시행령 제 75-TC/TCDN 제 75 TC/TCDN 호 1996년 11월 12일 재무부는 국가 기업 내 자금 및 재산 관리와 사용에 대한 지침을 제공함

시행규칙

국가기업의 자금 및 재산 관리와 사용에 관한 지침

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정부가 1996년 10월 3일 제정한 제59/CP 호 "국유기업 재무관리 및 경영회계 규칙"을 시행함에 따라 재무부는 다음과 같이 국유기업 내에서 국유 자금과 재산의 관리 및 사용에 대한 지침을 제공한다.

I. 일반 규정

1. 이 통칙은 정부가 1996년 10월 3일 제정한 제59/CP 호 "국유기업 재무관리 및 경영회계 규칙" 제1조에서 규정된 국유기업에 적용된다.

2. 국유기업의 재산은 고정자산 유형재산, 고정자산 무형재산, 유동자산으로 구성된다.

2.1. 고정자산 유형재산은 물질적 형태를 가지며 (단일 재산 또는 여러 부속 재산이 결합되어 특정 기능을 수행하도록 설계된 독립적인 재산 단위) 큰 가치와 장기 사용기간을 가지고, 여러 경제 주기 동안 원래의 물질적 형태를 유지하며 생산 과정에 참여하는 재산을 말한다. 예를 들어 건물, 구조물, 기계, 장비 등이 포함된다.

2.2. 고정자산 무형재산은 물질적 형태를 갖추지 않으며, 기업의 여러 경제 주기에 직접 관련된 가치 투자의 양을 나타내는 재산을 말한다. 예를 들어 기업 설립 비용, 토지 사용 비용, 발명, 특허, 저작권 비용 등이 포함된다.

고정자산 유형재산과 고정자산 무형재산 외에도 국유기업에는 다음과 같은 고정자산 종류가 포함된다.

- 장기 금융투자 (장기 증권 투자, 합자 투자, 기타 장기 투자)

- 미완성 건설 비용

- 장기 보증금 및 보증금

2.3. 유동자산은 다음과 같이 구성된다.

- 현금 자산 (금, 은, 보석 등을 포함)

- 원자재, 상품, 제품, 반제품, 미완성 제품

- 국내외 채권

- 단기 금융투자 (단기 증권 투자, 단기 대출, 기타 단기 투자)

- 임시 지급액

- 사전 지출

- 미정산 비용

- 단기 보증금 및 보증금

- 사회사업 비용

3. 국유기업의 자금은 부채와 국유 자본으로 구성된다.

3.1. 부채는 다음과 같이 구성된다.

- 국내외 경제 조직 및 개인으로부터 단기 및 장기 차입금 (모든 형태)

- 정부 예산 부채

- 고객에게 지급해야 하는 금액 (구매자의 선불금, 판매자의 구매 대금 등)

- 임금, 수당, 사회보장보험 지급금 등 기타 지급금

- 내부 단위에 대한 지급금

- 지급해야 할 비용 (미지급 비용, 미지급 비용 추정)

- 기타 지급 및 납부금 (사회보장보험, 의료보험, 노동조합 비용 등)

- 장기 보증금 및 보증금 수령

3.2. 국유기업 내의 국유 자본은 다음과 같이 구성된다.

- 경영 자금 (정부 예산 자금 및 자체 보충 자금)

- 재산 평가 차액

- 환율 차액

- 개발 펀드

- 국가 예비금 (있을 경우)

||| - 재정 예비금

- 투자 자금

- 실업 보조금 예비금

- 총회사로부터 회원 기업이 납부한 펀드

- 배분되지 않은 이익 - 사회사업 비용

- 법률이 정한 다른 자금

4. 총경리는 이 통칙의 규정을 구체화하기 위해 경영 활동에 자금을 사용하고 자금을 보존하며 자금을 확대하고 부채를 상환하는 데 필요한 자금 관리 규칙을 작성해야 한다.

5. 국유기업은 법 앞에서 경영 활동에 대해 책임을 지고 있으며, 이는 기업이 관리하는 자금 범위 내에서 발생하며 그 중 국유 자본 부분도 포함된다.

II. 자본 투자 및 기업에 자본 배분

1. 자금 투자:

1.1. 정부는 신설 국유기업에 초기 자본 일부 또는 전부를 투자한다:

투자 조건:

- 기업은 국가가 정한 절차와 절차에 따라 설립되어야 한다.

