통지 제 69/2002/TT-BTC는총리령 제 41/2002/QÐ-TTg호 2002년 3월 18일에 발표된 총리의 "차량 및 이륜차 판매 활동에서 부가가치세와 기업소득세를 가격을 통해 탈세 방지를 위한 지침"을 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

정부총리의 차량 및 이륜차 판매 활동에서 부가가치세와 법인소득세를 회피하는 것을 방지하기 위한 2002년 3월 18일 제41/2002/QĐ-TTg 결정을 시행하기 위한 지침

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정부의 1998년 5월 11일 제28/1998/NĐ-CP nghị định에 근거하여 부가가치세법의 세부적 시행을 규정함;

정부의 1998년 5월 13일 제30/1998/NĐ-CP nghị định 및 2001년 6월 4일 제26/2001/NĐ-CP nghị định에 근거하여 법인세법의 세부적 시행을 규정함;

정부의 1999년 12월 21일 제176/1999/NĐ-CP nghị định에 근거하여 등록세에 대한 수수료를 규정함;

정부총리의 2002년 3월 18일 제41/2002/QĐ-TTg 결정에 근거하여 차량 및 이륜차 판매 활동에서 부가가치세(부가가치세)와 법인소득세(법인세)를 회피하는 것을 방지하기 위한 지침

재무부는 위와 같은 정부총리의 제41/2002/QĐ-TTg 결정을 시행하기 위한 지침을 다음과 같이 제시합니다:

I. 일반적인 규정

1. 적용 대상:

차량 및 이륜차 판매 사업자가 소비자에게 발행한 영수증에 기재된 판매 가격이 시장에서의 실제 판매 가격보다 낮은 경우, 해당 사업자는 최저 판매 가격 표에 따른 등록세 계산 기준 가격을 바탕으로 부가가치세와 법인세를 추징받게 되며, 동시에 법령에 따라 징벌을 받습니다.

- 차량 및 이륜차 판매 사업자가 직접 소비자에게 영수증을 발행하고, 영수증에 기재된 가격이 등록세 계산 기준 가격보다 낮은 경우

- 차량 및 이륜차 판매 사업자가 대리점에게 제품을 배송하고, 대리점이 정해진 가격에 따라 판매하며, 대리점이 수수료를 받지만, 결제 가격이 해당 지역의 등록세 계산 기준 가격보다 낮은 경우, 해당 사업자는 해당 지역의 등록 사무소가 위치한 곳의 등록세 계산 기준 가격을 바탕으로 부가가치세와 법인세를 추징받습니다.

영수증에 기재된 결제 가격이 등록세 계산 기준 가격보다 높은 경우, 부가가치세와 법인세는 영수증에 기재된 세금 계산 가격을 기준으로 계산됩니다.

2/ 일시적으로 적용되지 않는 경우:

a/ 국내 차량 및 이륜차 제조업체가 전국 또는 특정 지역, 지방에 대해 통일된 가격으로 제품을 판매하는 경우, 부가가치세와 법인세는 해당 제조업체가 각 시점에 공표한 가격을 기준으로 계산됩니다.

통일된 판매 가격은 제조업체가 공개하고, 관할 세무 당국에 통보해야 합니다. 만약 사업자가 통보된 가격보다 낮은 가격을 영수증에 기재하고, 관할 세무 당국에 통보하면, 해당 사업자는 통보된 가격을 기준으로 부가가치세와 법인세를 추징받습니다.

b/ 정해진 가격에 따라 판매하는 대리점은 제2항, 제II절, 부분C의 122/2000/TT-BTC 통지에 따라 수수료를 받습니다.

c/ 사업자가 판매 가격을 공시하고, 공시된 가격에 따라 판매하며, 공시된 가격이 등록세 계산 기준 가격과 일치하거나, 최대 5% 낮은 경우, 세금은 공시된 가격을 기준으로 계산됩니다. 그렇지 않은 경우, 등록세 계산 기준 가격을 기준으로 부가가치세와 법인세를 추징받습니다.

공시된 가격을 기준으로 세금을 계산하는 사업자는 관할 세무 당국에 공시된 가격을 통보해야 합니다.

