시행규칙 제 73/TC-TCT는 시장에서 유통되는 상품에 대한 세금계산서 및 증빙서류 관리 방식을 지침으로 제공한다.

시행규칙

시장에서 유통되는 상품에 대한 세금계산서 및 증빙서류 지침
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현재 시행 중인 세법 및 세령에 근거함

1988년 5월 20일 통계회계 법령을 근거로 함;

1990년 9월 25일 경제계약 법령을 근거로 함;

1988년 11월 17일 주석회의(현 총리실) 제292/CT 결정에 따라 상품 구매 및 서비스 제공 시 세금을 받는 경우 세금계산서 및 증빙서류 작성에 관한 규정과 1993년 6월 10일 정부 사무실 제2759/KTTH 공문에 의거하여 총리실의 의견을 정부 재정부에 위임하여 상품 구매 시 세금계산서 및 증빙서류 작성에 대한 위반 조치를 규정함;

1996년 8월 28일 정부 제4201 KTTH 공문에 따라 외국 제품의 불법 내수 시장 진입을 효과적으로 차단하기 위한 검사 및 감독 협력을 근거로 함;

1996년 4월 17일 정부 제22/CP 명령에 따라 세무 분야 행정처벌 규정을 근거로 함;

1997년 7월 11일 정부 제85/CP-m 명령을 근거로 함;

1997년 10월 11일 총리 제853/1997 CT-TTg 지시를 근거로 함;

정부 재정부는 시장에서 유통되는 상품에 대한 세금계산서 및 증빙서류 지침을 다음과 같이 발표합니다:

 

I. 일반 규정

1. 국내 생산 또는 수입된 상품은 모두 유통될 때 세금계산서 및 합법적인 원산지 증빙서류가 첨부되어야 합니다.

행정기관, 공익단체 등 비영업 주체의 재산은 이 지침의 적용 대상이 아닙니다. 이러한 재산의 이동 시에는 해당 기관의 이동 결정서와 출고증이 첨부되어야 하며, 구매 시에는 세금계산서가 필요합니다.

2. 이 지침에서 말하는 시장에서 유통되는 상품은 영업주체가 구매, 수입, 판매, 교환한 상품으로, 운송 중, 판매 중, 창고에 보관 중인 상품 모두 포함됩니다.

3. 이 지침에서 말하는 세금계산서 및 증빙서류는 세금계산서, 세금계산서 겸 출고증, 내부 운송 겸 출고증, 세금 수납증, 수입 증명서, 티켓, 스탬프 등이며, 정부 재정부(세무총국)가 발행하거나 재정부(세무총국)의 승인을 받아 기업이 자체 발행한 본문만 인정됩니다. 경제계약서(복사본인 경우 공증이 필요), 출고 명령서, 이동 명령서 등의 다른 증빙서류는 복사본(또는 스캔본)인 경우 기업이 본문과 동일하다는 확인 도장을 붙여야 합니다.

4. 영업주체는 이 지침에서 정한 증빙서류를 국가가 정한 보관 기간 동안 보관해야 합니다.

5. 개인 사업자는 상품을 구매하거나 받을 때 일반적인 세금계산서 및 증빙서류 규정 외에도 다음 사항을 준수해야 합니다:

- 고정 사업자가 상품을 구매하여 판매하거나 원료를 구매하여 생산할 때는 구매 일지를 작성해야 합니다. 상품을 구매하면 운송 전에 수량, 종류, 가치를 구매 일지에 기록해야 합니다.

- 유동 사업자는 상품을 다른 지역으로 운송하기 전에 먼저 세금을 납부해야 합니다. 상품을 운송할 때는 매출세, 유통세를 포함한 세금 수납증이 첨부되어야 합니다.

II. 특정 상황에 대한 세금계산서 및 증빙서류 규정:

A. 국내 생산품에 대한 처리

1. 판매 또는 대리점에 판매 또는 교환을 위해 상품을 출하할 때는 고객에게 세금계산서 또는 세금계산서 겸 출고증을 제공해야 합니다.

고객이 요청한 장소로 상품을 운송하여 판매 또는 대리점에 판매 또는 교환할 때는 경제계약서를 첨부해야 합니다.

2. 고정 사업자가 유동 판매를 위해 상품을 출하할 때는 운송자를 위한 이동 명령서와 내부 운송 겸 출고증을 제공해야 합니다.

3. 사업자가 가공을 위해 원자재를 출하할 때는 가공 계약서와 함께 가공용 출고증을 제공해야 합니다.

4. 창고 간 내부 이동 또는 같은 사업체 내 속속체 간 이동 시에는 내부 이동 명령서와 내부 운송 겸 출고증을 제공해야 합니다.

