| 경 제출 : - 중앙 직할 시·도 세무국 - 해운 에이전트 협회 - 각 해운 에이전트
최근 재무부-세관총국은 관세 면제 및 감면에 대한 지침을 발송하였으며, 많은 에이전트들이 해당 지침에 따라 관세 면제 및 감면 신청을 제출하였습니다. 2003년 9월 24일 재무부는 해상 에이전트 및 중개인 협회로부터 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 관세 면제 및 감면 절차와 관련된 문제점에 대한 건의를 받았습니다. 이러한 문제점을 해결하기 위해, 해외 선사와 국내 해운 에이전트들의 관세 면제 및 감면 신청 절차에 대한 지침을 다음과 같이 제공합니다. ||| 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 ||| 재무부는 다음과 같이 지시합니다. 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 관세 및 면제 범위 규정: 1. 관세 규정: 재무부 통지 제 16/1999/TT/BTC 호 1999년 2월 4일 재무부가 해외 선사의 해상 운송 활동에 대한 관세 부과 방법을 안내한 것에 따르면: 1.1. 관세 납부 대상: 해외 기업 또는 개인으로서, 베트남 항만에서 해외로 또는 베트남 내 항만 간에 화물을 운송하는 활동을 하는 자들입니다. 그러나 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 해상 운송 기업은 통지 제 16/1999/TT/BTC 호 1999년 2월 4일 재무부 통지에는 적용되지 않습니다. 1.2. 운송 요금은 베트남 항만에서 화물을 배하하는 항만까지의 전체 운송 요금이며, 중간 항만을 경유하는 화물의 운송 요금도 포함됩니다. 또한 베트남 내 항만 간의 화물 운송 요금도 포함됩니다. 1.3. 관세율은 3%이며, 이 중 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 면제 범위는 1%입니다. ||| 조약상의 세율은 1%로 규정된다. 2. 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 면제 범위: 베트남이 체결하고 효력이 발생한 각 협정에 따라, 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 면제 범위는 1% 또는 0%,5% 법인세를 포함한 3%의 관세에서 면제됩니다.
II. 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 관세 면제 신청 절차 일반 규정: 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 관세 면제 신청 절차는 현재 재무부 통지 제 95/1997/TT/BTC 호 1997년 12월 29일, 통지 제 37/2000/TT/BTC 호 2000년 5월 5일, 그리고 통지 52 TC/TCT 호 1997년 8월 16일에 명시되어 있습니다. 이를 구체화한 재무부 통지 제 713 TC/TCT 호 2002년 1월 22일, 통지 제 4870 TCT/HTQT 호, 통지 제 1635 TCT/HTQT 호 등 세관총국의 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 관세 면제 및 감면 신청 처리와 관련된 문제점 해결에 대한 통지들에 의해 명시되어 있습니다. 이는 세무 당국이 각 협정에 따라 적절하게 면제를 검토할 수 있도록 필요한 절차입니다. 특히 다음과 같습니다: - 협정에 따른 면제 및 감면 신청서는 선사 정보, 협정 적용 조항, 그리고 신청자가 정확히 신고할 것을 약속하는 내용을 포함해야 합니다; - 해외 선사가 베트남 해운 에이전트 또는 합법적인 대리인에게 위임하는 서류는 대리인이 면제 및 감면 신청서를 제출할 때 필요합니다; - 세무 거주 확인서는 베트남이 어느 나라와 체결한 협정을 적용할 수 있는지 확인하기 위해 필요합니다; - 사업 등록증 또는 세무 등록증은 협정 관련 범위와 조항을 확인하기 위해 필요합니다; - 선박 운영 증명서와 면제 대상 매출을 보여주는 목록은 직접 운송 서비스를 제공하는 사람(운송 수단 소유자)이 면제 대상인지 확인하고, 면제 범위에 따른 세액을 결정하기 위해 필요합니다. 이는 중복 과세 방지를 위한 협정 제 8조 국제 운송에 따른 것입니다.
