독립감사법 제 67/2011/QH12 호

법률

독립 감사

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1992년 베트남 사회주의 공화국 헌법(2001년 제10기 국회의원 대표단 제51호 결의에 의거하여 일부 조항이 개정 및 보완됨)을 근거로

국会对独立审计法进行制定。

장 I 일반 규정

조 1. 적용범위

본 법률은 독립 감사의 원칙, 조건, 범위, 형태, 활동, 감사원, 감사원 업무 수행자, 베트남 내 외국 감사 기업 지점, 감사 대상 기관의 권리와 의무를 규정한다.

조 2. 적용대상

본 법률은 베트남 내에서 독립 감사를 수행하는 감사원, 감사원 업무 수행자, 베트남 내 외국 감사 기업 지점, 감사 대상 기관, 감사 관련 직업 단체 및 다른 관련 개인과 조직에게 적용된다.

조 3. 독립 감사법, 국제 조약 및 관련 법률의 적용

1. 베트남 영토에서 독립 감사를 수행하는 국내외 조직 및 개인은 본 법률과 관련 법령을 준수해야 한다.

2. 베트남 사회주의 공화국이 당사자로 참여하는 국제 조약이 본 법률의 규정과 다른 경우, 해당 국제 조약의 규정이 적용된다.

조 4. 독립 감사의 목적

독립 감사는 감사 대상 기관 및 기업의 경제, 재정 정보 공개와 투명성을 증진하고, 투자 환경을 건강하게 만들며, 낭비 방지와 부정부패 예방, 법 위반 발견 및 제재, 국가 경제, 재정 관리 효율성 향상, 기업 경영 활동 개선에 기여한다.

기부금증서, 신용증서, 예치금증서, 국내 발행 채권

본 법률에서 다음 용어들은 다음과 같이 해석된다:

1. 독립 감사는 감사원 업무 수행자, 베트남 내 외국 감사 기업 지점이 감사 계약에 따라 재무 보고서 및 기타 감사 업무를 검토하고 독립적인 의견을 제공하는 것을 의미한다.

2. 감사원은 법률에 따른 감사원 자격증을 취득한 사람 또는 베트남 재무부가 인정하고 베트남 법률에 대한 시험에 합격한 외국 자격증 소지자를 말한다.

3. 감사원 업무 수행자는 감사 등록 등록증을 취득한 감사원을 말한다.

4. 감사 참여자는 감사원 업무 수행자, 감사원 및 기타 참여자로 구성된다.

5. 감사 기업은 본 법률 및 관련 법률 규정에 따라 감사 서비스 사업을 운영할 수 있는 조건을 갖춘 기업을 말한다.

6. 감사 대상 기관은 베트남 내 외국 감사 기업 지점이 감사 계약에 따라 감사를 수행하는 기업 또는 기관을 말한다.

7. 공중 이익 기관은 그 성격과 규모가 공중 이익과 밀접하게 연관된 기업 또는 기관을 말한다.

8. 감사 업무 수행은 감사원 업무 수행자와 감사 기업, 베트남 내 외국 감사 기업 지점이 감사 서비스 사업을 운영하는 것을 의미한다.

9. 재무 보고서 감사는 감사원 업무 수행자, 베트남 내 외국 감사 기업 지점이 감사 계약에 따라 감사 대상 기관의 재무 보고서의 중요한 측면에 대한 진실성과 적합성을 검토하고 의견을 제공하는 것을 의미한다.

10. 준수 감사는 감사원 업무 수행자, 베트남 내 외국 감사 기업 지점이 감사 대상 기관이 준수해야 하는 법률, 규정, 제도 준수 여부를 검토하고 의견을 제공하는 것을 의미한다.

11. 활동 감사는 감사원 업무 수행자, 베트남 내 외국 감사 기업 지점이 감사 대상 기관의 일부 또는 전체 활동의 경제성, 효과성 검토 및 의견 제공을 의미한다.

12. 감사 보고서는 감사원 업무 수행자, 베트남 내 외국 감사 기업 지점이 감사 종료 후 감사 계약에 따른 재무 보고서 및 기타 검토 내용에 대한 의견을 포함한 문서를 말한다.

13. 베트남 내 외국 감사 기업 지점은 외국 감사 기업의 종속 기관으로, 법인 자격이 없으며 외국 감사 기업이 베트남 내 지점의 모든 의무와 약속에 대해 책임을 지는 기관을 말한다.

조 6. 감사 기준 및 회계감사 윤리 기준

1. 감사 기준은 감사 활동에서 발생하는 관계를 처리하고 감사 요구사항, 원칙, 절차에 대한 규정과 지침으로, 감사 참여자와 감사업무를 수행하는 감사법인, 외국 감사법인의 베트남 지점은 이를 준수해야 한다.

2. 회계감사 윤리 기준은 감사 참여자와 감사업무를 수행하는 감사법인, 외국 감사법인의 베트남 지점에 대한 윤리 원칙과 적용 내용에 대한 규정과 지침이다.

3. 감사 기준 및 회계감사 윤리 기준은 감사 참여자와 감사업무를 수행하는 감사법인, 외국 감사법인의 베트남 지점의 감사 품질과 윤리 준수를 평가하는 근거가 된다.

4. 재무부는 국제 기준을 바탕으로 감사 기준 및 회계감사 윤리 기준을 정한다.

조 7. 감사 보고서의 가치

1. 재무제표에 대한 감사 보고서는 재무제표의 진실성과 적합성을 평가하며, 관련 기관이나 조직이 발행한 회계기준 및 회계제도에 부합하는지를 검토한다.

2. 준수 감사는 관리, 사용된 자금, 재산 및 다른 자원에 대한 법령, 규칙, 규정 준수 여부를 평가한다.

3. 운영 감사는 관리, 사용된 자금, 재산 및 다른 자원에 대한 경제성, 효율성, 효과성을 평가한다.

4. 감사 보고서는 다음과 같이 사용된다:

가) 주주, 투자자, 합자, 합작 참여자, 고객 및 기타 이해관계자가 검토 대상 기관 또는 조직과 관련된 이익을 처리하기 위해 사용한다.

나) 그 기능과 임무에 따라 국가 관리 기관은 이를 관리한다.

다) 검토 대상 기관 또는 조직은 이를 통해 잘못된 활동을 발견하고 바로잡으며 예방한다.

조 8. 독립 감사 원칙

1. 법령을 준수하고 직업 활동 및 감사 보고서에 대해 법적 책임을 진다.

2. 베트남의 감사 기준 및 회계감사 윤리 기준을 준수하며, 다른 감사 기준을 적용해야 하는 계약 감사 작업은 해당 감사 기준을 준수해야 한다.

3. 독립성, 진실성, 객관성.

4. 정보 비밀 유지.

조 9. 의무 감사

1. 의무 감사는 연간 재무제표, 완료된 프로젝트의 결산보고서 및 법인이 감사를 받아야 하는 재무 정보를 포함하며, 법률 제37조 제1항 및 제2항과 관련 법률에 따른다.

2. 의무적으로 감사받아야 하는 법인이나 조직은 연간 재무제표 감사 계약을 체결해야 하며, 회계연도 종료일로부터 최소 30일 전까지 체결해야 한다.

3. 의무적으로 감사받아야 하는 법인이나 조직은 재무제표를 관련 국가 기관에 제출하거나 공개할 때 감사 보고서를 첨부해야 하며, 국가 기관이 관련 법인이나 조직의 재무제표를 받았으나 감사 보고서가 첨부되지 않은 경우, 해당 기관은 관련 국가 기관에 통보하여 법령에 따라 처리하도록 책임을 진다.

조 10. 감사 장려

국가는 기업과 조직이 베트남에 있는 외국 감사 회사 지점을 통해 재무 보고서, 완료된 프로젝트 결산 보고서 및 기타 감사 업무를 감사하도록 장려하며, 이를 정부 기관에 제출하거나 공개하기 전에 수행하도록 한다.