- 기업 설립을 결정하는 기관은 기업의 자본을 보장하기 위해 책임을 진다.

투자 금액은 각 산업 분야에서 이미 제정된 법정 자본금보다 낮아서는 안 된다. (정부가 제정한 시행령 제50/CP호 1996년 8월 28일)

새로운 기업 설립을 위한 투자 자금은 다음의 출처에서 형성된다:

- 국가 투자.

- 국가가 기업의 차입을 보증한다.

- 총회사가 다른 계열사로부터 자본을 재배치한다.

- 국가 투자 지원 기금을 차입한다.

- 법률이 정한 다른 자금 조달 방법: 공사채, 기업채 등 (금융기관 차입 제외)

1.2. 운영 중인 기업에 대한 국가의 추가 자본 투자는 필요할 때 이루어진다:

원칙적으로 운영 중인 기업은 사업 확장을 위해 자금을 모으고 축적해야 하며, 국가 예산은 운영 중인 기업에게 추가 투자를 하지 않지만, 국가가 기업에 추가 임무를 부여한 경우를 제외하고는 그러하다.

초기 투자 자금 및 추가 투자 자금 관리는 현재 적용되고 있는 규정에 따라 이루어져야 한다.

2. 기업에 자금을 배분함:

국가 소유의 자금은 새로 설립되는 기업, 합병 또는 분할을 통해 설립되는 기업, 그리고 정부 총리의 지시 90/TTg호와 91/TTg호에 따라 설립된 국유총회사에 배분된다.

2.1. 배분되는 자본은 다음과 같이 결정됨:

a. 새로 설립되는 기업의 경우, 건설 완료 후 생산 및 경영으로 이관되는 국가 자금과 기타 국가 자금(있을 경우)이다.

b. 재설립되는 기업의 경우, 계열사들의 검토 및 확인된 자금 총액이다.

- 자금 배분 시 시장 평균 가격 수준을 기준으로 자산 가치를 평가하고 확인해야 한다.

- 자금 배분 전에는 재무상태에 대한 문제점(자산 과다, 부족, 손실, 회수 불가능한 채무 등)을 파악하고 처리해야 한다.

2.2. 기업이 사업 등록 인증서를 발급받은 후 최대 60일 이내에 자금 배분이 이루어져야 한다. 국유총회사의 경우, 자금을 받은 후 30일 이내에 총회사는 계열사 기업들에게 자금을 배분해야 하며, 계열사 기업들에게 자금을 배분한 후 15일 이내에 총회사는 통합보고서를 작성하여 자산 및 자금 관리 기관과 기업 설립 결정 기관의 책임자에게 보고해야 한다.

2.3. 재무부 장관 또는 위임받은 사람만이 국유기업에 자금을 배분하며, 이사회 의장 및 사장 또는 대표이사(이사회가 없는 기업의 경우)(이사회가 있는 기업의 경우), 대표이사는 자금을 수령한다. 국유총회사의 계열사 기업의 경우, 총회사 사장이 자금을 배분하고, 계열사 기업의 대표이사가 자금을 수령한다.

정부 총리의 지시 90/TTg호와 91/TTg호 1994년 3월 7일에 따른 국유총회사의 자금 배분은 기업 설립 결정 기관의 대표가 참석해야 한다.

III. 자금 조달

국유기업은 법률이 정한 방식으로 사업 확장을 위해 자금을 모을 수 있지만, 소유 형태를 변경해서는 안 된다. 자금 모집 총부채는 기업의 최근 공시된 주식 자본금을 초과해서는 안 된다. 특히 상업 은행으로 등록된 기업의 경우, 자금 모집 총부채는 자기 자본금과 예비금의 합계의 20배를 초과해서는 안 된다(은행 및 협동조합 신용법령 제23조 참조).

1. 국내 자금 모집:

- 국유기업은 정부가 제정한 시행령 제120/CP호 1994년 9월 17일과 재무부가 제정한 시행규칙 제91/TC/KBNN호 1994년 11월 5일에 따라 기업국유채권 발행을 통해 사업 확장을 위한 자금을 모을 수 있다.

- 국내외 조직 및 개인과 경제협력계약 또는 합작을 체결하여 기업의 자금을 보충할 수 있다.

