시행령 제 65/2020/TT-BTC는 재무부가 2016년 11월 15일에 발표한 시행규칙 제 302/2016/TT-BTC에 대한 몇 가지 조항을 수정하고 보완하며, 문호비에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

2016년 11월 15일 재무부령 제302호에 대한 몇 가지 조항을 개정 및 보완함
2016년 11월 15일 재무부장관이 발령한 문배비에 관한 지침을 규정하기 위함

         비용 및 수수료에 관한 법률 제97호 2015/QH13호 2015년 11월 25일

         문배비에 관한 법률 시행령 제139호 2016/NĐ-CP호 2016년 10월 4일 정부령

         정부가 2020년 2월 24일 발령한 법률 시행령 제22호 2020/NĐ-CP호는 2016년 10월 4일 정부가 발령한 법률 시행령 제139호 2016/NĐ-CP호를 일부 개정 및 보완함

         정부가 2017년 7월 26일 발령한 재무부 기능, 임무, 권한 및 조직에 관한 법률 시행령 제87호 2017/NĐ-CP호

         세무총장의 건의에 따라

         재무부장관은 2016년 11월 15일 재무부령 제302호 2016/TT-BTC호에 대한 몇 가지 조항을 개정 및 보완하는 통지를 발령함

         조 1. 몇 가지 조항을 개정 및 보완하여 재무부령 제302호 2016/TT-BTC호 2016년 11월 15일 재무부장관이 발령한 문배비에 관한 지침을 수정함

         1. 조 2는 다음과 같이 수정 및 보완됨

         "조 2. 문배비 납부 주체

        문배비 납부 주체는 사업 또는 서비스를 제공하는 단체, 개인, 개인 그룹, 가정 사업체로서 2016년 10월 4일 정부가 발령한 법률 시행령 제139호 2016/NĐ-CP호에서 제2조에 명시된 대로 문배비를 납부해야 함을 의미하며, 2016년 10월 4일 정부가 발령한 법률 시행령 제139호 2016/NĐ-CP호와 2020년 2월 24일 정부가 발령한 법률 시행령 제22호 2020/NĐ-CP호에서 제1조 제1항에 명시된 예외 사항을 제외함"

         2. 조 3의 첫 부분을 수정 및 보완하고 조 3에 제3항을 추가함

       "문배비 면제 사항은 2016년 10월 4일 정부가 발령한 법률 시행령 제139호 2016/NĐ-CP호에서 제3조에 명시된 대로 적용되며, 2020년 2월 24일 정부가 발령한 법률 시행령 제22호 2020/NĐ-CP호에서 제1조 제1항에 명시된 대로 적용되며, 각각 2016년 10월 4일 정부가 발령한 법률 시행령 제139호 2016/NĐ-CP호에서 제3조 제1항과 제2항, 그리고 2020년 2월 24일 정부가 발령한 법률 시행령 제22호 2020/NĐ-CP호에서 제1조 제1항에 명시된 면제 사항은 다음과 같이 결정됨:"

         "3. 2020년 2월 24일 정부가 발령한 법률 시행령 제22호 2020/NĐ-CP호에서 제1조 제1항에 명시된 대로 문배비 면제는 다음과 같이 적용됨:

         a) 농업 분야에서 활동하는 농업 협동조합 및 연합 협동조합(지점, 대표 사무소, 영업 장소 포함)은 농업 협동조합에 관한 법률에 따라 설립 및 운영되어야 하며, 농업 분야 활동은 농림수산식품부 장관이 2017년 4월 17일 발령한 통지 제9호 2017/TT-BNNPTNT호에서 제3조에 명시된 대로 분류 및 평가되어야 함. 이는 여러 분야에서 활동하는 협동조합 및 연합 협동조합도 해당되며, 그 중 농업 분야가 포함되어야 함.

        b) 민족위원회가 정의한 산간 지역에서 활동하는 인민신용협동조합, 협동조합 및 연합 협동조합의 지점, 대표 사무소, 영업 장소, 그리고 개인 사업자의 지점, 대표 사무소, 영업 장소.

        c) 신설된 조직(새로운 세금 코드 또는 새로운 기업 코드를 받음), 처음으로 생산 또는 판매 활동을 시작하는 가정, 개인, 개인 그룹에 대해 문배비 면제를 1년 동안 적용함.

         - 신설된 조직(새로운 세금 코드 또는 새로운 기업 코드를 받음).