조 11. 독립 감사 활동에 대한 국가 관리

1. 정부는 독립 감사 활동에 대한 국가 관리를 통일적으로 수행한다.

2. 재무부는 정부에 대해 독립 감사 활동에 대한 국가 관리를 수행하며 다음 임무와 권한을 가진다.

가) 독립 감사에 관한 법률 규범 문서를 작성하고 관련 정부 기관에 제출하거나 권한 내에서 발포한다.

나) 독립 감사 활동의 발전을 위한 전략과 정책을 작성하고 정부에 제출하여 결정을 받는다.

다) 감사원 자격증을 취득하기 위한 시험 조건과 시험 방법을 규정하며, 자격증의 발급, 회수 및 관리를 한다.

라) 감사 서비스 사업을 운영하기 위한 조건을 충족하는 증명서의 모델을 규정하며, 해당 증명서의 발급, 재발급, 변경 및 회수를 한다.

마) 감사 서비스 사업의 운영을 중지한다.

바) 독립 감사에 관한 법률 위반에 대한 조사, 검사, 불만 처리, 고발 처리 및 처벌을 한다.

사) 독립 감사 영역의 활동에 대한 조사, 검사를 수행하며 감사 관련 직업 단체의 활동을 관리한다.

아) 감사원의 지식 갱신에 대한 규정을 한다.

자) 감사원의 등록 및 관리에 대한 규정을 하며 베트남에 있는 외국 감사 회사 지점과 감사원의 명단을 공개한다.

차) 감사 서비스의 품질 관리에 대한 규정을 한다.

카) 독립 감사 활동의 종합 평가를 하며 활동 지원을 위한 조치를 시행한다.

타) 국제 협력을 한다.

3. 각 부처와 정부 직속 기관은 그들의 임무와 권한 범위 내에서 재무부와 협력하여 독립 감사 활동에 대한 국가 관리를 수행한다.

4. 중앙 직할 성, 도는 그들의 임무와 권한 범위 내에서 지역의 독립 감사 활동에 대한 국가 관리를 수행한다.

조 12. 감사 관련 직업 단체

1. 감사 관련 직업 단체는 법에 따라 설립되고 운영되며 독립 감사에 관한 법률 규정을 준수해야 한다.

2. 감사 관련 직업 단체는 감사원에게 지식 교육을 제공하며 정부가 정한 감사 활동과 관련된 일부 임무를 수행한다.

조 13. 엄격히 금지되는 행위들

1. 감사 참여자와 베트남에 있는 외국 감사 회사 지점은 다음 행위를 엄격히 금지된다.

가) 감사 대상 기업의 주식 또는 출자 비율을 구매하거나 받거나 보유한다.

나) 감사 대상 기업의 채권이나 다른 재산을 구매하거나 판매하여 독립성을 해치는 경우(회계 및 감사 윤리 기준에 따른).

다) 감사 대상 기업으로부터 계약에 명시된 서비스 수수료와 비용 이외의 어떠한 금전적 이익도 요구하거나 받는다.

라) 고객과 감사 대상 기업을 괴롭히거나 속인다.

마) 고객과 감사 대상 기업의 정보를 공개하지만 고객과 감사 대상 기업의 동의나 법률 규정에 따른 경우를 제외한다.

바) 감사원과 베트남에 있는 외국 감사 회사 지점의 능력과 경험이나 서비스 제공 능력을 거짓으로 홍보한다.

사) 고객을 빼앗기 위해 방해하거나 유인하거나 매수하거나 고객과 공모하여 건전하지 않은 경쟁 행위를 하는 경우.

아) 감사 대상 기업의 채무를 회수한다.

자) 감사 대상 기업과 공모하여 회계 자료, 재무 보고서, 감사 보고서를 조작하여 감사 결과를 왜곡한다.

차) 거짓으로 감사 보고서를 작성하거나 조작한다.

카) 감사원 자격증과 감사 등록 증명서를 대여하거나 사용하여 활동을 수행한다.

타) 법률이 정한 조건을 충족하지 못한 상태에서 감사 서비스를 제공한다.

파) 법률이 정한 다른 행위.

2. 제1항의 규정 외에도 감사원은 다음 행위를 엄격히 금지된다.

가) 개인으로 감사를 수행한다.

나) 거짓으로 감사원 자격증과 감사 등록 증명서를 대여하거나 사용하여 감사를 수행한다.

다) 동시에 두 개 이상의 베트남에 있는 외국 감사 회사 지점에서 근무한다.

라) 법률이 정한 다른 행위.

3. 감사 대상 기업과 관련된 조직 및 개인은 다음 행위를 엄격히 금지된다.

가) 감사 업무를 수행할 자격이 없는 조직 또는 개인과 계약을 체결한다.

나) 감사원 또는 베트남에 있는 외국 감사 회사 지점이 요청한 감사에 필요한 정보와 문서를 제공하지 않는다.

다) 감사 참여자의 업무를 방해한다.

라) 감사와 관련된 정보와 문서를 왜곡하거나 불충실하게 제공한다.

마) 감사 참여자와 베트남에 있는 외국 감사 회사 지점에게 매수하거나 뇌물을 제공하거나 공모하여 회계 자료, 재무 보고서, 감사 보고서를 조작한다.

바) 재무 및 회계 법률을 위반한 행위를 숨긴다.

사) 감사 참여자를 위협하거나 복수하거나 강요하여 감사 결과를 왜곡한다.

아) 법률이 정한 다른 행위.

4. 법적 규정을 위반하여 검사인의 직업 활동 및 베트남 내 외국 검사 기관 지점의 직업 활동을 불법적으로 간섭하거나 방해하는 것을 엄격히 금지하며, 직위나 권한을 이용하여 검사 서비스 사업 허가증, 검사 등록 허가증 발급 규정, 검사 서비스 질 관리 감독, 독립 검사 활동에서의 행정처분 및 행정 위반 처리에 관한 규정을 위반하는 것을 금지한다.

장 2 검사인과 검사인 직업 등록

조 14. 검사인 자격 기준

1. 검사인은 다음의 모든 자격 기준을 충족해야 한다.

가) 민사 행위 능력이 완전한 자

나) 도덕성과 책임감이 높으며, 청렴하고 공정하며 객관적임;

c) 재무, 은행, 회계, 검사 또는 재무부가 정한 다른 전공 분야를 포함한 대학 이상 졸업 학위 소지자

d) 재무부가 정한 규정에 따라 검사 자격 증명서 소지자

2. 해외 검사 자격증을 재무부가 인정받고 베트남 법률에 대한 베트남어 시험에 합격하며 조 1 점 a 및 점 b의 규정을 충족하는 자는 검사인으로 인정된다.

조 15. 검사 등록 신청

1. 다음의 모든 조건을 충족하는 자는 검사 등록을 신청할 수 있다.

a) 검사인

b) 실제 검사 경력이 36개월 이상

c) 지식 업데이트 프로그램에 참여

2. 조 1의 규정을 충족하는 자는 검사 등록을 신청하고 재무부 규정에 따라 검사 등록 허가증을 받는다.

3. 검사 등록 허가증을 신청하는 자는 법률 규정에 따른 등록 수수료를 납부해야 한다.

4. 검사 등록 허가증은 해당 자가 검사 기관, 베트남 내 외국 검사 기관 지점에 대한 전체 근무 시간을 보장하는 고용 계약을 체결한 경우에만 유효하다.