- 금융기관(상업은행, 금융회사 등), 다른 기업, 개인(기업 내 직원 포함)으로부터 자금을 차입하여 사업 확장을 할 수 있다.

원칙적으로 기업의 자금 모집 금리는 같은 시기 동안 중앙은행이 발표한 대출 금리 상한선을 초과해서는 안 되며, 이를 기업의 비용으로 처리할 수 있다.

2. 해외 자금 조달:

국유기업은 외국 조직 및 개인으로부터 단기, 중기, 장기 차입을 통해 사업 확장을 할 수 있으며, 외국 차입 보증은 정부 총리의 결정에 따라 이루어진다. 정부 총리의 승인이 없는 경우, 차입 보증을 제공한 조직은 기업의 외국 차입에 대한 책임을 진다.

3. 자금 조달 및 반환 책임:

자금 모집은 경제적 효율성을 고려하여 계획되어야 하며, 모집된 자금은 사업 목적으로만 사용되어야 하며, 엄격하게 관리되어야 하며, 효과적으로 운영되어야 한다. 단기 차입금은 건설 투자에 사용될 수 없다. 기업은 자금 모집 시 약속한 대로 원금과 이자를 상환해야 한다.

이사회(총회사 및 이사회가 있는 기업의 경우) 또는 기업 대표이사(이사회가 없는 기업의 경우)는 자금 모집 방안을 결정하고 사용 방안을 승인하는 책임을 진다.

사장 또는 대표이사(이사회가 없는 기업의 경우)는 기업이 프로젝트를 계획하고 목적 외로 사용하거나 비효율적으로 사용하여 자금 손실을 입히는 경우 국가에 대해 책임을 진다.

IV. 자금 및 재산 관리 및 사용

A- 기업 내에서의 자금 및 재산 관리 및 사용

1. 기업은 정확하게 기업의 재산 및 자본을 추적하기 위해 회계 장부를 열고 기록하는 책임이 있으며, 현재 시행 중인 회계 및 통계 제도에 따라 정확하게 수행해야 하며, 기업 경영 과정에서 재산 및 자본의 사용과 변동 상황을 진실하고 적시에 반영해야 한다.

2. 기업은 자본 및 기금을 경영 목적으로 효율적으로 사용할 수 있는 권리를 가지며, 자본 및 기금의 목적 외 사용 시에는 반환 원칙을 준수해야 한다. 예를 들어, 예방기금, 포상기금, 복리기금 등을 경영 목적으로 사용한 경우 각 기금의 목적에 따라 반환해야 한다.

국가기업은 경영 효율성을 높이고 자본 보전 및 증식을 위해 기업의 재산 구조와 자본 종류를 변경할 수 있는 권리를 가진다.

국가총공사는 다음의 원칙에 따라 소속 기업의 재산을 이동할 수 있는 권리를 가진다:

- 총공사 범위 내에서 재산을 합리적으로 효율적으로 사용한다.

- 재산을 이동하거나 받는 기업의 경영 활동에 영향을 미치지 않는다.

- 손실이 발생하지 않도록 한다.

- 이동 방안은 이사회 승인을 받아 대표이사가 결정하며, 이동은 자본 증감 원칙에 따라 이루어진다.

3. 국가기업은 기업 재산 관리, 보관, 사용에 대한 규정을 작성해야 하며, 각 부서 및 개인이 재산 파손 또는 손실에 대한 책임을 명확히 규정해야 한다.

4. 기업은 정기적으로 및 사업연도 종료 시 기업의 모든 재산 및 자본을 검사해야 하며, 재산 초과, 부족, 축적, 품질 저하, 원인 및 책임 처리를 정확히 확인하고, 이를 기반으로 기업 재무 보고서를 작성해야 한다.

5. 채권 관리:

기업은 기업 내외의 모든 채권을 세부적으로 기록하는 장부를 열어야 한다.

- 기업은 고객에게 사전 지급 또는 무이자 판매를 할 때는 경제 계약서에 기재된 각 당사자의 결제 능력을 신중하게 검토하고 민법의 규정을 준수해야 한다.

- 계약상의 결제 기간을 초과하면 은행의 연체 이자율에 해당하는 이자를 징수할 수 있다.

