특별소비세법 제 66/2025/QH15 호

법률
특별소비세에 관한 법률

사회주의 공화국 베트남 헌법에 근거하여;

국会有權制定特別消費稅法。

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 법률은 과세대상, 비과세대상, 납세자, 세액산정기준, 환급, 공제 및 감면에 대한 특별소비세를 규정한다.

조 2. 세금 부과 대상

1. 재화는 다음과 같다:

가) 담배에 있어서는 담배의 해로움을 방지하는 법률에 따른다;

나) 술에 있어서는 술과 맥주의 해로움을 방지하는 법률에 따른다;

다) 맥주는 술과 맥주의 해로움을 방지하는 법률에 따른다;

라) 승객을 운송할 수 있는 24명 미만의 엔진 장착 차량으로서 다음을 포함한다: 승용차, 4륜 엔진 장착 승용차, 승용차 픽업 승용차, 승용차 픽업 트럭(승객용 캐빈이 있는), 2개 이상의 좌석 행이 있는 승용차 VAN(승객과 화물을 분리하는 고정 벽이 설계된 차량);

마) 125cm³ 이상의 배기량을 가진 2륜 또는 3륜 오토바이;

바) 비행기, 헬리콥터, 글라이더 및 요트;

사) 모든 종류의 연료;

아) 24,000BTU에서 90,000BTU 사이의 출력을 가진 공기 조절기로서 제조사가 설계한 운송 수단(자동차, 기차 객차, 비행기, 헬리콥터, 선박, 보트 등)에만 설치하도록 설계된 제품을 제외한다. 생산자나 수입자가 각 부품(냉각기 또는 난방기)을 별도로 판매하거나 수입하는 경우, 그 제품은 완성품(완성된 공기 조절기)과 동일하게 특별소비세 대상이다;

자) 카드 게임;

차) 유령돈, 제조물로서 어린이 장난감이나 교육 도구는 제외한다;

타) 국가 기준(TCVN)에 따라 당분 함유량이 5g/100ml 이상인 음료수;

본 조항에서 정의된 재화는 완성품이며, 해당 제품을 조립하기 위한 부품은 포함되지 않는다.

2. 서비스는 다음과 같다:

가) 클럽 운영;

나) 마사지, 카라오케 운영;

다) 카지노 운영; 상금을 받을 수 있는 전자 게임으로서 잭팟 머신, 슬롯 머신 및 유사한 다른 종류의 게임을 포함한다;

라) 스포츠, 오락 및 기타 형태의 베팅에 대한 베팅 운영으로서 관련 법률에 따른다;

마) 골프 운영;

바) 로또 운영.

3. 경제 사회적 상황에 맞게 특별소비세 대상 재화를 수정하거나 보충해야 하는 경우, 정부는 국회 상임위원회의 검토와 결정을 요청하고 가장 가까운 회의에서 국회에 보고한다.

4. 정부는 본 조에 대한 구체적인 시행 규정을 정한다.

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

1. 제2조 제1항에서 정의된 재화는 다음의 경우 특별소비세 대상에서 제외된다:

가) 국내외로 직접 수출하거나 다른 사업체에게 수출을 위탁하여 판매하는 국내외로 수출되는 조직 또는 개인이 생산, 가공, 수입 대행한 재화;

나) 수입되는 재화는 다음과 같다:

나1) 인도주의적 지원, 무상 지원 재화로서 무상 지원 재화를 수입하는 자금원을 관리하는 기관이 승인한 재화, 인도주의적 지원, 긴급 구호 재화(전쟁, 자연재해, 질병의 결과를 완화하기 위해); 해외의 조직 또는 개인이 정부 기관, 정치 조직, 정치 사회 조직, 정치 사회 직업 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 민간 군사 단위, 공익 단위에 제공하는 선물로서 수입세 면제 규정에 따른 한도 내에서; 국내 개인에게 제공하는 선물로서 수입세 면제 규정에 따른 한도 내에서;

나2) 무역법, 외국 무역 관리법에 따른 통과 재화; 이동 재화, 중계 재화; 외국에서 수입되어 외국 관세 창고에 입고된 후 다른 나라로 수출되는 재화로서 관세법에 따른 것;

나3) 수입세, 수출세를 납부하지 않고 일정 기간 내에 재수출되거나 재수입되는 일시 수입 재화, 일시 수출 재화; 재수출, 재수입 기간을 초과하거나 일시 수입, 일시 수출 기간 내에 판매되거나 사용 목적이 변경되는 경우, 사업자는 특별소비세를 납부해야 한다;

나4) 외교 면제 기준에 따른 외국 조직 또는 개인의 사용품; 수입세 면제 규정에 따른 여행용품 기준에 따른 재화; 면세점에서 판매되는 수입 재화로서 법률에 따른 것;

