시행규칙 제 74/A-TC-TCT는 정부령 제 56-CP 호에 따른 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 개정 법률의 세부적인 시행을 지도하기 위한 특별소비세 법률 시행 지침을 발표함.

시행규칙

재무부

시행령 제 56/CP에 대한 적용 지침

1993년 8월 28일 정부가 발佈한 세칙으로 특별소비세 법률과 특별소비세 법률 일부 개정 법률의 세칙을 구체화함

특별소비세 법률과 특별소비세 법률 일부 개정 법률의 세칙을 구체화하기 위함

제8기 국회의원회 임기 중인 1990년 6월 30일 통과된 특별소비세 법률 및 제9기 국회의원회 임기 중인 1993년 7월 5일 통과된 특별소비세 법률 일부 개정 법률에 근거함

1993년 8월 28일 정부가 발佈한 시행령 제 56/CP에 근거하여 특별소비세 법률과 특별소비세 법률 일부 개정 법률의 세칙을 구체화함

재무부는 다음과 같이 지침을 시행함

 

I. 특별소비세 법률 적용 범위

1. 특별소비세 과세 대상은 담배, 시가, 모든 종류의 술, 맥주, 폭죽 등이다.

특별소비세를 납부해야 하는 주체는 모든 경제 부문과 사회 단체에 속하는 조직 및 개인들, 그리고 베트남에서 설립되고 운영되는 외국 투자 기업으로, 베트남 영토 내에서 생산 및 소비되는 특별소비세 과세 대상 제품을 가진 기업들이다.

2. 각 특별소비세 과세 대상 제품은 생산지에서 한 번만 특별소비세를 납부한다.

3. 특별소비세 과세 대상 제품을 생산하는 기업은 생산지에서 특별소비세를 납부해야 한다. 생산 기업이 직접 소비 제품을 판매하는 매장을 가지고 있는 경우, 생산 기업은 생산지에서 특별소비세를 신고하고 납부하며, 매장은 상행위 활동의 세율에 따라 매출세를 신고하고 납부해야 한다.

4. 생산 기업이 특별소비세를 납부할 때 다음 조건을 충족하면 원재료 단계에서 납부한 특별소비세를 공제할 수 있다.

원재료는 특별소비세 과세 대상 제품이다.

원재료는 이미 특별소비세를 납부하였으며 다음 중 하나 이상의 증빙 서류를 보유하고 있어야 한다.

이전 단계에서 납부한 특별소비세의 납세증명서.

세무 당국이 발급한 특별소비세를 납부한 재화 운송 증명서.

재무부(세무총국)가 발행한 세금 계산서.

특별소비세의 공제는 세금을 징수할 때마다 신고와 함께 이루어지고, 다음과 같은 공식에 따라 계산된다.

예: Xí nghiệp A가 세금을 납부하는 기간 동안 다음과 같은 거래가 발생했다:

135백만 동의 특별소비세가 포함된 100,000리터의 맥주를 B공장에서 구입하였다.

80,000리터의 맥주를 출고하여 240,000개의 맥주를 생산하였다.

200,000개의 맥주를 판매하였으며, 세금 계산 가격은 2,600동/개이다.

판매된 200,000개의 맥주에 해당하는 맥주의 특별소비세 납부액은 90백만 동이다.

A공장이 해당 달에 납부해야 할 특별소비세는 다음과 같이 결정된다.

(200,000개 x 2,600동/개 x 75%) - 90백만 = 3억동

이전 단계에서 납부한 특별소비세가 해당 기간 동안 소비된 제품 수량에 정확히 상응하지 않는 경우에는 이전 기간의 데이터를 참조하여 일시적으로 공제 가능한 특별소비세를 계산하고, 달말 또는 분기말에 실제 수량에 따른 결산을 진행한다.

5- 특별소비세 과세 대상 제품을 수출하는 경우 다음 사항에서 수출 제품은 특별소비세를 납부하지 않음.

a) 생산 기관이 직접 수출하거나 해외에서 가공을 위해 직접 수출하거나 이미 수출된 제품.

생산 기관은 관세청 직속 관리 기관에 다음 문서를 제출해야 함.

상업부 또는 관련 권한 기관이 발급한 수출 허가증으로 제품 종류가 명시되어야 함.

해외로 가공을 위해 생산 기관과 체결된 계약서 (가공의 경우) 또는 해외로 판매를 위해 체결된 계약서.

수출 제품 또는 가공 제품 반환에 대한 출고 증명서.

수출 제품 운송 계약서.

