시행규칙 제 72A-TC/TCT는 1993년 8월 28일에 제정된 54/CP 호 정부령을 집행하기 위해 세관법, 수입세법 및 수출세법 일부 조항에 대한 세부 규정을 설명하는 법률 시행 세부사항을 지시한다.

시행규칙

시행 지침 정부령 제 54/CP 1993년 8월 28일 정부가 발佈한 시행령 제54/CP에 따라 세관 수출세, 수입세 법률 및 수정된 세관 수출세, 수입세 법률을 구체적으로 집행함에 있어서 세부적인 시행을 규정하기 위함임

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정부가 발佈한 시행령 제54/CP에 따른 세관 수출세, 수입세 법률의 세부적인 시행을 규정하고, 상공부와 관세총국과 재정부는 다음과 같이 지시함

I. 과세 대상 및 납세 대상

1. 과세 대상: 베트남 국경을 통한 수출, 수입이 허용되는 모든 재화는 정부가 발佈한 시행령 제54/CP에 따른 세관 수출세, 수입세 법률의 제1조에 명시된 대로 과세 대상임

2. 세관 수출세, 수입세를 부과받지 않는 수출, 수입 재화는 정부가 발佈한 시행령 제54/CP에 따른 세관 수출세, 수입세 법률의 제3조에 명시된 대로 다음과 같음

a) 정부가 규정한 경유, 환적 또는 경유를 위한 재화는 상공부와 관세총국의 규정을 준수해야 하며, 관세 절차를 진행할 때 다음 조건을 충족해야 함:

- 상업부가 경유, 환적 서비스 허가서를 발행하거나 총해관청이 외국 수입자에게 경유 허가서를 발행한 공문.

- 경유 또는 환적 서비스 계약서 사본(공증 포함) 또는 환적을 위한 구매 계약서 또는 판매 계약서 사본(공증 포함).

- 각 항목별 수출 허가증, 각 항목별 수출 허가증

베트남 영토 내에서 운송 중에는 어떠한 형태로든 재화를 소비하거나 자발적으로 분해하거나 변경할 수 없으며, 관세청은 입구 관세소에서 출구 관세소까지 또는 베트남 영토 내에서 출구 관세소에서 입구 관세소까지의 관세를 철저히 감독하고 관리해야 함

b) 인도주의적 지원 물품은 다음 문서를 모두 갖추어야 함: - 상공부가 발급한 인도주의적 지원 물품 수입 허가증

- 국제 지원 및 수혜 관리처가 발급한 인도주의적 지원 물품 확인서

- 해당 물품 수령에 대한 관련 서류: 운송 영수증, 세부 통계표, 상업 청구서, 보험 증명서

이 장의 a항, b항에 명시된 조건과 증빙서류를 근거로, 각 지방 및 관세소는 관세 관리를 위한 절차를 진행하고, 무세관 물품을 표시하는 도장을 관세 신고서에 찍어야 함. 동시에 각 항목별 물품 수령에 대한 모든 서류를 철저히 감독하고 보관해야 함

3. 납세 대상:

이 장의 1항에 명시된 과세 대상인 수출, 수입 재화를 보유한 모든 조직 및 개인은 납세 대상임

위탁 수출, 수입의 경우, 위탁을 받은 조직은 수출세, 수입세 납세 대상임

II. 세액 산정 가격

1. 상공부가 규정한 외국 무역 계약 및 합법적인 증빙서류가 있는 경우, 세액 산정 가격은 계약에 따름, 구체적으로 다음과 같음

a) 수출 재화의 경우, 계약 상의 판매 가격은 출구 관세소에서의 판매 가격으로, 운송 비용(F)과 보험 비용(I)은 포함되지 않음(FOB 가격)

b) 수입 재화의 경우, 계약 상의 실제 구매 가격은 입구 관세소에서의 구매 가격으로, 운송 비용과 보험 비용(CIF)이 포함됨. 만약 수입 재화의 가격에 보험 비용(I)과 운송 비용(F)이 포함되어 있지 않은 경우, 납세 주체는 관세청에 해당 비용의 합법적인 증빙서류를 제출하여 세액 산정 가격을 확정해야 함. 만약 납세 주체가 해당 비용의 합법적인 증빙서류를 제출하지 못하면, 관세청은 상공부가 규정한 원칙에 따라 보험 비용과 운송 비용을 산정함

c) 지연 결제 방식의 계약의 경우, 계약 상의 구매 가격과 판매 가격이 이자율을 포함하고 있을 때, 세액 산정 가격은 계약 상의 구매 가격과 판매 가격에서 이자율을 뺀 금액으로 산정됨

d) 베트남 내 특별 경제 구역에서의 수출세, 수입세 산정 가격은 관세소에서의 실제 구매, 판매 가격으로 산정됨

2. 국가가 관리해야 하는 일부 재화의 경우, 계약 상의 가격이 최소 판매 가격(수출 재화의 경우) 또는 최소 구매 가격(수입 재화의 경우)보다 낮다면, 세액 산정 가격은 재정부가 규정한 가격표에 따른 최소 구매, 판매 가격으로 산정됨