- 정부 관리 기관의 승인을 받은 조직 및 개인이 소유한 차량 및 이륜차 (외교 기관, 국제 기구, 외국인 개인 등이 면세 대상인 차량 및 이륜차 포함)를 사업자가 구입하여 판매하거나 위탁 판매하는 경우

II/ 세금 계산 기준 가격에 관한 사항

정부총리의 2002년 3월 18일 제41/2002/QĐ-TTg 결정 제2조에 따르면, 차량 및 이륜차에 대한 부가가치세와 법인세를 추징하기 위한 판매 가격은 중앙 직할 성, 도 인민위원회가 발표한 최저 판매 가격 표를 기준으로 합니다. 이를 부가가치세법과 법인세법의 세금 계산 기준에 맞추기 위해, 재무부는 차량 및 이륜차 판매 사업자가 소비자에게 제공하는 세금 계산 기준 가격과 매출액 계산 기준 가격을 다음과 같이 지침을 제시합니다:

1/ 세금 계산 기준 가격:

세금 계산 기준 가격은 세금이 포함되지 않은 가격으로 다음의 공식을 사용하여 계산됩니다:

해외에서 사용된 차량을 수입할 수 있는 경우, 세금 계산 기준 가격은 동일 종류의 신차를 수입할 때의 등록세 계산 기준 가격과 해관이 수입 세금과 부가가치세 계산 기준으로 사용한 차량의 가치의 비율을 기준으로 계산됩니다.

2/ 법인세 계산 기준 매출액:

조세 소득세를 계산하기 위한 매출은 재무부가 2002년 2월 20일에 발표한 제18/2002/TT-BTC 통지에서 제II부분 B편 제2항에 규정된 내용에 따라 결정되며, 이는 제II부분 B편 제2항에서 정의된 부가가치세 계산 가격을 기준으로 합니다.

III/ 납세 신고 및 세금 납부와 세금 계산 방법

1/ 부가가치세에 대해:

a/ 납세 신고: 자동차 및 오토바이 판매 기관은 2000년 12월 29일 재무부가 발표한 제122/2000/TT-BTC 통지에서 제III부분 C편 제2항에 규정된 모델에 따라 매달 부가가치세 신고서와 구입 및 판매 물품 목록을 세무 당국에 제출해야 하며, 이는 2000년 12월 29일 정부가 발표한 제79/2000/NĐ-CP nghị định에서 부가가치세 법률 시행 세부 규정을 설명하는 통지입니다. 또한 이러한 기관들은 이 통지에 첨부된 모델 01/XOT-XM을 사용하여 판매된 자동차 및 오토바이의 세부 목록을 함께 제출해야 합니다.

b/ 세금 계산 방법 :

b1/ 제I부분 제2항에서 언급한 규정이 일시적으로 적용되지 않는 경우, 현재 다른 법규에서 정해진 규정에 따라 세금 신고 및 납부를 진행합니다.

b2/ 자동차 및 오토바이 판매 기관이 판매 가격 위반으로 인해 세금 추징을 받게 되면 다음과 같이 처리됩니다.

판매 기관은 직접 소비자에게 판매하거나 대리점에 판매한 자동차 및 오토바이의 수량을 기반으로 세금을 신고하고, 이는 세금 계산서 및 물품 증빙 서류 판매 목록(모델 02/GTGT)과 자동차 및 오토바이 판매 수량 목록(모델 01/XOT-XM)에 표시되어야 합니다. 신고된 데이터는 회계 장부와 판매 증빙 서류와 일치해야 합니다. 세무 당국은 판매 기관이 신고한 데이터를 기반으로 추징 세액을 산정하며, 이를 위해 부가가치세 계산 가격을 설정합니다.

부가가치세 추징 세액은 다음과 같이 결정됩니다.

특히, 부가가치세를 직접 방법으로 납부하는 자동차 및 오토바이 판매 기관은 매월 판매 세금 계산서에 반영된 매출을 기반으로 세무 당국에 매출을 신고해야 합니다. 세무 당국은 신고된 매출과 판매 세금 계산서에 반영된 매출을 비교하여 등록 매출과 신고된 매출 간 차이를 확인합니다. 등록 매출과 신고된 매출 간 차이는 부가가치세로 간주됩니다. 추징 세액은 다음 공식을 사용하여 결정됩니다.

c/ 추징 결정:

세무 당국은 판매 기관이 신고한 세액과 가격이 규정보다 낮게 표기된 세금 계산서로 인한 세액을 구분하기 위해, 각각 Cục 세무 당국 관리 기관에 대한 모델 02/XOT-XM, Chi cục 세무 당국 관리 기관에 대한 모델 03/XOT-XM을 사용하여 추징 세액 결정서를 발행하고 이를 세금 납부 주체에게 전달합니다.

추징 세액 결정서는 매월 발행되며, 부가가치세 세액 통보와 동시에 세금 납부 주체에게 전달됩니다. 추징 세액 납부 기간은 세금 통보 기간과 동일하게 설정됩니다.

2/ 법인 소득세에 대해:

제II부분 제2항에 명시된 법인 소득세를 계산하기 위한 매출을 기반으로, 세무 당국은 판매 기관이 분기별 임시 법인 소득세 납부 금액을 재확인하도록 요구합니다. 특히, 직접 방법으로 부가가치세를 계산하는 기관의 법인 소득세를 계산하는 매출은 등록 매출(부가가치세 포함)을 기준으로 합니다.