관세청 신고서.

b) 생산 기관이 다음 기관에게 판매한 경우:

수출입 사업체를 통해 수출.

면세 매장.

수출입 사업체를 통해 수출을 위임한 경우.

생산 기관은 관세청 직속 관리 기관에 다음 문서를 제출해야 함.

생산 기관과 수출입 사업체 또는 면세 매장과 체결된 제품 구매 계약서.

생산 기관과 수출입 사업체와 체결된 수출 위임 계약서 (위임의 경우).

경제 계약서에 맞는 판매 세금 계산서.

수출입 사업체가 경제 계약서에 명시된 제품에 해당하는 수출 허가증 (공증된 사본 포함).

매월 또는 정기적으로 세금을 납부할 때, 특별소비세 과세 대상 제품을 생산하는 기관은 수출입 사업체에 판매하거나 위임한 제품의 전체 수량을 기록한 명세서를 세금 신고서와 함께 관세청 직속 관리 기관에 제출해야 한다. 관리 기관은 수출용 제품 판매 명세서를 검토하고, 관련 기관에 수출용 제품 판매 기관 이름, 수량 및 가치, 그리고 수출용 제품 판매에 대한 특별소비세 납부 면제 확인 절차를 수행해야 한다.

수출입 사업체가 수출하지 않고 국내에서 판매하는 경우, 수출입 사업체는 판매 수익에 대한 상행위 활동 세율에 따른 매출세를 납부해야 하며, 생산 기관을 대신하여 특별소비세도 납부해야 한다. 세금 계산 가격은 구입 가격이며, 구입 가격을 파악할 수 없는 경우 실제 판매 가격 (특별소비세 미포함)으로 계산한다.

 

II. 특별소비세 계산 근거 및 세율표

특별소비세 납부액은 다음과 같은 공식으로 계산된다.

1. 소비 제품 수량.

소비 제품 수량은: 판매 또는 교환, 선물, 내부 소비 용도로 제공, 가공 제품 반환 또는 기관의 직속 매장, 지점에 제공한 제품의 수량이나 무게이다.

화물 판매 시 기업은 재정부(세무총국)가 발행한 세금계산서 또는 출고표를 사용해야 한다. 세금계산서는 물품 수량, 판매 가격 및 규정에 따른 기타 항목을 명확히 반영해야 한다.

단, 본사 소속 지점에 대한 출고 시에는 재정부가 제정한 모델 번호 02 C/BH 내부 출고표 겸 운송표를 사용할 수 있다.

특별소비세 과세 대상 제품을 생산하는 기업이 제10조 특별소비세법의 등록, 신고, 납세 규정을 정확하고 완전하게 준수하지 않거나 회계 장부와 증빙 서류를 보관하지 않으며 세무 당국의 관련 자료 제공 요구를 충족하지 못하면 세무 당국은 조사 결과와 관련 부처 의견을 참조하여 특별소비세를 산출하기 위한 판매 제품 수량과 세액을 결정할 수 있다.

소규모 생산자에게 특별소비세 납부 체제가 적용되는 경우 구청 세무당국은 관련 부서와 협력하여 생산량을 파악하여 매월 및 정기적으로 납부할 특별소비세를 산출하기 위한 판매 제품 수량을 결정한다.

2. 세액 계산 가격: 특별소비세 과세 대상 제품의 세액 계산 가격은 제조지에서 특별소비세가 포함되지 않은 판매 가격으로, 다음과 같이 결정된다.

가) 판매 가격: 세금계산서에 기재된 실제 판매 가격이다.

내부 운송을 위해 내부 출고표 겸 운송표를 사용하는 경우, 판매 가격은 해당 제품 또는 유사 제품의 판매 가격이 실제 세금계산서에 기재된 판매 가격이다.

기업이 세금계산서에 기재된 판매 가격이 제조지역(구 또는 군)의 시장 가격보다 10% 이상 낮게 기재된 경우 세무 당국은 적정 판매 가격을 확인하여 세액 계산 가격을 산출할 수 있는 근거로 삼을 수 있다.

나) 세율: 각 제품의 세율은 특별소비세 세율표에 규정되어 있다.

예제 1: 제조지에서 한 리터 맥주의 실제 판매 가격은 2,850원이며, 맥주의 세율은 90%이다.

예제 2: 제조지에서 한 상자 필터 담배의 실제 판매 가격은 5,700원이며, 세율은 70%이다.

가공품, 선물, 내부 소비, 교환 등에 대한 특별소비세 세액 계산 가격은 동일 종류 또는 유사 제품의 세액 계산 가격이다.