3. 계약 상의 가격이 상공부가 발佈한 공문 제4794/TN-XNK 1991년 7월 31일에 명시된 형식에 맞게 확정될 수 없는 경우, 또는 은행 거래 없이 계약 없이 구매, 판매가 이루어진 경우, 세액 산정 가격은 재정부가 규정한 가격표로 산정됨

4. 세관 수출세, 수입세를 동반한 외화를 베트남 동으로 환산하기 위한 환율은 베트남 중앙은행이 수출, 수입 신고서를 관세청에 등록할 때 공표한 환율로 산정됨

중앙은행이 공표하지 않은 외화의 경우, 관세총국은 중앙은행과 협의하여 세관 수출세, 수입세를 산정하기 위한 환율을 즉시 공표해야 함

중앙은행이 환율을 변경할 때마다, 관세총국은 즉시 새로운 환율을 각 지방 관세청에 통보하여 일치하게 적용해야 함. 만약 이 기간 동안 아직 새로운 환율로 세금을 산정하지 않은 신고서가 있다면, 해당 지방 관세청은 세관 세금 납부 기한 내에 새로운 환율로 세금을 산정하고 통보해야 함

III. 세율표

1. 현재 적용되는 세율표는 정부가 발佈한 시행령 제110/HĐBT 1992년 3월 31일, 정부가 발佈한 결정 제359/HĐBT 1992년 9월 29일, 재정부가 발佈한 결정 제25 TC/TCT 1993년 1월 15일, 재정부가 발佈한 결정 제216 TC/TCT 1993년 4월 13일, 재정부가 발佈한 결정 제346 TC/TCT 1993년 6월 10일, 재정부가 발佈한 결정 제571 TC/TCT 1993년 8월 3일에 따른 수출세 세율표, 수입세 세율표임

2. 다음 조건을 충족하는 수출, 수입 재화에 대해 우대 세율이 적용됨

- 수출입 상품은 베트남 정부와 외국 정부 간에 체결된 무역 협정에 따라 세관 수수료 우대 조건이 제11조 제2항 제a호에서 규정된 수출세, 수입세를 적용하며, 이는 협정 상품 목록과 수량에 정확히 부합해야 한다. 만약 협정에 수량과 상품 종류가 명시되어 있지 않다면 우대 세율을 적용할 수 없다.

- 수출 상품은 베트남에서 생산된 것을 증명하는 증명서를 보유하고 있어야 한다.

- 수입 상품은 베트남과 무역 관계에서 세관 우대 조건을 체결한 국가에서 생산된 것을 증명하는 증명서를 보유하고 있어야 한다.

세관 우대 세율을 해당 상품과 수량에 맞게 적용하려면 수출입 허가증 발급 시 베트남 상공부는 우대 세율을 적용받는 상품과 수량을 명확하게 기재해야 한다. 세관 당국은 상공부의 확인을 받은 허가증을 근거로 해당 상품과 수량에 대한 우대 세율을 적용한다.

3. 분해형 SKD, CKD, IKD 형태의 제품에 대한 세율은 국가 기관의 권한으로 정해진 표준에 따라 적용되며, 이들 제품의 분해형 SKD, CKD, IKD 형태에 대한 표준이 정해진 경우에만 적용된다. 만약 수입되는 분해형 제품이 정해진 표준보다 더 높은 경우, 한 단계 높은 세율이 적용된다. 예를 들어, 분해형 SKD보다 더 높은 분해형 제품은 원형 제품의 세율이 적용되고, 분해형 CKD보다 더 높은 분해형 제품은 분해형 SKD의 세율이 적용된다 등등.

IV. 면세.

면세 대상인 수출 또는 수입 상품을 소유한 개인이나 조직은 다음 서류를 갖추어야 한다:

1. 무상원조 물품의 경우, 다음 서류가 필요하다:

- 베트남 정부와 외국 조직 사이의 원조 프로젝트나 협정, 원조 합의서 또는 통보서;

- 원조 물품 수령 및 배포 또는 사용을 승인한 주관 부처 또는 중앙 직할 성, 시 인민위원회의 문서;

- 원조 물품 수입 운송장 또는 원조 물품 보내는 측의 통지서;

- 원조 물품임을 명시한 상공부의 수출입 허가증;

이러한 자료를 바탕으로 재원조관리 및 수령기관(재정부)은 무상원조 확인서를 발급하며, 이 확인서에는 무상원조라는 문구가 찍혀 있어야 한다.