생산 기업이 생산한 상품을 생산지와 다른 지역에 있는 지점을 통해 판매할 때는 내부 운송 겸 출고증을 작성해야 합니다.

5. 규격이나 품질이 맞지 않아 판매자에게 반품할 상품은 반품 기업의 공문과 함께 반품 기업의 출고증 및 판매 세금계산서 또는 세금계산서 겸 출고증(기업의 도장이 있는 복사본)을 첨부해야 합니다.

소비용 저가 상품의 경우 구매자가 세금계산서를 요구하지 않을 때는 세무 당국의 지침에 따라 판매 기업은 판매 목록을 작성해야 합니다.

7. 세금계산서를 작성할 필요가 없는 판매자의 제품은 다음과 같습니다:

- 농민, 어민이 직접 생산하거나 채취한 가공되지 않은 농림수산물

- 개인 소유의 물건, 비영업자 소유의 물건

구매 시 구매 기업은 세무 당국의 지침에 따라 구매 목록을 작성해야 합니다. 기업이 집중 생산지에 수매 지점을 설치한 경우 해당 지방 세무 당국에 등록하고 지침에 따라 목록을 작성해야 하며, 수매 지점을 벗어나 상품을 운송할 때는 기업의 출고증과 내부 운송 겸 출고증을 첨부해야 합니다.

8. 농민, 어민이 직접 생산하거나 채취한 가공되지 않은 농림수산물을 현지 생산지(군) 외 지역 또는 일반적으로 소비되는 지역 외 지역에서 판매할 때는 유통세, 매출세를 납부하지 않지만, 생산량(중량)을 증명하는 해당 읍의 인민위원회 확인서가 첨부되어야 합니다.

9. 기업이 물품을 구매하거나 수령할 때는 판매자에게 유효한 세금계산서와 증빙서류를 요구 받아야 한다. 제7호 및 제8호에서 정한 대상이 기업이 아닌 경우는 명세표를 작성해야 한다. 국가기업, 외국인 투자 기업, 주식회사, 상호회사, 유한책임회사가 직접 운송하여 수령하는 물품은 경제계약 또는 내부 이동 명령서를 첨부해야 한다.

B. 수입물품에 대한 규정

1. 소규모 수입물품

소규모 수입물품은 다음 서류를 갖추어야 한다.

- 국경 소규모 수입물품 신고서

- 국경 소규모 수입세 납부 영수증

- 개인 사업자의 경우 구매내역서

2. 정식 수입물품

정식 수입물품은 관세청 검사 및 확인된 수입신고서와 관세청 통보서 또는 수입세 납부 영수증을 갖추어야 한다. 대량으로 여러 차례 운송하는 경우 수입자는 관세청에 각각의 운송에 대한 수입신고서 확인을 요청해야 한다.

3. 위탁 수입 기업이 위탁한 기업에 물품을 반환할 때는 판매세금계산서 또는 출고증 겸 세금계산서를 발행해야 한다.

4. 선물로 수입된 물품은 다음과 같은 서류를 갖추어야 한다.

관세청 검사 및 확인된 수입신고서

수입세 납부 영수증, 특별소비세 납부 영수증(수입세와 특별소비세가 부과되는 물품의 경우, 물품 가치가 면세기준을 초과할 때)을 갖추어야 한다. 면세를 받으려면 관련 기관의 결정이 필요하다.

5. 입국 시 면세 기준을 초과하는 짐은 관세청 검사 및 확인된 수입신고서와 수입세 납부 영수증, 특별소비세 납부 영수증 또는 수입세와 특별소비세 면제 결정서를 갖추어야 한다.

6. 국가가 라벨링을 의무화한 수입물품을 취급하는 기업은 해당 규정에 따라 라벨링을 해야 한다.

7. 직접 수입하여 판매하거나 다른 기업이 재판매하는 수입물품은 국내 생산물품과 동일하게 세금계산서 및 증빙서류 제도를 준수해야 한다.

III. 위반 처리

기업이 시장에서 유통되는 물품에 대한 세금계산서 및 증빙서류 제도를 위반하면 다음과 같이 처벌받는다.

A. 국내 생산물품에 대한 규정

1. 제1항에서 정한 세금계산서나 출고증, 제3항 및 제5항에서 정한 출고증, 제2항 및 제4항에서 정한 내부 운송용 출고증을 사용하지만 경제계약서 또는 내부 이동 명령서가 없는 경우 유통세와 이익세를 추징한다.

