决定第76/2004/号财政部决定发布被发行人、上市公司或证券公司接受的审计公司选择制度

决定

制定发行机构、上市机构或证券经营机构批准的审计公司选择制度

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财政部部长

根据1999年6月12日第13/1999/QH10号《企业法》；

根据2003年11月28日第144/2003/NĐ-CP号政府法令《证券和证券市场》；

根据2004年3月30日国务院令第105号《独立审计规定》；

根据2003年7月1日国务院第77号令关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据会计与审计司司长、国家证券委员会主席和财政部办公厅主任的建议，

决定：

第一条： 本决定附带发布“发行机构、上市机构或证券经营机构批准的审计公司选择制度”。

条2： 本决定自公布之日起十五日后生效，并取代2000年1月5日第26/2000/QĐ-UBCK2号国家证券委员会主席关于独立审计组织选择规定的决定。

条3： 国家证券委员会主席、会计与审计司司长、财政部办公厅主任、部属相关单位负责人、在越南运营的审计公司总经理以及发行公众证券、集中交易市场上市机构、基金管理公司和证券投资基金的负责人负责执行本决定。

规则

发行机构、上市机构或证券经营机构批准的审计公司选择

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（根据2004年9月22日第76/2004/QĐ-BTC号财政部部长决定发布）

一、总则

第一条： 适用范围

本制度适用于经财政部批准为发行公众证券机构、上市机构和证券经营机构提供审计服务的企业，这些企业应符合政府2004年3月30日第105/2004/NĐ-CP号法令《独立审计》第二十条和第二十三条的规定，并满足本制度规定的条件。

本制度也适用于本制度第二条规定的对象。

条2： 必须由批准的审计公司进行年度财务报表审计的对象包括：

1. 实施向公众发行股票、债券的企业（以下统称发行机构）。

2. 在集中交易市场上市的机构（以下统称上市机构）。

3. 证券公司、基金管理公司和证券投资基金（以下统称证券经营机构）。

条3： 发行机构、上市机构或证券经营机构的年度财务报告必须经过审计，包括：

1. 资产负债表；

2. 经营活动成果报告；

3. 现金流量表；

4. 财务报告说明；

5. 财政部（证监会）规定补充的其他报告。

条4： 如果发行机构、上市机构或证券经营机构的季度、半年度财务报告需要在公开前获得审计师的意见，则必须由根据本制度批准的执业审计师按照财政部2003年11月28日第195/2003/QĐ-BTC号决定发布的《审计准则第910号——财务报表审阅》的规定进行审查。财务报表审阅工作 根据2003年11月28日第195/2003/QĐ-BTC号财政部部长决定发布.‎

第二部分： 审计公司及审计师的选择标准和条件

条5： 批准的审计公司必须具备以下标准和条件：

1. 政府2004年3月30日第105/2004/NĐ-CP号法令《独立审计》第二十条和第二十三条规定的条件；

2. 本制度规定的条件：

a) 对于国内审计公司，注册资本或实收资本不少于2亿元；对于外资审计公司，最低注册资本为30万美元；

b) 至少有10名执业审计师，并且符合本制度第七条规定的标准和条件；

c) 至少成立并在中国开展审计业务五年，计算至提交参与审计申请之日；

d) 每年至少有30个审计客户；

e) 按照本制度第九条规定的时间和要求提交参与审计申请的所有必要文件。

“条 6. 省级人民政府专业机关法制组织的任务和权限 已被批准的审计公司不得为发行机构、上市机构或证券经营机构提供审计服务的情况包括：

1. 政府2004年3月30日第105/2004/NĐ-CP号法令《独立审计》第二十七条规定的各种情况；

2. 本制度规定的各种情况，包括：

a) 审计公司与发行机构、上市机构或证券经营机构之间存在经济关系，如合资、参股等；

b) 审计公司和发行机构、上市机构或证券经营机构之间有共同股东，持股比例达到或超过每方的5%；

c) 审计公司是接受发行机构、上市机构或证券经营机构审计的客户，并享受其提供的优惠条件（如优惠信贷、无担保保函等）；

d) 审计公司在过去一年中为发行机构、上市机构或证券经营机构提供过记账、编制财务报告、内部审计、资产评估、管理咨询、财务咨询等服务。

条款7： 执业审计师和批准的审计公司的法定代表人必须具备以下标准和条件：

1. 政府2004年3月30日第105/2004/NĐ-CP号法令《独立审计》第十四条和财政部2004年6月29日第64/2004/TT-BTC号通知《实施政府2004年3月30日第105/2004/NĐ-CP号法令若干条款》规定的条件；