2. 전시회 참가를 위한 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 상품의 경우, 다음 서류가 필요하다:

- 전시회 참석 통지서 또는 초청서;

- 상공부 또는 총세관이 발급한 수출 또는 수입 허가증으로, 이 허가증에는 "임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입을 위해 전시회 참가"라는 내용과 전시회 기간이 명시되어야 한다.

임시 수입 또는 임시 수출 절차를 처리하는 세관 기관은 엄격히 모니터링하며, 전시회 기간이 끝난 후에도 임시 수입 상품을 재수출하지 않거나 임시 수출 상품을 재수입하지 않은 경우, 세금을 납부해야 하며, 이를 신고하지 않고 발견되면 세관법에 따라 세금을 추징하고 과태료를 부과한다.

3. 이동 재산에 대한 경우, 다음 서류가 필요하다:

a) 외국인 개인 또는 조직이 베트남 거주 및 근무 기간이 만료된 후 베트남을 떠나기 위해 이동 재산을 수출할 때 다음 서류가 필요하다:

- 외국 정부의 귀국 허가 결정;

- 외교부가 발급한 베트남 거주 및 근무 기간 만료 증명서;

- 상공부 또는 총세관이 발급한 허가증.

모든 수출 금지 상품은 이동 재산으로 간주되지 않는다.

외국인 개인 또는 조직이 베트남에 입국하여 거주 및 근무하기 위해 허가를 받은 경우, 1987년 8월 27일 정부회의 제131/CP 호에 따른 정부 지침에 따라 정해진 기준을 준수해야 한다.

b) 베트남인 개인 또는 조직이 해외 사업 및 근무를 위해 허가를 받아 수출한 재산을 수입할 때, 해외 사업 및 근무 기간이 만료된 후 다음 서류가 필요하다:

- 해외 사업 및 근무 허가를 받은 기관의 결정;

- 귀국 허가 결정;

- 해외로 수출할 때 작성한 세관 신고서;

- 국내로 수입할 때 받은 허가증.

실제 국내로 반입된 재산을 기준으로 세관은 해외로 수출되었던 재산을 면세로 인정한다.

c) 베트남인 개인이 해외에 거주하면서 국내로 가져온 가족용 재산을 수입하거나, 해외로 가져갈 때 다음 서류가 필요하다:

- 국내로 돌아와 거주하기 위한 허가 결정 또는 해외로 이주하기 위한 허가 결정.

고급 소비재(자동차, 오토바이, TV, 냉장고, 에어컨 등 사용 중인 제품)는 각각 1대만 면세로 가져올 수 있다.

다른 많은 양의 상품을 가져와 판매 목적으로 사용하려는 경우 세금을 납부해야 한다.

4. 국제 조약에 따라 세제 혜택을 받는 외국인 개인 또는 조직의 수출 또는 수입 상품의 경우, 총세관이 발급한 수출 또는 수입 허가증이 필요하다.

- 해외에 가공을 위탁한 계약서(공증된 원본 또는 사본)로서, 원자재 공급 방식, 제품 반환 방식, 원자재 소모율, 가공 제품 수량, 가공 비용 지불 조건 등을 명시해야 한다.

- 상공부가 발급한 원자재 수입 허가증으로, 이 허가증에는 해외에 위탁 가공을 위한 원자재 수입 상품이 명시되어야 한다.

- 위탁 수입 계약서(위탁 수입인 경우).

해외에 위탁 가공을 받는 단위는 각 계약별로 가공 상품을 추적 관리하는 장부를 작성하여 지방 세관에 등록해야 한다. 총세관은 해외 위탁 가공 상품에 대한 구체적인 표준 양식과 관리 규정을 정하여 지방 세관이 일관되게 적용할 수 있도록 지침을 제공한다.

해외 가공용 재화에 대해서는 가공에 사용되는 원자재 및 물품에 한해 수입세를 면제한다. 외국인이 공정대가를 지불하는 생산설비, 운송수단, 생산도구 또는 원자재는 수입시 수입세를 납부해야 한다. 해외 가공용으로 수입된 원자재 및 물품을 수출하지 않은 경우, 제VI항의 규정에 따라 면세된 세액을 신고하고 반환해야 한다. 이를 고의로 신고하지 않는다면, 면제된 세액을 추징하고 그 두 배에서 다섯 배까지의 벌금을 부과한다.

