시행령 제 77/2005/TT-BTC 복권 사업 재무 관리 제도에 대한 지침

시행규칙

금연사업 운영에 대한 재정 관리 제도 지침

금연사업 운영 기업의 경영 활동에 대한

정부가 2004년 12월 3일 제정한 제199호 정부 명령(국유기업 재정 관리 규정 및 국가 자본 투자기업 관리 규정 시행)을 근거로 함

정부가 2003년 12월 22일 제정한 제164호 정부 명령(법인세법 시행 세부 규정)을 근거로 함

금연사업 운영 기업의 특수한 경영 활동 성격에 맞추어 재무 관리 제도를 지침으로 제시함

I. 적용 대상 및 범위

본 고시는 다음과 같은 형태로 조직되고 운영되는 금연사업 운영 기업에게 적용됨

1. 국유기업

2. 국유기업 단일 주주 책임 유한회사

2. 적용 범위:

본 고시는 금연사업 운영 기업의 경영 활동에 대한 재무 관리 특수 사항을 지침으로 제시함

본 고시 외에도 금연사업 운영 기업은 정부가 2004년 12월 3일 제정한 제199호 정부 명령과 재무부가 2005년 4월 29일 제정한 제33호 재무부 고시(제199호 정부 명령 시행 지침)에 따른 재무 관리 제도를 준수해야 함

금연사업 운영 기업이 금연사업 이외의 다른 경영 활동을 수행하는 경우, 예를 들어 호텔 운영, 인쇄 등, 각각 별도의 회계 처리를 해야 하며, 이러한 활동에 대한 재무 관리는 현재 국가 규정에 따라 이루어져야 함

II. 금연사업 경영 활동 수익

금연사업 운영 기업의 금연사업 경영 활동 수익은 금연사업 경영 활동 수익과 금연사업 관련 수입으로 구성됨

1. 금연사업 경영 활동 수익은 다음과 같이 구성됨

1.1. 금연사업 경영 활동 수익: 전통형 로또, 스크래치 로또, 전기 로또 등 재무부 규정에 따른 모든 종류의 로또 티켓 판매액의 합계로서, 해당 기간 내 소비된 것으로 확인된 금액

금연사업 경영 활동 수익은 다음 두 가지 형태로 표시됨

a) 부가가치세와 특별소비세가 포함되지 않은 수익(이하 "세금 없는 수익"이라 함)

b) 부가가치세와 특별소비세가 포함된 수익(이하 "세금 있는 수익"이라 함)

세금 없는 수익은 금연사업 운영 기업의 경영 결과를 결정하기 위해 회계 처리됨

세금 있는 수익은 금연사업 운영 기업의 경영 활동과 관련된 특정 비용을 결정하는 데 사용됨, 예를 들어 대리점 수수료, 대리점 지원 비용, 전통형 로또 당첨금 예상 비용, 로또 당첨금 예상 비용, 불법 숫자 게임 방지 비용 등

1.2. 금융 활동 수익은 다음과 같이 구성됨

a) 자산 임대 수익, 예금 이자, 장기 결제 또는 할부 구매 이자, 구매 시 현금 할인 수익 등

b) 자본 이전 이익, 외부 투자로부터의 배당금 및 이익, 공채나 채권 투자로부터의 수익 등

2. 기타 수입은 다음과 같이 구성됨

자산 매각 또는 양도 수익, 지불해야 하지만 실제로 지급하지 않는 금액, 보험 보상금, 고객의 계약 위반으로 인한 벌금, 환급 세금, 고객의 상금, 선물 가치, 이전 연도의 미회계 처리 수입, 처리된 불량 채무의 회수 등

III. 금연사업 경영 비용

금연사업 운영 기업의 금연사업 경영 비용은 해당 회계 연도 내에서 금연사업 경영 활동과 관련된 비용 발생을 의미함

금연사업 운영 기업은 정부가 2004년 12월 3일 제정한 제199호 정부 명령, 재무부가 2005년 4월 29일 제정한 제33호 재무부 고시 및 다음의 구체적인 규정을 준수하여 비용 관리와 원가 관리를 실시해야 함

