시행령 제 77/2008/TT-BTC는 재정적 어려움을 겪고 있는 기업의 세금 부채 처리 방법을 가이드라인으로 제공하며, 이는 납부 연기와 세금 및 지연 과태료 면제를 포함한다. 본 지침은 공보 게재일로부터 15일 후 효력 발생한다.
Scope of application
재정적 어려움으로 인해 연속 3년간(2005년부터 2007년까지) 손실을 입은 기업 중 2007년 7월 1일 이후 발생한 세금 부채를 보유하고 있는 기업들이다.
Key points
- 재정적 어려움으로 인해 연속 3년간(2005년부터 2007년까지) 손실을 입은 기업들은 최대 1년 이내로 세금 부채 납부를 연기할 수 있다.
- 기업은 세금 납부 연기를 요청하기 위해 재무报表、相关财务资料及其他相关文件。
- 税务管理部门负责根据现行权限和法律法规以及本通知的规定接收并处理企业提出的延期缴税申请。
- 如果由于税收政策变更或税率应用错误，企业可以免除追缴的税款及滞纳金。
- 税务管理部门负责审查企业提出的免除税款请求，并据此作出决定。
🌐 Social impact of this document
- 积极影响：帮助企业减轻财政压力，支持其恢复生产和经营活动。
- 消极影响：可能增加企业在处理税务欠款时的时间和程序复杂性。
❓ Frequently asked questions
企业何时可以获得延期缴税？
连续三年（2005年至2007年）遭受经济损失的企业可以在最长一年内获得延期缴税。
企业需要提供哪些文件以申请延期缴税？
企业必须提交申请书、最近一个财年的财务报告及相关证明延期缴税理由的文件。
税务管理部门在多长时间内处理延期缴税请求？
自收到完整文件之日起，税务管理部门须在十日内答复企业。
遭遇追缴税款的企业何时可以申请免除滞纳金？
由于税收政策变更或税率应用错误，企业可以申请免除追缴税款及滞纳金。
遭遇税务欠款的企业何时可以获得免除？
由于税收政策变更或税率应用错误，企业可以获得免除税款及滞纳金。
Full text
시행규칙
납부되지 않은 세금 처리에 대한 시행 지침
______________________
세법 제49조 및 정부령 제85/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 발佈한 세법 일부 조항의 세부적 시행에 관한 정부령 제24조 규정에 의거
총리령 제172/2001/QĐ-TTg 2001년 11월 5일 발佈한 국가세금 면제, 납부 연기, 탕감 등에 관한 총리의 결정에 의거
정부령 제77/2003/NĐ-CP 2003년 7월 1일 발佈한 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 정부의 결정에 의거
총리의 지시사항을 수행하기 위해 정부총리실이 발행한 공문 제7567/VPCP-KTTH 2007년 12월 31일 발행된 내용에 따라;
재무부는 2007년 7월 1일 이전에 발생하여 아직 국고로 납부되지 않은 세금, 국가예산 납부액(이하 "세금 체납"이라 함)에 대한 처리 방안을 다음과 같이 지시한다.
I. 납부기한 연장
1. 납부기한 연장 대상
재무상태 악화로 인해 연속 3년간(2005년부터 2007년까지) 손실을 입은 기업 중 세금 체납이 있는 기업은 다음 각 호의 사유로 납부기한 연장을 받을 수 있다.
가) 정부 또는 중앙 직할 시·도 인민위원회의 계획에 따라 내성, 내시장에서 사업장을 이전해야 하는 기업이 이전 과정에서 발생한 손실로 인해 세금을 납부하지 못하는 경우
나) 사업 리스크로 인해 재무상태 악화로 세금을 납부하지 못하는 경우로서, 거래 상대방의 파산으로 인한 채권 회수 불가, 수입국의 정책 변경으로 인한 시장 상실, 자연재해나 예기치 않은 사고 등 불가항력적인 원인으로 인한 경우
다) 정부 예산 또는 정부 개발원조 자금을 사용하는 프로젝트를 주관하거나 프로젝트를 수행하는 기업과 직접 계약을 맺었으나 정부 예산에서 지급받지 못하여 세금을 납부하지 못하는 경우
라) 정부로부터 부지를 배정받거나 경매를 통해 부지 사용권을 얻거나 임대받았으나 부지 해제가 이루어지지 않아 세금을 납부하지 못하는 기업의 경우, 다음 각 호와 같이 처리한다.