가공계약이 종료되면, 해당 단위는 수입된 원자재 및 물품, 수출된 제품, 원자재 및 물품의 차이량을 정산보고서로 작성하여 관세청에 보고해야 한다. 계약 종료일로부터 45일 이내에 보고서를 제출하지 않으면, 이후 가공계약의 수입물품에 대한 면세절차를 중단하고, 제VI항의 지침에 따라 수입세를 추징한다.

관세청은 위 규정에 따라 본 통지 제IV항에서 정한 사안에 대해 면세 절차를 진행한다.

V. 면세, 감면 심사

수출, 수입업체는 제13조의 규정에 따라 면세, 감면 대상인 경우, 다음과 같은 서류를 재무부에 제출해야 한다.

1. 국가 안보, 국방, 과학 연구 및 교육, 교육 훈련을 위해 특별히 사용되는 수입품은 연간 계획이 주관 부처의 승인을 받은 후 재무부와 협의된 경우:

a) 국가 안보, 국방을 위한 특별히 사용되는 수입품;

- 주관 부처의 장이 승인한 각 단위별 수입품의 종류와 수량을 포함한 연간 계획서(재무부와 협의된 내용 포함). 이 계획은 연초에 재무부에 등록해야 한다.

- 주관 부처의 장이 승인한 면세 요청 공문.

- 상품 수입 허가증(상품 무역부 발급).

- 관세청이 발급한 수입신고서(세액 계산 완료).

- 위탁 수입 계약서(위탁 수입인 경우).

b) 과학 연구 및 교육을 위한 특별히 사용되는 수입품;

- 과학 연구, 교육, 교육 훈련 프로젝트의 서류는 다음과 같이 구성되어야 한다.

+ 주관 부처 또는 정부 차원에서 승인된 프로젝트 결정문.

+ 주관 부처의 장이 승인한 프로젝트 수행을 위한 수입품 목록.

- 면세 요청 공문.

- 상품 수입 허가증(상품 무역부 발급).

- 관세청이 발급한 수입신고서(세액 계산 완료).

- 위탁 수입 계약서(위탁 수입인 경우).

국가 안보, 국방, 과학 연구 및 교육을 위한 특별히 사용되는 수입품이 목적 외로 사용될 경우, 면제된 수입세를 추징한다. 고의적으로 신고하지 않은 경우에는 면제된 수입세를 추징하고 그 두 배에서 다섯 배까지의 벌금을 부과한다.

2. 외국 자본 기업과 외국 기업이 경제협력 계약을 체결하여 특별히 장려되는 투자를 하는 경우, 재무부와 국가투자협력위원회의 서면 동의를 얻은 후, 국가투자협력위원회는 각 기업에 대해 설비, 기계, 부품, 운송수단 및 기타 수입품에 대한 면세를 심사하고, 재무부는 각 항목별로 면세 절차를 진행한다.

각 항목별 면세를 심사할 때 필요한 서류는 다음과 같다.

- 기업의 면세 요청 공문;

- 국가투자협력위원회의 면세 승인 공문;

- 상무부가 승인한 수출입 계획서(설비, 기계, 부품, 생산 및 경영용 운송수단 및 기타 수입품 구분);

- 수입 항목별 수입 허가증;

- 관세청이 세액 계산을 완료한 수입신고서.

3. 외국인 개인 또는 단체가 국내 개인 또는 단체에게, 또는 그 반대로 선물로 제공하는 물품은 다음과 같은 서류를 갖추어야 한다.

- 수입세, 수출세 면제 요청 공문;

- 관세청이 발급한 수출입 허가증;

- 선물 제공 결정 공문 또는 통지서.

선물 면세 대상 및 한도는 재무부 통지 제28 TC/TCT 호 1992년 7월 17일에 따른다. 국내 개인이 외국인 개인에게 제공하는 선물은 각 개인당 100달러 이하의 가치를 가지며, 여러 사람에게 제공되는 선물은 각 개인당 100달러 이하이고, 전체 선물의 가치는 1,000달러를 초과해서는 안 된다.

선물의 가치가 위 규정에서 정한 한도를 초과하는 경우, 모든 선물에 대한 수입세, 수출세를 납부해야 한다.

국가가 할당량을 관리하는 물품은 선물 면세 대상에서 제외되나, 특정한 경우는 재무부가 개별적으로 처리한다.