III. 1999-2001년 기간 동안 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 관세 면제 신청 처리 지침: 1. 중복 과세 방지를 위한 협정에 따른 관세 면제 신청 절차 단순화: - 에이전트(선사)는 베트남 항만에 입항하는 선박에 대한 항만 당국의 확인서를 사용할 수 있습니다. 이 확인서에는 에이전트 이름, 선박 이름, 선사 이름, 입항 및 출항 일자 등이 포함되어야 합니다. 따라서 에이전트(선사)는 항만 당국의 확인서, 선박 등록증 사본, 선박 임대 계약서 사본, 선박 운항 허가증 사본, 베트남 항만에 입항하는 선박에 대한 항만 당국의 확인서 중 하나를 선택하여 제출할 수 있습니다. - 세무 거주 확인서(영사 인증 완료): 1999-2001년 기간 동안 발급된 것으로 확인되지만 년도가 명시되지 않은 것도 인정됩니다. 이 규정은 1999-2001년 기간 동안 협정 적용을 신청하는 경우에만 적용됩니다. 2002년 이후의 신청서는 현행 규정에 따라 적용되며, 즉 세무 거주 확인서는 해당 국가에서 거주한 년도를 명시해야 합니다. - 베트남 전역에 지점을 두고 있는 선사와 에이전트를 지원하기 위해, 주 에이전트 또는 주 사무소를 두고 있는 에이전트는 주 에이전트 또는 주 사무소를 두고 있는 세무국에 원본 세무 거주 확인서와 영사 인증된 사업 등록증을 제출하고, 지점 또는 지부를 두고 있는 세무국에는 주 에이전트 또는 주 사무소에서 공증한 사본을 제출하며, 신청서에는 원본을 제출한 장소를 명시해야 합니다. 2. 1999-2001년 기간 동안 남아있는 관세 처리 일부 에이전트들이 규정된 절차에 따른 증빙 자료를 보존하지 못하거나 외국 선사에 대한 수수료를 명확히 회계 처리하지 못함으로써 발생한 문제를 해결하기 위해, 실제 에이전트(선사)의 신청서를 바탕으로 다음과 같이 처리됩니다: 2.1. 해운선사 중 선박운송대리점 계약을 2002년 이전에 베트남 기업과 체결한 업체 및 정기노선을 운영하지 않는 선박운송업체에 대해서는 베트남 기업과 해상운송 대리점 계약을 체결한 기업에 대해 다음과 같이 적용한다. 실제 상황에서 대리점이 선박운송업체와 연락하여 협정에 따른 세금 감면 신청 서류를 완료하기 어려움을 고려하여 재정부는 1999년부터 2001년까지의 선박운송업체의 미납 세금을 추징하지 않으나, 대리점은 관할 세무국에 아래와 같은 서류를 제출하고 그 이유를 설명해야 한다. - 세금 주소 확인증, 사업자 등록증 또는 세금 등록증(있을 경우); - 공증된 대리점 계약서 및 계약 종료 증명서 사본; - 새로운 대리점 베트남 기업의 이름 및 주소(있을 경우); - 외국 선박운송업체의 상세 정보(이름, 주소, 세금 번호); - 미납 세금 및 컨테이너 보관비의 총합표. 세무국은 제출된 서류를 검토하여 대리점이 제출한 총합표와 관리하는 데이터를 대조한 후 세금 감면을 처리한다. 또한, 세무국은 외국 선박운송업체의 정보와 실제 감면된 세금을 총세무국에 보고하여 외국 세무당국과 정보 교환을 실시한다. 2.2. 베트남에서 운행 중인 정기노선을 가진 선박운송업체에 대해서는 베트남 기업과 해상운송 대리점 계약을 체결한 기업에 대해 다음과 같이 적용한다. 재정부가 2002년 1월 22일 발행한 공문 713 TC/TCT에 따라 2001년 세금 결산에 대한 1% 세금 감면 지침을 기반으로, 총세무국은 1999년과 2000년의 미납 세금을 추징하지 않는다. 세무국은 2001년 세금 감면 신청서를 제출한 대리점(선박운송업체)의 서류를 검토한다. 