- 프로젝트가 진행되지 않고 정부령 제84/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 발佈한 정부의 결정 제37조 제1항 규정에 따라 부지 해제 기간이 지났거나 부지가 전부 또는 단계적으로 반환되었음에도 불구하고 프로젝트가 진행되지 않아 정부 기관의 결정에 의해 프로젝트 부지가 반환되었을 때, 세무청은 실제 부지 배정 또는 임대 면적에 따른 국가예산 납부액을 재평가하고 기업은 세무기관의 통보에 따라 즉시 추가 납부해야 한다.
- 프로젝트 진행이 지연되어 정부령 제84/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 발佈한 정부의 결정 제37조 제2항 규정에 따라 부지 사용 기간이 연장되었으며, 부지와 관련된 세금 체납 및 부지 사용권 이전과 관련된 국가예산 납부액이 발생한 경우, 프로젝트 지연 면적에 해당하는 세금 체납 연장 납부를 허용한다.
2. 납부기한 연장 및 체납세액
- 제1항 각 호에서 명시된 재무상태 악화로 인한 경우는 2007년 7월 1일부터 최대 1년 동안 모든 체납세액의 납부기한 연장을 받을 수 있다.
- 제1항 다목에서 명시된 경우는 정부 예산에서 지급받지 못한 세액에 해당하는 납부기한 연장이 허용되며, 이 경우 최대 1년 동안 2007년 7월 1일부터 연장될 수 있다.
위와 같은 납부기한 연장 기간 동안 체납세액에 대한 지연납부 과태료는 적용되지 않는다. 납부기한 연장 기간이 만료되고 기업이 체납세액을 모두 납부하지 못하면 세무기관 또는 관세청은 미납 체납세액에 대해 지연납부 과태료를 부과하고 법령에 따라 강제징수 조치를 취한다.
3. 납부기한 연장 절차, 서류 및 권한
가) 납부기한 연장 절차 및 서류는 다음과 같다.
- 세금 및 과태료 납부기한 연장 요청서(모델 번호 02/NOPT)는 재무부가 2007년 6월 14일 발행한 정부 시행규칙 제60/2007/TT-BTC에 따라 세법 일부 조항의 세부적 시행 및 정부령 제85/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 발佈한 세법 일부 조항의 세부적 시행에 관한 정부령의 시행에 대한 지침을 제공한다. 이 서류에는 세금 납부기한 연장 요청 사유, 요청되는 세금 및 과태료 금액, 요청되는 납부기한 연장 기간, 납부 계획 및 납부 약속이 포함되어야 한다.
- 세금 납부기한 연장 요청 사유를 증명하는 서류. 각각의 경우는 다음과 같다.
+ 2007년 7월 1일 이전에 종료된 가장 최근 회계연도의 재무제표와 2007년 7월 1일까지의 체납세액 확인 자료.
+ 사업 리스크로 인한 경우: 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고로 인한 경우는 해당 재산 피해 정도 및 가치를 확인하는 기관의 보고서가 필요하며, 이는 재무부 소속 정가위원회 또는 전문 정가회사가 제공하거나 재무부 소속 정가센터에서 제공한다. 거래 상대방의 파산 또는 수입국의 정책 변경으로 인한 경우는 기업의 증빙 또는 설명이 필요하다.
+ 정부 기관의 결정에 따라 사업장을 이전해야 하는 경우는 사업장을 이전하도록 하는 정부 기관의 결정서가 필요하다.
+ 사업을 수행하여 국가예산으로부터 지급받아야 하는 금액이 지급되지 않은 영업소에 대한 증빙자료는 경제계약서, 채권채무대조표 및 발주자 또는 주계약업체가 완료된 작업량을 승인한 납부확인서, 실제로 수행한 매출액과 국가예산으로 지급받은 매출액을 증명하는 자료, 발생한 세금액을 매출액 또는 완료된 작업량에 따라 결정한 자료 및 미납세액을 포함한다.
+ 기반시설 투자사업이나 부동산 영업에서 어려움을 겪고 있는 기업에 대한 증빙자료는 납부해야 할 세금액, 이미 납부한 세금액 및 미납세액을 증명하는 서류, 토지사용기간 연장을 관할기관이 허가한 문서, 매각한 주택 및 토지이전 권리를 보고한 명세서(매출액 및 면적 포함)를 포함한다.
위 자료들은 원본 공증본 또는 원본과 동일한 복사본에 관할기업체의 권한있는 대표자의 서명이 첨부된 것을 포함한다.
세금연체 신청서는 해당 기업 또는 영업소가 직접 관할 세무당국에 제출한다.
b) 세금연체 처리의 권한과 기간
기업, 영업소 또는 개인이 세금을 연체하고 있는 경우(이하 "세금연체자"라고 함), 해당 세금연체자를 관할하는 세무당국은 현행 법률 및 이 시행규칙에 따른 권한과 절차에 따라 세금연체 신청서를 접수하고 처리한다.
