시행령 제 78/1997/TT-BTC 정부령 15/CP 및 정부령 16/CP에 따른 협동조합에 대한 세제 및 재정 우대를 시행하기 위한 지침을 제공함.

시행규칙

세금 및 재정에 대한 혜택을 조합에 적용하는 지침에 관한 사항

정부가 제정한 시행령 제15/CP와 제16/CP에 따른

현행 세법 및 재정 법률에 근거함;

정부가 1997년 2월 21일에 제정한 제15/CP 시행령 "조합 장려 정책"과 제16/CP 시행령 "조합 전환 등록 및 조합 연합회 조직 운영"에 근거함;

총리의 지시에 따라 1997년 8월 20일에 정부청사가 발송한 공문 제4166/KTN에 따른, 제15/CP 및 제16/CP 시행령의 구체적인 실행을 위한 지침을 실시함. 이는 조합법의 시행을 구체화하기 위함이다.

재무부는 조합에 대한 세금 및 재정 혜택 제도를 시행하는 지침을 다음과 같이 제시한다.

I. 적용 대상 및 범위

1. 적용 대상:

본 통고에서 세금 및 재정 혜택을 받을 대상은 다음과 같다: 조합법에 따라 등록된 새로운 조합, 조합 연합회 및 농민 신용협동조합(이하 "조합"이라 함).

2. 적용 범위:

본 통고에서 규정된 세금 및 재정 혜택은 제1항 목 I에서 정의된 조합 중 생산 활동을 하는 모든 산업 분야에 속하는 조합에게 적용된다. 예를 들어, 농업, 건설, 운송, 상업, 서비스, 기타 사업 등.

3. 본 통고에서 제시된 세금 및 재정 혜택은 조합법 시행 이전에 등록 및 운영되었던 조합이 법에 따라 변경 및 다시 등록하는 경우 적용되지 않는다.

II. 세금에 대한 혜택

조합은 현행 법률에 따라 등록, 신고, 징수, 납부되는 모든 종류의 세금 및 수수료에 대해 엄격히 준수해야 하며, 다음은 조합에 대한 세금 혜택 지침이다.

1. 영업세 및 이익세에 관한 사항

조합법에 따라 등록된 새로운 조합은 신설 기업으로 간주되며, 신설 기업에 대한 세금 혜택을 받을 수 있다.

a. 농업 생산 활동을 하는 조합(농작물 재배, 축산, 양식, 수산업, 소금 제조 등)은 영업세 및 이익세를 면제받는다.

농촌 지역에서 농업, 임업, 어업, 소금 제조를 지원하는 서비스를 제공하는 조합(물 관리, 토양 준비, 제품 보관, 동물 보호, 식물 보호, 소금 제조 설비 제작 및 수리 등)은 영업세를 면제받으며, 이익세는 처음 2년간 면제된다. 그러나 이러한 서비스가 직접 농업 생산을 지원하지 않는 경우에는 본 조항의 세금 혜택을 받을 수 없다.

b. 신설 조합이 소공업 및 공예품 생산(1995년 12월 27일 제96/CP 시행령 부속 표준 영업세 부과표에 명시된 산업)에 참여하는 경우 다음과 같은 혜택을 받을 수 있다.

- 영업세는 첫 1년간 50% 감면되며, 이 기간 동안 손실이 발생하면 다음 해에도 영업세가 감면될 수 있다. 손실액에 해당하는 영업세가 감면되지만 최대 50%로 제한되며, 전체적으로 2년간(24개월)만 감면 가능하다. 산간지역 또는 해외 섬에 위치한 신설 조합은 추가로 3년간(36개월) 감면 가능하다.

- 이익세는 처음 2년간(24개월) 면제되며, 그 다음 2년간(24개월) 이익세는 50% 감면된다. 산간지역 또는 해외 섬에 위치한 신설 조합은 이익세 감면 기간이 추가로 2년 연장된다.

c. 1997년 3월 6일부터 1997년 5월 28일까지 조합법에 따라 등록된 먼 바다에서 어업을 하는 조합은 등록 후 첫 2년간(24개월) 영업세를 면제받으며, 이익세는 처음 2년간(24개월) 면제된다.