조 16. 검사 등록을 할 수 없는 자

1. 공무원, 공무직원, 공무원

2. 법원의 효력 있는 판결, 결정에 따라 검사 직업을 금지당한 자; 형사 책임을 추궁받는 자; 재무, 회계 관련 경제, 공무원죄로 처벌받았으나 면책되지 않은 자; 사회, 읍, 면, 동네 교육 조치를 받거나 치료 시설, 교육 시설에 입소한 자

3. 경제죄 중 중한 죄를 선고받은 자

4. 재무, 회계, 검사, 경제 관리 관련 법률 위반으로 행정처분을 받은 후 1년 이내의 자

5. 검사 직업을 정지된 자

조 17. 검사인의 권리

검사 기관, 베트남 내 외국 검사 기관 지점에서 검사인 직업을 수행할 때 다음의 권리를 행사한다.

1. 이 법률에 따른 검사 수행

2. 전문 직업 독립성

3. 검사 대상 기관에게 검사 내용과 관련된 필요한 정보와 문서를 즉시 제공하도록 요구하고, 검사 내용과 관련된 재산 검사, 채무 대조를 요청하며, 검사 과정에서 검사 대상 기관의 경제, 재무 활동과 관련된 모든 문서를 검토할 수 있는 권리를 행사한다.

4. 검사 과정에서 검사 대상 기관과 관련된 경제, 재무 정보를 확인하고 검증할 수 있는 권리를 행사한다.

5. 검사 내용과 관련된 정보와 문서를 검사 대상 기관을 통해 관련 조직, 개인에게 요구할 수 있는 권리를 행사한다.

6. 법률이 정한 다른 권리를 행사한다.

조 18. 검사원의 업무 의무

검사원이 회계 감사 기업에서 또는 베트남 내 외국 회계 감사 기업 지점에서 업무를 수행할 때 다음의 의무를 가지며 이행해야 한다.

1. 독립적인 회계 감사 원칙 준수

2. 회계 감사를 수행하는 과정에서 고객이나 감사 대상 기관의 활동에 개입하지 않음

3. 법령에 따른 독립성 보장, 전문성 충족, 조건 충족 여부를 판단하여 독립성이 보장되지 않거나 전문성과 조건을 충족하지 못하는 경우 고객이나 감사 대상 기관에 대한 회계 감사를 거부함

4. 고객이나 감사 대상 기관이 직업 윤리, 전문성 요구사항, 업무 요구사항 또는 법령에 위반되는 요구를 하는 경우에는 회계 감사를 거부함

5. 연간 지식 갱신 프로그램에 참여함

6. 전문 지식 및 업무 경험을 지속적으로 향상시키는 것

7. 회계 감사, 감사 문서 검토 또는 감사 보고서 서명을 수행하며, 자신이 작성한 감사 보고서와 수행한 감사 활동에 대해 책임을 집니다.

8. 정기적으로 또는 긴급하게 국가 기관의 요구에 따라 자신의 회계 감사 활동을 보고합니다.

9. 베트남 외에서 회계 감사를 수행하는 경우 해당 국가의 법률을 준수함

10. 재무 감사 서비스의 품질 검사 및 감독 요구사항을 재무부 규정에 따라 준수함

11. 다른 법률에 따른 다른 의무

조 19. 검사원이 회계 감사를 수행할 수 없는 사례들

검사원은 다음 사항이 발생하는 경우 회계 감사를 수행할 수 없습니다.

1. 감사 대상 기관의 회원, 창업 주주 또는 주식을 구매하거나 자본을 출자한 경우

2. 감사 대상 기관의 관리직, 경영직, 감사위원회 회원 또는 회계 책임자로 근무한 경우

3. 감사 대상 기관의 관리직, 경영직, 감사위원회 회원, 회계 책임자로 근무했던 연도의 재무제표를 감사하는 경우

4. 감사 대상 기관의 관리직, 경영직, 감사위원회 회원, 회계 책임자 직위를 그만두고부터 2년 동안

5. 감사 대상 기관에서 최근 연도에 재무 장부 기록, 재무제표 작성 또는 내부 감사를 수행하거나 수행한 경우

6. 감사 대상 기관에서 최근 연도에 회계 윤리 기준에 따라 검사원의 독립성을 영향을 미칠 수 있는 다른 서비스를 수행하거나 수행한 경우

7. 감사 대상 기관에서 직접적 또는 간접적으로 중요한 재산적 이익을 가진 부모, 배우자, 자녀, 형제, 자매, 형인 경우 또는 감사 대상 기관의 관리직, 경영직, 감사위원회 회원, 회계 책임자로 근무하는 경우

8. 다른 법률에 따른 다른 사례

장 3 회계 감사 기업

조 20. 회계 감사 기업 종류와 베트남 내 외국 회계 감사 기업 지점

다음 기업들은 회계 감사 서비스를 제공할 수 있습니다.

a) 두 명 이상의 주주가 있는 유한 책임 회사

b) 합명회사

c) 개인 기업

2. 베트남 내 외국 회계 감사 기업 지점은 법률에 따라 회계 감사 서비스를 제공할 수 있습니다.

3. 회계 감사 서비스 제공 조건을 충족하지 못하는 기업이나 지점은 기업 이름에 "회계 감사"라는 단어를 사용할 수 없습니다.

4. 회계 감사 기업은 다른 회계 감사 기업을 설립하기 위해 자금을 출자할 수 없으며, 베트남 내 외국 회계 감사 기업과 함께 베트남 내 회계 감사 기업을 설립하는 경우를 제외하고는 그러한 출자를 할 수 없습니다.

조항 21. 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증 발급 조건

1. 주식회사 또는 주식회사 이상의 기업이 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증을 발급받기 위해서는 다음의 조건을 충족해야 한다.

가) 상업 등록 증명서, 기업 등록 증명서 또는 투자 증명서를 법에 따라 보유하고 있어야 한다.

나) 최소한 5명의 검토 전문가를 보유하고 있으며 그 중 최소한 2명은 기여자여야 한다.

다) 법적 대표인, 사장 또는 총경리는 주식회사 또는 주식회사 이상의 기업에서 검토 전문가여야 한다.

라) 정부가 규정한 법정 자본을 보장해야 한다.

마) 조직체가 기여하는 자본은 정부가 정한 수준을 초과할 수 없다. 조직체의 대표자는 검토 전문가여야 한다.

2. 파트너십 기업이 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증을 발급받기 위해서는 다음의 조건을 충족해야 한다.

가) 상업 등록 증명서, 기업 등록 증명서 또는 투자 증명서를 법에 따라 보유하고 있어야 한다.

나) 최소한 5명의 검토 전문가를 보유하고 있으며 그 중 최소한 2명은 파트너여야 한다.

다) 법적 대표인, 사장 또는 총경리는 파트너십 기업에서 검토 전문가여야 한다.

3. 개인 기업이 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증을 발급받기 위해서는 다음의 조건을 충족해야 한다.

가) 상업 등록 증명서, 기업 등록 증명서 또는 투자 증명서를 법에 따라 보유하고 있어야 한다.

나) 최소한 5명의 검토 전문가를 보유하고 있으며 그 중 개인 기업의 소유자가 포함되어야 한다.

다) 개인 기업의 소유자는 동시에 사장을 맡아야 한다.

4. 외국 검토 기업의 베트남 지사가 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증을 발급받기 위해서는 다음의 조건을 충족해야 한다.

가) 외국 검토 기업은 본사가 위치한 국가의 법률에 따라 독립 검토 서비스 제공을 허가받아야 한다.

나) 최소한 2명의 검토 전문가를 보유하고 있으며 그 중 지사장 또는 총지사장이 포함되어야 한다.

다) 외국 검토 기업의 지사장 또는 총지사장은 베트남 내 다른 기업의 관리직이나 경영직을 겸임할 수 없다.

라) 외국 검토 기업은 베트남 내 지사의 모든 의무와 약속에 대한 책임을 부담한다는 내용의 재무부에 제출된 서면을 보유해야 한다.

마) 외국 검토 기업은 정부가 규정한 법정 자본 수준을 유지해야 한다.