농민이나 어민이 직접 생산하거나 채취한 농산물, 목재, 수산물을 대량으로 생산지역 밖으로 가져가는 경우 지방자치단체의 확인 없이는 유통세와 이익세를 추징한다.

2. 제1항, 제2항, 제3항, 제4항, 제5항에서 정한 세금계산서를 작성하지 않은 경우 유통세와 이익세를 추징하고 위반 정도에 따라 1부터 3배까지의 벌금을 부과한다. 특별소비세가 부과되는 제품을 생산하는 기업은 특별소비세를 추징하고 1부터 3배까지의 벌금을 부과한다.

판매자가 제공하지 않은 세금계산서나 배송업체로부터 받은 세금계산서 또는 명세표(명세표 작성 가능한 경우)가 없는 물품은 세금 회피 협력 행위로 간주되어 유통세와 이익세를 추징하며, 검사 당시 시장 가격으로 계산하거나 기록된 가치로 계산한다. 기록된 가치가 실제 가치와 일치하지 않는 경우 구매 시점에 맞는 시장 가격으로 계산하며, 이익세 계산 시 세무당국은 조사 결과에 따른 합리적이고 적법한 비용을 결정한다. 구매 가격과 이미 납부된 세금은 합리적이고 적법한 비용으로 인정된다.

중개 기업이 매출세와 이익세 납부 영수증이 없는 경우 매출세와 이익세를 추징하고 위반 정도에 따라 1부터 3배까지의 벌금을 부과한다. 세금 계산은 세무당국이 위반을 발견한 장소의 시장 가격을 기준으로 한다.

고정 사업자로서 개인 사업자가 구매한 물품을 판매하거나 원자재를 구매하여 생산하는 경우 세금계산서가 있지만 구매내역서가 없는 경우 매출세와 이익세를 추징하고 세무 행정처분을 받는다.

기업이 세금계산서 및 증빙서류 제도를 위반하거나 대량으로 세금을 회피하거나 반복적으로 위반하면 형사 책임을 물을 수 있다.

국내 생산물품을 판매하면서 증빙서류 제도를 위반한 경우는 처벌 결정과 함께 납부 영수증을 첨부해야 한다.

B. 수입품에 대한 처리

수입물품이 제1항, 제2항, 제3항, 제4항, 제5항, 제6항에서 정한 세금계산서 및 증빙서류가 없으면 불법 수입으로 간주되어 몰수된다.

수입물품을 판매하면서 세금계산서를 제공하지 않은 경우 매출세와 이익세를 추징하고 1부터 3배까지의 벌금을 부과한다.

수입물품을 구매하여 판매하면서 유효한 세금계산서 및 증빙서류가 없는 경우 불법 수입으로 간주되어 몰수된다.

수입물품을 판매하면서 세금계산서 및 증빙서류 제도를 위반하거나 대량으로 세금을 회피하거나 반복적으로 위반하면 형사 책임을 물을 수 있다.

수입물품을 판매하면서 증빙서류 제도를 위반한 경우는 처벌 결정과 함께 납부 영수증을 첨부해야 한다.

C. 이의신청 처리

기업은 처리결정이 자신에게 잘못 적용되었다고 판단할 경우 이의를 제기할 수 있다. 이의신청은 결정을 내린 기관 또는 그 상급기관으로 제출된다. 이의신청 절차와 처리권한은 세법 규정에 따라 이루어진다.

이의신청 처리가 진행되는 동안 기업은 이미 서명된 결정을 준수해야 한다.

IV. 조직적 실행

1. 본 고시에서 정한 시장 유통 물품에 대한 세금 청구서 및 증빙서류 제도 위반에 대한 처리 권한은 세무 당국 또는 검사 당국이 세무 당국과 협의 후 처리결정을 내릴 수 있는 권한을 가진다.

2. 모든 위반 사항은 규정된 절차에 따라 기록되어야 한다. 처리 과정에서 세금 추징과 벌금 부과는 세금 징수 영수증(CT 11)을 사용하여 징수하고 이를 위반 기업에게 전달해야 한다. 추징 세금, 벌금 및 압수 판매 수익은 현재 규정에 따라 국가 금고에 납부해야 한다. 3. 물품 유통을 방해하거나 잘못된 처분으로 기업에 손해를 입힌 조직이나 개인은 피해 당사자에게 손해를 배상해야 한다.

본 고시는 1997년 12월 1일부터 효력이 발생하며, 1994년 10월 1일자 재정부 고시 제79호와 1993년 7월 22일자 재정부 고시 제61호에서 본 고시와 충돌하는 세금 청구서 및 증빙서류 관련 규정은 모두 폐지된다./.