나5) 수입세를 납부한 후 수출된 재화가 수입국에서 반품되는 경우;

다) 화물 운송, 승객 운송, 관광 승객 운송을 위한 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 요트; 안보, 국방, 구급, 구조, 소방, 비행사 교육 및 훈련, 영화 촬영, 사진 촬영, 지도 측량, 농업 생산을 위한 비행기, 헬리콥터, 글라이더;

라) 구급차; 수감자 운송 차량; 장례 차량; 24명 이상을 수용할 수 있는 설계된 좌석과 서있는 공간이 있는 승용차; 등록되지 않은 국내에서만 운행 가능한 4륜 엔진 장착 승용차; 역사 유적지, 병원, 학교 등에서만 운행 가능한 승용차; 정부가 규정한 다른 전용 차량.

2. 경제 사회적 상황에 맞게 비과세 대상을 수정하거나 보충해야 하는 경우, 정부는 국회 상임위원회의 검토와 결정을 요청하고 가장 가까운 회의에서 국회에 보고한다.

3. 정부는 본 조를 세부적으로 규정한다.

조 4. 납세자

1. 특별소비세 납세자는 해당 재화를 생산, 가공, 수입하거나 해당 서비스를 제공하는 조직 또는 개인이다.

2. 수출 활동을 하는 조직 또는 개인이 수출용으로 생산자로부터 특별소비세 대상 재화를 구매하였으나 수출하지 않고 국내에서 소비하는 경우, 해당 수출 활동을 하는 조직 또는 개인은 특별소비세 납세자가 된다.

장 II

세액산정기준

조 5. 세 부과 근거 및 계산 방법

1. 세액 계산 근거:

가) 특별소비세의 세액 계산 근거는 세율을 적용하여 과세 대상 재화, 용역의 과세 금액에 대한 비율 계산 방법을 사용한다.

나) 특별소비세의 세액 계산 근거는 과세 대상 재화의 양에 세액을 곱하는 절대 계산 방법을 사용한다.

2. 세액 계산 방법:

여기서:

조 6. 과세 금액

1. 국내 생산품 또는 수입품에 대한 특별소비세 과세 금액은 다음 각 호와 같이 정의된다.

가) 국내 생산품 또는 수입품의 경우, 생산 조직, 개인 또는 수입 조직, 개인이 판매한 가격이다.

특별소비세가 부과되는 재화를 상업 무역 기업에 판매하는 경우, 해당 기업이 모기업, 자회사 또는 같은 모기업 아래의 다른 자회사인 경우, 또는 상업 무역 기업이 연계 기업인 경우, 특별소비세 과세 금액은 정부 규정에 따라 상업 무역 기업이 직접 생산 기업 또는 수입 기업으로부터 구매한 평균 가격보다 낮아서는 안 된다.

나) 수입품의 경우, 수입세법에 따른 수입세 과세 금액에 수입세와 수입세법에 따른 추가 수입세(있다면)를 더한 금액이다. 수입세 또는 추가 수입세가 면제되거나 감면된 경우, 특별소비세 과세 금액에는 면제 또는 감면된 세액이 포함되지 않는다.

다) 가공품의 경우, 가공을 맡긴 조직, 개인이 판매한 가격 또는 같은 종류 또는 유사한 제품의 판매 가격이다.

라) 경영 협력 형태로 생산된 제품의 경우, 생산 조직, 개인 또는 상표, 제조 기술을 소유하거나 사용하는 조직, 개인이 판매한 가격이다. 생산 조직, 개인이 라이선스를 받아 외국 회사의 법인 또는 지점을 통해 제품을 판매하는 경우, 특별소비세 과세 금액은 외국 회사의 법인 또는 지점이 판매한 가격이다.

마) 분할 결제 또는 지연 결제 방식으로 판매된 제품의 경우, 일시불로 판매될 때의 가격이며, 이자는 포함하지 않는다.

특별소비세가 부과되는 제품을 서비스와 함께 판매하는 경우, 특별소비세 과세 금액은 같은 종류 또는 유사한 제품의 판매 가격이다.

사) 골프 운영의 경우, 회원 카드 판매 가격, 골프 플레이 티켓 판매 가격은 골프 플레이 비용, 골프 트레이닝 티켓 판매 비용, 잔디 관리 비용, 차량 대여 비용, 골프 플레이 도우미 비용, 보증금(있다면) 및 기타 골프 관련 수익을 포함한다.

아) 카지노 운영, 전자 게임 머니 게임, 배팅 운영의 경우, 해당 활동에서 발생한 수익에서 고객에게 지급된 상금과 미사용 금액을 환불한 금액을 제외한 금액이다.

자) 댄스 클럽, 마사지, 카라오케 운영의 경우, 댄스 클럽, 마사지, 카라오케 운영 활동에서 발생한 수익은 식사 서비스 및 기타 서비스 수익을 포함한다.