채권 발생은 유효한 증빙 서류로 입증되어야 하며, 기업은 채권 회수를 위해 필요한 모든 조치를 취하고 정기적으로 채권을 추심해야 한다.

기업은 매월 또는 분기별로 채권 상황을 대조하고 분석해야 하며, 특히 만기 도래한 채권과 회수 어려운 채권에 대해 집중해야 한다. 채권 회수 불량으로 인한 손실은 그 정도, 원인, 책임, 처리 방법을 명확히 해야 하며, 주관적인 이유로 발생한 경우 잘못을 한 사람은 손해를 배상해야 한다. 이사회, 대표이사, 또는 이사회가 없는 기업의 대표자는 기업의 채권 회수에 대한 책임을 지며, 채무자가 채무를 모두 갚지 못하거나 갚을 수 없다면 대출자는 행정 처벌 또는 형사 처벌을 받을 수 있다.

회수 불가능한 채권은 기업의 국가 자산 및 재산 관리 기관이 검토하고 승인하여 기업의 경영 결과에 반영될 수 있다. 기업은 계속해서 회계 장부(표외 계정)에 기록하고 정기적으로 추심하여 회수해야 하며, 추심 비용을 제외한 회수 금액은 기업의 비상 수입으로 처리된다.

이사회, 대표이사 또는 이사회가 없는 기업의 대표자는 기업의 채권 회수에 대한 국가에 대한 책임을 지며, 위반 정도에 따라 채무자가 채무를 모두 갚지 못하거나 갚을 수 없다면 대출자는 행정 처벌 또는 형사 처벌을 받을 수 있다.

6. 임대, 담보, 양도, 청산:

6.1. 임대, 담보 자산:

기업은 국내 개인 및 단체에게 기업이 관리하고 사용하는 재산을 임대하여 효율성을 높이고 수익을 증가시키는 권리를 가지며, 임대 기간 만료 시 재산을 회수해야 한다.

임대된 재산에 대해서도 기업은 규정된 제도에 따라 감가상각비를 충당해야 한다.

기업은 자기 관리 및 사용 재산(대출 자본을 갚지 않은 재산 제외)을 담보로 대출하거나 보증하기 위해 금융 기관에 제공할 수 있으며, 법령에서 정한 절차 및 절차를 따르어야 한다.

다른 기업에서 빌린, 빌려준, 보관한, 담보로 제공받은 재산 등은 해당 재산의 소유자 동의 없이는 임대, 담보 제공이 불가하다.

다음의 재산은 임대, 담보 제공 시 기업 설립 결정 기관의 승인을 받아야 하며, 기업의 국가 자산 및 재산 관리 기관의 검토를 거쳐야 한다:

a. 주요 공정 기술 체인 전체 또는 주요 부분.

b. 기업의 경영 활동에 결정적인 영향을 미치는 주요 기계, 설비, 재산.

6.2. 양도, 청산:

a. 양도: 기업은 더 이상 필요하지 않거나 기술적으로 낙후된 재산을 효율적인 경영 목적을 위해 자본 회수를 목적으로 양도할 수 있다.

6.1항 a, b 절에서 규정된 재산을 양도할 경우 기업 설립 결정 기관과 기업의 국가 자산 및 재산 관리 기관의 서면 협의를 거쳐야 하며, 개인 또는 외국인 단체에게 양도할 경우 총리의 승인이 필요하다.

b. 청산: 기술적으로 낙후되어 양도가 불가능하거나 복구가 불가능한 손상된 재산을 청산할 수 있다.

기업을 양도하거나 청산할 때는 기술적 현황을 평가하고 재산 가치를 검증하기 위한 평가위원회를 구성해야 한다. 양도 또는 청산되는 재산은 공개 경매를 실시하고 공고해야 한다. 철거, 파괴 등의 형태로 청산하는 경우는 기업총괄책임자 또는 기업장이 결정한 청산위원회를 구성해야 한다. 제6.1항 a, b 점에서 규정된 재산을 청산할 때는 기업 설립 결정기관, 국가 자금 및 재산 관리 기관의 대표가 청산위원회에 참여해야 한다.

c. 청산 또는 양도로 얻은 금액과 장부상 잔여 가치 및 양도 또는 청산 비용(있을 경우) 사이의 차액은 기타 수입으로 회계 처리한다.

