제7호 국무회의령은 독립 감사에 관한 규정을 국민 경제 내에서 발효함

처분령

국민경제 내 독립 감사 제도에 관한 규칙을 발포함

 

정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

국민경제 내 독립 감사업무의 발전과 통일적인 관리를 달성하기 위함;

재무부장관의 건의에 따라

 

명 정

조 1. 이 시행령에 따라 국민경제 내 독립 감사에 관한 규칙을 첨부하여 발포함.

조 2. 본 시행령은 공포한 날부터 효력이 발생한다. 재무부 장관은 본 시행령에 첨부된 규칙의 시행을 지도하는 책임을 진다.

조 3. 장관, 정부 기관에 준하는 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장, 중앙 직할 시·도 인민위원회 의장은 본 시행령의 집행을 책임진다./.

 

제 정 규 정

국민경제 내 독립 감사에 관한 규칙

(1994년 1월 29일 정부령 제7-CP호에 첨부됨)

장 1

총칙

조 1. 독립 감사는 독립 감사 기관 소속 전문 감사원이 기업, 기관, 단체, 사회 조직(이하 "회계 주체"라 함)의 회계 자료, 수치 및 결산 보고서의 정확성과 적합성을 검토하고 확인하는 행위이다.

전문 감사원의 확인 후 회계 주체의 회계 자료, 수치 및 결산 보고서는 해당 주체의 운영 관리, 상위 관리 기관 및 국가 재정 기관의 연간 결산 검토, 세무 기관의 세금 계산 및 주체가 국가 예산에 대한 기타 납부액, 주식 소유자, 투자자, 합작 파트너, 고객 및 관련 당사자 간의 권리와 의무를 처리하는 조직 및 개인에게 제공되는 근거가 된다.

독립 감사는 회계 주체가 무심코 또는 고의적으로 발생한 오류를 즉시 발견하고 수정하며, 경영 및 비용 사용 중 발생할 수 있는 위반과 손실을 방지하는 데 도움이 된다.

조 2. 독립 감사는 다음 대상들의 요청에 따라 수행된다:

1. 베트남 외국인 투자법에 따른 외국인 투자 기업;

2. 유한책임회사, 주식회사;

3. 개인 기업;

4. 협동조합;

5. 국유기업;

6. 사립기관, 사회단체;

7. 베트남 내 국제기구.

조 3. 독립 감사는 전문 감사원(이하 "감사원"이라 함)이 수행한다. 감사원은 본 규칙에서 규정된 조건을 충족하고 정부 기관으로부터 등록을 승인받아 독립 감사 기관에서 업무를 수행할 수 있는 사람이다.

조 4. 독립 감사 기관은 현재의 기업 설립 규정과 본 규칙에 따라 설립된 기업(감사 회사 또는 감사 사무소)이다.

조 5. 재무부는 독립 감사 활동을 관리하는 정부 기관이다.

조 6. 베트남 외국인 투자위원회의 승인을 받은 후 재무부와 서면 합의를 거쳐 베트남 내에서 재무-회계 감사 및 컨설팅 활동을 수행하는 외국 감사 기관은 베트남 사회주의 공화국 외국인 투자법, 본 규칙, 그리고 베트남 정부가 인정한 국제 감사 관행을 준수해야 한다.

조 7. 감사 요청 대상은 베트남 내에서 합법적으로 운영되는 독립 감사 기관 중에서 자유롭게 선택하여 감사 계약을 체결할 수 있다.

감사 요청 대상은 필요한 모든 정보 및 문서를 신속하게, 충분히, 그리고 사실대로 제공하고, 감사원이 감사를 수행할 수 있도록 조건을 마련하며, 계약에서 합의된 대로 신속하게 감사 비용을 지불해야 한다.

조 8. 감사는 재무부가 정한 절차와 전문 업무 방법에 따라 수행되어야 한다. 감사가 종료되면 감사원은 감사 보고서를 작성하고 자신의 의견을 보고서에 기재하며, 그 의견에 대해 완전한 책임을 진다. 감사 보고서는 객관적이고 사실적이어야 하며, 감사원의 서명이 있어야 하며, 감사 기관의 리더가 확인하고 서명하며 인장을 찍어야 한다.