1. 당첨금 지급

금연사업 운영 기업은 재무부 규정에 따라 각각의 로또 종류에 대해 당첨금 구조를 설정해야 함. 당첨금 지급은 유효한 당첨 증명서, 지급 기간, 그리고 당첨자의 실제 수령 상황을 기준으로 이루어져야 함

경영 안정성과 리스크 감소를 위해 금연사업 운영 기업은 다음의 비용을 사전에 비용으로 처리할 수 있음

1.1. 전통형 로또 당첨금 지급을 위한 사전 비용 처리

- 사전 비용 처리는 회계 연도의 마지막 달인 12월의 모든 회차에 적용됨

- 사전 처리 대상: 12월의 모든 회차 당첨금 가치가 예상 당첨금 가치보다 낮은 금연사업 운영 기업

- 처리 시점: 연간 회계 결산 시점(그해 12월 31일)

- 사전 처리 비율은 다음과 같이 계산됨

여기서:

- MT: 12월 전통형 로또 당첨금 사전 처리 비율

- Gi: 12월 i번째 회차 발행 티켓 가치

- Ti: 12월 i번째 회차 예상 당첨금 비율

- TTi: 12월 i번째 회차 실제 지급 당첨금 가치

- KTi: 12월 i번째 회차 확정 미당첨 당첨금 가치

- n: 12월 회차 수

12월의 전체 사전 처리 비용은 해당 연도의 세금 포함 티켓 판매 수익의 50%에서 이미 지급된 당첨금을 차감한 금액을 초과하지 않아야 함

- 사용 원칙:

금연사업 운영 기업은 사전 처리된 금액을 해당 연도의 12월 회차 당첨 티켓의 당첨금 지급에 사용하고, 다른 목적으로 사용해서는 안 됨

- 사전 처리 금액과 실제 지급 금액 간 차이 처리:

+ 실제 지급 금액이 사전 처리 금액보다 많을 경우, 차이 금액은 다음 연도의 비용으로 처리됨

+ 실제 지급 금액이 사전 처리 금액보다 적을 경우, 차이 금액은 다음 연도의 1분기에 비용 감소로 처리됨

1.2. 로또 당첨금 예상 비용 설정 및 사용

- 대상: 연간 로또 복권 실제 상금 지급액이 연간 세금 포함 매출의 60% 미만인 로또 복권 기업.

- 설정 원칙: 로또 복권 상금 예치는 기업이 손실을 보지 않도록 해야 함.

- 처리 시점: 연간 회계 결산 시점(그해 12월 31일)

- 예치율은 다음 공식에 따라 결정됨:

여기서:

- DL: 로또 복권 상금 예치 금액

- DT: 연간 세금 포함 로또 복권 티켓 판매 수익

- TTl: 연간 로또 복권 실제 상금 지급액

로또 복권 상금 예치 총액은 연간 세금 포함 매출의 최대 10%를 초과할 수 없음.

- 예치금 사용:

+ 연간 실제 상금 지급액이 연간 세금 포함 매출의 60%를 초과하는 경우, 로또 복권 기업은 예치금을 사용함.

예치금이 부족하여 실제 상금 지급액이 남아 있는 경우, 남은 실제 상금 지급액은 영업 비용으로 처리됨.

+ 로또 복권 예치금이 사용되지 않은 경우, 남은 예치금은 다음 연도로 이월하여 계속 사용 가능함.

+ 로또 복권 발행을 중단한 로또 복권 기업은 남은 예치금을 영업 비용에서 차감함.

2. 에이전트 수수료 지급

- 에이전트 수수료 수령 대상은 로또 복권 티켓 소비를 담당하는 에이전트들임.

- 각 시기와 지역별로 로또 복권 기업이 정하는 에이전트 수수료 지급액은 각 종류의 로또 복권 에이전트에게 지급되는 수수료가 해당 종류 복권의 세금 포함 티켓 판매 수익의 13%를 초과하지 않도록 함.