         - 처음으로 생산 또는 판매 활동을 시작하는 가정, 개인, 개인 그룹.

         문배비 면제 기간 동안 신설된 지점, 대표 사무소, 영업 장소는 해당 조직, 가정, 개인, 개인 그룹이 문배비 면제를 받는 동안 문배비 면제를 받음.

         2020년 2월 25일 이전에 처음으로 생산 또는 판매 활동을 시작한 신설된 조직, 가정, 개인, 개인 그룹이 2020년 2월 25일 이후에 신설된 지점, 대표 사무소, 영업 장소를 설립한 경우, 해당 조직, 가정, 개인, 개인 그룹, 지점, 대표 사무소, 영업 장소는 2016년 10월 4일 정부가 발령한 법률 시행령 제139호 2016/NĐ-CP호에서 정의된 문배비를 납부해야 함.

         d) 소기업 및 중소기업이 가정 사업에서 소기업 및 중소기업으로 전환되는 경우(소기업 및 중소기업 지원에 관한 법률 제16조 참조)는 기업 등록 증명서를 처음 받은 날로부터 3년 동안 문배비 면제를 받음.

         d) 소기업 및 중소기업이 가업 등록(법률 제16조 중소기업 지원 법률 규정에 따른 가업 등록)에서 소상공인으로 전환되는 경우 기업 등록세 면제를 3년간 적용받을 수 있다(기업 등록 증명서 발급일로부터 3년 동안).

         - 면제 기간 동안 중소기업이 지점을 설립하거나 대표 사무소, 영업장을 설치한 경우 해당 지점, 대표 사무소, 영업장은 중소기업이 면제 기간 동안 면제 혜택을 받는 동안 면제 혜택을 받는다. 중소기업의 지점, 대표 사무소, 영업장이 2020년 2월 24일에 제정되어 2020년 2월 25일부터 효력이 발생한 정부령 제22/2020/NĐ-CP에 따라 설립(영업 등록증을 발급받음)된 경우 해당 지점, 대표 사무소, 영업장의 면제 기간은 해당 지점, 대표 사무소가 영업 등록증을 발급받은 날로부터 중소기업이 면제 혜택을 받는 기간까지로 계산된다.

         - 정부령 제22/2020/NĐ-CP가 2020년 2월 24일에 제정되어 2020년 2월 25일부터 효력이 발생하기 전에 설립된 중소기업의 지점, 대표 사무소, 영업장(법률 제16조에 따른 면제 대상)의 면제 기간은 정부령 제22/2020/NĐ-CP가 효력이 발생한 날로부터 중소기업이 면제 혜택을 받는 기간까지로 계산된다.

         - 정부령 제22/2020/NĐ-CP가 2020년 2월 24일에 제정되어 2020년 2월 25일부터 효력이 발생하기 전에 가업에서 중소기업으로 전환한 경우 해당 기업은 법률 제16조와 제35조에 따른 면제 혜택을 받는다.

         다) 공립 초등학교 및 공립 유치원.

         3. 제4조 제2항은 다음과 같이 개정·보완된다.

         "2. 개인, 개인 그룹, 가정 사업체가 상품 또는 서비스를 생산하거나 판매하는 경우 다음의 방법으로 문과료를 부과한다.

         가) 연간 매출액이 5억 원 이상인 개인, 개인 그룹, 가정 사업체: 연간 1백만 원;

         나) 연간 매출액이 3억 원 이상 5억 원 미만인 개인, 개인 그룹, 가정 사업체: 연간 50만 원;

         다) 연간 매출액이 1억 원 이상 3억 원 미만인 개인, 개인 그룹, 가정 사업체: 연간 30만 원.

         - 개인, 개인 그룹, 가정 사업체, 새로운 영업 장소를 시작하는 가정 사업체의 문과료 부과 기준 매출액은 다음과 같다: 개인, 개인 그룹, 가정 사업체(재산 임대를 제외한 개인)의 문과료 부과 기준 매출액은 이전 연도의 소득세 과세 대상 활동에 대한 총 매출액(재산 임대 활동 제외)이며, 이는 재정부령 제92/2015/TT-BTC에 따라 2015년 6월 15일에 재정부 장관이 발행한 통합문서에 명시된 활동 규모, 지역, 업종에 따라 결정된다. 통합문서는 가치 증가세와 개인 소득세에 대한 개인 사업자의 과세를 위한 세금 관련 법률 및 시행령을 설명하며, 법률 제71/2014/QH13에 따른 세금 관련 법률 일부 조항 수정 법률 및 정부령 제12/2015/NĐ-CP에 따른 세금 관련 법률 시행령 및 세금 관련 법률 시행령 일부 조항 수정 법률을 설명한다.