7\. 재산 손실 처리:

재산 손실 처리는 다음 원칙에 따라 이루어진다:

- 주관적인 원인이 있는 경우, 책임자는 손해를 배상해야 한다.

- 객관적인 원인이 있는 경우, 보험을 가입한 재산은 보험 회사로부터 배상을 받는다.

- 손실액은 배상금 및 보험 회사로부터 받은 보상금을 제외한 금액으로 재무 준비금(있다면)을 사용하여 보충하며, 부족한 부분은 영업비로 회계 처리한다.

- 재산 손실이 불가항력적인 사유(천재지변, 화재, 전염병, 적의 침략 등)로 인한 경우에는 이사회, 총괄책임자 또는 기업장(이사회가 없는 기업의 경우)이 처리 방안을 작성하여 재정 기관에 보고한다. 재정 기관은 기업 설립 결정기관과 협의하여 처리 방안을 결정하거나 총리에게 보고한다.

재산 손실 처리 후 기업은 처리 결정에 따라 회계 장부를 조정해야 한다.

8\. 기업 재산 재평가: 다음 사항에서 기업 재산 재평가가 가능하다:

a. 국가 결정에 따른 재산 재평가 검사.

b. 주식화, 소유권 형태 다양화.

c. 합자, 출자 주식을 위해 재산을 사용하는 경우(재산을 출자하고 재산을 반환받는 경우).

d. 국가 정책에 따라 실제 재산 가치를 반영하도록 가격을 조정하는 경우.

위 각 사항에서 발생한 모든 차액은 재정 기관의 승인 후 자본 증가 또는 감소로 회계 처리된다.

B. 기업 외 투자

기업은 효율성, 자본 보존 및 확대, 수익 증대, 주요 사업 수행에 영향을 미치지 않는 원칙 하에 기업 외 투자를 할 수 있다. 토지 사용 권리를 기업 외 투자에 사용하는 경우는 토지법의 규정을 준수해야 한다.

기업 외 투자의 형태는 주식 구매, 합자 출자, 주식 출자 및 기타 투자 형태 등이 있다.

1\. 국내 합자 투자:

- 다른 국가기업으로 투자하는 경우는 이사회 또는 대표이사(이사회가 없는 경우)가 합자 방안을 결정한다.

- 국가 소유가 아닌 기업에 투자하는 경우는 이사회가 합자 프로젝트를 결정한다. 이사회가 없는 독립 기업의 경우 합자 프로젝트는 기업 내 국가 자금 및 재산 관리 기관의 서면 동의를 받아 기업 설립 결정기관의 승인을 받아야 한다.

- 국가 기업은 해당 국가 기업의 이사회 의장, 총괄 책임자 또는 기업장의 배우자, 부모, 자녀가 경영 또는 소유하는 다른 경제 성분 기업에 투자할 수 없다.

2\. 외국 투자자와의 합자 투자:

국내 또는 해외에서 외국 투자자와 합자 투자를 하는 경우 기업은 기업 설립 결정기관 또는 기업 설립 결정기관으로부터 위임받은 이사회가 프로젝트를 승인하고 서면 보고서를 작성하여 기업 내 국가 자금 및 재산 관리 기관에 15일 이내에 보고해야 한다.

국내 및 해외 투자자는 생산 목표에 영향을 미치지 않도록 효율성을 유지하고 합자 투자 상황 및 결과를 정기적으로 기업 내 국가 자금 및 재산 관리 기관과 기업 설립 결정기관에 보고해야 한다.

이사회, 총괄 책임자 또는 기업장(이사회가 있는 경우)은 기업 외 투자에 대한 관리, 감독, 점검을 위해 자격을 갖춘 사람을 지정하고 기업 대표의 정기 보고서를 통해 투자 자금의 사용, 자본 보존 및 확대, 투자 수익을 감독해야 한다.

C\. 자본 보존 및 확대

자본 보존 및 확대는 국가와 다른 투자자의 이익을 보호하고 기업의 안정적이고 지속적인 경영 및 근로자 수입을 증대시키는 방법이다.

자본 보존 방법:

- 이 통지의 규정에 따라 자금 및 재산 관리 및 사용 제도를 준수하고 기업 내 모든 종류의 자금을 철저히 관리하며 효과적인 영업 활동에 자금을 사용하고 지급 의무를 이행한다.