로또 복권 기업 간에 서로 에이전트 역할을 수행하는 경우에도 위 원칙을 준수해야 하며, 어떠한 형태로든 수수료 지급 비용을 과다하게 계상하는 것을 엄격히 금지함.

- 로또 복권 기업은 세금 납부 의무가 있는 에이전트에게 지급할 수수료 지급 전에 해당 에이전트의 법인세를 제하고 지급해야 함.

3. 임금 및 임금 성격의 보수 지급

로또 복권 기업의 임금, 보수, 임금 성격의 비용 지급은 국가의 현행 규정에 따라 이루어짐.

4. 복권 티켓 비용 지급

복권 티켓 비용 지급 항목은 다음과 같음:

- 복권 기업과 인쇄 기관 사이에 체결된 경제 계약에 따른 실제 인쇄 비용.

- 운송, 적재, 보관, 부가 비용(있을 경우).

복권 티켓 비용 지급은 유효한 세금 영수증 및 증빙서류에 따라 이루어져야 함.

5. 복권 추첨 및 미판매 티켓 폐기 비용 지급

- 이 비용 항목은 회의실 대여 비용, 복권 추첨 감독위원회 보수, 복권 추첨 및 미판매 티켓 폐기 감독 비용 등이 포함됨.

- 복권 추첨 및 미판매 티켓 폐기 감독 보수는 복권 기업이 각 지방 재정 관리 기관에 등록하며, 지역 시장 가격과 감독 책임 강화 원칙에 맞게 설정되어야 함.

보수 지급 근거는 각 참석자의 출석 시간표임.

- 공동 추첨의 경우, 추첨 비용은 공동 추첨을 담당하는 기업의 실제 발생 비용을 기준으로 함. 공동 추첨 비용은 유효한 증빙서류에 따라 현행 규정에 따라 처리되며, 추첨을 담당하는 기업은 추첨 관련 비용의 진실성과 정확성을 책임집니다.

6. 지역 복권 위원회 활동 지원 비용 지급

- 이 비용 항목은 검사 비용, 상근위원회 보수, 회의 비용 및 지역 복권 위원회의 공동 활동을 위한 기타 비용 등이 포함됨.

- 구체적인 지원 금액은 지역 위원회가 현행 재정 제도를 기반으로 통일적으로 결정하며, 연간 결산 후 심사 승인을 받아야 함. 그룹 주석은 이러한 비용의 적법성을 국가에 대해 책임집니다. 결산 후 남은 금액은 다음 연도의 지원 비용에서 차감됩니다.

7. 당첨 결과 공개 및 홍보 비용 지급

이 비용 항목은 복권의 목적 홍보, 당첨 결과 정보 제공, 고객 및 에이전트를 위한 당첨 결과 프린트물 제작 비용 등이 포함됨.

지급 근거는 경제 계약, 유효한 세금 영수증 및 증빙서류에 따라 현행 규정에 따라 처리됨.

8. 에이전트 네트워크 확장 비용 지급

- 목적: 로또 복권 기업의 제품 소비 단계 확장 및 발전을 위한 비용.

- 지급 항목은 표 및 서식 인쇄 비용, 장비 비용, 회의 비용, 에이전트 소비 리스크 일부 지원 비용 등이 포함됨.

- 지급 방식:

+ 로또 복권 기업의 대표는 기업의 특성과 사업 조건에 맞는 에이전트 네트워크 확장 비용 지급 규정을 제정하고 이를 지방 재정 관리 기관에 등록함.

에이전트 네트워크 확장 비용 지급 규정은 지방 재정 관리 기관의 감독 및 관리를 위해 등록되어야 함.

+ 에이전트 지원 규정에 따라, 로또 복권 기업의 대표는 각 에이전트에 대한 특정 시기별 지원 금액을 결정함.

에이전트 네트워크 확장 비용 총액은 연간 세금 포함 티켓 판매 수익의 최대 2.5%를 초과할 수 없음.