제1항, 제2항, 제3항의 규정에 따른 서류를 바탕으로 재무부(국세총국)는 각각의 경우에 대해 면세를 심사하고 결정하며, 관세청은 재무부의 면세 결정에 따라 수출입 물품에 대한 관세 절차를 진행하고, 수입신고서에는 "재무부 제...호...년...월...일 결정에 따른 면세품"이라고 기재한다. 선물 면세 한도 내에서 개인에게 제공되는 선물은 해당 절차와 서류를 바탕으로 관세청이 면세를 심사하고 절차를 진행한다.

4. 면세 판매를 위한 수입품은 다음과 같은 서류를 갖추어야 한다.

- 면세 요청 공문;

- 정부 기관의 면세 판매 허가증;

- 상무부가 승인한 수입 할당량 또는 계획;

- 수입 항목별 수입 허가증;

- 세액 계산이 완료된 수입신고서.

위 기록에 근거하여 재무부(세관총국)는 면세 결정을 내린다. 관세청은 재무부(세관총국)의 면세 결정에 따라 절차를 진행하고 관세 신고서에 "면세품"이라는 도장을 찍는다. 매 분기(분기 첫 달 10일)에 면세품 판매 사업자는 재무부(세관총국)에 면세품 판매 결산 보고서를 제출해야 한다. 30일이 지나도 보고서가 제출되지 않으면 세관총국은 해당 사업자가 결산 보고서를 제출할 때까지 관세 면제 품목의 수입 절차를 중단하도록 관세청에 통보한다.

5. 운송 과정에서 손상 또는 손실이 발생한 수입·수출 물품에 대해서는 다음 사항이 있어야 한다.

- 상품 수입·수출 허가증(상업부 발급)

- 수입·수출 상품 관세 신고서(해관 입구에서 확인된 실제 수입·수출 상품에 대한 확인 서명 포함)

- 수입·수출 상품 검사 보고서(VINACONTROL이 작성한 실제 손상 및 손실 상태에 대한 보고서 포함)

- 수입·수출 상품 관련 서류(화물 운송 명세서, 세금 영수증 등 포함)

각 지방 해관은 VINACONTROL의 손실 및 손상 평가 결과와 관련 서류를 참조하여 조세 감면을 실시하며, 이는 1993년 8월 28일 정부령 제54호 제14조에 규정되어 있다.

6. 보증품에 대해서는 다음과 같다.

원칙적으로 보증품은 세금이 부과되지 않는다. 그러나 전체 물품 가격을 실제 수입량으로 나눈 값이 최소 가격표준을 밑돌 경우, 관세청은 최소 가격표준에 따라 전체 물품(보증품 포함)에 대해 세금을 부과한다.

6. 수출세 및 수입세 징수.

1993년 8월 28일 정부령 제54호 제15조에 따르면, 제IV, V항에서 규정된 면세 또는 감면 조건이 변경되는 경우, 다음 사항이 적용된다.

- 원조품이 프로그램이나 계획 외의 목적으로 사용되는 경우;

- 전시회나 박람회를 위해 임시 수입 또는 임시 수출되었으나 재수출하지 않는 경우(임시 수입품) 또는 재수입하지 않는 경우(임시 수출품);

- 외국인 개인 또는 단체가 임시 수입 후 재수출 혜택을 받았으나 재수출하지 않고 국내 시장에서 소비하거나 양도하는 경우(임시 수입 혜택을 받지 않은 개인 또는 단체에게);

- 안보, 국방, 연구 및 교육, 교육 훈련을 위한 특수 목적용 수입품이 안보, 국방, 연구 및 교육, 교육 훈련 목적이 아닌 용도로 사용되거나 판매되는 경우;

- 외국에 대위 가공을 위해 수입된 원자재가 국내 시장에서 판매되거나 외국으로 수출되지 않고 국내에서 판매되는 경우;

- 외국 자본 투자 기업 또는 외국 기업과의 경제 협력 기업이 면세로 수입한 제품이 국내 시장에서 판매되는 경우;

- 운송 또는 적재 과정에서 손상 또는 손실이 발생했다고 신고했으나 실제로는 손상 또는 손실이 없는 경우 등등...

수입 또는 수출 업체는 면세 또는 감면 조건이 변경된 날로부터 2일 이내에 해당 관세청에 신고해야 하며, 해당 관세청은 변경된 조건에 따라 면세 또는 감면된 세금을 징수한다.

추징 세액 산정 기준: 면세 또는 감면 조건이 변경된 시점의 가격, 환율, 세율을 기준으로 한다.

7. 세금 환급.