세무당국은 모든 신청서를 받은 날로부터 10일 이내에 세금연체자에게 답변해야 한다. 만약 신청서가 규정에 따라 완전하지 않다면, 세무당국은 신청서를 접수한 날로부터 3일 이내에 세금연체자에게 서면으로 추가 자료를 요구해야 한다.
세금연체 신청이 승인되는 경우, 해당 세금연체자를 관할하는 세무당국의 책임자는 세금연체 승인서(통합문서 번호 03/NOPT 2007년 6월 14일 제60/2007/TT-BTC 호에 첨부됨)를 작성한다. 세금연체 신청이 승인되지 않는 경우에는 세금연체자에게 서면으로 통보해야 한다(통합문서 번호 04/NOPT 2007년 6월 14일 제60/2007/TT-BTC 호에 첨부됨).
수출입 물품에 대한 세금연체에 관한 특별한 사항은 2007년 1월 1일 이전에 등록된 수출입신고서에 적용되며, 이 경우 세금연체 신청서와 절차 및 권한은 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 제59/2007/TT-BTC 호 통합문서에 따라 처리된다.
II. 수출입 기업의 세금연체 및 지연징벌 처리
1. 추징세액 및 지연징벌 면제
a) 면제 대상 및 조건
- 1998년 10월 15일 이전에 등록된 수출입신고서에 대한 추징세액 및 지연징벌 면제를 요청하는 항목들.
- 다음의 객관적인 이유 중 하나로 인해 세금연체 및 지연징벌 면제를 요청하는 경우, 추징세액에 대한 세금연체 및 지연징벌 면제를 고려한다. 구체적으로 다음과 같다:
+ 세율 또는 과세기준 변경 등 세제 정책 변경으로 인해, 등록 후 새로운 정책이 적용되기 전까지 기업이 기존 세율로 세금을 납부하였으나, 새로운 정책이 적용된 이후 세관에서 추징세액을 부과한 경우.
+ 세관이 제공한 과세번호 및 과세기준 관련 지침이 실제 상황과 법규에 맞지 않아, 이후 다른 지침 또는 수정된 지침에 따라 다시 계산하면 기존 세율보다 더 많은 세금이 부과되어 추징세액이 발생한 경우.
+ 한 종류의 상품이 여러 가지 검사 결과를 가질 때 또는 분류가 어려울 때, 세관이 정확한 과세번호를 부여하지 못하여 추징세액이 발생한 경우.
b) 세금연체 및 지연징벌 면제 신청서는 기업이 작성하며 다음 자료를 포함한다:
+ 기업이 세금연체 및 지연징벌 면제를 요청하는 공문, 그 이유와 추징세액을 명시함.
+ 추징세액이 부과된 수출입신고서.
+ 세관이 처음으로 통보한 세금통지서.
+ 세관이 처음으로 통보한 세금통지서에 따라 납부한 세금영수증.
+ 세관이 추징세액을 통보하거나 결정한 문서.
+ 추징세액을 납부한 세금영수증(지연징벌을 아직 납부하지 않은 경우).
+ 추징세액 지연징벌 결정서.
+ 무역계약서.
+ 상거래용 세금계산서 및 운송장.
+ 검사기관이 발행한 검사증명서(있을 경우).
위 자료 중 기업이 세금연체 및 지연징벌 면제를 요청하는 공문을 제외하고는 원본이며, 나머지는 원본과 동일한 복사본에 기업의 권한있는 대표자의 서명이 첨부되어 있다.
c) 세금연체 및 지연징벌 면제 처리 절차 및 권한
기업은 추징세액 및 지연징벌 면제를 요청하는 신청서를 해당 수출입신고서를 처리한 세관에 제출하여 신청서의 진실성을 확인받는다.
기업이 제출한 신청서를 바탕으로 해당 세관은 본 장의 1a 점에 명시된 규정에 따라 검토하고 처리한다.
- 면과세 및 과태료 면제 조건을 충족하는 경우 지방 세관은 기업이 제출한 면과세 신청 서류와 관련 자료를 첨부하여 총괄 세관에 보고하며, 보고 내용에는 다음 사항을 명확히 기재해야 한다:
+ 주관적, 객관적 원인(위에서 언급된 것처럼), 사실상의 상황, 잘못된 세액 산출 또는 통보로 인해 과세가 필요하게 된 사유;
+ 처음으로 통보된 세액 금액;
+ 추징할 세액 금액;
+ 추징할 세액과 과태료 면제를 요청하는 금액.