예제 3: B 주조 공장은 한 달 동안 1,000병의 새 쌀주기를 내부 소비와 선물용으로 사용하였다. 제조지에서 한 병의 새 쌀주의 실제 판매 가격은 13,300원이다. 1,000병의 새 쌀주는 특별소비세를 납부해야 하며, 세액 계산 가격은 13,300원으로 결정된다.

제10조 56-CP 호 1993년 8월 28일 정부 시행령에 따라 생산자 대신 구매자가 납부하는 특별소비세의 세액 계산 가격은 제조지에서 특별소비세가 포함되지 않은 구매 가격이다.

예제 4: A 백화점 회사는 소규모 생산자로부터 폭죽을 구매하므로 A 백화점 회사는 생산자 대신 폭죽에 대한 특별소비세를 납부해야 한다. 제조지에서 한 상자의 폭죽 가격은 1,000원이며, 이 가격은 제조자가 특별소비세가 포함되지 않은 판매 가격으로 결정된다. 구매한 폭죽의 양은 100,000상자이며, 폭죽의 세율은 100%이다.

구매자가 세액 계산 가격을 결정하기에 필요한 조건을 충족하지 않거나 세액을 납부한 증빙을 제공하지 못하는 경우 세무 당국은 제조지의 시장 가격을 기준으로 세액 계산 가격을 결정한다.

세액 계산 가격의 결정은 다음과 같이 이루어진다.

세무 관리자 또는 감사 부서는 시장 가격을 기반으로 세액 계산 가격을 결정하고 제안한다.

지방 세무국은 재정물가처와 협의하여 각 제품에 대한 특별소비세 세액 계산 가격을 지역 시장 가격에 맞추어 결정한다.

세무국장은 각 제품에 대한 세액 계산 가격을 결정한다.

3. 특별소비세 과세 대상 제품의 세율:

특별소비세 과세 대상 제품의 세율은 법률 개정 및 일부 조항 추가 법률 제1조 제4항과 56-CP 호 1993년 8월 28일 정부 시행령 제6조에 규정되어 있다. 구체적으로:

주로 수입 원료로 제조된 필터 담배는 수입 원료 토배 스트링을 사용하여 제조한 제품 중 수입 원료 토배 스트링 비율이 51% 이상인 것을 말한다.

약주는 다음 조건을 모두 충족하면 15% 세율이 적용된다.

보건부가 발급한 영업 허가증,

보건부가 발급한 생산 등록번호.

이러한 조건을 충족하지 못하면 해당 기업은 동등 도수의 다른 술과 동일한 세율로 특별소비세를 납부해야 한다.

기타 술은 백주, 색주, 과일 술 등을 포함하며 식용 알코올, 산업용 알코올은 포함하지 않는다.

폭죽은 모든 종류의 폭죽을 포함하며, 꽃 폭죽, 화염 폭죽 등을 포함한다.

 

III. 등록, 신고 및 납부
제품

1. 특별소비세 신고 등록:

가) 법률 제10조 특별소비세법 및 56-CP 호 1993년 8월 28일 정부 시행령 제7조, 제8조, 제9조에 따라 특별소비세 과세 대상 제품을 생산하는 기업은 직접 관리하는 세무 당국에 특별소비세 신고 등록을 해야 한다(부록 참조).

세금 신고 등록 양식은 두 부로 작성되며, 직접 관리하는 세무 기관의 확인을 받아야 하며, 한 부는 세무 기관에 보관하고, 다른 한 부는 사업자가 보관하여 등록 신고를 완료하였음을 증명하기 위함이다.

생산이 시작되기 전 최소 5일 전까지 또는 생산 기관이 분할되거나 해체될 때 등록 신고 또는 신고를 세무 당국에 하여야 한다.

나) 특별소비세 대상 상품을 생산 판매하는 사업자는 1988년 5월 10일 국가ouncil이 발포한 회계 통계 법령을 엄격히 준수해야 한다. 또한 1988년 11월 17일 국가ouncil 의장(현 총리)이 발포한 제292CT 결정과 1988년 12월 23일 재무부-통계국이 발포한 제58/TT-LB 시행규칙, 그리고 1993년 7월 22일 재무부가 발포한 제61 TC/TCT 시행규칙에 따라 구매 및 판매 증빙서류와 수입금액을 기록하는 제도를 이행해야 한다.

특별소비세 대상 상품을 생산 판매하는 사업자는 재무부에서 통일적으로 발행한 영수증을 사용해야 한다.