1. 수출세 또는 수입세를 이미 납부하였으나 환급을 요청하려는 경우, 조직 또는 개인은 다음 문서를 제출해야 한다.

a) 수입 세금을 납부하였으나 관세구역 내에 보관되고 있는 물품이 재수출될 수 있도록 허가받은 경우, 다음 문서가 필요하다.

- 수입세 환급을 요청하는 공문(환급 사유 명시 포함)

- 상업부 발급 수입 및 수출 허가증

- 수입 및 수출 상품 관세 신고서(관세청 확인 포함). 특히 수출 관세 신고서는 관세구역 내에 보관되고 있음을 관세청이 확인한 서명이 포함되어야 한다.

- 수입세 납부 영수증.

- 위탁 수출입 계약 (위탁 수출입 제품인 경우).

b) 수출세를 납부하였으나 수출되지 않은 경우, 다음 문서가 필요하다.

- 수출세 환급을 요청하는 공문

- 상업부 발급 수출 허가증

- 수출 상품 관세 신고서(해관 확인 포함, 수출되지 않았음을 명시)

- 수출세 납부 영수증

c) 수출세 또는 수입세를 납부하였으나 실제 수출 또는 수입량이 예상보다 적은 경우, 다음 문서가 필요하다.

- 수출세 또는 수입세 환급을 요청하는 공문

- 상업부 발급 수출 또는 수입 허가증

- 수출 또는 수입 상품 관세 신고서(해관 확인 포함)

- 수출세 또는 수입세 납부 영수증

- 운송장 또는 판매 영수증.

d) 수입된 원자재나 부품이 계약 또는 수입 허가증과 일치하지 않을 경우(외국 주문자의 오류로 인한 것), VINACONTROL의 검사 보고서와 외국 주문자의 확인 서명이 있어야 한다. 수입 업체는 상품 허가를 발급한 기관(상업부)과 협의하여 실제 수입 상품과 일치하는 새로운 허가증을 받아야 한다. 새로운 허가증을 바탕으로 관세청은 실제 세금을 재평가하여 적절한 세금을 징수한다. 만약 업체가 과납부한 경우, 초과 납부한 세금은 환급된다.

e) 수출용으로 생산하기 위해 수입된 원자재나 부품에 대해서는 다음 문서가 필요하다.

- 수입세 환급을 요청하는 공문(수출량, 원자재 소모량, 환급 세액 등 구체적인 설명 포함)이 지방세무국 및 상위 관리 기관의 확인 서명이 포함되어야 한다(수출용으로 사용된 원자재 소모량 표준 포함).

- 무효 계약으로 취급되는 수출 물품에 관한 계약서(수출 물품의 수량, 규격, 품질, 종류 등이 명확히 기재되어 있는 것);

- 상무부가 발급한 수출입 허가증;

- 관세청에서 확인한 수입 물품 통관 신고서;

- 수입세 납부 영수증.

- 위탁 수출, 수입 계약(위탁 수출, 수입 물품인 경우).

e) 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입을 위한 물품은 다음 사항을 제공해야 함:

- 납부된 수입세 또는 수출세 환급을 요청하는 공문;

- 상무부가 발급한 수출입 허가증(허가증에는 "임시 수입 후 재수출, 임시 수출 후 재수입"이라는 문구가 명시되어 있어야 함);

- 수입 및 수출 통관 신고서와 관세청의 확인 및 확인된 수량, 무게, 종류 등의 재수출 또는 재수입 물품에 대한 확인서;

- 수입자와 판매자 사이에 체결된 외국 계약서 원본(또는 공증된 사본)(물품의 수량, 무게, 품질, 종류 등이 명확히 기재되어 있는 것);

- 수입세 또는 수출세 납부 영수증;

- 위탁 수출, 수입 계약서 (위탁 수출, 수입 형태인 경우);

특히, 세관 통지서에 따라 세금을 납부하지 않은 상태로 임시 수입 또는 임시 수출을 한 물품이 실제 재수출 또는 재수입을 한 경우, 세관 통지서를 제출해야 함(영수증 대신 제출);

g) 미리 재무부에 등록된 일부 베트남 기업이 외국에 대리 판매 또는 판매하기 위해 수입한 물품에 대해 수입세 환급을 받기 위해서는 다음 사항을 제공해야 함:

- 수입세 환급을 요청하는 공문;

- 상업부 발급 수출 허가증

- 확인된 수출 물품 통관 신고서와 관세청의 확인서;

- 수입 관세 납부 영수증.

2. 세금 환급 심사 권한:

본 조 제1항 a, b, c, d 점에 해당하는 경우, 검화 부서가 확인하고 세금 부서가 다시 검토하여 환급 절차를 진행함. 세관장은 환급 결정을 내리고 환급 대상과 협의하여 다음 세금 납부 시 환급액을 차감함. 환급액이 크거나 단위가 다음 수입 또는 수출 기간이 없는 경우에는 세관이 확인하고 재무부(국고국)에 환급을 요청함.