5. 검토 서비스 사업 등록일로부터 6개월 이내에 외국 검토 기업 또는 베트남 내 외국 검토 기업 지사가 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증을 발급받지 못하면 해당 사업 분야의 등록을 취소하는 절차를 밟아야 한다.

조항 22. 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증 발급 신청 서류

검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증 발급 신청 서류는 다음과 같이 구성된다.

1. 검토 서비스 사업을 위한 영업 허가증 발급 신청서

2. 상업 등록 증명서, 기업 등록 증명서 또는 투자 증명서의 사본

3. 검토 전문가의 등록 증명서 사본

4. 검토 전문가의 전체 근무 시간에 대한 고용 계약서

5. 주식회사 또는 주식회사 이상의 기업에 대한 기여 자본 증명 자료

6. 재무부가 지정한 기타 서류

조 23. 검토 서비스 영업 허가증 발급 기간

1. 정당한 서류를 접수한 날로부터 30일 이내에 재무부는 검토 서비스 영업 허가증을 국내 기업 검토기관 및 외국 기업 검토기관 법인 지점에게 발급하여야 하며, 거절하는 경우에는 서면으로 통보하고 그 이유를 명시해야 한다.

2. 검토 서비스 영업 허가증 발급 신청 관련 서류에 대한 확인이 필요할 경우, 재무부는 국내 기업 검토기관 및 외국 기업 검토기관 법인 지점에게 서면으로 설명을 요구할 수 있다.

조 24. 검토 서비스 영업 허가증의 재발급 및 변경

1. 다음 각 호의 사유로 검토 서비스 영업 허가증은 재발급 또는 변경될 수 있다.

가) 검토 서비스 영업 허가증의 내용 변경

나) 검토 서비스 영업 허가증의 분실 또는 손상

다) 합병, 분할, 설립, 변경 등

2. 검토 서비스 영업 허가증 재발급 또는 변경 신청에 필요한 서류는 다음과 같다.

가) 검토 서비스 영업 허가증 재발급 또는 변경 신청서

나) 이미 발급된 검토 서비스 영업 허가증 원본(원본이 없는 경우 제외)

다) 검토 서비스 영업 허가증 재발급 또는 변경과 관련된 다른 자료

3. 정당한 서류를 접수한 날로부터 20일 이내에 재무부는 검토 서비스 영업 허가증을 재발급하거나 변경하여야 하며, 거절하는 경우에는 서면으로 통보하고 그 이유를 명시해야 한다.

1. 검토 서비스 영업 허가증을 신청하거나 재발급 또는 변경하는 국내 기업 검토기관 및 외국 기업 검토기관 법인 지점은 수수료를 납부해야 한다.

2. 재무부 장관은 검토 서비스 영업 허가증 발급, 재발급, 변경 수수료를 규정한다.

조 26. 재무부에 통보해야 하는 변경사항

다음 각 호의 변경사항이 발생한 날로부터 10일 이내에 국내 기업 검토기관 및 외국 기업 검토기관 법인 지점은 서면으로 재무부에 통보해야 한다.

1. 검토사 명단

2. 제21조 및 제31조에서 정한 조건 중 하나를 충족하지 못함

3. 기업의 이름 및 본사 위치

4. 대표이사 또는 총괄대표이사, 법적 대리인, 주식 비율

5. 검토 서비스 영업 중단

6. 법인 지점 설립, 폐쇄 또는 이름 및 위치 변경

7. 합병, 분할, 설립, 변경, 해산

조 27. 검토 서비스 영업 중단 및 검토 서비스 영업 허가증 회수

1. 다음 각 호의 사유로 국내 기업 검토기관 및 외국 기업 검토기관 법인 지점은 검토 서비스 영업이 중단될 수 있다.

가) 제40조 제1항에서 정한 기업 검토기관의 영업 범위를 벗어난 활동

나) 제21조 제1항부터 제4항까지에서 정한 조건 중 하나를 3개월 연속으로 충족하지 못함

다) 전문적인 잘못 또는 검토 기준, 검토 및 회계 윤리 기준 위반

2. 다음 각 호의 사유로 국내 기업 검토기관 및 외국 기업 검토기관 법인 지점은 검토 서비스 영업 허가증이 회수될 수 있다.

가) 사실과 다르게 신고하거나 신청서를 위조하거나 변조함

나) 12개월 연속으로 검토 서비스 영업을 하지 않음

다) 제1항에서 정한 위반사항을 60일 이내에 수정하지 못함

라) 해산, 파산 또는 검토 서비스 영업을 자진 중단함

마) 사업등록증, 기업등록증 또는 투자증명서 회수됨

바) 외국 기업 검토기관의 법인 지점이 해산, 파산되거나 해당 기업의 본사 소재지 국가의 관할 기관에 의해 영업 허가가 취소되거나 영업이 중단됨

사) 제59조 제11항 및 제15항에서 정한 규정 위반

3. 검토 서비스 영업 허가증이 회수된 국내 기업 검토기관 및 외국 기업 검토기관 법인 지점은 회수 결정 효력 발생일로부터 검토 서비스 영업을 중단해야 한다.

4. 재무부는 검토 서비스 영업 중단 및 검토 서비스 영업 허가증 회수에 관한 세부 규정을 정하고, 재무부 웹사이트에 중단 결정 공고를 7일 이내에 게시해야 한다.

조 28. 회계감사 기업 및 베트남 내 외국 회계감사 기업 지점의 권리

1. 회계감사 기업은 다음과 같은 권리를 가집니다:

a) 이 법 제40조에서 규정된 서비스를 제공합니다;

b) 서비스 수수료를 받습니다;

c) 회계감사 서비스 사업을 운영하는 지점을 설립합니다;

d) 해외에 회계감사 서비스 사업 기반을 설치합니다;

đ) 국제 감사 조직 및 감사 관련 직업 단체에 참여합니다;

e) 감사 대상 기업으로부터 검토를 위한 필요한 정보와 문서를 충분하고 적시적으로 제공받고, 감사 내용과 관련된 문제에 대해 설명을 요구하며, 감사 내용과 관련된 재산 검사 및 채무 대조를 요구하며, 감사 과정 중 감사 대상 기업의 경제 및 재무 활동과 관련된 모든 서류를 검토할 수 있습니다;

g) 감사 과정 중 감사 대상 기업과 관련된 경제 및 재무 정보를 확인합니다;

h) 감사 내용과 관련된 정보를 제공해야 하는 관련 기관이나 개인에게 감사 대상 기업을 통해 필요한 정보와 문서를 요구합니다;

i) 법률이 정한 다른 권리를 행사합니다.

2. 베트남 내 외국 회계감사 기업 지점은 제1항 각 호 a, b, e, g, h 및 i에 따른 권리를 가집니다.