나) 특별소비세 대상 상품을 생산 판매하는 사업자는 세무 기관의 요구에 따라 장부, 증빙서류, 영수증, 원자재 창고, 상품 등에 대한 필요한 자료를 제공할 책임이 있다.

사업자는 직업 비밀이나 기타 이유를 들어 세무 기관의 요청에 따른 자료 제출, 제공 또는 설명을 거부할 수 없다.

세무 기관은 사업자가 제공한 자료나 데이터를 관련 조직이나 개인에게 공개해서는 안 된다.

2- 세금 신고 납부 절차 및 상품 운송 절차.

법률 제1조 제1항 및 1993년 8월 28일 정부가 발포한 제56-CP 명령 제11조에 따라 특별소비세는 생산 기관이 납부한다.

가) 특별소비세 발생 금액이 큰 생산 기관은 상품 판매, 가공 제품 반환 시 세금 신고 납부를 해야하며, 세무 기관의 통보에 따라 세금을 납부해야 한다.

실제 상황에 맞추어, 특별소비세 납부 금액이 월 3억 동 이상인 단위에 대해 다음과 같이 신고 납부 절차가 규정된다.

매일 매출 영수증, 출고 증명서(판매처, 지점에 출하한 경우)를 근거로 생산 기관은 다음 날 세무 기관에 특별소비세 신고서를 제출해야 한다.

세무 기관은 신고서를 검토하고 세금을 계산하며, 즉시 생산 기관에 납부해야 할 세금 금액을 통보한다.

세무 기관의 통보에 따라 생산 기관은 세금 금액을 국고에 납부해야 한다. 수입금이 아직 발생하지 않은 경우에는 통보 날짜로부터 14일 이내에 국고에 납부해야 하며, 14일 이후부터는 납부 미연기일 당 0.2%(두 천분의 일)의 연체금이 부과된다.

나) 월 특별소비세 납부 금액이 3억 동 미만인 생산 기관은 5일 또는 10일마다 세금 신고 납부를 진행한다.

세무 기관은 각 생산 기관의 납부 세금 금액을 근거로 정기적인 납부 주기를 설정한다.

정해진 주기에 따라 생산 기관은 세금 신고를 진행하며, 세무 기관은 생산 기관에 납부해야 할 세금 금액을 통보한다. 이 절차는 앞서 언급된 가항의 규정에 따르게 된다.

상품을 출하하는 경우, 대리점, 위탁, 수탁 등에 출하하면서 수입금이 아직 발생하지 않은 경우(가항과 나항 모두 해당), 세금 납부 기한은 수입금 발생일이지만, 통보 날짜로부터 14일 이내에 최대한 납부해야 한다.

분기말, 연말에는 생산 기관은 세무 기관과 특별소비세를 정산한다. 일일 납부 또는 정기 납부와 정산 결과의 불일치는 실제 정산 결과에 따라 조정된다.

다) 소규모 생산자나 특별소비세 발생량이 적은 개인 사업자는 생산량에 따른 세금 납부 방식으로 특별소비세를 납부한다. 납부 기한은 매달 10일, 20일, 말일이다. 납부일이 일요일이나 공휴일인 경우, 다음 날로 납부일이 변경된다.

세무 기관은 생산자에게 정기적으로 세금 납부 통지를 발송한다. 사업장의 실정에 따라 세무 기관은 통지에 납부 기한을 명시하며, 기한을 초과하면 납부 미연기일 당 0.2%(두 천분의 일)의 연체금이 부과된다.

라) 소규모 생산자나 특별소비세 신고 납부를 수행하지 못한 객관적 사유가 있는 경우, 구매 조직이나 개인은 생산자의 대신 특별소비세를 납부해야 한다. 이는 1993년 8월 28일 정부가 발포한 제56-CP 명령 제10조에 따라 이루어진다.

도시, 성의 세무국은 지역 상황에 따라 이러한 경우의 특별소비세 징수 방법을 규정한다.

구매 조직이나 개인은 구매 지역에서 세금 납부를 등록해야 하며, 세무 기관은 구매량을 정기적으로 관리하고 확인한다. 구매 조직이나 개인은 각각의 배치 또는 여행에 대한 특별소비세 신고서를 운송 전 제출해야 한다.

세무 기관의 세금 통보에 따라 조직이나 개인은 직접 국고에 세금을 납부해야 한다.

하) 운송 중인 상품은 다음 중 하나의 증빙서류를 포함해야 한다.