차) 로또 운영의 경우, 로또 티켓 판매 수익이 특별소비세 과세 금액이다.

2. 교환용 또는 내부 소비용, 선물용, 프로모션용 재화, 용역의 경우, 해당 활동이 발생한 시점에서 같은 종류 또는 유사한 재화, 용역의 특별소비세 과세 금액이다.

3. 본 조에 따른 재화, 용역의 특별소비세 과세 금액은 추가 수익(있다면)도 포함한다.

4. 정부는 본 조에 대한 구체적인 시행 규정을 정한다.

조 7. 특별소비세 결정 시점

1. 재화에 대한 특별소비세 결정 시점은 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전되는 시점으로, 대금을 받았는지 여부와 상관없이 한다.

2. 서비스에 대한 특별소비세 결정 시점은 서비스 제공이 완료된 시점 또는 서비스 제공 세금계산서 작성 시점으로, 대금을 받았는지 여부와 상관없이 한다.

3. 수입 재화에 대한 특별소비세 결정 시점은 관세 신고서를 제출한 시점이다.

조 8. 세율 및 절대세액

1. 특별소비세의 세율과 절대세액은 다음 표에 따른다.

특별소비세 세율표

2. 이 세율표 제I부 목1항 a호에서 정한 담배세는 20개피 담배포에 적용된다. 정부는 다른 개수의 담배포에 대한 세율을 정하는 방법을 지시한다.

이 세율표 제I부 제I목 b호에서 정한 시가세는 20g/개피의 시가에 적용된다. 정부는 다른 무게의 시가에 대한 세율을 정하는 방법을 지시한다.

장 III

환급, 공제, 감면

조 9. 환세, 세액공제

1. 특별소비세 납세자는 다음 각 호의 경우에 납부한 세금을 환급받을 수 있다.

가) 수입하여 원료로 사용하고 외국으로 수출하는 재화.

본 조항에서 정한 특별소비세 환급은 실제 외국 수출량에 한해 이루어진다.

나) 해산 또는 파산 시 결산으로 미처 공제되지 않은 특별소비세가 있는 경우.

협동조합이 협동사로 전환되는 경우에는 협동사는 협동조합이 초과 납부하거나 미처 공제되지 않은 특별소비세를 협동사로서 공제 또는 환급받을 수 있다.

다) 베트남 사회주의共和国人民社会主义共和国加入的国际条约规定的特别消费税退还。

2. 특별소비세 과세 대상인 재화를 생산하기 위해 이미 특별소비세를 납부한 원료를 사용하는 납세자는 적법한 증빙서류를 제시할 경우, 생산 단계에서 납부한 세액을 공제받을 수 있다.

특별소비세를 납부할 수 있는 권한이 있는 납세자가 석유 연료를 원료로 사용하여 바이오 연료를 생산하거나 혼합하는 경우, 석유 연료 원료에 대한 미처 공제되지 않은 특별소비세(이전 연도의 세액공제 대상이 되지 않은 부분 포함)는 다른 재화 또는 서비스에 대한 해당 기간의 특별소비세와 상계될 수 있다. 상계 후에도 여전히 미처 공제되지 않은 특별소비세가 남아 있는 경우, 다음 기간에 공제되거나 환급될 수 있다.

특별소비세 환급의 원천은 중앙 예산에서 징수된 특별소비세 수입에서 출발한다.

3. 특별소비세 과세 대상인 재화를 수입하는 납세자는 수입 단계에서 납부한 특별소비세를 판매 단계에서 납부해야 할 특별소비세와 공제받을 수 있다.

4. 정부는 본 조에 대한 구체적인 시행 규정을 정한다.

조 10. 감세

1. 특별소비세 과세 대상인 재화를 생산하는 납세자가 자연재해나 예기치 않은 사고로 어려움을 겪는 경우 감세를 받을 수 있다.

2. 감세 금액은 실제 손실액을 기준으로 하되, 손해 발생 연도의 납부해야 할 세액의 30%를 초과하지 않으며, 손해 보상금을 받은 경우 그 금액을 초과하지 않아야 한다.

3. 감세 절차 및 서류는 세무 관리 법률의 규정에 따라 처리된다.

장 IV

시행규정

조항 11. 효력 발생

본 법은 2026년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 2008년 제27호 국회의 법률인 특별소비세법은 2014년 제70호 법률, 2014년 제71호 법률, 2016년 제106호 법률, 그리고 2022년 제3호 법률에 의해 일부 조항이 개정되고 보완되었으나, 본 법률이 시행되면 효력을 상실한다.

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본 법률은 베트남 사회주의共和国人民社会主义共和国國民大会第十五屆議會第九次会议于2025年6月14日通过。