9. 거래, 접빈, 외교, 회의 비용 지급:

광고, 마케팅, 프로모션, 접빈, 행사, 거래, 회의 비용 등은 실제 발생 비용을 기준으로 지급되며, 상금 지급 비용을 제외한 총 비용의 10%를 초과하지 않음.

10. 기타 비용 지급

기타 비용은 도박 금지 지원 비용, 새로운 복권 제품 연구 및 설계 비용 등을 포함함.

도박 금지 지원 비용에 대한 몇 가지 구체적인 규정:

- 지원 금강당 및 로또를 이용한 불법 도박 방지를 위한 비용은 금강당 및 불법 도박 방지를 위한 작업 비용과 현지에서 금강당 및 불법 도박을 방지하기 위해 참여하는 세력(경찰, 법원, 검찰 등)에 대한 지원 비용이다.

- 금강당 방지를 위한 지원 비용은 로또 회사의 재정 능력과 금강당 방지 작업의 효율성에 기초하여 결정된다. 로또 회사는 연간 지원 계획을 작성하여 각 지방자치단체 의회 승인을 받아 실행의 근거로 삼아야 한다.

로또 회사가 매년 납세 후 수익의 최대 1%를 금강당 방지를 위한 지원 비용으로 지출할 수 있다.

IV. 이익 분배 및 기금 설정

로또 사업 활동으로부터 발생한 로또 회사의 이익은 정부가 2004년 12월 3일에 제정한 제199/2004/NĐ-CP 호치민 시정령에 따라 국가 재정 관리 규정에 의해 결정된다.

로또 사업 활동으로부터 발생한 이익은 이전 연도 손실 보상 규정과 법인 소득세 납부 규정에 따라 다음과 같이 분배된다:

1. 이전 연도의 손실을 보전한다.

2. 해당 로또 회사가 그 연도에 사업 활동과 관련된 실제 비용을 지출했으나 합리적인 비용으로 인정되지 않은 비용을 제외한다.

로또 회사는 법인 소득세 납부 후 이익을 대리점 수수료 지급 및 대리점 네트워크 확장 비용으로 사용하지 못하며, 이는 본 통지 제III장 제2항 및 제8항에 명시된 최대 한도를 초과해서는 안 된다.

3. 제1항과 제2항에서 규정된 비용을 제외한 이익은 다음 순서대로 분배된다:

3.1. 재무 예비 기금에 10%를 적립하되, 이 기금 잔액이 자본금의 25%를 초과하면 더 이상 적립하지 않는다.

로또 회사가 이미 자본금의 25%를 초과하여 재무 예비 기금을 적립했다면, 이 한도를 초과하지 않는 한 더 이상 적립하지 않아도 된다.

3.2. 회사의 투자 개발 기금에 최소 30%를 적립한다.

3.3. 나머지 이익은 다음과 같이 분배된다:

a) 경영진 보상 기금(회사의 주석, 사장 및 부사장)에 최대 5%를 적립하되, 이 경우 법인 소득세 전 이익률이 계획 이익률보다 크거나 같아야 하며, 최대 2억 원을 초과하지 않아야 한다.

b) 포상 및 복리 기금을 설립한다:

- 이 두 기금에 대한 최대 적립률은 법인 소득세 전 이익률에 기반하여 결정되며, 구체적으로 다음과 같다:

+ 법인 소득세 전 이익률이 전년도보다 높은 경우, 3개월의 실질 월급을 적립한다.

+ 법인 소득세 전 이익률이 전년도와 같거나 낮은 경우, 2개월의 실질 월급을 적립한다.

이익률이 절대값으로 전년도보다 높은 경우, 위와 같은 적립률 외에도 각 포상 및 복리 기금에 추가로 1개월의 실질 월급을 적립할 수 있다.

회사 사장은 노동조합 집행부의 의견을 수렴한 후 각 기금에 대한 분배 비율을 결정한다.

- 법인 소득세 전 이익률은 다음과 같이 결정된다:

+ 법인 소득세 전 이익률은 해당 회사의 평균 국가 자본에 대한 이익률로 계산된다.