2. 本制度规定的条件，包括：

a) 名列财政部确认的执业注册名单。

b) 检查员执业的越南人必须在获得注册会计师证书后至少有两年的审计经验；

c) 外国执业检查员必须在越南至少有两年的审计执业经验；

d) 不是发行机构、上市机构或被审计证券经营机构的股东，也不是这些机构股东投票权的合法代表；

đ) 不是发行机构、上市机构或被审计证券经营机构的管理人员或负责人；

e) 不是发行机构、上市机构或被审计证券经营机构享有优惠条件的客户；

g) 与被审计单位的管理人员或负责人（包括首席会计师）没有直系亲属关系，如父母、配偶、子女或同父同母的兄弟姐妹；

III- 选择和批准审计企业的程序

条8： 审计企业选择和批准的时间：

1. 财政部（证券管理委员会）每两年进行一次对审计企业进行发行机构、上市机构或证券经营机构审计的选择和批准。

2. 在选择年的10月30日前，希望参与发行机构、上市机构或证券经营机构审计的企业应向财政部（证券管理委员会）提交两份符合本规定第9条要求的申请材料。

第九条： 注册参加审计的文件包括：

1. 参加发行机构、上市机构或证券经营机构审计的注册申请表（见附件）。

2. 经公证的成立决定或投资许可证、营业执照和公司章程副本。

3. 财政部确认的注册审计人员名单，附上简历，其中概述了审计人员的职业经历以及审计企业的领导代表。

4. 审计企业在最近一年的财务状况报告和运营情况报告，包括：

a) 财务报表。如果审计企业属于强制审计对象，则需提交经审计的财务报表；

b) 当年接受审计的客户名单；

c) 审计人员和审计企业的组织结构、运营情况及审计经验；

d) 审计企业违反法律法规的情况（如有）；

đ) 影响审计企业组织结构、运营和业务成果的重大变化；

e) 关于审计人员的重大变化（由于增加或减少审计人员，审计人员职业道德违规等）；

对于第二次及以上注册申请，无需提交本条款第2款规定的文件和第3款规定的简历；

条 10： 公布审计企业和注册审计人员的批准名单；

1. 最迟在选择年的11月15日，财政部（证券管理委员会）公开发布被批准为发行机构、上市机构或证券经营机构审计的审计企业和注册审计人员名单。如果财政部（证券管理委员会）不批准审计企业为发行机构、上市机构或证券经营机构进行审计，则必须正式书面回复，并说明不予批准的原因。

2. 在批准期限内，如果注册审计人员的数量减少到不足以完成审计工作，则被批准的审计企业必须书面通知证券管理委员会，并附上新提议补充到已批准的注册审计人员名单中的审计人员名单。

3. 根据批准的审计企业和注册审计人员名单，发行机构、上市机构或证券经营机构可以考虑并选择审计企业和注册审计人员签订合同以执行审计任务。

条11： 暂停或取消批准资格

1. 出现以下情形时，审计企业或注册审计人员将被暂停批准资格：

a) 违反本规定第12条第3款和第4款规定的义务；

b) 根据会计准则、审计准则及相关法律规定，审计结果未达到财政部（证券管理委员会）的要求；

c) 审计企业连续六个月没有足够的十个注册审计人员；

d) 存在关于审计结果的诉讼正在等待司法机关处理；

2. 被暂停批准资格的审计企业或注册审计人员，在收到财政部（证券管理委员会）的通知之日起至批准期限结束前，可以继续履行已签署的审计合同，但不得与发行机构、上市机构或证券经营机构签订新的审计合同；

3. 出现以下情形时，审计企业或注册审计人员将被取消批准资格：

a) 已批准的审计企业自愿撤回参加审计的申请；

b) 审计企业被收回投资许可证、营业执照或注册审计人员被收回注册会计师证书，根据政府2004年3月30日颁布的第105/2004/NĐ-CP号法令《独立审计》第36条第1款的规定；

c) 根据本规定第11条第1款第b项和第c项的规定，暂停期结束后，审计企业或注册审计人员仍未解决导致暂停的问题；

d) 严重违反本规定第12条规定的义务。

4. 注册会计师或执业注册会计师被撤销批准资格的，自财政部（证券监督管理委员会）公告之日起至其批准期限届满之日止，不得继续为发行机构、上市机构或证券经营机构提供审计服务。

条 12： 获得批准的会计师事务所负有以下义务：

1. 熟悉与被审计对象财务报表相关的证券和证券市场法律法规。

2. 根据财政部（证券监督管理委员会）的要求，解释或提供与审计活动有关的信息和数据。

3. 在审计过程中，如发现发行机构、上市机构或证券经营机构未遵守相关法律法规及被审计财务报表的规定，则必须向被审计单位通报并建议采取措施防止、纠正和处理违规行为；在审计报告或管理函中记录尚未按规定处理的违规情况。

4. 发布审计报告后，如果怀疑或发现被审计公司存在重大违规行为，因未遵守相关法律法规及被审计财务报表的规定，会计师事务所必须按照审计准则的规定，向被审计单位和第三方通报，并向财政部（证券监督管理委员会）通报。

5. 按照法律规定保护信息保密。

6. 证券监督管理委员会在使用获得批准的会计师事务所提供的已审计财务报表中的数据时，如有疑问，将直接进行复核，并根据复核结果作出管理决定。

7. 如发现会计师事务所出具不真实、不准确的审计报告，给客户和审计结果使用者造成损失的，会计师事务所应对其造成的损失负责赔偿，或按法律规定予以处理。

8. 获得批准的会计师事务所还须履行其他法律规定的责任。

IV. 组织实施

第十三条： 证券监督管理委员会负责：

1. 接收申请参与发行机构、上市机构或证券经营机构审计的文件；按照法律规定保护文件中的信息保密。

2. 审查文件并公开发布符合条件的会计师事务所和执业注册会计师名单，以参与发行机构、上市机构或证券经营机构的审计工作。

3. 接收发行机构、上市机构或证券经营机构提交的已审计财务报表，并依法履行国家管理职责。

条14： 对本规定的修改和补充由财政部部长决定。