通函第75-TC/TCDN号，财政部于1996年11月12日发布的第75 TC/TCDN号关于国有企业管理和使用资金及资产的规定

通知

关于国有企业资金和资产的管理与使用指导

______________________

根据政府于1996年10月3日发布的第59号法令《国有企业财务管理和经营核算制度》，财政部就国有企业中国家资金和资产管理使用事宜作出如下指导：

一、一般规定

一、本通知适用于根据政府1996年10月3日发布的第59号法令所规定的《财务管理及经营核算制度》第一条规定的国有企业。

二、国有企业的资产包括：固定资产（有形）、无形资产以及流动资产。

2.1 固定资产（有形）是指主要劳动资料，具有物质形态（独立单位或由多个部分组成的系统，用于执行一个或多个特定功能），价值大且使用寿命长，在多个经营周期中保持原有物质形态不变，如房屋建筑、机器设备等。

2.2 无形资产是指没有物质形态但体现已投资的价值，并直接关系到企业多个经营周期的资产，例如企业设立费用、土地使用费、专利权、版权等。

除固定资产（有形）和无形资产外，还包括以下属于固定资产管理范围内的资产类型：

- 长期金融投资（长期证券投资、联营投资及其他长期投资）。

- 在建工程成本。

- 长期保证金和押金。

2.3 流动资产包括：

- 各种货币资金（包括黄金、白银、珠宝等）。

- 原材料、商品、产品、半成品、在制品。

- 对内外部的应收款项。

- 短期投资（短期证券投资、短期贷款投资及其他短期投资）。

- 暂付款项。

- 预支款项。

- 待摊费用。

- 短期抵押、保证金和押金。

- 事业经费支出。

三、国有企业的资金包括应付款项和国家资本。

3.1 应付款项包括：

- 向国内外经济组织和个人以各种形式借入的短期和长期借款。

- 国家预算应付款项。

- 客户应付款项，包括预收货款、应付购货款等。

- 工资、奖金、社会保险和其他应付款项。

- 内部单位应付款项。

- 应付费用（待摊费用、预提费用）。

- 其他应付款项（社会保险、医疗保险、工会经费等）。

- 长期保证金和押金收入。

3.2 国有企业在企业的资本是：扣除所有应付款项后的总管理使用的资金。具体包括：

- 经营资本（国家预算资本和自筹资本）。

- 资产重新评估差额。

- 汇率差异。

- 发展基金。

- 国家储备基金（如有）。

- 业务发展投资基金。

- 投资资本。

- 失业救济基金。

- 总公司从成员单位收取的资金。

- 未分配利润。- 事业经费。

- 法律规定的其他资本。

四、总经理或经理必须制定资金和资产管理规定，以具体化本通知中的各项规定，确保各类资金用于经营活动，保全并发展资金，履行偿还债务义务。

五、国有企业对其经营活动承担有限责任，其责任范围为该企业所管理的资金总额，其中包括国家分配的资本。

第二章 投资资本和分配资本给企业

1. 投资资金：

1.1 国家对新成立的企业投入部分或全部注册资本：

条件投资：

- 企业按照国家规定的程序和手续成立。

- 成立企业的机关必须负责确保企业的资金。

投资金额不得低于各行业已规定在政府第50号令（1996年8月28日）中的法定资本。

新成立企业的投资资金来源于以下方面：

- 国家投资。

- 国家为企业的贷款提供担保。

- 总公司从其他成员单位调拨的资金。

- 借用国家投资支持基金。

- 根据法律规定筹集的其他资金：项目债券、企业债券等（不包括银行和其他金融机构的贷款）。

1.2. 当需要时，国家补充资金给正在运营的企业：

原则上，正在运营的企业应积累和筹集资金以发展业务，除非国家分配额外任务给企业，否则国家预算不会对正在运营的企业进行补充投资。

初始投资资金和补充投资资金的管理必须按照现行规定执行。

2. 向企业移交资金：

国家向新成立的企业、基于合并或分拆其他企业而重新成立的企业以及根据总理第90/TTg号和第91/TTg号决定成立的国有企业移交国有资金。

2.1. 分配给企业的资本确定如下：

a. 对于新成立的企业，是建设项目竣工决算中移交给生产运营的国有资金和其他国有资金（如有）。

b. 对于重新成立的企业，是经核实确定的成员单位总资金。

- 在移交资金时，必须评估并按市场平均价格确定资产价值。

- 在移交资金前，必须确定并处理财务存在的问题（资产过剩、短缺、损失、难以收回的债务等）。

2.2. 资金移交最迟应在企业获得营业执照后60天内完成。对于国有企业，接收资金后最迟30天内，总公司必须组织将资金移交给成员单位。在成员单位资金移交完成后15天内，总公司必须汇总并向国有资产管理部门和企业成立决定机关负责人报告。