조 29. 회계감사 기업 및 베트남 내 외국 회계감사 기업 지점의 의무

1. 회계감사 서비스 사업을 영위하기 위해 발급받은 사업 등록증에 기재된 내용에 따라 활동합니다;

2. 회계감사 서비스의 품질을 보장하기 위해 적절한 전문성을 갖춘 인력을 배치하고, 감사원의 업무를 관리합니다;

3. 매년 감사원의 명단을 관련 국가 기관에 통보합니다;

4. 계약에 따라 고객 및 감사 대상 기업에게 손해를 배상합니다;

5. 재무부가 정한 규정에 따라 감사원의 직업 책임 보험을 구입하거나 직업 위험 예비금을 설정합니다;

6. 감사 대상 기업이 경제, 재무, 회계 법률을 위반하는 징후가 있음을 발견하면 해당 기업에 통보합니다;

7. 관련 국가 기관에 감사원 및 회계감사 기업, 베트남 내 외국 회계감사 기업 지점에 대한 정보를 제공합니다;

8. 관련 국가 기관의 서면 요청에 따라 감사 문서를 제공합니다;

9. 독립 감사 활동에 대한 정기 및 비정기 보고서를 제출합니다;

10. 관련 기관의 요청에 따라 검사 및 감사를 수행하는 동안 필요한 정보와 문서를 즉시, 충분하고 정확하게 제공하며, 제공한 정보와 문서의 정확성과 진실성을 책임지고, 국가 기관의 검사 및 감사 규정을 준수합니다;

11. 계약에 따라 수행한 감사 결과에 대해 법률 및 고객 앞에서 책임을 집니다;

12. 다음 경우 사용자가 감사 결과를 사용할 때 사용자에게 책임을 집니다:

a) 감사 대상 기업의 감사 결과와 직접적인 이해관계가 있는 날에 감사 보고서를 작성한 날에;

b) 재무제표와 그 기초가 회계 표준, 회계 규칙 및 관련 법률 규정인 것을 합리적으로 이해하는 경우;

c) 재무제표 검토 결과를 신중하게 사용한 경우.

13. 독립성이 보장되지 않거나 전문성이 부족하거나 감사 조건이 충족되지 않는다고 판단되는 경우 감사를 거부합니다;

14. 고객 또는 감사 대상 기업이 직업 윤리, 전문 지식, 업무 지침 또는 법률 규정에 반하는 요구를 할 경우 감사를 거부합니다;

15. 재무부가 정한 규정에 따라 감사 서비스 품질을 검토하고 감사 서비스 품질 검토를 받습니다;

16. 법률이 정한 다른 의무를 준수합니다.

조항 30. 감사법인 및 베트남 내 외국 감사법인 지점이 감사를 수행하지 못하는 경우들

1. 감사법인은 다음 각 호의 사항을 수행 중인 경우 또는 직전 연도에 수행한 경우에는 감사를 수행할 수 없다.

가) 회계부기작업, 재무제표 작성 또는 내부감사를 수행 중인 경우 또는 직전 연도에 수행한 경우

나) 직전 연도에 수행하거나 수행 중인 서비스가 회계 및 감사 윤리 기준에서 정한 가호의 서비스와 관련하여 감사인과 감사법인의 독립성을 해치는 경우

다) 감사법인의 감사참여자, 경영진 또는 관리자가 검사대상 기관의 창업주 주식 또는 출자자, 또는 검사대상 기관과 경제적, 재무적 관계를 맺고 있는 경우로서 회계 및 감사 윤리 기준에서 정한 경우

라) 감사법인의 경영진 또는 관리자의 부모, 배우자, 자녀, 형제자매가 검사대상 기관의 창업주 주식 또는 출자자로 참여하고 검사대상 기관에 중요한 영향력을 미치거나 검사대상 기관의 경영진 또는 관리자, 감사위원회 구성원 또는 회계책임자인 경우

라) 검사대상 기관의 경영진 또는 관리자, 감사위원회 구성원 또는 회계책임자가 동시에 감사법인에 중요한 영향력을 미치는 경우로서 회계 및 감사 윤리 기준에서 정한 경우

마) 감사법인과 검사대상 기관이 동일한 개인이나 기업, 단체에 의해 설립되거나 참여한 경우

바) 검사대상 기관이 직전 연도에 수행하거나 현재 수행 중인 재무제표 감사를 감사법인이 수행한 경우

타) 법률이 정하는 다른 경우.

2. 베트남 내 외국 감사법인 지점은 다음 각 호의 사항을 수행 중인 경우 또는 직전 연도에 수행한 경우에는 감사를 수행할 수 없다.

가) 회계부기작업, 재무제표 작성 또는 내부감사를 수행 중인 경우 또는 직전 연도에 수행한 경우

나) 직전 연도에 수행하거나 수행 중인 서비스가 회계 및 감사 윤리 기준에서 정한 가호의 서비스와 관련하여 지점의 독립성을 해치는 경우

다) 지점의 감사참여자, 경영진 또는 관리자가 검사대상 기관의 창업주 주식 또는 출자자, 또는 검사대상 기관과 경제적, 재무적 관계를 맺고 있는 경우로서 회계 및 감사 윤리 기준에서 정한 경우

라) 지점의 경영진 또는 관리자의 부모, 배우자, 자녀, 형제자매가 검사대상 기관의 창업주 주식 또는 출자자로 참여하고 검사대상 기관에 중요한 영향력을 미치거나 검사대상 기관의 경영진 또는 관리자, 감사위원회 구성원 또는 회계책임자인 경우

마) 검사대상 기관의 경영진 또는 관리자, 감사위원회 구성원 또는 회계책임자가 지점에 중요한 영향력을 미치는 경우로서 회계 및 감사 윤리 기준에서 정한 경우

바) 검사대상 기관이 직전 연도에 수행하거나 현재 수행 중인 재무제표 감사를 지점이 수행한 경우

가) 법률에서 정한 다른 경우

조 31. 감사법인의 지점

1. 감사법인의 지점이 감사 서비스를 영업할 수 있는 조건:

a) 이 법 제21조에 따라 감사 서비스를 영업할 수 있는 조건을 갖춘 감사법인;

b) 지점은 최소한 두 명의 실무 감사원을 보유해야 하며, 그 중 한 명은 지점장이어야 한다. 두 명의 실무 감사원은 본사 또는 다른 지점에서 등록된 실무 감사원으로 동시에 활동할 수 없다.

c) 재무부의 서면 승인을 받음.

2. 감사법인의 지점이 이 조항 제1항에서 정한 조건을 3개월 연속으로 충족하지 못하면 감사 서비스 영업이 중단된다.

3. 감사법인이 감사 서비스 영업이 중단되면 해당 감사법인의 모든 지점도 감사 서비스 영업이 중단된다.

조 32. 해외 감사법인 기관

1. 감사법인은 베트남 투자법과 현지 법률에 따라 해외에서 감사 서비스 영업 기관을 설립할 수 있다.

2. 해외 감사 서비스 영업 기관을 설립하거나 폐쇄한 날로부터 30일 이내에 감사법인은 설립 또는 폐쇄 관련 문서 사본을 첨부하여 재무부에 서면 통보해야 한다.

조 33. 감사 서비스 영업 일시 중단

1. 감사법인 및 베트남 내 외국 감사법인 지점은 감사 서비스 영업을 일시 중단할 수 있으나, 중단 기간은 연속적으로 12개월을 초과할 수 없다.

2. 감사법인이 감사 서비스 영업을 일시 중단하면 해당 감사법인의 모든 지점도 감사 서비스 영업을 일시 중단해야 한다.

3. 감사법인 및 베트남 내 외국 감사법인 지점이 감사 서비스 영업을 일시 중단하면서 이미 고객과 체결한 감사 계약을 완료하지 못한 경우, 고객과 계약 이행에 대한 합의를 이루어야 한다.

4. 재개할 때, 감사법인 및 베트남 내 외국 감사법인 지점은 법률에서 정한 조건을 충족하고 재개일 전 10일 이내에 재무부에 서면 통보해야 한다.

조 34. 감사 서비스 영업 종료

1. 감사법인이 다음 각 호의 사유로 감사 서비스 영업을 종료할 수 있다:

a) 자진 종료;

b) 분할, 분리, 합병, 흡수, 해산;

c) 영업 등록증, 법인 등록증, 투자증명서 또는 감사 서비스 영업 자격 증명서가 회수됨;

d) 개인 감사법인의 대표자가 사망;

e) 기업법에서 정하는 다른 사유.

2. 베트남 내 외국 감사법인 지점이 다음 각 호의 사유로 감사 서비스 영업을 종료할 수 있다:

a) 외국 감사법인이 지점을 설립한 결정에 따라;

b) 이 조 제1항 각 호 c 및 e에 따른 규정에 따라.