세금 납부 영수증;

판매 영수증 또는 재무부(세무총국)가 발행한 출고 증명서 겸용 영수증;

재무부(세무총국)가 발행한 운송 증명서;

세무 기관이 동 기관 내 창고 간 상품 이동을 위한 출고 증명서 겸용 내부 운송 증명서를 발행한다.

하) 특별소비세 대상 상품을 저장하는 창고(생산 기관의 완제품 창고를 제외)와 판매점은 세금 납부 증빙서류(세금 납부 영수증 또는 구매 영수증)를 보유해야 한다.

 

IV. 특별소비세 감면 및 면제

조세특례법 제19조가 특별소비세법 일부개정법률안 제1조 제7호에서 개정·보완되었으며, 정부령 제56-CP호 1993년 8월 28일자 시행령 제13조에 따라 특별소비세 감면 및 면제는 다음과 같이 규정된다.

1. 감면 대상 사항

a) 자연재해, 적난, 예기치 않은 사고로 특별소비세 부과 대상 제품을 생산하는 기업이 경제적 손실을 입은 경우, 그 손실 비율(%)에 따라 특별소비세를 감면받을 수 있다. 감면 비율은 재산 손실액이 총 재산 가치에 대한 비율이며, 최대 30%의 재산 손실액 또는 해당 기간 내에 납부해야 하는 세금의 50%를 초과하지 않아야 한다. 감면 기간은 손실 발생 후 180일 이내로 제한되며, 재고 물품 출고 후부터 계산한다.

예를 들어, 기업 A는 1993년 10월 1일 화재로 120백만 원의 재산 손실을 입었다. 기업의 총 재산 가치는 600백만 원이다. 손실 비율은 20%이다. 기업은 피해 복구를 위해 생산을 중단했으며, 1993년 11월 1일부터 생산을 재개하고 물품을 출고했다. 1993년 11월 1일부터 180일 연속 기간 동안 납부해야 할 특별소비세는 100백만 원이다. 감면 세액은 다음 조건을 충족해야 한다:

1. 재산 손실액의 30%인 40백만 원을 초과하지 않아야 한다.

2. 해당 기간 내에 납부해야 하는 세금의 50%인 50백만 원을 초과하지 않아야 한다.

3. 손실 비율은 20%이다.

4. 감면 기간은 180일 연속으로 제한된다.

이 경우, 기업은 20백만 원의 특별소비세를 감면받을 수 있다 (100백만 원 x 20%).

위 규정에 따른 감면을 신청하기 위해서는, 자연재해, 적난, 예기치 않은 사고로 인한 손실을 입은 기업은 세무당국에 손실 관련 서류를 제출해야 한다. 감면 신청서에는 다음 문서들이 포함되어야 한다:

특별소비세 감면 신청서로서 손실 이유를 명시한 문서.

관할 기관이 확인한 손실 정도와 재산 손실 금액에 대한 문서.

세무당국에 등록된 재산 가치와 사업 자본 가치를 확인한 문서 또는 손실 발생 시점에 가까운 결산 보고서.

법과 실제 납부액에 따른 특별소비세 납부 내역서로 세무당국과 국고과의 확인이 필요하다.

관할 세무 당국이 손실 비율을 결정하고 감면 세액과 기간을 제안하는 공문.

세무 당국은 기업의 모든 서류를 재정부(총괄세무청)에 제출해야 한다.

재정부의 최종 결정이 있을 때까지 기업은 계속해서 세금을 신고하고 납부해야 하며, 최종 결정이 내려진 후에는 감면된 세금액이 다음 기간의 납부 세금액에서 차감된다.

b) 1993년부터 본격적으로 생산을 시작한 신설 기업은 손실이 발생하면 연도별로 세액 감면을 신청할 수 있다. 감면 세액은 손실액과 같지만, 해당 연도에 납부해야 하는 세금의 30%를 초과하지 않아야 한다. 감면 기간은 2년을 넘지 않으며, 생산 시작 연도부터 계산한다.

신설 기업은 허가권한을 가진 기관의 결정에 따라 신설되고, 생산 및 영업 허가증을 받은 기업이다. 이전에 설립된 기업이 분할, 합병, 이름 변경, 해체 후 다시 설립된 경우에는 이 규정에 따른 감면 대상이 아니다.

예제 1: 1993년부터 본격적으로 생산을 시작한 화úc 밀맥주 신설 기업의 1993년 생산 및 영업 상황은 다음과 같다:

생산량: 50만 리터의 생맥주.

납부해야 할 특별소비세: 750백만 원.

영업 결과: 300백만 원의 손실.