- 기업의 서류가 면과세 및 과태료 면제 조건을 충족하지 못하는 경우 지방 세관은 기업에게 답변서를 발송하고, 기업은 추징되는 세액과 그에 따른 지연 과태료를 규정에 따라 납부하도록 요구한다.
총괄 세관은 지방 세관이 제출한 서류와 보고서를 바탕으로 검토 후 재무부에 면과세 및 과태료 면제 결정을 요청한다.
2. 세액 및 지연 과태료의 면제
a) 면제 대상 및 조건:
- 1998년 10월 15일부터 2007년 6월 30일까지 관세청에 신고된 물품에 대한 세액 및 과태료 중 아직 정부 예산에 납부되지 않은 금액.
- 다음과 같은 객관적인 원인으로 인해 세액 및 과태료가 발생한 경우:
+ 수입물품 신고 후에 발표된 새로운 세제 정책(세액 계산 방법, 세율 등)이 회고적으로 적용되어, 다시 계산하면 기관이 통보한 세액보다 낮게 산출될 때.
+ 이전 관세청의 세액 계산 방법, 세액 산출 가격 지정 방식에 대한 지침이 실제 상황이나 세관법, 수출입세법과 일치하지 않아, 이후 다른 지침이나 조정이 이루어져 다시 계산하면 기업이 세액을 추징받게 되는 경우.
b) 기업이 제출하는 세액 및 과태료 면제 신청 서류는 다음과 같이 구성된다:
+ 기업이 작성한 세액 및 과태료 면제 요청 공문, 그 이유, 잘못된 세액 산출 원인, 통보된 세액(과태료) 금액, 정확한 계산 시 필요한 세액, 면제를 요청하는 세액 및 과태료 금액;
+ 세액 면제를 요청하는 수출입 신고서;
+ 관세청의 세액 통보;
+ 세무 당국의 세액 추징 결정서(있을 경우);
+ 세액 지연 과태료 결정서(있을 경우);
+ 무역계약서.
+ 상업용 영수증;
+ 검사기관의 검사 확인서(있을 경우);
+ 제조사가 제공하는 물품 특성, 성질, 구조 설명서(있을 경우).
위 서류 중 기업이 작성한 세액 및 과태료 면제 요청 공문을 제외하고는 원본이며, 나머지는 원본 사본으로 발급되며 원본과 동일하다는 인증이 부여되어야 한다.
c) 면제 절차, 절차 및 권한:
기업은 세관 절차를 수행한 지방 세관에 위 서류를 제출하여 검토 및 진실성을 확인받는다.
기업이 제출한 서류를 바탕으로 지방 세관은 해당 절차의 2a호에 명시된 규정과 비교하여 처리한다.
- 면세 조건을 충족하는 경우 지방 세관은 기업의 면세 신청서와 관련 서류를 총괄 세관에 보고하며, 보고 내용에는 다음 사항을 명확히 기재해야 한다:
+ 잘못된 세액 산출 원인 및 재계산 이유;
+ 통보된 세액(과태료) 금액;
+ 재계산 후 필요한 세액 금액;
+ 면제를 요청하는 세액 및 과태료 금액;
+ 기업이 해당 절차의 2a호에 명시된 면세 대상임을 확인하며, 면세 및 과태료 면제 처리에 대한 책임을 인정한다는 내용을 포함해야 한다.
- 기업의 서류가 면세 조건을 충족하지 못하는 경우 지방 세관은 기업에게 답변서를 발송한다.
총괄 세관은 지방 세관이 제출한 서류와 보고서를 바탕으로 검토 후 재무부에 면세 결정을 요청한다.
3. 제1항 a호, 제2항 a호에 명시된 조건을 충족하나 제1항 b호, 제2항 b호에 명시된 서류가 부족한 경우 지방 세관은 기업에게 필요한 자료를 수집하고, 처리 방안을 제안하여 총괄 세관이 재무부에 각각의 사례를 보고하도록 한다.
IV. 이행 조직
본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생한다.
본 고시에 명시되지 않은 다른 세액은 세법 및 재무부가 현재 시행 중인 지침에 따라 처리된다.
국세청, 세관총괄청, 세무청, 그리고 중앙 정부 소속 지방 세관 및 세관은 본 고시에 따라 세액 처리를 지도하고 감독하며 처리한다.
본 고시를 시행하는 과정에서 발생하는 문제점은 재무부에 보고하여 연구 및 해결하도록 한다./.
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