2.3. 财政部长或其授权人负责向国有企业移交资金。董事会主席和总经理或董事（对于有董事会的企业），董事（对于没有董事会的独立企业）负责接收资金。对于属于国有总公司的成员企业，资金移交由总公司总经理负责，接收由成员企业总经理负责。

对于根据总理第90/TTg号和第91/TTg号决定（1994年3月7日）成立的国有企业，在移交资金时必须有企业成立决定机关代表见证。

III. 筹集资金

除国有资金外，国有企业有权以各种形式筹集资金以发展业务，但不得改变所有权形式。筹集资金的总债务不得超过企业在最近一次公布时的注册资本。特别地，对于商业银行，筹集资金的总债务不得超过自有资本和储备基金的20倍（根据《银行和信用合作社法》第23条的规定）。

1. 国内筹资：

- 国有企业可以发行企业债券以筹集资金发展业务，按照政府第120号令（1994年9月17日）和财政部第91/TC/KBNN号通知（1994年11月5日）的规定。

- 可以与国内外组织和个人签订合同、合作经营或联营，以补充企业的经营资金。

- 可以向金融机构（商业银行、金融公司等）、其他企业和个人（包括企业内部员工）借款用于投资和发展。

原则上，企业的筹资利率不得超过中国人民银行在同一时期公布的贷款最高利率，并计入企业的经营成本。

二、国外筹资：

国有企业可以从国外组织和个人短期、中期或长期（有息或无息）借款以发展业务，符合《外债管理和偿还制度》的规定。特殊情况下的国外借款担保须由总理决定。未经总理批准，任何提供担保的机构应对企业的国外借款承担责任。

三、使用和偿还筹集资金的责任：

筹集资金必须仔细计算和考虑经济效益。筹集的资金只能用于业务目的，不能用于其他目的。必须严格管理筹集的资金，确保有效经营。不得使用短期借款进行建设投资。企业必须按照筹集资金时的承诺偿还本金和利息。

董事会（对于总公司和有董事会的企业）和企业总经理（对于没有董事会的企业）对企业决定筹资方案和批准使用资金方案负责。

总经理或总经理（对于没有董事会的企业）必须对国家负责，对于未按目的使用资金、未产生效益导致资金损失的项目负责。

IV. 资金和资产的管理与使用

A- 企业范围内的资金和资产管理与使用

条 ||| 1.企业有责任按照现行会计制度和统计制度开设并记录账簿，准确反映所有现有资产和资金；真实、及时地反映企业在经营过程中资产和资金的使用情况及其变动。

款 ||| 2.企业有权根据有效利用、保全和发展资金的原则使用资金和基金进行经营活动。如果使用资金或基金的目的与规定用途不符，则必须遵循偿还原则：例如，使用准备金、奖励基金、福利基金等进行经营活动时，必须按每种基金或资金的规定用途偿还。

条 ||| 国有企业的资产结构和各种资金可以改变，以促进有效发展业务，保全和发展资金。

款 ||| 国有总公司有权根据以下原则调动子公司资产：

项 ||| - 合理、有效地使用总公司的各类资产。

项 ||| - 不影响移交和接收资产的子公司的经营活动。

项 ||| - 避免造成损失。

项 ||| - 调动方案须经董事会批准，总经理决定；调动应遵循增减资本的原则。

条 ||| 国有企业必须建立资产管理、保管和使用的规章制度，明确各部门和个人对损坏或丢失资产的责任。

条 ||| 定期及在财政年度结束时，企业必须全面清查现有资产和资金。确定多余、短缺、积压、质量下降的资产数量及其原因，并处理相关责任；同时为编制企业财务报告提供依据。