이 기업은 225백만 원의 특별소비세를 감면받을 수 있다 (750백만 원 x 30%).

예제 2: 같은 예제 1에서 1993년 손실액이 100백만 원인 경우,

감면 세액은 손실액인 100백만 원이 최대 감면 가능 세액(750백만 원 x 30% = 225백만 원)보다 작다.

c) 생산 확장 또는 새로운 생산 기술을 도입하여 특별소비세를 납부하던 기업이 손실을 발생시키면, 해당 연도의 손실액에 따라 특별소비세를 감면받을 수 있다. 감면 세액은 추가 생산량에 따른 손실액과 같지만, 해당 연도에 납부해야 하는 특별소비세의 30%를 초과하지 않아야 한다. 추가 생산량은 전년도 생산량 또는 새로운 생산 기술 도입 전 계획된 생산량과 비교하여 산정한다. 감면 기간은 2년을 넘지 않으며, 생산 확장 또는 새로운 생산 기술 도입 연도부터 계산한다.

생산 확장 또는 새로운 생산 기술 도입으로 추가 생산량을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우, 감면 신청은 해당 연도의 전체 생산 결과와 추가 생산량에 따른 특별소비세를 고려한다.

예제: 맥주 생산 기업이 새로운 생산 라인을 설치하여 1993년부터 생산을 시작했다. 새로운 라인의 1993년 생산 및 영업 결과는 다음과 같다:

새로운 라인의 생산량: 50만 개의 캔맥주.

납부해야 할 특별소비세: 1천백만 원.

1993년 새로운 라인의 손실액: 500백만 원.

생산 확장으로 인한 1993년 감면 세액은 300백만 원 (1천백만 원 x 30%)이다.

- 점 b, c에서 정의된 세율 감면 대상 기업은 다음 절차에 따라 세율 감면을 신청하기 위한 절차를 완료하고 관할 세무당국에 제출해야 합니다.

기업이 감면을 신청하는 신청서에는 감면을 요청하는 이유를 명시해야 하며, c항에 따른 감면 신청의 경우 추가 생산량을 명확히 설명해야 한다.

감면을 신청하는 연도의 재무 결산서와 함께 제공되는 결산 설명서.

지방세무당국이 작성한 비용 검토 및 생산 및 영업 결과에 대한 검사보고서로, 손실 원인과 추가 생산량에 따른 특별소비세를 명시해야 한다.

신설 기업의 설립 결정문과 제품 생산 및 판매를 시작한 시점을 확인하는 문서.

생산 확장 또는 새로운 생산 기술 도입을 승인한 투자 논증 승인 결정문.

관할 세무국이 감면 세액과 기간을 제안하는 공문.

세무 당국은 기업의 모든 서류를 재정부(총괄세무청)에 제출해야 한다.

각 생산시설은 제1항 및 제2항에서 규정된 특별소비세 감면 대상으로, 정식 감면 결정이 내려질 때까지는 각 지방세무국은 분기별 결산을 근거로 해당 시설에 손실액을 기준으로 특별소비세 납부 연기를 허용할 수 있다.

각 분기별로 연기된 특별소비세는 발생한 손실액의 70%를 초과하지 않는 범위 내에서 결정되며, 그러나 분기별로 납부해야 할 특별소비세의 30%를 초과하지 않아야 한다.

2. 감면 세율의 심사 권한:

특별소비세의 감면은 재무부 장관이 결정한다.

 

V- 위반 처리

특별소비세법 제20조와 제20조 제1항 제c호가 법률 제1조에 의해 수정된 내용에 따르면:

1. 단체나 개인이 제10조, 제11조 및 제12조에서 규정된 등록 절차, 신고, 회계장부 작성, 증빙서류 보관 등에 대한 규정을 위반하면, 그 정도에 따라 경고 또는 과태료를 부과한다.

2. 단체나 개인이 제조, 가공, 구매, 판매 과정에서 세금을 탈루하거나 적법한 증빙 없이 물품을 운송하는 경우, 규정에 따른 특별소비세를 납부해야 하며, 탈루세액의 1부터 3배의 과태료를 부과한다. 첫 번째 위반은 1배, 두 번째 위반은 2배, 세 번째 이상의 위반은 3배의 과태료를 부과한다. 중대한 사안에서는 첫 번째 위반도 2배에서 3배의 과태료를 부과할 수 있으며, 대량의 세금 탈루 또는 이미 행정처분을 받았음에도 불구하고 다시 위반하거나, 매우 많은 양의 세금을 탈루하거나 다른 중대한 범죄를 저지른 경우에는 형사 처벌을 받게 된다.