1997년 5월 29일 이후 조합법에 따라 등록된 먼 바다에서 어업을 하는 조합은 정부 총리가 1997년 5월 29일에 제정한 제358/TTg 결정 "먼 바다에서 광물 채굴 활동에 대한 세금 혜택" 및 재무부가 이 결정을 설명하는 문건에 따른 세금 혜택을 받는다.

d. 조합법에 따라 등록된 물품 포장 조합은 등록 후 첫 2년간(24개월) 영업세를 감면받으며, 이익세는 처음 2년간(24개월) 면제된다.

e. 정부가 정한 산간지역, 해외 섬 및 기타 어려운 지역에서 생산 활동을 하는 조합은 등록 후 첫 2년간(24개월) 영업세를 면제받으며, 이익세는 처음 2년간(24개월) 면제된다.

2. 사업등록세에 관한 사항

조합의 종속 기관, 직속 기관, 조합 회원 및 개인 사업자가 조합으로부터 임무를 받아 수행할 때는 직접 사업등록세를 납부하지 않으며, 조합은 대신 사업등록세를 납부해야 한다. 사업등록세는 각 대상에 적용되는 세법에 따라 정해진다.

3. 등록세

조합원이 조합에 출자한 생산 자본 및 조합원의 주식 자본이 다른 조합원에게 이전될 때는 등기 비용을 납부하지 않는다.

4. 토지 사용료 및 토지 사용 비용에 관한 사항

a. 국가로부터 농업, 임업, 양식, 소금 제조를 위한 토지를 사용하도록 배정받은 조합은 토지 사용 비용을 납부하지 않는다.

b. 산촌, 산간, 해도 지역에 위치한 농업협동조합이 생산농업, 임업, 양식어업, 제염업을 위한 직접 서비스 제공을 목적으로 국가로부터 사무소 또는 생산공장을 임대받아야 하는 경우, 「농업협동조합법」에 따른 사업자 등록증 발급일로부터 5년(60개월) 동안 임대료 면제를 받을 수 있다.

c. 「농업협동조합법」에 따라 사업자 등록증을 받았으며, 토지임대 관련 법률에 따라 토지를 임차하는 다른 협동조합은 「농업협동조합법」에 따른 사업자 등록증 발급일로부터 2년(24개월) 동안 임대료를 50% 감면받을 수 있다.

5. 기타 재정 우대.

농업협동조합은 금융기관의 상업은행 시스템에서 중·장기 대출을 포함한 경영 자금을 대출받을 수 있으며, 정부가 규정한 경제사회 프로그램, 고용 창출 국립 기금, 국립 투자 지원 기금 및 기타 국가 소유 투자 개발 기금에서 자금을 대출받을 수 있다. 또한 농업협동조합이 국가 규정에 따라 충족된 조건을 만족할 경우, 각 나라와 국제 조직으로부터의 자금 및 원조금을 수용하고 투자 프로젝트를 수행할 수 있다.

III. 면제 및 감면 세금의 절차, 순서 및 심사 권한

이 지침에서 정한 면제 및 감면 세금 대상과 세액을 정확히 확인하기 위해, 농업협동조합은 다음 조건을 충족해야 면세 및 감세 혜택을 받을 수 있다.

등록된 사업 활동을 준수함.

재산세법에 따른 재산 구입 및 판매 증빙서류 사용, 회계 및 통계 제도, 세금 신고 및 납부에 대한 법적 규정을 엄격히 준수하며, 현재 법률에 따라 세금 신고 및 납부를 완전히 완료해야 함.

1. 매출세 및 이익세 면제 및 감면 심사

a. 면제 및 감면 세금 심사 절차 및 서류:

농업협동조합이 면제 및 감면 세금을 신청하려면, 해당 세무 당국에 다음과 같은 서류를 제출해야 함.

1996년 3월 20일 「농업협동조합법」에 따른 사업자 등록증으로 생산 및 영업 분야를 명확하게 확인함.

세무 당국의 확인을 받은 세금 신고서.

b. 면제 및 감면 세금 심사 권한:

이 지침에 따라 농업협동조합의 매출세 및 이익세 면제 및 감면을 심사할 수 있는 권한은 해당 세무서장이며, 그 결정은 상위 세무국장의 승인을 받아야 함.

2. 임대료 면제 및 감면 심사

농업협동조합이 임대료 면제 및 감면을 신청하려면, 해당 세무 당국에 다음과 같은 서류를 제출해야 함.

1996년 3월 20일 「농업협동조합법」에 따른 사업자 등록증으로 생산 및 영업 분야를 명확하게 확인함.

세무 당국의 확인을 받은 세금 신고서.

이 지침에 따라 농업협동조합의 임대료 면제 및 감면을 심사하고 결정할 수 있는 권한은 해당 세무국장에게 있음.

3. 부동산 등록세 면제 및 감면 심사

농업협동조합이 부동산 등록세 면제 및 감면을 신청하려면, 해당 협동조합의 본사가 위치한 지방 행정기관에 다음과 같은 서류를 제출해야 함.

