令号7/CP发布关于独立审计在国民经济中的规定

令

颁布独立审计准则

 

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

为满足经济发展和统一管理独立审计活动的需要；

遵照财政部部长的建议；

 

令：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 现批准本决定所附独立审计准则。

条 2. 本决定自签署之日起生效。财政部部长负责指导执行本决定所附准则。

条 3. 各部部长、相当于部长级别的机关首长、政府直属机关首长、省和直辖市人民政府主席负责执行本条例。/。

 

规则

关于国民经济中的独立审计

（根据一九九四年一月二十九日政府第7-CP号决定颁布）

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 独立审计是指独立审计组织的专业审计人员对企业的会计资料、数据及决算报告进行检查和确认，以确保其准确性和合理性，当企业有此要求时。

经专业审计人员确认后的会计资料、数据及决算报告是企业运营管理、上级管理部门和国家财政部门审核年度决算、税务机关计算应缴税额和其他款项、股东、投资者、联营伙伴、客户以及处理相关各方在企业活动中权利义务关系的依据。

独立审计还有助于企业发现并及时纠正无意或故意的错误，预防可能发生的经营和资金使用中的违规行为和损失。

条 2. 独立审计按以下对象的要求进行：

1. 根据越南《外国投资法》运作的外资企业；

2. 有限责任公司和股份有限公司；

3. 私营企业；

4. 合作社；

5. 国有企业；

6. 事业单位和社会团体；

7. 在越南的国际组织。

条 3. 独立审计工作由专业审计人员（简称审计员）执行。审计员须符合本准则规定的条件，并经有权机关认可，允许在独立审计组织中执业。

组织实施 独立审计组织是一个企业（审计公司或审计事务所），按照现行的企业设立规定和本准则的规定成立。

第五条。 财政部是独立审计活动的国家主管机关。

条6. 外国审计组织在越南从事审计和财务会计咨询业务，必须经越南国家合作与投资委员会批准，并取得财政部书面同意。外国审计员和审计组织的活动必须遵守越南社会主义共和国《外国投资法》、本准则的规定以及越南国家承认的国际审计惯例。

条7. 委托审计的对象有权自由选择合法在越南开展业务的独立审计组织签订审计合同。

委托审计的对象有责任及时、完整、真实地提供所有必要的信息资料，为审计员实施审计创造便利条件，并按合同约定支付审计费用。

条 8. 审计工作必须按照财政部规定的程序和专业方法进行。审计结束后，审计员必须编制审计报告，在报告中记录自己的意见，并对其意见负全责。审计报告必须客观、真实，由审计员签字，并经审计组织领导确认、签名盖章。

 

第二章

审计师

条9. 审计员必须是越南公民或获准在越南居住的外国公民，并已在合法在越南开展业务的独立审计组织注册执业。

条10. 具备下列条件的越南公民可被认定为审计员，并可在越南的独立审计组织注册执业：

1. 有良好品行；诚实廉洁，熟悉国家法律法规、经济、财政、会计、统计制度；无犯罪前科。

2. 毕业于财经、会计专业大学或中专，从事财经、会计工作五年以上（大学毕业生）或十年以上（中专毕业生）。

通过国家考试委员会组织的审计师资格考试，并由财政部部长颁发证书。

条 11. 在职国家公务员不得在独立审计组织注册执业。已被取消注册执业资格的审计员不得重新注册执业。

条12. 外国公民如持有越南财政部部长颁发的审计员证书或由越南财政部认可的国际审计组织颁发的审计员证书，可在越南的独立审计组织注册执业。

条 13. 审计员可以提供以下审计服务：

1. 检查会计凭证、资料、数据的合法性、合规性，以及国家会计、财务制度的执行情况。

2. 检查和确认企业编制的决算报告的真实性和合理性。

3. 检查和确认联营伙伴的投资价值，以及联营企业、解散、合并、分立、股份化、破产等情况下会计数据和决算报告的真实性、准确性、完整性。

4. 应客户需求提供财务、会计鉴定和财务管理、会计、税务咨询服务。

条14。 审计员执行审计任务时，必须遵循以下原则：

1. 遵守越南国家法律。

2. 确保数据的真实、独立、客观、公正和保密。

3. 遵守越南现行的会计和审计准则以及越南国家承认的国际通用会计和审计准则。

4. 审计人员只能为与其无经济关系且无直系亲属关系的客户单位提供审计服务。

条 15. 审计人员有责任：

1. 严格遵守本制度第14条规定的职业审计原则；正确履行审计合同条款；对审计结果和审计报告中的意见负责，向法律、独立审计组织和客户负责。

2. 在执行任务过程中，审计人员不得妨碍或干预被审计单位的管理事务，并只能收取合同中约定的审计费用。

3. 违反本制度或违反法律的审计人员可能被吊销审计师证书并依法处理；如果给客户造成物质损失，则必须赔偿。

条16。 审计人员有权：

1. 专业业务上的独立性。

2. 要求客户提供与审计内容相关的完整及时的会计、财务和其他相关资料。

3. 对被审计单位内外与经济信息有关的内容进行核对和验证（如需）。

在审计过程中，如果发现被审计单位存在违法行为，审计人员有权通报并建议其采取措施纠正错误，并有权在审计报告中记录自己的意见。

4. 如果认为不具备条件或能力，审计人员可以拒绝为客户进行审计。

 

第三章

审计组织

条17. 想要成立的独立审计组织（审计公司或审计办公室）必须具备以下条件：

1. 符合法律法规关于企业成立的规定。

2. 至少有5名以上获得审计师证书的人。审计组织负责人必须是审计师。

3. 经财政部部长书面批准，并由有权机关根据法律规定颁发成立许可证。

条18. 成立后的独立审计组织必须在有权机关办理营业执照手续，按照法律规定登报，并将审计师名单登记在财政部。任何涉及已登记事项的变化都必须重新登记或申请补充许可。

条19. 独立审计组织对其管理范围内的审计人员的职业活动负有管理责任，对组织和审计人员违反职业制度的行为向法律和客户负责，并须承担因损害客户而产生的所有赔偿责任。

条20. 独立审计组织是一个独立核算的经济实体，通过收费来支付所有费用。每份审计合同的收费标准由双方根据工作量、复杂程度和财政部规定的审计费框架协商确定。

独立审计组织必须按照法律规定履行对国家预算的所有义务，并需要在保险公司购买保险以防范因赔偿客户损失而带来的风险。

 

第四章

国家对审计活动的管理

条 21. 各独立审计组织作为企业接受国家管理机构的检查和监督。

国家管理机构在使用经独立审计组织核实确认的会计数据和决算报告时，如果发现问题则进行复查，并在其职责范围内作出管理决定。会计单位必须执行国家管理机构的决定，并要求审计组织重新审查审计结果，如有分歧和争议，则建议地方财政部门或财政部审查处理。

条22. 财政部负责对审计活动实施国家管理。管理内容包括：

1. 制定审计原则、标准和专业方法指导文件。

2. 制定并指导实施审计员培训、继续教育制度，考试形式和执业证书发放规定，建立国家级考试委员会组织审计员考试和发证。

3. 审查成立审计组织的申请，组织注册并统一管理审计师名单。

4. 规定统一适用的审计费用框架。

5. 检查审计组织活动中遵守法律法规和审计制度的情况，处理审计结果的分歧和争议。

意 财政部部长关于审计结果分歧和争议的意见是最终意见。

 

第五章

最终条款

条 23. 本制度自签署之日起生效，并适用于越南的独立审计组织和在越南境内运营的外国审计组织。

条24。 与本制度相抵触的先前规定均予废除。/。