결정 제 76/2004/QĐ-BTC 회계감사 기업 승인을 받은 발행기관, 상장기관 또는 증권사업 기관을 위한 감사 기업 선정 규정 시행에 관한 사항

결정

검토업체 선정 승인 규정을 발행함. 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관에 대한 검토업체 선정 승인 규정

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재무부 장관

기업법 제13호 1999년 6월 12일 법률 제1999호 10기 제13호를 근거로 함

증권 및 증권시장에 관한 2003년 11월 28일 정부령 제2003호 144를 근거로 함

정부가 2004년 3월 30일 제정한 제2004-105/NĐ-CP 호 정부령인 독립 감사에 관한 정부령을 근거로 함;

정부가 2003년 7월 1일 제정한 77/2003/NĐ-CP에 의거하여 재정부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 규정함

회계 및 감사제도과 과장, 주식시장위원회 위원장 및 재무부 비서실장의 제안에 따라

결정함에 있어서:

조 1: 이 결정은 "발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관에 대한 검토업체 선정 승인 규정"을 첨부하여 발행함

조항 2: 본 결정은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생하며, 주식시장위원회 위원장이 2000년 1월 5일 발행한 제2000호 26 정의에 의해 독립 감사기관을 선택하는 규정을 대체함

조항 3: 주식시장위원회 위원장, 회계 및 감사제도과 과장, 재무부 비서실장, 재무부 소속 관련 단위 책임자, 베트남에서 활동하는 감사업체 대표, 공중에게 증권을 발행하는 단위 책임자, 증권시장 집중 거래소에서 증권 상장을 한 조직, 투자증권 관리회사 및 투자증권 펀드 책임자는 본 결정을 시행하는 책임을 지음

제 정 규 정

발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관에 대한 검토업체 선정 승인

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(2004년 9월 22일 재무부 장관이 발행한 제2004호 76 결정에 의해 발행됨)

조 1. 베트남 사회주의 공화국의 외국 주재 대표 기관 책임자:

조 1: 적용 범위

본 규정은 재무부가 공중에게 증권을 발행하는 조직, 상장 조직 및 증권업무 수행 조직을 검토하도록 승인받은 감사업체에 적용되며, 정부가 2004년 3월 30일 발행한 제2004호 105 정의에 의해 독립 감사를 규정하고 있는 조항 20 및 조항 23에 명시된 감사업체와 본 규정에서 명시된 조건을 충족하는 업체에 적용됨

본 규정은 본 규정 조항 2에 명시된 대상에도 적용됨

조항 2: 반드시 승인된 검토업체에 의해 연간 재무제표를 검토해야 하는 대상은 다음과 같음

1. 공중에게 주식 또는 채권을 발행하는 기업(이하 발행기관이라 함)

2. 집중 거래소에서 증권을 상장한 조직(이하 상장기관이라 함)

3. 증권회사, 투자관리회사 및 투자증권 펀드(이하 증권업무 수행기관이라 함)

조항 3: 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관의 연간 재무제표는 다음 항목을 포함하여 검토되어야 함

1. 재무상태표

2. 경영실적 보고서

3. 현금흐름표

4. 재무제표 해설

5. 재무부(주식시장위원회)가 규정한 추가 보고서

조 4: 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관의 분기 및 반기 재무제표가 공개되기 전에 감사원의 의견이 필요하다면, 본 규정에 따라 승인된 검토업체의 직업 감사원이 표준 감사 기준 제910호 "재무제표 검토업무"에 따라 검토해야 함재무제표 검토업무 2003년 11월 28일 재무부 장관이 발행한 제2003호 195 결정에 의해 발행됨.‎

II. 검토업체 및 감사원의 기준, 조건

조 5: 승인된 검토업체는 다음의 기준 및 조건을 모두 충족해야 함

1. 정부가 2004년 3월 30일 발행한 제2004호 105 정의에 의해 독립 감사를 규정하고 있는 조항 20 및 조항 23에 명시된 조건

2. 본 규정에 명시된 조건:

a) 국내 검토업체의 경우 자본금 또는 자본총액이 2억 원 이상이며, 외국 자본이 투자된 검토업체의 경우 최소 자본금은 30만 달러 이상

b) 직업 감사원 수가 10명 이상이며, 본 규정 조항 7에 명시된 기준 및 조건을 충족

c) 검토 업무를 수행하기 위해 베트남에서 설립되고 운영된 지 최소 5년 이상 되어야 함

d) 연간 고객 수가 최소 30개 이상

e) 검토 업무 참여 신청서를 본 규정 조항 9에 명시된 규정에 따라 제출해야 함

조 6: 승인된 검토업체는 다음의 경우 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관에 대해 검토 업무를 수행하지 못함