1996년 3월 20일 「농업협동조합법」에 따른 사업자 등록증으로 생산 및 영업 분야를 명확하게 확인함.

부동산 등록세 신고 시 요구되는 재산 관련 서류.

부동산 등록세 징수 관리 기관의 책임자는 이 지침에 따라 농업협동조합의 재산에 대한 부동산 등록세 면제 및 감면을 결정할 수 있는 권한이 있음.

4. 면제 및 감면 세금 심사 절차

농업협동조합이 면제 및 감면 세금을 신청하려면, 해당 세무 당국에 면제 및 감면 세금 신청서를 제출해야 한다. 세무 당국은 제출된 신청서를 검토하여, 법에 따라 면세 및 감세 대상인지, 제출된 서류가 규정에 맞는지, 실질적인 상황과 일치하는지, 면세 및 감세 신청과 관련된 모든 수치 및 상황을 명확히 확인해야 한다.

만약 서류가 미비하거나 오류가 있으면, 농업협동조합에게 즉시 보완하도록 요청해야 한다.

합동사의 면세 또는 감세 혜택 신청이 법률에 따른 면세 또는 감세 대상이 아닌 경우 세무 당국은 그 이유를 명확히 서면으로 해당 단위에 통보해야 한다.

세무 당국의 면제 및 감면 세금 심사 권한이 없는 경우, 세무 당국은 신청서와 실제 상황을 검토한 후 상위 세무 당국에 의견을 문서로 보내며, 상위 세무 당국에 신청서와 세무 당국의 의견을 함께 전달하고, 신청서가 어디로 전송되었는지 문서로 알려야 한다. 상위 세무 당국에 제출되는 신청서에는 명세서가 명시되어야 한다.

면제 및 감면 세금을 승인한 경우, 세무 당국은 면세 및 감세 결정을 내려 농업협동조합과 관련 단체에 통보해야 한다.

면세 및 감세 결정에 근거하여, 세무 당국은 농업협동조합에 대한 납부 세액을 정산하고, 이익 및 손실 결과를 재확인하며, 국가 예산에 대한 기타 수입을 확인해야 한다.

면세 및 감세 결정을 심사하고 결정한 기관은 면세 및 감세 서류를 적절히 보관하고 관리해야 한다.

5. 면제 및 감면 세금 결정 시간

세무 당국은 이 지침에 따른 세금 우대를 위해 제출된 신청서를 받은 날로부터 최대 30일 이내에 면세 및 감세 결정을 내리거나, 처리되지 않은 이유나 거부된 이유를 통지해야 한다.

6. 면제 및 감면 세금 신청서의 법적 성격

농업협동조합이 세무 당국에 제출하는 면세 및 감면 세금 신청서는 모든 행정 절차가 완료된 원본 문서여야 한다. 복사본 문서가 있는 경우, 다른 기관이나 단체가 발행한 문서(사업자 등록증, 설립 결정 등)는 공증 복사본으로 표시되어야 하며, 농업협동조합이 발행한 문서(정산서 또는 관련 증빙서류 등)는 농업협동조합의 복사본으로 표시되어야 한다.

IV. 법률 시행 시 발생할 수 있는 문제 해결
VI. 「농업협동조합법」에 따른 전환 및 사업 등록

1. 땅에 관한 사항

1996년 9월 9일(「국가에 토지 임대 및 사용 허가에 관한 법률」이 효력 발생한 날) 이전에 국가로부터 토지를 배정받았던 농업협동조합이 현재 토지 임대 법률에 따라 토지를 임차하는 경우, 다음의 방법으로 임대료를 납부해야 한다.

사용 토지 사용료를 아직 납부하지 아니한 경우 또는 사용 토지 사용료를 납부하였으나 그 금액이 국가 예산에서 출처를 가진 경우(과거 국가로부터 지원을 받은 경우)는 1996년 1월 1일부터 국가에 대한 임대료를 납부해야 함;

사용 토지 사용료를 납부하였으나 그 금액이 국가 예산에서 출처를 가지지 않은 경우에는 재무부가 지침을 제시하는 대로 임대료에 포함됨;

1996년 9월 9일 이전까지 협동조합이 합법적으로 사용 중인 개인이나 가족 집단 소유의 토지를 국가 기관으로부터 허가받아 사무실이나 공장을 건설하여 생산 및 경영 목적으로 사용하고 있는 경우, 협동조합은 임대 형태로 전환하지 않으며, 현재 법률에 따라 부동산 세금을 납부함;