3. 단체나 개인이 세금 납부 또는 과태료 납부를 지연하는 경우, 규정에 따른 세금 또는 과태료를 모두 납부해야 하며, 납부 지연일수에 따라 납부 지연 금액의 0.2%(두 천분의 일)의 과태료를 부과한다.

4. 단체나 개인이 세무당국이나 세무공무원의 제품 검사나 원자재 검사를 방해하거나, 세무당국의 압수장치를 무단으로 해제하는 경우, 위반 정도에 따라 법령에 따라 처벌받는다.

5. 단체나 개인이 세금 납부 또는 과태료 납부를 지연하는 경우, 다음과 같이 처리된다:

은행에서 해당 기업의 계좌에서 세금 또는 과태료를 징수한다. 은행은 세무당국의 결정에 따라 해당 기업의 은행 계좌에서 세금 또는 과태료를 우선적으로 징수하도록 책임을 진다.

물품 또는 증거물을 임시로 압수하여 세금 또는 과태료를 충분히 징수할 수 있도록 보장한다.

법령에 따라 부족한 세금 또는 과태료를 보장하기 위해 재산을 압류한다.

특별소비세법 위반에 대한 처벌 권한과 절차는 정부가 1992년 10월 18일에 발표한 시행령 제1-CP호와 재무부가 1993년 2월 24일에 발표한 시행규칙 제11 TC/TCT호에 따라 이루어진다.

 

VI. 항고 및 소멸시효

특별소비세법 제25조, 제26조, 제27조, 제28조에 따르면:

단체나 개인은 자신에게 적용되는 특별소비세법의 시행이 잘못되었음을 항고할 권리가 있다.

항고서는 세무당국이 발행한 징수명령서 또는 처분결정서를 받은 날로부터 30일 이내에 해당 세무당국에 제출되어야 한다. 항고 처리 기간 동안 항고자는 통보된 세금 또는 과태료를 정확한 납부 기한 내에 납부해야 한다. 항고서를 받은 세무당국은 항고서를 받은 날로부터 15일 이내에 처리해야 하며, 복잡한 사건은 조사 확인에 시간이 더 필요할 경우 당사자에게 통보하고, 최대 30일 이내에 처리해야 한다.

항고 처리 후, 항고 처리 기관은 처리결정을 내리고 항고자를 통보해야 한다. 처리결정 변경으로 인해 당사자가 손해를 입었을 경우, 직접적인 손해를 보상해야 한다.

항고자가 항고 처리 기관의 결정에 불만을 가지고 있거나, 처리 기한이 지났음에도 처리되지 않았다면, 상위 세무당국에 항고할 수 있다.

세무당국은 상위 기관의 처리결정을 받은 날로부터 15일 이내에 잘못 징수된 세금 또는 과태료를 환급하고, 필요한 경우 손해 보상을 해야 한다. 세금 탈루나 세금 오인 등이 발견되면 세무당국은 3년 이내에 해당 세금을 추징해야 한다.

 

7. 조직 및 실행

1. 본 통지규칙은 1993년 9월 1일부터 효력을 가지며, 재무부가 1990년 10월 4일에 발표한 특별소비세법 시행에 관한 통지규칙 제46 TC/TCT호를 대체한다. 본 통지규칙과 다른 재무부, 각 부처, 지역의 특별소비세 관련 규정이 본 통지규칙과 충돌하는 경우, 해당 규정은 폐지된다.

2. 특별소비세 감면 결정이 특별소비세법 개정 전에 이루어진 경우, 이미 결정된 감면 수준과 기간에 따라 계속 적용된다.

1993년 9월 1일 이전에 특별소비세를 공제한 제품에 대한 특별소비세 공제: 담배 잎, 담배 실, 식용 알코올은 1994년 3월 31일까지 계속 적용되며, 이는 1993년 9월 1일 이전에 특별소비세를 납부한 영수증에만 적용된다.

3. 국세청은 특별소비세법 및 그 시행에 관한 모든 지침을 준수하도록 세무기관을 지도하고 감독해야 한다.

시행 과정에서 발생하는 어려움이나 문제는 즉시 재무부에 보고되어 추가 지침을 연구하도록 해야 한다.

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세금 등록번호:

소비세 등록 신고서

敬启者：(1)

1- 사업장 명칭:(2)

2- 관리 주관 기관: (3)

3- 대표자 성명 또는 사업장 소유자 성명:

4- 설립 결정 번호…일자…발급 기관.