1. 정부가 2004년 3월 30일 발행한 제2004호 105 정의에 의해 독립 감사를 규정하고 있는 조항 27에 명시된 사항

2. 본 규정에 명시된 사항으로, 다음의 경우 포함됨

a) 검토업체가 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관과 경제적인 관계를 맺고 있음(투자, 합작, 주식 투자 등)

b) 검토업체와 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관이 각각 5% 이상의 주식을 소유하고 있는 동일한 주주가 존재

c) 검토업체가 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관에 의해 특별한 혜택을 받고 있음(신용 조건이 유리한 대출, 보증 없이 보증을 제공 등)

d) 검토업체가 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관에 대해 최근 연도에 내부 감사, 재무제표 작성, 가치 평가, 경영 컨설팅, 재무 컨설팅 등의 서비스를 제공하고 있음

조 7: 직업 감사원 및 승인된 검토업체의 대표는 발행기관, 상장기관 또는 증권업무 수행기관에 대해 검토 업무를 수행하기 위해 다음의 기준 및 조건을 충족해야 함

1. 정부가 2004년 3월 30일 발행한 제2004호 105 정의에 의해 독립 감사를 규정하고 있는 조항 14와 재무부가 2004년 6월 29일 발행한 제2004호 64 지침에 명시된 조건

2. 본 규정에 명시된 조건으로, 다음의 경우 포함됨

a) 재무부가 확인한 직업 감사원 등록 목록에 이름이 포함되어 있어야 함

b) 국내 검토인으로 활동하는 베트남 국민은 검토인 자격증을 취득한 날로부터 최소 2년 이상의 검토 경력을 가져야 함;

c) 외국인 검토인으로 활동하려는 자는 베트남에서 최소 2년 이상의 검토 업무 경력을 가져야 함;

d) 발행 기관, 상장 기관 또는 검토 대상 증권 사업 기관의 주식 소유자 또는 그들의 표결 권리를 행사할 수 있는 법적 대리인이 아닌 것;

đ) 발행 기관, 상장 기관 또는 검토 대상 증권 사업 기관의 관리 책임자나 운영 책임자가 아닌 것;

e) 발행 기관, 상장 기관 또는 검토 대상 증권 사업 기관으로부터 특별 혜택을 받고 있는 고객이 아닌 것;

g) 검토 대상 기관의 관리 책임자나 운영 책임자(감사장관 포함)와 직계 가족 관계(부모, 배우자, 자녀, 혈연 형제자매)가 없는 것.

III- 검토 기관 선정 및 승인 절차

조항 8: 검토 기관 선정 및 승인 기간:

1. 재무부(증권관리위원회)는 2년마다 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 사업 기관을 검토할 수 있는 검토 기관을 선정하고 승인한다.

2. 선정 연도의 10월 30일 이전까지, 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 사업 기관을 검토하기를 원하는 검토 기관은 재무부(증권관리위원회)에 이 규정 제9조에 따른 2부의 서류를 제출해야 한다.

제9조: 검토 참여 신청서류에는 다음이 포함되어야 한다:

1. 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 사업 기관을 검토하기 위한 검토 참여 신청서(신청서 양식은 부록 참조).

2. 설립 결정서 또는 투자 허가증, 사업 등록증 및 회사 규약의 공증 사본.

3. 재무부의 확인을 받은 검토 업무 등록 목록과 검토 인력 및 기업 검토 기관의 대표 리더의 간단한 경력 요약이 포함된 이력서.

4. 검토 기관의 최근 연도의 재무 상태 보고서와 활동 상황 보고서는 다음과 같이 포함되어야 한다:

a) 재무 보고서. 검토가 필수적인 기관의 경우, 검토된 재무 보고서를 제출해야 한다.

b) 해당 연도의 검토 고객 명단.

c) 검토 인력 및 기업 검토 기관의 조직 구조, 활동 상황 및 검토 경험.

d) 검토 기관의 법 위반 사항(있을 경우).

đ) 해당 재정 연도 동안 기관의 조직 구조, 활동 및 경영 성과에 영향을 미친 큰 변화.

e) 검토 인력에 대한 큰 변화(검토 인력의 증가 또는 감소, 검토 인력의 윤리 위반 등).

두 번째 신청부터는 이 조항 2항과 3항에 따른 서류 제출이 필요하지 않다.

조 제10조: 검토 기관 및 검토 인력 승인 목록 공개

1. 선정 연도의 11월 15일까지, 재무부(증권관리위원회)는 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 사업 기관을 2년 동안 검토할 수 있는 검토 기관 및 검토 인력 승인 목록을 공개한다. 재무부(증권관리위원회)가 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 사업 기관을 검토할 수 있는 검토 기관을 승인하지 않을 경우, 공식 답변서를 발송하며, 승인되지 않은 이유를 명시해야 한다.