3. 이 조 제1항 각 호 a에 따른 감사 서비스 영업 종료는 감사법인이 종료일 전 30일 이내에 재무부에 서면 통보해야 한다.

4. 재무부는 감사 서비스 영업 종료 절차에 대해 구체적으로 규정한다.

조 35. 감사법인 지점의 운영 종료

1. 감사법인이 설립한 지점은 다음 각 호의 사유로 운영을 종료한다.

가) 감사법인의 결정에 의함

나) 감사법인이 설립한 지점이 운영을 종료함

다) 법률에서 정하는 다른 경우

2. 감사법인은 지점의 권리와 의무를 행사하고 지점을 운영 종료하는 과정에서 발생하는 문제를 처리한다.

조 36. 외국 감사법인

외국 감사법인은 베트남에서 다음 각 호의 방법으로 감사를 수행한다.

1. 베트남에서 설립되고 운영 중인 감사법인과 자본을 출자하여 새로운 감사법인을 설립함

2. 외국 감사법인 지점을 설립함

3. 정부가 규정한 바에 따라 국경을 넘어서 서비스를 제공함

장 6 단위 검토 대상

조 37. 검토 대상 단위

1. 법령에서 연간 재무제표를 감사법인 또는 베트남 내 외국 감사법인 지점에 의해 검토되어야 하는 기업 및 조직은 다음 각 호와 같이 구성된다.

a) 외국 투자 기업;

나) 신용기관법에 따라 설립되고 운영되는 금융기관

다) 금융기관, 보험사업체, 보험중개업체

라) 공공회사, 증권발행 및 증권거래업체

2. 연간 재무제표 또는 완료된 프로젝트의 결산보고서를 감사법인 또는 베트남 내 외국 감사법인 지점에 의해 검토되어야 하는 기업 및 조직은 다음 각 호와 같이 구성된다.

가) 국가기업, 국가비밀에 속하는 분야에서 사업을 하는 국가기업을 제외한 모든 국가기업

나) 국가 중요 프로젝트 또는 그룹 A 프로젝트를 수행하는 기업 및 조직, 국가자금을 사용하는 프로젝트를 제외한 모든 국가비밀에 속하는 분야에서 사업을 하는 기업 및 조직

다) 정부가 규정한 국가자금을 출자하거나 국가자금을 사용하는 다른 프로젝트를 수행하는 기업 및 조직

라) 베트남 내 외국 감사법인 지점은 연간 재무제표를 검토받아야 함

3. 이 조 제2항 각 호 가, 나, 다에 따른 기업 및 조직에 대한 연간 재무제표 검토 및 완료된 프로젝트의 결산보고서 검토는 국가감사원의 검토를 대체하지 않음

4. 자발적으로 검토를 받고자 하는 기업 및 조직

조 38. 검토 대상 단위의 권리

1. 법령에서 정한 조건을 갖춘 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점 및 감사전문가를 선택하여 감사계약을 체결할 수 있음, 다만 법령에서 다른 규정을 정한 경우에는 그러하지 아니함

2. 베트남 내 외국 감사법인 지점에 감사 등록 신청서에 기재된 정보 및 감사전문가와 베트남 내 외국 감사법인 지점의 정보를 요청할 수 있음

3. 검토 내용과 관련이 없는 정보 및 문서 제공을 거절할 수 있음

4. 검토 참여자가 검토 독립성 원칙을 위반하였다고 판단되는 경우 해당 검토 참여자를 교체하도록 요구할 수 있음

5. 검토 보고서 초안에 언급된 사항이 적절하지 않다고 판단되는 경우 서면으로 논의 및 해명할 수 있음

6. 검토 참여자의 행위가 불법이라고 판단되는 경우 그 행위에 대해 항의할 수 있음

7. 베트남 내 외국 감사법인 지점이 손해를 입혔을 경우 배상을 요구할 수 있음

8. 법령에서 정하는 다른 권리

조 39. 검토 대상 기관의 의무

1. 검사사와 검사회사, 외국 검사회사의 베트남 지점이 요구하는 필요한 정보 및 문서를 충분히, 정확하게, 진실하고 신속하며 객관적으로 제공하고, 법에 따라 제공한 정보 및 문서에 대한 책임을 부담한다.

2. 검사사와 검사회사, 외국 검사회사의 베트남 지점이 요구하는 검증 증거 수집과 표준 검사 기준 및 제48조 제2항과 제3항에 따른 제외 사항을 제외한 내용에 대한 보고서 검사 결과 보고를 위해 오류를 수정하도록 하는 요구사항을 이행하고, 검사회사 또는 외국 검사회사의 베트남 지점의 의견에 따라 오류를 수정하지 않을 경우, 정부 기관이나 주주 대표의 요청에 따라 서면으로 설명해야 한다.

3. 검사사가 검사를 수행할 수 있도록 협력하고 조건을 마련한다.

4. 검사를 수행할 필요가 있는 문제의 범위를 제한하는 행위를 하지 않는다.

5. 검사회사 또는 외국 검사회사의 베트남 지점이 재무제표 내의 존재와 오류, 법률 준수에 대한 위반을 제기하면 적절한 조치를 취하도록 고려한다.

6. 검사사와 검사회사, 외국 검사회사의 베트남 지점의 활동 중 법률 위반과 검사 계약 위반을 즉시 정부 기관에 통보한다.

7. 검사 서비스 비용은 계약에서 합의된 대로 지불한다.

8. 검사회사 또는 외국 검사회사의 베트남 지점과 연속 3년 이상 계약을 체결하는 경우, 검사보고서를 작성하는 검사사가 변경되도록 요구한다.

9. 법률이 정하는 다른 의무.

장 5 독립 검사 활동

절 1 검사 회사의 활동

조 40. 검사 회사, 외국 검사 회사의 베트남 지점의 활동 범위

1. 검사 회사, 외국 검사 회사의 베트남 지점은 다음 서비스를 수행할 수 있다.

가) 검사 서비스, 재무제표 검사, 운영 검사, 준수 검사, 완료 프로젝트 결산 보고서 검사, 세금 목적으로의 재무제표 검사 및 기타 검사 작업 포함

나) 재무제표 감사 및 재무 정보 감사 서비스와 기타 보증 서비스

2. 제1항에서 규정된 서비스 외에 검사 회사는 다음 서비스를 등록하여 수행할 수 있다.

가) 경제, 재무, 세금 자문

나) 경영, 전환 및 재구조화 자문

다) 기업 및 조직의 관리에 대한 정보기술 활용 자문

라) 법률이 정하는 바에 따라 회계 서비스

마) 자산 평가 및 사업 리스크 평가

나) 재무, 회계, 세금 관련 교육 서비스

다) 법률이 정하는 바에 따라 재무, 회계, 세금 관련 기타 서비스

3. 이 법률에 따라 검사 서비스 사업 조건을 충족하는 증명서를 받은 기업은 법률이 정하는 바에 따라 회계 서비스를 수행할 수 있으며 등록이 필요하지 않다.

4. 제1항과 제2항에서 규정된 서비스를 수행할 때 검사 회사는 이 법률 및 관련 법률의 규정에 따라 조건을 충족해야 한다.

조 41. 검토 서비스 수락

1. 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점은 자신의 능력 범위 내에서 고객의 요구에 따라 검토 서비스만 수락할 수 있다.

2. 검토 서비스를 수락할 때 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점은 고객에게 자신이 검토 서비스를 수행하는 데 있어 직업적 권리, 의무 및 책임, 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점의 재무적 책임 한도, 검토 위험 발생 시 검토사의 책임을 통보해야 한다.

3. 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점은 자신이 계약한 검토 서비스를 다른 회계사 또는 베트남 내 외국 회계사 지점에게 이관하지 못하며, 고객의 동의가 있는 경우를 제외한다.