영업 허가 번호:…일자…발급 기관.

5- 운영 시작 시기부터…

6- 주요 업종 (4) : …부수 업종:…

7- 주요 생산 및 판매 상품:

그 중: 특별소비세 부과 대상 상품:

8- 주요 사업 장소:

부수:

원재료 창고 또는 재고 창고 위치:

9- 총 사업 자본 또는 총 투자 자본:

그 중: 법정 자본

+ 예산 자본:

+ 기타 자본 출처:

10- 총 근로자 수:

11- 사용 회계 형태: (5)

12- 은행 계좌 번호: …은행:…

국고 계좌 번호:

13- 세금 납부 등록 장소: (6)

위에 기재된 사항이 실제와 일치함을 확인하며, 현재 적용되는 세법에 따라 세금을 납부하겠습니다.

세금 납부 등록 확인
등록 일자...월...년…

세무 기관 지도자
(서명, 인장)

소비세 등록 신고서 작성 안내

1- 직접 세금 징수 관리를 담당하는 세무 기관에 제출.

2- 기업 또는 상점 명칭.

3- 국가 기업 또는 외국 투자 법률에 따라 설립 및 운영되는 기업에만 기재.

4- 제조, 판매, 서비스, 대리점 등.

5- 외국 투자 법률에 따라 설립 및 운영되는 기업은 회계 형태와 해당 국가를 명확히 기재해야 함.

6- 중앙 국영 기업 또는 지방 국영 기업, 외국 투자 법률에 따라 설립 및 운영되는 합자 기업은 세무청에 세금 납부 등록을 해야 함.

- 지방 기업, 협동 조합, 단체, 가정 사업장, 그리고 중앙 기업, 지방 기업, 도시 기업이 관리하는 상점은 구 또는 군 세무서에 세금 납부 등록을 해야 함.

표 1

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…날짜 월 년 199

소비세 신고서

년 월 일 199
또는 년 월 일부터 년 월 일까지 199

제조 기관 명칭:

제조 장소:

은행 계좌 번호:

국고 계좌 번호:

위에 기재된 내용이 실제와 일치함을 확인합니다. 년 월 일 년 월 일

표 2

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…년 …월 …일 199..

전 단계에서 납부한 소비세 신고
구입한 재화 및 물품에 대한 공제

월... 일... 년부터 월... 일... 년까지

(신고 날짜…의 신고서에 첨부됨)

제조 기업:

 

구입 증빙서류 또는 세금 납부 영수증		구입한 세금 납부 상품	기초의 신고부분 생산					세무공무원의 검사부분 기초 관리
번호	날짜	국내 판매 가격(부가가치세 미포함)	수량 및 무게	단가	구입가액		특별소비세	수량 및 무게	단가	구입가액	특별소비세
		합계:
기재방법: 구매증빙 순서대로 기재한다. 구매물품과 함께 부가가치세 납부 영수증이 첨부된 경우, 해당 단위는 영수증에 기재된 납부세액을 기재해야 한다. 기초는 기간별로 납부하는 세액 결정에 따른 각 기간별 공제 가능 세액을 세무공무원이 제도에 따라 계산하여 신고를 종합한다.						이전 단계에서 납부한 부가가치세 세액 - 영수증에 의거 - 구입물품 가액에 의거 총 합계: - 이번 기간에 공제 가능한 부가가치세 세액 년 .. 월 .. 일 199.. 세무 관리 공무원 서명 및 성명 기재

 

위 신고 내용이 실제와 일치함을 확인합니다.

TM. 제조 기업

대표이사 또는 회계책임자

사업장 소유자

(서명 - 날인)

특별소비세 납부 통지서 (1)

(발행일: ...월 ...일 ...년 ...)

세무당국:

...월 ...일 ...년 ...일 신고서를 근거로

아래 기관:

생산지점:

...구(...군) ...도(...특별시):

해당 기관은 ...원(...만원)을 납부하십시오.

...월 ...일 ...년 ...의 특별소비세

납부 장소:

특별소비세 납부 통지서 (1)

세무당국:

...부터 ...까지 ...월 ...일 ...년 ...의 세금 계산을 위한 신고서를 근거로

...월 ...일에 작성된 판매량 할당 증빙을 근거로

제조 기업:

생산지점: ...구(...군): ...도(...특별시):

해당 기초는 ...원(...만원)을 납부하십시오.

국고에 납부할 특별소비세

납부 장소:

납부 완료 기한:

(1): 정기 납부 또는 할당 납부를 위해 사용되는 양식