2. 승인 기간 동안, 승인된 검토 인력의 수가 감소하여 검토를 수행할 수 없을 정도로 적어질 경우, 승인된 검토 기관은 증권관리위원회에 새로운 검토 인력의 승인 요청을 문서로 통보하고 승인된 검토 인력 목록에 추가될 검토 인력의 명단을 첨부해야 한다.

3. 승인된 검토 기관 및 검토 인력 목록을 바탕으로, 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 사업 기관은 검토 기관 및 검토 인력을 선택하여 본 기관의 검토 계약을 체결할 수 있다.

조항 11: 승인 자격 정지 또는 취소

1. 검토 기관 또는 검토 인력이 다음 사항 중 하나에 해당하면 승인 자격이 정지된다:

a) 이 규정 제12조 제3항 및 제4항에 따른 의무를 위반한 경우;

b) 재무부(증권관리위원회)가 회계 기준, 검토 기준 및 관련 법률 규정을 기반으로 검토 결과가 요구 사항을 충족하지 못한 경우;

c) 검토 기관이 6개월 연속으로 승인된 검토 인력 10명 미만을 유지하는 경우;

d) 검토 결과에 대한 법적 처분을 기다리는 항의가 있는 경우.

2. 승인 자격이 정지된 검토 기관 또는 검토 인력은 재무부(증권관리위원회)의 통보일로부터 승인 기간 종료 시까지 이미 체결된 계약을 계속 수행할 수 있으나, 새로운 계약을 체결할 수 없다.

3. 검토 기관 또는 검토 인력이 다음 사항 중 하나에 해당하면 승인 자격이 취소된다:

a) 승인된 검토 기관이 검토 참여 신청을 철회하는 경우;

b) 검토 기관이 투자 허가증, 사업 등록증을 회수되거나 검토 인력이 검토 자격증을 회수되는 경우(정부령 제105/2004/NĐ-CP 2004년 3월 30일 독립 검토에 관한 정부 지침 제36조 제1항 참조);

c) 이 규정 제11조 제1항 제b호 및 제c호에 따른 정지 기간이 만료되었으나, 검토 기관 또는 검토 인력이 정지 사유를 해결하지 못한 경우;

d) 이 규정 제12조에 따른 의무를 중대하게 위반한 경우.

4. 검토 기업 또는 검토사가 승인 자격이 취소된 경우, 증권 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 거래 기관에 대한 검토를 수행할 수 없으며 재정부(증권 관리국)로부터 통보 날짜부터 승인 기간 만료일까지 계속할 수 없다.

조 제12조: 승인된 검토 기업은 다음 의무를 이행해야 한다.

1. 검토 대상의 재무제표와 관련된 증권 및 증권 시장에 관한 법률 규정을 숙지한다.

2. 재정부(증권 관리국)의 요구에 따라 검토 활동과 관련된 정보 또는 데이터를 제공하거나 설명한다.

3. 검토 과정 중 증권 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 거래 기관이 재무제표 검토와 관련된 법률 및 규정을 준수하지 않을 경우, 그 기관에게 예방, 수정 및 처리 조치를 취하도록 통보하고, 검토 보고서 또는 관리자의 서한에 미처리 위반 사항을 기재한다.

4. 검토 보고서를 공개한 후, 검토된 기업이 재무제표 검토와 관련된 법률 및 규정을 준수하지 않아 중대한 위반 사항이 발생했다는 의심이 있을 경우, 검토 기업은 검토 기준에 따른 절차를 통해 해당 기관과 제3자에게 통보하고, 재정부(증권 관리국)에 통보한다.

5. 법률에서 정한 바에 따라 정보를 비밀로 유지한다.

6. 증권 관리국은 승인된 검토 기업의 검토된 재무제표에 포함된 데이터를 사용하는 동안 의심스러운 사항이 발견되면 직접 재검토하고, 재검토 결과를 기초로 관리 결정을 내린다.

7. 검토 기업이 검토 보고서를 부정직하게 작성하거나 정확하지 않게 작성하여 고객이나 검토 결과 사용자에게 손해를 끼쳤다면, 검토 기업은 자신이 일으킨 손해를 고객에게 배상하거나 법에 따른 처벌을 받는다.

8. 승인된 검토 기업은 법률에서 정한 다른 의무를 이행해야 한다.

IV. 이행 조직

제13조: 증권 관리국은 다음 책임을 지닌다.

1. 증권 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 거래 기관에 대한 검토 참여를 위한 등록 신청서를 접수하며, 법률에서 정한 바에 따라 신청서 내 정보를 비밀로 유지한다.

2. 신청서를 검토하고, 증권 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 거래 기관에 대한 검토 참여 자격을 갖춘 검토 기업 및 검토사 명단을 공개한다.

3. 증권 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 거래 기관의 검토된 재무제표를 접수하고, 법률에서 정한 바에 따라 국가 관리를 수행한다.

조 14: 본 규정의 개정 및 보완은 재무부 장관이 결정한다.