각 선박별로 2001년 미납 세금을 기록한 명세서를 바탕으로, 다음의 절차를 따르며 처리한다. - 운행 증빙서류가 있는 선박에 대해서는 세무국은 해당 선박의 2001년 미납 세금을 전액 면제한다. - 운행 증빙서류가 없는 선박에 대해서는 세무국은 해당 선박의 2001년 미납 세금을 전액 추징한다. 추징된 세금은 6개월 동안 분할 납부하며, 첫 납부는 2004년 7월부터 시작된다. 이후 대리점(선박운송업체)이 추가 증빙서류를 제출하면, 추징된 세금을 차후 납부 세금에서 공제하거나 환급받을 수 있다. 예를 들어, 베트남 기업 A가 베트남과 협정을 맺은 외국 선박운송업체 B의 10척의 국제선박에 대한 1999년부터 2001년까지의 운임 발생 시 A가 3개의 증빙서류를 제출했다면, 세무국은 10척의 선박에 대한 1999년과 2000년의 미납 세금을 전액 면제한다. 2001년 미납 세금 명세서를 검토한 결과, 세무국은 3척의 선박에 대한 미납 세금을 전액 면제하고, 나머지 7척의 선박에 대한 미납 세금을 추징한다. 추징된 세금은 6개월 동안 분할 납부하며, 첫 납부는 2004년 7월부터 시작된다. 만약 2004년 9월에 A가 2개의 추가 증빙서류를 제출하면, 세무국은 해당 선박에 대한 추징된 세금을 차후 납부 세금에서 공제하거나 환급받을 수 있다. 싱가포르, 노르웨이, 영국, 덴마크, 우크라이나, 인도, 캐나다, 대만(협정이 유효한 국가들로, 조 8이 컨테이너 보관비에 대한 세금 면제를 규정함)의 선박운송업체의 경우, 컨테이너 보관비 수입도 협정에 따른 세금 감면 신청서를 제출하여 협정에 따라 컨테이너가 선박과 함께 이동하는 원칙에 따라 공문 4870 TCT/HTQT 2002년 12월 25일 및 1635 TCT/HTQT 2003년 5월 13일의 총세무국 지침에 따라 검토한다. 3. 세금 결산 대상 운임 수입 및 운임 외 수입의 세금 부과 방법에 대한 지침: 세금 결산 대상 운임 수입은 운송 수요자가 지불하는 운임과 그 외의 추가 비용을 포함한 운임 가격이며, 이를 해운선사의 운송 계약서에 기재된 "운임" 개념과 동일하다(즉, 순운임과 연료 가격 변동 추가 비용, 전쟁 위험 추가 비용을 포함함). 이에 따라 세무국은 대리점이 신고한 운임 수입을 다시 검토하고 재확인한다. 대리점이 신고한 세금 결산 대상 수입이 순운임(추가 비용을 제외한 것)인 경우, 즉 일부 비용을 운임에서 분리하여 세금 결산 대상 수입을 줄이려 한 경우, 세무국은 협정에 따른 1% 세금 면제 결정을 내린 직후 해당 대리점에 미신고한 세금을 전액 추징하고 행정 처벌을 부과한다. 해운선사가 운임 외 수입(컨테이너 보관비, 컨테이너 매각 수입, 증빙서류 수수료 등)을 발생시키는 경우, 세무국은 1998년 12월 22일 재정부가 발행한 시행규칙 169/1998/TT-BTC에 따라 5%의 법인세를 6개월 동안 분할하여 추징한다. 이는 협정에 따른 1% 세금 면제 결정을 내린 직후 이루어진다. IV. 2002년 이후 국제 해상운송 활동에 대한 법인세 결산: 1. 대리점(선박운송업체)은 2002년 이후의 세금 결산을 관할 세무국에 공문 713 TC/TCT 2002년 1월 22일(공문 4870TCT/HTQT 2002년 12월 25일 및 공문 1635 TCT/HTQT 2003년 5월 13일에 상세하게 기재됨) 및 본 공문의 점 III.1에 따른 단순화된 절차에 따라 진행해야 한다. 2. 세금 결산 대상 운임 수입 및 운임 외 수입의 확정은 본 공문의 절 III.3에 따른 지침에 따라 이루어진다. 재정부는 이 내용을 세무국, 협회 및 해상운송 대리점에게 통보한다./. | 