판매 기관이 자체적으로 수정하지 않을 경우, 세무 당국은 분기별 법인 소득세 납부 금액을 결정하고 이를 판매 기관에 통보하여 임시로 국가 예산에 납부하도록 합니다.

IV/ 위반 처리 및 항소

1/ 자동차 및 오토바이 판매 기관이 신고 제도를 위반하면, 부가가치세 법률, 법인 소득세 법률 및 1996년 4월 17일 정부가 발표한 제22/CP nghị định에 따라 행정처벌을 받습니다.

자동차 및 오토바이 판매 기관이 판매된 자동차 및 오토바이의 수량 또는 종류를 잘못 신고하여 납부해야 할 세액을 줄이는 경우, 이는 2001년 5월 16일 재무부가 발표한 제30/2001/TT-BTC 통지에서 수정 및 보완된 1998년 9월 22일 재무부가 발표한 제128/1998/TT-BTC 통지에서 설명하는 1996년 4월 17일 정부가 발표한 제22/CP nghị định에 따른 세금 신고 부정 행위로 간주되며, 이 경우 추징 세액 외에도 추징 세액의 1부터 5배까지의 행정처벌을 받습니다.

2/ 자동차 및 오토바이 판매 기관이 소비자에게 제공하는 세금 계산서에 표기된 판매 가격이 시장 실제 판매 가격보다 낮은 경우, 부가가치세 및 법인 소득세 추징 외에도 행정처벌을 받습니다.

- 행정 절차 위반에 대한 처벌은 1996년 4월 17일 정부가 발표한 제22/CP nghị định 제1조 제1항 c목에 따라 이루어집니다.

- 세금 부정 행위를 입증할 충분한 근거가 있는 경우, 1996년 4월 17일 정부가 발표한 제22/CP nghị định 제3조 제1항 b목에 따라 세금 탈루 행위에 대한 처벌을 받습니다.

3/ 위반자가 세무 당국의 추징 세액 결정서 및 행정처벌 결정서를 따르지 않을 경우, 세무 당국은 강제 징수 조치를 취합니다. 만약 여전히 납부하지 않으면, 세무 당국은 해당 판매 기관에 세금 계산서 판매 중지를 고려할 수 있습니다.

4/ 사업 경제 주체가 납부 지연세 또는 세무 당국의 행정처분에 불복 시 이에 대한 결정에 대해 항고할 수 있는 권리를 가진다. 이 경우 항고 절차와 권한은 부가가치세법 및 기업소득세법에 따라 이루어진다.

V/ 조직 실행

각 지방 세무국은 본 통칙의 안내를 근거로 사업 경제 주체에게 정확한 세금 신고 및 납부 방법을 공지한다.

정확하고 충분한 세금 징수를 보장하기 위해 세무 당국은 자동차 및 오토바이의 시장 가격 변동 상황을 지속적으로 조사하고 분석해야 한다. 시장 가격이 5% 이상 변동될 경우 각 지방 세무국은 재정물가청과 협력하여 중앙 직할 시·도 인민위원회에 제출하여 자동차 및 오토바이에 대한 등록세 징수 기준표를 현실화하도록 요청해야 한다.

본 고시는 발효일로부터 15일 후 효력을 가집니다.

시행 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 받도록 한다.

 

모형 번호 01/OTO-XM

자동차 및 오토바이 판매량 보고서

...월 ...년

사업 경제 주체 이름...

주소...코드번호:

...일 ...월 ...년 200... ...일 ...월 ...년 200...

보고서 작성자 회계 책임자

(서명, 성명 기재) (서명, 성명 기재)

본 보고서는 모든 자동차 및 오토바이 판매 활동을 하는 사업 경제 주체에게 적용되며 매월 부가가치세 신고서와 함께 세무 당국에 제출해야 한다. 제출 기한은 다음 달 10일까지이다.

기재 방법:

1/ 열(2): 해당 월에 판매된 차량의 이름, 종류, 연식을 명확히 기재한다.

2/ 열(4): 해당 기간 동안 판매된 차량의 총 수량을 기재한다.

3/ 열(5): 소매 판매 차량 수와 대리점 판매 차량 수를 기재한다.

4/ 열(6): 소매 판매 차량과 대리점 판매 차량의 총 결제 금액을 기재한다.

5/ 열(7): 조 1, 목 I에 따른 세금 추징 대상 차량 수를 기재하며, 실제 판매 가격이 시장 가격(등록세 계산 가격)보다 낮게 기재된 차량 수를 기재한다.

6/ 열(8): 열(7)에 기재된 차량 수의 총 결제 금액을 기재한다.

7/ 열(9): 세무 당국이 결정한 총 금액을 기재한다(열(7)에 기재된 차량 수를 등록세 계산 가격으로 곱한 금액).

사업 경제 주체가 위반하지 않은 경우 세무 당국이 확인한 내용은 사업 경제 주체가 신고한 내용과 일치해야 한다.