- 기업은 재산 보험을 구매하여(국가 재산, 차입 자금으로 형성된 재산, 임대 재산, 구매 재산 등) 리스크를 분산하고 영업 과정에서 발생할 수 있는 손실을 보충한다. 보험료는 영업비로 회계 처리한다.

국가 기업은 다음 예상 손실 항목을 해당 회계 연도의 영업비로 회계 처리할 수 있다:

- 재고 감가 상각 예상: 다음 영업 연도에 발생할 것으로 예상되는 재고 물품 및 제품의 감가 상각 금액.

- 청구액 감가 상각 예상: 다음 영업 연도에 발생할 것으로 예상되는 청구액의 감가 상각 금액(채무자가 지불 능력을 상실한 경우).

- 금융 활동 중의 증권 감가 상각 예상.

위 예상 손실 항목의 설정 및 사용은 재정부의 규정에 따라 이루어진다.

위 방법 외에도 기업은 법령에 따라 다음 연도의 이자로 이전 연도의 손실을 보충할 수 있으며, 국가 규정에 따라 일부 손실을 영업비 또는 영업 결과로 회계 처리할 수 있다.

자본 손실의 정도에 따라 이사회, 사장 또는 대표이사(이사회가 없는 기업에 대해서는)는 국가와 법률 앞에서 책임을 지며 행정처분을 받거나 물질적 배상을 하거나 형사책임을 추궁받는다.

국가 기업을 설립한 기관과 국가 자산 및 재산 관리 기관은 그 결정으로 인해 기업에 자본 손실을 입히면 현행 법률에 따라 그 결정에 대한 책임을 진다.

기업은 세후 이익에서 투자개발기금을 출연하여 기업의 경영 규모 확대를 위한 자본 증대를 목적으로 사용한다.

V. 자본 및 재산의 관리
운용 감독

1. 국가 기업의 사장 또는 대표이사는 자본 및 재산의 조달, 사용, 관리를 정기적으로 점검하고 감독하도록 책임을 진다. 기업은 내부 감사를 조직하고 연간 재무보고서를 작성하며 정기적인 재산조사를 실시하고 재무보고서를 공개적으로 작성하고 발표하여 정확성과 신뢰성을 보장한다.

이사회(이사회가 있는 기업에 대해서는)는 이사회사업단위들이 재무 제도와 정책, 자본 및 재산 관리 제도를 준수하고 이사회 결정을 이행하며 사장 또는 대표이사의 경영 감독을 점검하고 감독하는 책임을 진다.

2. 기업 내 국가 자산 및 재산 관리는 재무부 장관을 돕아 기업 내 국가 자산 및 재산에 대한 소유권 대표 임무를 통일적으로 수행하고, 기업 내 자본 및 재산의 관리와 사용, 보전 및 발전을 정기적 또는 즉시 점검하고 감독한다. 구체적으로는 다음과 같다:

a. 기업 내 국가 자본 및 재산의 관리, 자본의 사용, 기업 외 투자, 재산 담보, 저당, 양도, 처분, 비용 계상 및 수입 분배, 기업의 기금 출연 및 사용, 국가 규정에 따른 자본 보전 및 발전을 점검하고 감독한다.

b. 국가 규정에 따른 회계 제도의 이행을 지도하고 점검한다.

c. 재무 보고 제도의 이행, 재무 보고서의 공개 발표, 예산 지원 경비의 심사 및 승인을 점검한다.

d. 기업 내 국가 자본 및 재산 관리 제도 위반에 대한 처리를 건의한다.

기업 내 국가 자본 및 재산 관리 임무를 부여받은 개인이나 단체가 자본 손실에 대한 정보를 적시에 충분히 파악하지 못하거나 파악했음에도 불구하고 재무부와 기업 설립 결정 기관에 보고하지 않으면 행정 징계를 받는다. 심각한 경우에는 법적 책임을 질 수 있다.

VI. 시행규정

본 고시는 발효일로부터 효력을 발생한다. 기업 내 자본 및 재산 관리에 관한 이전 규정 중 본 고시와 상충되는 부분은 모두 폐지된다.

시행 과정에서 각 부처, 산업, 기업에서 발생하는 문제점은 재무부에 보고하여 개선 및 보완 연구를 요청한다.