         개인, 개인 그룹, 가정 사업체가 해체되거나 일시적으로 생산 또는 영업을 중단한 후 다시 영업을 시작할 때 이전 연도의 매출액을 확인할 수 없는 경우 해당 개인, 개인 그룹, 가정 사업체의 문과료 부과 기준 매출액은 같은 규모, 지역, 업종의 기업의 이전 연도의 과세 매출액으로 결정된다. 이는 재정부령 제92/2015/TT-BTC에 따라 2015년 6월 15일에 재정부 장관이 발행한 통합문서에 명시된다.

         - 재산 임대 활동을 하는 개인의 문과료 부과 기준 매출액은 해당 연도의 임대 계약에 따른 개인 소득세 과세 매출액이다. 여러 임대 계약이 한 장소에서 발생한 경우 해당 장소의 문과료 부과 기준 매출액은 해당 연도의 모든 임대 계약의 총 매출액이다. 여러 장소에서 임대 계약이 발생한 경우 각 장소의 문과료 부과 기준 매출액은 해당 연도의 모든 장소의 임대 계약의 총 매출액으로 결정된다. 이는 한 장소에서 여러 임대 계약이 발생한 경우도 포함한다.

         - 임대 계약이 여러 년 동안 지속되는 경우 개인, 개인 그룹, 가정 사업체는 매년 가치 증가세와 개인 소득세를 신고한 년 수만큼 문과료를 납부한다. 여러 년 동안 지속되는 임대 계약에 대해 가치 증가세와 개인 소득세를 한 번에 신고한 경우 문과료는 한 년분만 납부한다.

         - 6개월 동안 생산 또는 영업을 시작한 개인, 개인 그룹, 가정 사업체, 생산 또는 영업 장소(면제 대상이 아닌 경우)는 연간 문과료를 납부하고, 6개월 후에 생산 또는 영업을 시작한 경우 연간 문과료의 50%를 납부한다."

         4. 제4조 제3항은 다음과 같이 개정·보완된다.

         "3. 주체, 지점, 대표사무소, 경영장소(설립 첫 해 또는 생산, 경영 개시 시 면제되지 않는 경우)가 설립되고 세무 등록 및 세금번호, 사업번호를 발급받은 경우, 연간 6개월 이내에 설립된 경우에는 연간 면허료를 납부하며, 연간 6개월 이후에 설립된 경우에는 연간 면허료의 50%를 납부한다.

         소기업과 중소기업이 개인사업자(지점을 포함하며, 대표사무소, 경영장소도 포함)에서 변경되는 경우, 면허료 면제 기간(사업체 설립 후 4년째)이 종료될 때, 연간 6개월 이내에 종료되는 경우 연간 면허료를 납부하며, 연간 6개월 이후에 종료되는 경우 연간 면허료의 50%를 납부한다.

         면허료를 납부하는 자가 활동 중인 경우, 직접 관리 세무기관 또는 사업등록기관에 생산, 경영 중단을 알리는 문서를 제출하여 해당 연도의 경영 중단 기간 동안 면허료를 납부하지 않아도 되며, 조건은 다음과 같다: 세무기관 또는 사업등록기관에 중단 요청서를 면허료 납부 기한(매년 1월 30일) 이전에 제출하고, 중단 요청 연도의 면허료를 납부하지 않은 경우. 중단 조건을 충족하지 못한 경우 연간 면허료를 납부해야 한다."

         5. 조 제5조는 다음과 같이 개정된다:

         "조 제5조. 면허료 신고 및 납부

         면허료 신고 및 납부는 정부령 제139/2016/NĐ-CP 호 2016년 10월 4일에 제정된 ‘면허료에 관한 정부령’과 정부령 제22/2020/NĐ-CP 호 2020년 2월 24일에 제정된 ‘면허료에 관한 정부령 일부 개정 및 보완 정부령’ 및 세무 관리 법률에 따라 이루어진다."

         조 2. 효력 발생

        1. 본 고시는 2020년 8월 23일부터 효력이 발생한다.

        2. 시행 과정에서 관련 고시가 수정되거나 대체될 경우, 새로운 고시에 따른다.

        3. 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생할 경우, 조직 및 개인은 재정부에 즉시 보고하여 처리를 받도록 한다./.