4. 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점은 각 검토에 대해 담당자를 지정해야 한다. 검토 담당자는 검토사로 되어야 하며, 검토 보고서는 검토 담당자의 서명을 포함해야 한다.

조 42. 검토 계약

1. 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점은 검토 계약을 통해 검토 서비스를 제공한다.

2. 검토 계약은 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점과 고객 간에 검토 서비스를 수행하는 것에 대한 합의이며, 문서화되어야 하며 다음 주요 내용을 포함해야 한다.

가) 고객 또는 고객 대리인, 회계사 또는 베트남 내 외국 회계사 지점 대리인의 이름과 주소;

나) 검토 서비스의 목적, 범위 및 내용, 검토 계약의 수행 기간;

다) 당사자들의 권리, 의무 및 책임;

라) 검토 보고서 형태와 검토 결과를 나타내는 다른 형태의 문서, 예를 들어 관리자 보고서 및 기타 보고서;

마) 검토 서비스 비용 및 당사자들이 합의한 다른 비용;

조 43. 비밀 유지 의무

1. 검토사, 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점은 고객, 검토 대상 기관에 대한 검토 파일 정보를 공개하지 않으며, 고객 또는 검토 대상 기관의 승인 또는 법률 규정에 따른 경우를 제외한다.

2. 검토사, 회계사, 베트남 내 외국 회계사 지점은 국가 이익, 공공 이익, 기관, 단체, 개인의 합법적인 권익을 침해하기 위해 검토 파일, 고객, 검토 대상 기관에 대한 정보를 사용하지 못한다.

3. 회계사는 내부 감독 체계를 구축하고 운영하여 비밀 유지 의무를 준수하도록 해야 한다.

4. 정부 기관, 검토 관련 단체 및 관련 개인은 법률 규정에 따라 제공된 검토 파일, 고객, 검토 대상 기관에 대한 정보를 비밀로 유지해야 한다.

조 44. 감사 서비스 수수료

1. 감사 서비스 수수료는 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점 및 고객이 감사 계약에 따라 다음 사항을 근거로 합의한다.

가) 작업 내용, 규모 및 성격

b) 감사원의 업무 수행 시간과 조건

c) 감사원의 전문성, 경험이나 신뢰성, 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점

d) 서비스 제공 요구사항의 책임 수준과 기간

2. 감사 서비스 수수료는 다음 방법으로 산정된다.

a) 감사원의 작업 시간

b) 일정한 수수료로 제공되는 각각의 감사 서비스

c) 일정 기간 동안 일정한 수수료로 제공되는 다기한 감사 계약

조 45. 감사 절차

1. 감사 절차는 다음 단계를 포함한다.

a) 고객 수락 및 유지, 감사 계획 수립

b) 감사 실시

c) 감사 종료, 감사 보고서 작성 및 감사 후 처리

2. 감사원, 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점은 감사 표준에 따른 절차 단계를 수행한다.

절 2 감사 보고서

조 46. 재무제표에 대한 감사 보고서

1. 재무제표에 대한 감사 보고서는 감사 표준에 따라 작성되며 다음 내용을 포함한다.

a) 감사 대상

b) 감사받는 기업과 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점의 책임

c) 감사 범위와 근거

d) 감사 보고서 작성 장소와 날짜

đ) 검토된 재무제표에 대한 감사 의견

e) 감사 표준에 따른 다른 내용

2. 감사 보고서 서명일자는 재무제표 서명일자보다 앞설 수 없다.

3. 감사 보고서는 베트남 내 감사법인 또는 외국 감사법인 지점에서 지정한 감사원과 법정 대표인 또는 그에게 서면 위임된 사람의 서명이 필요하다. 법정 대표인이 서면으로 위임한 사람은 반드시 감사원이어야 한다.

4. 그룹 또는 총회사 모델에 따른 합병 재무제표에 대한 감사 보고서는 베트남 내 감사법인 또는 외국 감사법인 지점에서 감사 표준에 따른 규정에 따라 작성된다.

조 47. 기타 감사 업무에 대한 감사 보고서

기타 감사 업무에 대한 감사 보고서는 본 법률 조 46 및 해당 감사에 적합한 감사 표준에 따라 작성된다.

조 48. 감사 의견

1. 감사 결과를 바탕으로 감사원과 베트남 내 감사법인 또는 외국 감사법인 지점은 재무제표와 감사된 다른 내용에 대해 감사 표준에 따른 의견을 제시해야 한다.

2. 재무부는 감사 표준에 따른 감사 보고서에서 제외될 수 없는 내용을 규정한다.

3. 정부 관리 기관, 감사받는 기업의 주주 대표는 베트남 내 감사법인 또는 외국 감사법인 지점과 감사받는 기업에 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 설명할 것을 요구할 수 있다.

절 3 검토 문서

조 49. 검토 문서

1. 검토원, 검토 기업, 외국 검토 기업 법인의 베트남 지점은 각 검토에 대한 충분한 자료와 정보를 수집하고 검토 문서에 보관하여 자신의 검토 의견을 형성하는 데 필요한 근거를 제공하고 검토가 법과 검토 기준에 따라 이루어졌음을 증명할 수 있도록 한다.

2. 검토원, 검토 기업, 외국 검토 기업 법인의 베트남 지점은 검토 기준에 따른 검토 문서를 작성해야 한다.

조 50. 검토 문서의 보존 및 보관

1. 검토 문서는 사용 중에 완전하고 안전하게 보관되어야 한다.

2. 검토 문서는 검토 보고서가 발행된 날로부터 12개월 이내에 보관되며, 검토 문서의 최소 보관 기간은 10년이다.

3. 검토 기업, 외국 검토 기업 법인의 베트남 지점의 대표자는 검토 문서를 안전하고 완전하며 합법적으로 보관하고 비밀을 유지하도록 책임을 진다.

4. 보관된 검토 문서는 완전하고 체계적이어야 하며 발생 순서와 각 검토 계약별로 분류하고 정리되어야 한다.

5. 정부는 검토 문서의 보관, 사용 및 파기에 관한 세부 규정을 제정한다.

조 51. 관련 서비스 문서 및 자료

본 법률 제40조 제1항 단서 b에 따른 관련 서비스 문서 및 자료의 보관, 보관, 사용 및 파기는 본 법률 제49조 및 제50조에 따라 이루어진다.

절 4 검토 서비스 품질 관리

조 52. 검토 서비스 품질 관리

1. 검토 기업, 외국 검토 기업 법인의 베트남 지점은 본 법률 제40조 제1항에 따른 품질 관리 시스템을 구축하고 실행하며 각 검토에 대한 품질 관리 정책과 절차를 조직한다.

2. 검토 기업, 외국 검토 기업 법인의 베트남 지점은 본 법률 제40조 제1항에 따른 품질 관리를 받는다.

3. 재무부는 검토 서비스 품질 관리를 수행하기 위해 검토원, 검토원 직업인, 그리고 다른 전문가들을 활용할 수 있다. 품질 관리 참여자의 활용과 배치는 독립성과 객관성을 보장해야 한다.

4. 필요하다면 재무부 장관은 검토 보고서와 검토 품질에 대한 건의 처리를 위한 전문위원회를 구성할 수 있다.

5. 재무부는 본 법률 제40조 제1항에 따른 품질 관리 규칙을 제정한다.

장 6 공익 관련 단체의 재무 보고 검토

조 53. 공익 관련 단체

1. 신용기관은 은행법에 따라 설립되고 운영된다.

2. 금융기관, 보험 사업체, 보험 중개 사업체.

3. 상장 회사, 증권 발행 기관, 증권 거래 기관(증권법에 따른).

4. 그 성격과 규모에 따라 공중의 이익과 관련된 다른 기업 또는 단체(법률에 따른).