条 ||| 应收账款管理：

企业必须详细记录所有应收款项。

- 企业在预付款或赊销前，必须仔细评估客户的支付能力，基于各方已签署的经济合同，并遵守民法的相关规定。

- 如果超过合同规定的付款期限，则可收取相当于银行逾期贷款利率的利息。

所有产生的应收账款必须有合法凭证证明。企业必须经常催收，并采取一切必要措施收回到期的应收账款。

定期（月度或季度），企业必须核对应收账款，分析情况，特别是逾期和难以回收的应收账款。因未能及时和充分回收造成的损失，需明确程度、原因、责任和处理措施。如果是主观原因造成的，责任人必须赔偿。董事会、总经理或没有董事会的企业经理决定赔偿金额。损失与赔偿之间的差额由坏账准备金弥补，如有不足则计入营业费用。

真实无法回收的坏账，经企业国有资产管理部门审核批准后，可计入经营成果。企业必须在账簿上继续跟踪（表外科目）并定期催收。扣除追收成本后的收入计入企业非常收入。

董事会、总经理或没有董事会的企业经理对企业应收账款负有向国家负责的责任。根据违规程度，如果债务人无法全额偿还或无力偿还，债权人可能受到行政处罚或追究刑事责任。

条 ||| 租赁、抵押、转让、清算资产：

6.1- 租赁、抵押资产：

企业有权在国内组织和个人租赁其管理和使用的资产，以提高使用效率和增加收入，但必须在租赁期满后收回资产。

对于租赁运营的资产，企业仍需按规定提取折旧。

企业可以将其管理和使用的资产（除未还清借款的资产外）作为抵押或质押向金融机构借款或担保，必须按照法律规定程序和手续办理。

未经资产所有者同意，企业不得将借入、租入、代管、代持等其他企业的资产用于抵押、质押或租赁。

下列资产，在出租、抵押或质押时，须经企业设立审批机关批准，并经企业国有资产管理部门审核：

a. 主要生产线的整体或主要部分。

b. 对企业经营活动具有决定性影响的主要机器设备和其他资产。

条 ||| 转让、清算资产：

a. 转让：企业可以转让不再需要或技术落后的资产，以回收资金用于更有效的经营活动。

上述第6.1点a、b项规定的资产在转让时，须经企业设立审批机关和企业国有资产管理部门书面同意。如转让给外国个人或组织，须经国务院总理批准。

b. 清算：企业可以清算技术落后且无法转让或严重损坏无法修复的资产。

转让、清算企业时，应当成立技术现状评估委员会和资产价值鉴定委员会。转让的资产必须进行公开拍卖。如果以拆除、销毁方式清算资产，应由总经理或经理决定成立清算委员会。根据上述第6.1点a、b项规定，清算这些资产时，必须有决定成立企业的机关、国家资产管理机构以及企业在国家中的资产管理部门代表参加清算委员会。

c. 资产清算、转让所得款项与账面剩余价值及转让、清算费用（如有）之间的差额计入营业外收入。

7. 处理资产损失：

处理资产损失应遵循以下原则：

- 如果是由于主观原因，则责任人必须承担赔偿责任。

- 如果是由于客观原因，对于已经投保的资产，则由保险公司负责赔偿。

- 减去责任人赔偿款和保险补偿后的剩余损失，使用财务准备金（如有）弥补，不足部分计入经营成本。

- 因不可抗力原因（如自然灾害、火灾、疫情、敌对行为等）造成的资产损失，董事会、总经理或经理（对于没有董事会的企业）应制定方案报告财政机关。财政机关与决定成立企业的机关协商后作出处理决定，或者上报总理批准。

处理完资产损失后，企业应按照处理决定调整会计记录。

8. 重新评估企业资产：在以下情况下，企业可以重新评估其资产：

a. 根据国家决定进行资产清查和重新评估。

b. 实施股份制改革或多元化所有制形式。

c. 使用资产进行合资或资本投入（包括投入资产和收回资产）。

d. 调整价格以确保资产的实际价值符合国家政策。

上述情况下的所有重新评估资产产生的差额，在经过财政机关批准后，计入增加或减少资本。

B. 投资外部企业

企业可以按照有效保全和发展资本、增加收入的原则，不损害主要业务任务的情况下，使用资金、资产、土地使用权或租金投资外部企业，并遵守现行法律法规的规定。使用土地使用权投资外部企业时，须遵守《土地法》的相关规定。