본 조 제1항 e, g 점에 해당하는 경우, 세관은 세금을 별도 계좌에 입금함. 환급이 필요한 경우, 재무부(국세총괄청)는 해당 조항에 따른 서류를 근거로 환급을 검토하고 환급 결정을 내림. 세관은 이 결정에 따라 세관 금고의 해당 계좌에서 환급을 실시하며, 이는 7일 이내에 이루어져야 함.

VIII. 위반 처리.

1. 세금 사기를 저지른 납세자가 제17조 제3항에 따라 정부가 1993년 8월 28일에 제정한 시행령 제54/CP호에 규정된 처벌을 받음; 납세자가 세금 사기를 저지르면, 세금 추징 외에도 다음과 같은 처벌을 받음:

- 수입 또는 수출 물품을 보고하지 않음: 처음 위반 시 세금 사기 금액의 2배를 과태료로 부과; 두 번째 위반 시 세금 사기 금액의 3배를 과태료로 부과; 세 번째 이상 위반 시 세금 사기 금액의 5배를 과태료로 부과.

- 수입 또는 수출 물품을 실제 수입 또는 수출과 다르게 보고하거나, 목적, 상태 등을 잘못 보고하여 세금 감면이나 면제를 이용하려는 행위, 세금 계산 가격을 실제 거래 가격보다 낮게 보고하거나 거래 증빙을 위조하는 행위 등은: 처음 위반 시 세금 사기 금액의 2배를 과태료로 부과; 두 번째 위반 시 세금 사기 금액의 3배를 과태료로 부과; 세 번째 이상 위반 시 세금 사기 금액의 5배를 과태료로 부과.

- 위반 행위가 중대한 경우, 조직적으로 위반하거나 큰 규모의 세금 사기를 저지르거나 직위나 권한을 남용하거나 천재지변, 전염병, 적의 침략 등 특수 상황을 이용하거나 위반 후 은닉 또는 은폐 행위를 하는 경우, 처음부터 세금 사기 금액의 3배(보고하지 않은 물품의 경우) 또는 2배(실제 수입 또는 수출과 다르게 보고하거나 목적, 상태 등을 잘못 보고하거나 거래 가격을 실제 거래 가격보다 낮게 보고하거나 거래 증빙을 위조한 경우)의 과태료를 부과할 수 있음.

세금 사기를 발견하면 세관이 과태료 부과 및 징수 결정을 내리며, 다른 기관에서 세금 사기를 발견한 경우에는 그 기관들이 관련 서류를 수집하여 세관에 과태료 부과 및 징수 결정을 요청함.

개인이 대규모로 세금을 탈루하거나, 위반 행위에 대한 행정처분을 받은 후 세 번째 이상 위반하거나 대규모로 세금을 탈루하거나 중대한 범죄를 저지른 경우, 형사 책임을 추궁받음(형법 제169조 참조).

2. 세무공무원 및 기타 개인에 대한 위반 처리는 정부가 1993년 8월 28일에 제정한 시행령 제54/CP호 제20조에 따라 재무부가 구체적인 위반 행위를 규정함:

a) 세무공무원 또는 기타 개인이 직위나 권한을 남용하여 수출세 또는 수입세를 착복하거나 탈취한 경우, 국가에 전체 착복 또는 탈취 세금을 배상해야 함. 위반 정도와 징계, 행정처분 또는 형사 책임을 따르며, 법률에 따라 처리됨.

b) 세관 공무원 또는 다른 개인이 직위와 권한을 남용하여 위반자를 보호하거나, 수출세, 수입세 법률 규정을 고의로 위반하거나, 수출입세 법률 집행에 대한 책임감 부족으로 다음 사항 중 하나라도 발생하면 국가예산에 세금을 배상해야 한다: 정확하지 않은 세금 계산(수출입 물품의 실제 양과 품질보다 적게 계산하거나 실제 가격과 세율을 잘못 계산하거나 세율 적용 환율을 잘못 계산하거나 세율을 잘못 적용); 세금 납부자를 보호; 수출입 물품의 통관 기록 확인을 하지 않음; 수출세와 수입세를 징수하지 않고도 물품의 수출입을 허용; 수출입 허가 없이 무역 물품의 수출입을 허용; 규정된 절차 없이 무면세로 수출입을 처리하는 것 등. 위반 정도에 따라 징계, 행정 처벌 또는 형사 처벌을 받는다.

c) 세관 공무원이 책임감 부족으로 고의적으로 잘못 처리하여 세금 납부자 또는 처분 대상에게 손해를 입히는 경우, 예를 들어 세금 계산 오류(양, 세금 계산 가격, 세율 오류); 면제 또는 감면된 세금이 있는 물품에 대해 세금을 징수; 규정된 제재를 위반하여 제재를 부과; 세금 통지를 지연하여 세금 납부자에게 손해를 입히는 것 등은 세금 납부자 또는 처분 대상에게 손해액 전액을 배상하거나 처벌을 받는다.