+ 회사의 국가 자본은 경영 자본(계정 411), 투자 개발 기금(계정 414), 기초 시설 건설 자본(계정 441)을 포함한다.

+ 회사의 평균 국가 자본 = (기말 국가 자본 잔액 + 종료 국가 자본 잔액) / 2

c) 나머지 이익은 경제 사회 발전을 위한 지방 예산으로 납부된다.

4. 각 지방자치단체 의회는 회사 사장의 제안에 따라 투자 개발 기금 및 경영진 보상 기금에 대한 구체적 적립 비율을 결정한다.

5. 신설 로또 회사는 이익을 분배하면서 연속 2년 동안 포상 및 복리 기금이 2개월의 실질 월급을 달성하지 못한 경우, 투자 개발 기금에서 분배를 줄여서 이를 보충할 수 있다. 이 경우 분배 이익의 투자 개발 기금 적립액 전체를 최대한 줄일 수 있다.

V. 보고, 감사 및 재정 공개

1. 보고 및 감사

1.1. 각 로또 회사는 법령에 따라 정기적으로 분기별 및 연간 재무 보고서와 통계 보고서를 작성하고 제출해야 한다.

1.2. 로또 회사의 연간 재무 보고서는 현재 적용되는 제도에 따라 독립 감사 기관이 감사를 수행해야 한다. 해당 연도에 국가 감사원이 감사를 수행한 경우에는 독립 감사 기관을 고용하여 재무 보고서를 감사할 필요가 없다.

1.3. 분기별 재무 보고서는 다음 분기 첫 달 20일 이전에 재무부에 제출되며, 연간 재무 보고서(감사 확인 포함)는 다음 연도 3월 31일 이전에 재무부에 제출되어야 한다.

1.4. 현재 적용되는 재무 보고 제도를 준수하면서, 각 로또 회사는 매월 및 분기별로 다음과 같은 업무 보고서를 재무부(금융기관 및 금융조직 재무국)에 정기적으로 제출해야 한다:

a) 사업 운영 상황 보고서(모델 번호 01/BCXS)

b) 대리점 수수료 지급 및 지원 상황 보고서(모델 번호 02/BCXS)

c) 대리점 채무 및 담보 상황 보고서(모델 번호 03/BCXS)

업무 보고서는 다음 달 10일 이내에 재무부에 제출되며, 분기별 업무 보고서는 분기별 재무 보고서와 함께 제출된다.

2. 재정 공개:

로또 회사는 정부 총리가 2004년 11월 16일에 제정한 제192/2004/QĐ-TTg 호치민 지시와 재무부가 2005년 4월 14일에 제정한 제29/2005/TT-BTC 호치민 시행규칙에 따라 연간 재정 공개를 수행해야 한다.

VI. 감사 및 감독

1. 조합형 로또 회사는 재정 기관, 각 지방자치단체 및 관련 정부 기관의 법률 규정에 따라 검사와 감독을 받는다.

2. 매년 정기적으로, 조합형 로또 회사는 정부총리가 2003년 12월 31일에 제정한 271/2003/QĐ-TTg 결정과 재무부가 2004년 5월 20일에 제정한 42/2004/TT-BTC 시행규칙에 따른 기업 평가 및 등급 분류를 실시하고, 그 결과를 지방자치단체에 보고하여 심사하고 공표한다.

각 지방자치단체의 기업 등급 분류 결과 통보는 재무부에 보고되어 관리 및 추적된다.

7. 조직 및 실행

본 시행규칙은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 재무부가 2002년 12월 27일에 제정한 117/2002/TT-BTC 시행규칙, 2003년 12월 23일에 제정한 129/2003/TT-BTC 시행규칙 및 2004년 7월 16일에 제정한 73/2004/TT-BTC 시행규칙을 대체한다.

시행 중 어려움이나 문제점이 있는 경우, 재무부에 즉시 보고하여 검토하고 구체적인 지침을 제공받아야 한다./.