对外投资的形式包括：购买股票、合资投资、股份投资和其他形式的投资等。

1. 国内合资投资：

- 投资到其他国有企业，则由董事会或总经理（对于没有董事会的企业）决定联营方案。

- 投资于非国有企业的合资项目，由董事会决定。对于没有董事会的独立企业，合资项目必须得到国家资产管理机构书面同意，并由成立企业的机关批准。

- 国有企业不得投资于主要管理者或主要股东是该国有企业董事长、总经理或经理配偶、父母、子女的其他经济成分的企业。

2. 与外国投资者合资投资：

如果使用资产与外国投资者在国内或国外进行合资投资，企业必须获得成立企业的机关或被成立企业的机关授权的董事会批准合资项目，并在批准之日起15日内书面报告国家资产管理机构。

无论是国内还是国外合资投资，都必须保证有效率，不影响分配的主要生产任务，并定期向国家资产管理机构和成立企业的机关报告合资情况和结果。

董事会、总经理或经理（对于有董事会的企业）经理（对于没有董事会的企业）负责派遣具有相应能力和素质的人参与管理、监督和检查对外投资的资金使用情况，通过企业代表的定期报告来监督资金使用、保全和发展资金、从合资投资中获取利润。

C. 保全和发展资本

保全和发展资本是为了保护国家和其他投资者已投资企业的利益，同时为企业稳定和发展经营活动、提高员工收入创造条件。

保全资本的措施：

- 按照本通知的规定正确管理和使用资金和资产，严格管理各种类型的资本，将资金用于有效的商业活动，履行支付应付款项的义务。

- 各企业必须按照规定为国有资产、贷款形成的资产、租赁或购买的资产等购买保险，以分散风险并为经营过程中发生的损失提供补偿来源。保险费计入经营成本。

国有企业可以在当期将下列各项准备金计入经营成本：

- 存货跌价准备：预计将在下一个经营期内发生的存货物资和商品的降价金额。

- 难以收回的应收账款减值准备：预计将在下一个经营期内由于债务人无力偿还而发生的应收账款损失金额。

- 金融活动中各类证券的减值准备。

上述各项准备金的设立和使用应按照财政部的规定执行。

除上述措施外，企业还可以按照法律规定用下一年度的利息弥补以前年度的亏损，并将某些损失计入经营成本或营业外收入，按照国家规定执行。

根据资本损失的程度，董事会、总经理或经理（对于没有董事会的企业）应对国家和法律负责：受到行政处罚、物质赔偿，并追究刑事责任。

决定成立国有企业、管理国有资本和资产的机关因作出错误决定导致企业资本受损，则应根据现行法律规定对这些决定承担责任。

企业可以从税后利润中提取发展基金，用于扩大企业经营活动规模的资金发展。

V. 监督管理资金
和资产使用

1. 国有企业的总经理或经理负责定期检查和监督资金筹集、使用和管理。企业组织内部审计，每年编制财务报告，进行定期清查，公开发布准确真实的财务报告。

对于设有董事会的企业，董事会负责检查和监督成员企业在执行财务制度、政策、资金管理制度方面的情况，执行董事会的决定，检查和监督总经理或经理在资金和资产管理方面的运营情况。

2. 国有企业中的国有资产和资金管理部门协助财政部长统一管理和履行代表所有者职责，经常性或突击检查企业资金和资产管理、使用、保值增值情况。具体包括：

a. 检查和监督从投资、筹集资金开始到资金在经营中的使用；对外投资；抵押、质押、出售、清算资产；检查成本核算和收入分配，提取和使用基金；按照国家规定保值增值资金。

b. 指导并检查会计制度的执行情况。

c. 检查财务报告制度的执行情况，公开发布财务报告；审核批准由预算资助的各项费用。

d. 建议处理违反国有资金和资产管理规定的违法行为。

如果被指派管理企业国有资金和资产的个人或组织未能及时全面掌握资金损失情况，或者掌握了情况但未向财政部和成立企业的决定机关报告，则应承担行政纪律责任。如果情节严重，还应承担法律责任。

第六章 实施细则

本通知自签发之日起生效。此前关于企业管理资金和资产的规定与本通知相抵触的，一律废止。

在执行过程中，各部、各行业、各企业如有困难，请反映给财政部以便研究修改补充。