 

장 2

감사인

조 9. 감사원은 베트남 국민 또는 베트남에 거주 허가를 받은 외국인으로, 베트남 내에서 합법적으로 운영되는 독립 감사 기관에 등록되어야 한다.

조항 10. 다음 조건을 모두 충족한 베트남 국민은 베트남 내에서 독립 감사 기관에 등록하여 감사원으로 인정받을 수 있다:

1. 명백한 이력; 성실하고 청렴하며, 법률과 정책, 경제, 재정, 회계, 통계 제도를 잘 이해하고 있으며, 전과가 없음.

2. 재정, 회계 전공 학사 또는 석사 학위 소지자로서, 학사 학위 소지자의 경우 5년 이상, 석사 학위 소지자의 경우 10년 이상의 재정, 회계 업무 경력이 있음.

국가 시험위원회가 주관하는 감사원 시험에 합격하고 재무부 장관으로부터 증명서를 받음.

조 11. 현직 공무원은 독립 감사 기관에 등록하여 업무를 수행할 수 없다. 등록이 취소된 감사원은 다시 등록할 수 없다.

조 12. 베트남 내에서 독립 감사 기관에 등록하여 업무를 수행하려는 외국인은 베트남 재무부 장관이 발급한 감사원 자격증 또는 베트남 재무부가 인정한 국제 감사 기관에서 발급한 감사원 자격증을 소지하고 있어야 한다.

조 13. 감사원은 다음 감사 서비스를 수행할 수 있다:

1. 국가 회계, 재정 제도를 준수하였는지 여부를 확인하고, 회계 증빙서류, 자료, 수치의 합법성과 적합성을 검토한다.

2. 회계 주체가 작성한 결산 보고서의 진실성과 적합성을 확인한다.

3. 합작 파트너, 주식 소유자의 출자 가치를 확인하고, 합작 파트너, 해체, 합병, 분할, 주식화, 파산 등 법령에서 정한 다른 경우의 회계 수치와 결산 보고서의 진실성, 정확성, 완전성을 확인한다.

4. 고객의 요청에 따라 재무, 회계, 세무 관리 컨설팅 서비스를 제공한다.

조 14. 감사원은 다음 원칙에 따라 감사 업무를 수행한다:

1. 베트남 정부의 법률을 준수한다.

2. 진실성, 독립성, 객관성, 공정성 및 자료의 비밀성을 보장한다.

3. 베트남의 현행 회계 및 감사 기준과 베트남 정부가 인정한 국제적으로 널리 사용되는 회계 및 감사 기준을 준수한다.

4. 감사인은 감사인과 경제적 관계 또는 고객 단위의 리더와 친족관계가 없는 단위 고객에 대해서만 감사 서비스를 제공할 수 있다.

조 15. 감사인은 다음과 같은 책임이 있다.

1. 본 규정 제14조에서 정한 감사 원칙을 엄격히 준수하고, 감사 계약의 각 조항을 정확히 이행하며, 법에 대한 책임, 독립 감사 조직 및 고객에 대한 감사 결과와 감사 보고서의 의견에 대한 책임을 부담한다.

2. 임무 수행 과정에서 감사인은 고객 단위의 경영 활동에 방해하거나 개입하지 않으며, 감사 계약에서 합의된 금액 외에는 수수료를 받을 수 없다.

3. 본 규정을 위반하거나 법률을 위반한 감사인은 감사 자격증을 회수받거나 법률에 따라 처벌을 받을 수 있으며, 고객에게 물질적 손해를 입힌 경우 손해를 배상해야 한다.

조 제16조. 감사인은 다음과 같은 권리를 가진다.

1. 전문적인 업무 독립성.

2. 고객으로부터 회계, 재무 관련 문서 및 감사 내용과 관련된 다른 모든 문서를 적시에 충분히 제공하도록 요구할 수 있다.

3. 감사 대상 단위 내외에서 감사 대상 단위와 관련된 경제 정보를 확인하고 검증할 수 있다(필요한 경우).