2. 채무에 관한 사항.

a. 협동조합이 전환 결정을 내린 경우, 전환 준비위원회는 협동조합의 모든 채무를 정확하게 파악하고 채무 종류, 채무 형태, 채무 출처, 채무 성격을 명확히 하여 모든 채무를 청산한 후에 협동조합법에 따라 전환 및 사업 등록을 할 수 있음. 채무를 완전히 청산하지 못한 경우, 채무를 인정하고(새로운 협동조합이 계속해서 상환하도록) 협동조합법에 따라 전환 및 사업 등록을 할 수 있음;

b. 협동조합이 협동조합법에 따라 해체되는 경우, 모든 채무를 청산해야 함. 채무를 완전히 청산할 수 없는 경우, 기업 파산에 관한 법률의 규정에 따라 처리함;

c. 협동조합이 국가에 대한 채무를 가지고 있는 경우, 전환 준비위원회는 상환 계획을 작성하고 상환 책임 주체를 명확히 해야 함. 상환 능력이 없는 경우, 기업 파산에 관한 법률의 규정에 따라 처리하거나, 관련 국가 기관에 상환을 면제하거나 감면하거나 연기해 줄 것을 요청함. 이를 통해 협동조합법에 따라 전환 및 사업 등록을 수행함;

과거 국가가 투자한 채무에 대해서는 해당 국가 기관이 투자 결정을 내린 기관에 상황을 보고하여 처리하도록 요청함;

협동조합이 객관적인 이유로 국가 기업에 대한 채무를 상환할 수 없는 경우, 다음과 같이 처리함;

협동조합이 경제적, 상업적 관계에서 일반적인 거래를 통해 발생한 채무(양 당사자의 자발적인 합의를 기반으로 함)는 해당 기업이 현행 재무 관리 법률의 규정에 따라 처리해야 함;

협동조합이 정부(또는 과거 중앙정부회의)의 지시에 따라 국가 기업에 대한 채무를 발생시킨 경우, 해당 기업은 해당 기업의 자산 관리 기관에 처리를 요청할 수 있으며, 해당 기관은 해당 기업의 자산 관리 기관이 위임받은 권한에 따라 처리함. 해당 기관은 해당 기업의 자산 관리 기관이 위임받은 권한에 따라 처리하며, 해당 기관은 해당 기업의 자산 관리 기관이 위임받은 권한에 따라 처리함;

과거 협동조합이 국영 은행으로부터 공동 인프라 구축을 위해 대출받아 도로, 유치원, 의료소 등의 시민 공동 이용 시설을 건설한 경우, 해당 시설은 지방 정부에 이관되어 지방 정부가 국가의 통일 방침에 따라 처리함;

군 또는 구 재무과는 지방 정부에 이관된 재산과 관련된 문서를 접수하고, 시 또는 도 재무 및 물가국은 시 또는 도 정부에 이관된 재산과 관련된 문서를 접수함. 재산 이관 시, 재무 기관은 이관 양식을 작성하고, 이양자와 수령자의 이름, 재무 기관의 대표자 이름, 재산의 종류, 상태, 질, 출처, 봉인 번호(있을 경우), 관련 문서 및 서류를 명시하며, 이양자와 수령자 및 재무 기관의 대표자가 서명함;

재산 이양 시점의 시장 가격 및 재산의 종류, 상태, 질 등을 고려하여 재무 기관은 협동조합의 이양 재산 가치를 평가하고, 지방 예산으로 해당 가치만큼 지불함. 예산에 해당 항목이 반영되지 않은 경우, 예비금에서 지급하거나 다음 예산 연도에 지급함;

협동조합은 재무 기관으로부터 지급을 받은 후 은행에 상환해야 함;

V. 집행

본 통지에 따른 협동조합은 다른 법률에 따라 추가적인 우대 정책을 받을 수 있음;

세무 기관, 재무 기관, 지방 기업의 국가 자산 관리 기관은 협동조합이 현행 세금 및 재무 정책을 준수하고 본 통지의 내용을 준수하도록 모니터링하고 독려하며 지도함;

본 통지의 규정을 위반한 경우, 현행 법률에 따라 처벌함;

본 통지는 1997년 3월 6일(15/CP 및 16/CP가 효력 발생한 날)부터 효력 발생함. 본 통지와 충돌하는 과거 재무부의 지침은 폐지됨. 시행 과정에서 문제가 발생하면, 각 단위는 재무부에 즉시 보고하여 보완 지침을 연구하도록 요청함./.