모형 번호 02/OTO-XM

세무국장의 결정

자동차 및 오토바이 판매 시 영수증에 기재된 가격이 등록세 계산 가격보다 낮은 사업 경제 주체에 대한 부가가치세 및 기업소득세 추징에 관한 결정

세무국장...

재무부 장관 1990년 8월 21일 제314/TC/QĐ-TCCB 호에 의거하여 세무국 설립;

1997년 5월 10일 제02/1997/QH9 호 부가가치세법;

총리 2002년 3월 18일 제41/2002/QĐ-TTg 호에 의거하여 자동차 및 오토바이 판매 시 가격을 통해 부가가치세 및 기업소득세 탈세 방지를 위한 조치;

재무부 2002년 8월 제/2002/TT-BTC 호 통칙에 의거하여 총리 2002년 3월 18일 제41/2002/QD-TTg 호에 따른 자동차 및 오토바이 판매 시 가격을 통해 부가가치세 및 기업소득세 탈세 방지를 위한 조치 실행 지침;

중앙 직할 시·도 인민위원회 ...의 ...일 ...월 ...년 ...호 결정에 따른 최저 등록세 계산 가격 표;

사업 경제 주체가 ...일 ...월 ...년 작성한 01/XOT,XM 호 보고서;

세금 징수 관리팀장의 제안에 따라;

결정

조 1: 재무부 2002년 4월 ...일 제.../2002/TT-BTC 호 통칙에 따른 조 1, 목 I에 따라 총리 2002년 3월 18일 제41/2002/QD-TTg 호에 따른 자동차 및 오토바이 판매 시 가격을 통해 부가가치세 및 기업소득세 탈세 방지를 위한 조치에 따라 ...회사(주소: ...)에 대한 부가가치세 추징;

추징 세금 금액은:...

조항 2: ...회사는 본 결정 효력 발생 후 5일 이내에 세무국 ...의 임시 보관 계좌 ...에 국가 금고에 입금해야 한다. 만약 회사가 이를 준수하지 않을 경우 세무 당국은 법적 조치를 취한다.

조항 3: 본 결정은 서명일로부터 효력을 발생한다. 정보 및 컴퓨터 처리 팀장, 세금 징수 관리 팀장, 그리고 ...회사의 대표는 본 결정을 이행해야 한다.

수신처:                                                                      세무국장

- 회사

- 보관: HC

모형 번호 03/OTO-XM

세무국 지국장의 결정

자동차 및 오토바이 판매 시 영수증에 기재된 가격이 등록세 계산 가격보다 낮은 사업 경제 주체에 대한 부가가치세 및 기업소득세 추징에 관한 결정

세무국 지국장...

재무부 장관 1990년 8월 21일 제315/TC/QĐ-TCCB 호에 의거하여 세무국 지국 설립;

1997년 5월 10일 제02/1997/QH9 호 부가가치세법;

총리 2002년 3월 18일 제41/2002/QĐ-TTg 호에 의거하여 자동차 및 오토바이 판매 시 가격을 통해 부가가치세 및 기업소득세 탈세 방지를 위한 조치;

재무부 2002년 8월 제/2002/TT-BTC 호 통칙에 의거하여 총리 2002년 3월 18일 제41/2002/QD-TTg 호에 따른 자동차 및 오토바이 판매 시 가격을 통해 부가가치세 및 기업소득세 탈세 방지를 위한 조치 실행 지침;

중앙 직할 시·도 인민위원회 ...의 ...일 ...월 ...년 ...호 결정에 따른 최저 등록세 계산 가격 표;

사업 경제 주체가 ...일 ...월 ...년 작성한 01/XOT,XM 호 보고서;

세금 징수 관리팀장의 제안에 따라;

결정

조 1: 재무부 2002년 4월 ...일 제.../2002/TT-BTC 호 통칙에 따른 조 1, 목 I에 따라 총리 2002년 3월 18일 제41/2002/QD-TTg 호에 따른 자동차 및 오토바이 판매 시 가격을 통해 부가가치세 및 기업소득세 탈세 방지를 위한 조치에 따라 ...회사(주소: ...)에 대한 부가가치세 추징;

추징 세금 금액은:...

조항 2: 회사…는 추징세액을 세금 임시 보관 계좌번호…에 위치한 국고에 속하는 구청 또는 군청 소재 세무과의 계좌로 5일 이내에 납부할 책임이 있으며, 회사가 자진 납부하지 않을 경우 관세당국은 법률 규정에 따라 처리한다.

조항 3: 본 결정은 서명일로부터 효력이 발생한다. 각 대대장 및 관리팀장들과 회사…의 대표는 본 결정의 집행을 책임진다.

수신처:                                                                     세무과 과장

- 회사

- 보존: 행정