4. 감사를 수행하는 동안 감사 대상 단위에서 법률 위반 사례를 발견하면, 해당 단위에 위반 사항을 통보하고 수정 방법을 제안하며, 감사 보고서에 자신의 의견을 기재할 수 있는 권리를 가진다.

5. 감사 조건이나 능력이 부족하다고 판단되면 고객에게 감사를 거부할 수 있다.

 

장 III

감사 조직

조 17. 독립 감사 조직(감사 회사 또는 감사 사무소)을 설립하려면 다음 조건을 충족해야 한다.

1. 현행 법률에 따른 기업 설립 조건을 충족해야 한다.

2. 최소 5명 이상의 감사 자격증 소지자가 있어야 하며, 감사 조직의 리더는 감사인이어야 한다.

3. 재무부 장관의 서면 승인을 받아야 하며, 정부 기관의 허가를 받아 설립 허가증을 발급받아야 한다.

조 18. 독립 감사 조직은 설립 허가를 받은 후 정부 기관에 사업 등록 절차를 진행하고, 법률에 따라 신문에 게재하며, 재무부에 감사인 명단을 등록해야 한다. 독립 감사 조직의 등록 내용 변경 시 정부 기관에 다시 등록하거나 추가 허가를 요청해야 한다.

조 19. 독립 감사 조직은 관리 감독하에 있는 감사인의 직업 활동을 관리하고, 조직 및 감사인의 직업 행위 규칙 위반에 대한 법적 책임과 고객에 대한 책임을 부담하며, 고객에게 발생한 모든 손해에 대해 배상 책임을 부담해야 한다.

조 20. 독립 감사 조직은 독립 경제 계산 단위로서 서비스 수수료로 모든 비용을 충당할 수 있다. 각 감사 계약의 수수료는 양 당사자의 협의에 따라 작업량과 복잡도를 고려하여 재무부가 정한 수수료 체계를 기준으로 결정된다.

독립 감사 조직은 정부 예산에 대한 모든 의무를 법률에 따라 수행해야 하며, 고객에게 손해배상을 해야 하는 위험을 방지하기 위해 보험기관에서 보험을 구매해야 한다.

 

장 IV

감사 활동에 대한 국가 관리

조 21. 독립 감사 조직은 정부 관리 기관에 의해 기업처럼 검토 및 감독을 받는다.

정부 관리 기관은 독립 감사 조직이 검증한 계정 단위의 회계 자료 및 결산 보고서를 사용할 때, 문제가 있으면 재검토하고, 자신의 책임과 권한 범위 내에서 관리 결정을 내릴 수 있다. 계정 단위는 정부 관리 기관의 결정을 준수해야 하며, 감사 조직에 감사 결과를 재검토하도록 요청하고, 분쟁이 발생하면 지방 재무 기관 또는 재무부에 상고하여 처리하도록 제안해야 한다.

제22조. 재무부는 감사 활동에 대한 국가 관리를 수행한다. 국가 관리의 내용은 다음과 같다.

1. 감사 원칙, 기준 및 전문적인 감사 방법에 대한 지침을 제정하고 시행한다.

2. 감사원의 교육, 훈련, 자격시험 및 자격증 발급에 관한 규정을 제정하고 시행하며, 국가 규정에 따라 국가 시험위원회를 구성하여 감사원 자격증을 발급한다.

3. 감사 조직 설립 허가 신청서를 심사하고, 감사인 명단의 등록 및 일원화된 관리를 실시한다.

4. 감사 수수료 체계를 규정하여 감사 활동에서 일관되게 적용한다.

5. 감사 조직의 감사 활동에서 법률 및 감사 규정 준수 여부를 검사하고, 감사 결과에 대한 분쟁을 처리한다.

국가 및 정부 지도자의 지시사항 국가 방위를 위한 특별 예산(국가 보호 전략) 및 국가 안보 재무부 장관의 의견은 감사 결과에 대한 분쟁의 최종 의견이다.

 

장 V

최종 조항

조 23. 본 규정은 서명일로부터 효력을 발생하며, 베트남의 독립 감사 조직 및 베트남 영토에서 활동하는 외국 감사 조직에 적용된다.

조 24. 본 규정과 충돌하는 이전 규정들은 모두 폐지된다./.