조 54. 공공이익을 가진 단체의 재무제표를 감사하는 감사업체 승인

1. 공공이익을 가진 단체의 재무제표를 감사하는 감사업체 및 외국 감사업체의 베트남 지부는 관련 권한 기관의 승인을 받아야 함.

2. 재무부는 공공이익을 가진 단체의 재무제표를 감사할 수 있는 감사업체, 외국 감사업체의 베트남 지부 및 실무 감사원의 자격 요건, 선정 조건, 승인 절차, 자격 취소 사유 등을 규정하며, 법률에 다른 규정이 있을 경우 제외함.

조 55. 공공이익을 가진 단체의 재무제표를 감사하는 감사업체 및 외국 감사업체의 베트남 지부, 실무 감사원 승인 정보 공개

공공이익을 가진 단체의 재무제표를 감사할 수 있는 감사업체, 외국 감사업체의 베트남 지부 및 실무 감사원 승인 정보는 다음 내용을 포함하여 공개해야 함:

1. 실무 감사원, 감사업체, 외국 감사업체의 베트남 지부 정보

2. 품질 보증 관련 정보

3. 감사, 징계, 위반 처리, 분쟁 해결 및 공개 감독 관련 정보

조 56. 투명보고서 제출

1. 공공이익을 가진 단체의 재무제표를 감사할 수 있는 자격을 갖춘 감사업체 및 외국 감사업체의 베트남 지부는 회계연도 종료 후 90일 이내에 전자 정보 사이트에 연간 투명보고서를 공개해야 함.

2. 투명보고서에는 감사업체 및 외국 감사업체의 베트남 지부의 법정 대리인 서명이 있어야 함.

3. 재무부는 본 조항 1항에서 정한 투명보고서의 내용을 세부적으로 규정함.

조 57. 공공이익을 가진 단체의 책임

1. 내부 통제 시스템을 적절하고 효과적으로 구축 및 운영

2. 법률 규정에 따라 내부 감사를 조직하여 재산 안전을 보호하고 경제, 재무 정보의 품질과 신뢰성, 법률 준수, 국가 제도 및 정책, 단체 규정의 준수 여부를 평가

조 58. 독립성 및 객관성

1. 감사업체 및 외국 감사업체의 베트남 지부는 동일한 공공이익을 가진 단체에 대해 연속 5회 이상의 회계연도 동안 감사를 수행하지 못함.

2. 실무 감사원은 공공이익을 가진 단체에 대한 감사를 수행한 후 12개월 이후에 해당 단체의 관리자, 경영진, 감사위원회 위원, 총무책임자로 임명될 수 있음.

제7장 위반 처리 및 분쟁 해결

조 59. 독립 감사에 관한 법률 위반 행위

독립 감사에 관한 법률 위반 행위는 다음과 같음:

1. 감사 서비스 사업을 영업하지 않거나, 감사 서비스 사업 영업 자격 증명서의 내용과 다르게 영업함

2. 감사 보고서에 서명하면서 실무 감사원 자격을 갖추지 못함

3. 감사 서비스 사업 등록, 실무 감사원 등록 규정을 위반함

4. 재무부가 정한 감사 서비스 품질 검사, 감사 규정을 위반함

5. 공공이익을 가진 단체의 재무제표 감사 규정을 위반함

6. 감사 문서, 고객, 감사 대상 기관과 관련된 정보 비밀 유지 원칙을 위반함

7. 본 법률 제13조에서 금지한 행위를 함

8. 본 법률 제19조와 제30조에서 정한 감사 서비스 제공 금지 사유를 위반함

9. 실무 감사원 수 미달, 법정 자본금 미달, 직업 책임 보험 미가입 또는 직업 리스크 예비금 미설치로 감사 서비스 사업을 영업함

10. 주의 부족으로 인해 감사 결과, 감사 문서 오류나 왜곡 발생

11. 고의로 거짓 재무제표를 확인하거나, 계정 문서, 감사 문서 왜곡을 도모하거나 거짓 정보, 데이터 제공

12. 감사 문서 및 관련 서비스 문서 작성, 수집, 분류, 사용, 보관, 보존 규정을 위반함

13. 실무 감사원 등록 자격 증명서 및 감사 서비스 사업 자격 증명서를 얻기 위해 사실과 다른 내용을 신고함

14. 실무 감사원 등록 자격 증명서 및 감사 서비스 사업 자격 증명서를 얻기 위해 사기를 행함

15. 실무 감사원 등록 자격 증명서 및 감사 서비스 사업 자격 증명서를 위조, 삭제, 수정함

16. 독립 감사 원칙을 위반함

17. 사실과 다르게 보고하거나 규정에 따른 보고 제도를 이행하지 않음

18. 감사 대상 기관이 본 법률 제39조 각 호에서 정한 규정을 위반함

19. 독립 감사에 관한 법률을 위반한 다른 행위

조 60. 독립 감사에 관한 법률 위반 처리

1. 본 법 제59조를 위반한 단체 및 개인은 다음 각 형식으로 처벌받는다:

가) 경고;

증권 및 증권시장 분야에서의 단체가 위반한 경우 최고 벌금은 2,000,000,000원이고, 개인이 위반한 경우 최고 벌금은 1,000,000,000원임

c) 본 조항의 점 a와 점 b에서 규정된 처벌 방식 외에, 위반 단체 및 개인은 감사 서비스 사업 경영 자격 증명서 회수, 감사사 자격증 회수, 감사 등록 증명서 회수, 등록 중단 또는 독립 감사 활동 참여 금지 처분을 받을 수 있다.

2. 본 법을 위반한 개인은 그 위반의 성질과 정도에 따라 형사 책임을 물을 수 있다.

3. 본 법을 위반한 단체 및 개인은 본 조 제1항과 제2항에서 규정된 처벌 외에도 재무부 또는 감사 관련 직업 단체의 전자 정보 사이트에 게재되며, 손해를 입힌 경우에는 법률에 따라 배상해야 한다.

4 ||| 정부는 독립 감사에 관한 법률 위반 처리에 대한 세부 사항을 규정한다.

조 61. 독립 감사에 관한 분쟁 해결

1. 독립 감사에 관한 분쟁은 다음과 같이 해결된다:

a) 당사자는 분쟁 내용에 대해 자발적으로 조정을 시도해야 한다.

b) 조정이 성공하지 못한 경우, 분쟁 당사자는 법에 따라 법원에 소송을 제기할 수 있는 권리를 갖는다.

2. 독립 감사에 관한 분쟁 해결을 위한 소송 기간은 감사 보고서 서명일로부터 3년이다.

장 8 시행 조항

조 62. 이행 전환 조항

1. 본 법이 효력 발생한 날로부터 2년 이내에 본 법 효력 발생 전에 감사 서비스 사업을 제공하던 기업은 본 법에서 요구하는 조건을 충족하면 감사 서비스 사업 경영 자격 증명서를 발급받을 수 있다.

2. 본 법이 효력 발생한 날로부터 3년 이내에 본 법 효력 발생 전에 감사사 자격증을 발급받았던 개인은 본 법에 따라 감사 등록을 할 수 있으며, 본 법 제15조 제1항 점 b에서 규정된 실제 감사 수행 시간 조건을 충족하지 않아도 된다.

본 법 효력 발생 전에 설립되어 운영되던 외국인 투자 한인감사 법인은 투자 인증서 또는 투자 허가증의 유효 기간까지 한인감사 법인 형태로 운영할 수 있다.

조 63. 효력 발생

본 법은 2012년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

조 64. 세부 규정 및 시행 지침

정부는 본 법에서 위임된 조항 및 항에 대한 세부 규정과 이행 지침을 마련하며, 본 법에서 필요한 내용을 설명하여 국가 관리 요구사항을 충족시키도록 한다.

본 법은 2011년 3월 29일 사회주의 공화국 베트남 제12기 국회의 제9차 회의에서 통과되었다.