 및 방법을 구체적으로 규정한다.

조 29. 세금 공제를 하지 않는 경우

1. 세금 공제를 하지 않는 경우:

가) 거주 개인의 사업 수입;

나) 부동산 이전 수입;

다) 거주 개인의 출자 이전 수입;

라) 유산 및 선물 수입.

2. 본 조항 제1항에서 규정한 사항에 해당하는 납세자는 직접 세무당국에 신고하고 세금을 납부해야 한다.

조 30. 세금 신고, 납부 및 결정

과세소득을 지급하는 조직 또는 개인과 개인소득세법 및 개정된 개인소득세법에 따라 과세소득이 있는 개인은 다음의 방법으로 세금 신고, 납부 및 결정을 수행해야 한다.

1. 매월 신고 및 납부는 본 조치령 제28조 제2항에서 규정한 수입에 대해 매월 공제된 개인소득세 총액이 5천만 원 이상인 조직 또는 개인에게 적용된다. 다만, 분기별 가치 증가세 신고 및 납부 대상인 경우는 제외한다.

2. 분기별 신고 및 납부는 다음과 같은 경우에 적용된다:

가) 본 조치령 제28조 제2항에서 규정한 수입에 대해 공제를 해야 하지만 매월 신고 및 납부 대상이 아닌 조직 또는 개인;

나) 개인 또는 개인 그룹 사업;

다) 외국에서 지급되거나 국제 기구, 대사관, 영사관에서 지급되지만 공제되지 않은 임금 또는 보수 수입.

3. 일회성 신고 및 납부는 다음과 같은 경우에 적용된다:

가) 부동산 이전 수입;

나) 거주 개인의 출자 이전 수입;

다) 유산 및 선물 수입;

라) 개인 또는 개인 그룹 사업에서 발생한 수입으로 세무당국으로부터 개별 세금 영수증을 발급받은 경우;

마) 외국에서 발생한 거주 개인의 수입, 임금 또는 보수 수입을 제외한 수입;

바) 국내에서 발생한 비거주 개인의 수입, 임금 또는 보수 수입을 제외한 수입.

4. 연간 신고 및 납부: 개인 또는 개인 그룹 사업자가 본 조치령 제10조 제1항에 따라 납부해야 하는 경우에 적용된다.

5. 세금 결정 신고

과세소득을 지급하는 조직 또는 개인, 임금 또는 보수, 사업 수입이 있는 거주 개인, 증권 이전 수입을 납부하는 거주 개인은 20%의 세율로 세금을 납부해야 하며, 다음의 경우를 제외하고는 연간 세금 결정 신고를 해야 한다.

a) 개인이 이미 납부한 분기 세금이 연간 납부해야 할 세금보다 많아서 환급을 요구하지 않는 경우;

나) 개인 또는 가정 사업체가 단일 사업 수입으로만 세금을 납부한 경우;

다) 개인 또는 가정 사업체가 주택 또는 토지 임대 수입만으로 세금을 납부한 경우;

라) 임금 또는 보수 수입이 정기적으로 발생하는 한 곳에서 추가로 다른 곳에서 발생한 수입이 월 평균 1천만 원 이하인 경우;

마) 임금 또는 보수 수입 외에 주택 또는 토지 임대 수입이 월 평균 2천만 원 이하인 경우.

6. 개인이 소득 지급 단위에 위임하여 대신 종료 세금 신고를 하는 경우는 개인이 월급 또는 임금에서 발생한 단일 소득원만을 가지고 있고, 월급 또는 임금 외에 단위에서 발생한 소득원 이외의 다른 소득이 제5항 제디점, 제에점에 규정된 경우이다.

7. 본 조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항 및 제5항에서 언급된 사례들에 대한 세금 신고, 납부, 종료 세금 신고는 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 31. 소득 지급 조직, 자본 양도 조직, 증권 보관 조직, 증권 발행 조직, 베트남 내 활동하지 않는 해외 발주자와 계약을 체결한 베트남 조직의 세금 공제, 세금 신고, 정보 공개 의무

1. 소득을 개인에게 지급하는 조직 또는 개인은 다음 각 호의 경우에 세금 공제 의무가 있다.

가) 근로 계약을 체결한 개인의 월급 또는 임금 소득에 대해서는: 조직 또는 개인은 매월 해당 개인의 세액을 월 소득세 과세 금액과 누진 세율표를 기준으로 계산하고, 납세자가 제출한 감면 가정 신고서를 바탕으로 월 세액을 일시적으로 계산하며, 이를 공제하고, 이 일시적 감면 가정 신고에 대한 법적 책임을 부담하지 않음. 조직 또는 개인은 이 조 제30조 제1항, 제2항 및 세무 관리 법률의 규정에 따라 세금 신고 및 납부를 국가 예산에 실시한다.

나) 근로 계약을 체결하지 않은 개인에게 지급되는 임금 또는 기타 수입에 대해서는: 수입을 지급하는 조직 또는 개인은 해당 개인에게 지급되는 수입의 10%를 일시적으로 공제한다. 본 항에서 규정된 일시적 공제 세액을 가진 개인은 월별 세금 신고를 하지 않아도 된다.

재무부는 본 항에서 규정된 세액 공제 기준 소득 금액 및 일시적 공제 비율에 대한 구체적인 규정을 정한다.

2. 증권 보관 증권 회사, 상업 은행, 증권 발행 조직은 증권 양도에 대한 세금을 증권 매각 가격의 각 거래마다 0.1%의 비율로 공제하며, 본 조 제17조 제2항에서 규정된 증권 양도 소득에 대한 20%의 세율로 납부하는 경우에도 마찬가지이다.

3. 개인의 출자 지분이 양도된 조직은 개인이 양도된 지분에 대한 세금 의무를 완료한 증빙 서류를 제공하도록 요구해야 한다. 양도 지분에 대한 세금 의무를 완료하지 않은 증빙 서류가 없는 경우, 조직은 양도 지분을 가진 개인의 세금을 대신 납부해야 한다.

4. 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 조직(이하 "베트남 측"이라 함)이 해외 발주자와 서비스 구매 계약을 체결하고, 그 해외 발주자가 베트남 내에서 근무하는 외국인 근로자와 근로 계약을 체결한 경우, 베트남 측은 해외 발주자에게 외국인 근로자의 소득세 납부 의무와 외국인 근로자에 대한 정보 제공 의무를 통보해야 한다. 이 정보에는 외국인 근로자의 명단, 국적, 여권 번호, 근무 기간, 담당 업무, 베트남 측에 지급된 수입 등이 포함되며, 베트남 측은 외국인이 베트남에서 근무를 시작한 날로부터 7일 이내에 세무 당국에 제공해야 한다.

조 32. 환세

개인이 제8조 제2항 2007년 11월 21일 개별소득세법에서 정한 경우와 환세를 요구하는 경우에 환세를 받을 수 있다.

환세 절차 및 서류는 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

장 IV
시행규정

조 33. 효력 발생

1. 본 명령은 2013년 7월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 본 명령은 2008년 9월 8일 제100/2008/NĐ-CP 호 정부령과 2010년 10월 28일 제106/2010/NĐ-CP 호 정부령의 제2조가 정한 바에 따라 2007년 5월 25일 제85/2007/NĐ-CP 호 정부령과 2008년 9월 8일 제100/2008/NĐ-CP 호 정부령을 대체한다.

조 제34조. 조직 수행

1. 재무부는 본 시행령의 시행을 지시한다.

2. 각 장관, 정부 직속 기관의 기관장, 지방자치단체의 기관장 및 관련 조직, 개인은 본 명령의 집행에 대한 책임을 진다./.