3. 세금 납부 기한 위반 처리: 세관법 제54/CP호 1993년 8월 28일 대통령령 제17조 제1항 및 제2항에서 정한 세금 납부 기한을 위반한 조직 또는 개인은 규정된 세금을 납부하고, 납부 지연일마다 0.2%(이 천분의 이)의 지연료를 납부한다. 위 규정은 1992년 3월 31일까지 미납 세금에 대해서도 적용된다.

구분 제IX. 세금 징수, 세금 회계 및 세금 징수 결과 보고.

1. 세금 징수 구분:

세관기관이 수출입 물품 신고서를 받으면, 세금 징수 부서는 1993년 8월 28일 정부 대통령령 제54/CP호 제6조에서 정한 세금 계산 근거를 엄격하게 검토해야 한다. 정확한 세금을 징수해야 하고, 세금 납부자를 통보하고, 신고서 번호, 날짜, 시간, 신고서에 따른 징수 금액 등을 세금 일지에 기록해야 한다.

수출세는 목록 4에, 수입세는 목록 5에, 기타 징수 금액은 현재 국가 예산 목록의 적절한 장, 종류, 항, 호에 목록 30에 기록되며, 국고에서 징수한다. 수입 원자재 및 부자재로 수출 제품을 생산하거나 재수출을 위해 임시 수입한 물품, 재수입을 위해 임시 수출한 물품, 외국에 대리 판매를 위해 수입한 물품에 대한 세금은 국고 계좌에 납부된다. 세관기관은 재징수 대상인 경우, 이 통지사항 제VII 호 1d, 1e, 1g 항에 명시된 세관의 결정에 따라 재징수를 할 수 있다.

2. 세금 징수 결과 보고 구분:

a) 세관기관은 세금 징수 증빙서류와 실제로 국가예산에 납부된 세금 금액을 기초로, 5일마다 한 번씩 모델 1-BCN(부록 참조)을 사용하여 빠른 보고서를 작성하고, 최소한 한 달 후 5일 이내에 전달하며, 전달된 세금 금액에 대한 정식 보고서는 모델 2-BCT(부록 참조)를 사용하여 작성한다.

b) 각 지방 세관기관의 보고서를 바탕으로, 세관총괄청은 10일마다 한 번씩 모델 1-BCN을 사용하여 빠른 보고서를 작성하고, 최소한 한 달 후 10일 이내에 전달하며, 전달된 세금 금액에 대한 정식 보고서는 모델 2-BCT를 사용하여 작성한다.

c) 각 지방 세관기관은 세금 징수 증빙서류와 실제로 국고 계좌에 납부된 세금 금액, 그리고 세금 반환 대상에게 반환된 세금 금액을 기초로, 5일마다 한 번씩 모델 3-BCN(부록 참조)을 사용하여 빠른 보고서를 작성하고, 최소한 한 달 후 5일 이내에 전달하며, 전달된 세금 금액에 대한 정식 보고서는 모델 4-BCN(부록 참조)을 사용하여 작성한다.

각 지방 세관기관의 보고서를 바탕으로, 세관총괄청은 10일마다 한 번씩 모델 3-BCN을 사용하여 빠른 보고서를 작성하고, 최소한 한 달 후 10일 이내에 전달하며, 전달된 세금 금액과 세금 반환 금액에 대한 정식 보고서는 모델 4-BCN을 사용하여 작성한다. 분기별 첫 달 10일에는 세관총괄청은 전달된 국내 수출입 실적에 대한 모델 5-BCN(부록 참조)을 작성하여 재무부에 제출한다.

구분 제X. 조직 및 실행.

재무부는 세관총괄청에게 정부 대통령령 제54/CP호 1993년 8월 28일 제23조에 따라 세관 부서의 수출세와 수입세 징수를 감독하고 검사하도록 위임한다.

본 통지는 1993년 9월 1일부터 효력이 발생한다.

이전 문서에서 수출세와 수입세에 대한 지침이 본 통지와 충돌하는 경우, 해당 지침은 폐지된다.