통지 제 78/2006/TT-BTC 경제 특구 관문 경제 지역 재정 제도 지침에 관한 안내는 국경 경제 특구 관문 지역 재정 제도를 지방인민위원회가 관리하는 경우 적용됨

시행규칙

경제 특구 관리 재정 제도에 대한 지침

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국가예산법, 투자법, 세금, 수수료 및 관세에 관한 법률 및 법령을 근거로 함

총리가 2001년 4월 19일에 제정한 제53/2001/QĐ-TTg 호에 따른 경제 특구 관리 정책을 근거로 함

총리가 2005년 10월 31일에 제정한 제273/2005/QĐ-TTg 호에 따른 제53/2001/QĐ-TTg 호를 수정 보완하는 내용을 근거로 함

재무부는 각 지방인민위원회 관리하에 있는 경제 특구 관리 재정 제도에 대한 지침을 다음과 같이 제시함

I. 적용 범위 및 대상

1. 적용 범위:

본 고시는 총리의 결정에 따라 설립되고 지방인민위원회 관리하에 있는 경제 특구(이하 "경제 특구"라 함)에 적용됨

각각 총리의 결정에 따라 설립되고 중앙 관리하에 있는 경제 특구에 대해서는 재무부가 별도로 제정한 고시에 따른 재정 제도를 따름

2. 적용대상:

이 지침은 다음 대상에게 적용된다.

2.1. 경제 특구가 설립된 지방(이하 "지방"이라 함)

2.2. 국내외 투자자가 경제 특구에서 사업을 운영하는 경우(기반시설 건설, 생산, 상업 무역 및 서비스 제공 포함)

2.3. 경제 특구 내에서 수행되는 모든 사업 활동

국내외 투자가 경제 특구에서 사업을 운영하더라도 경제 특구 내에 경제 주체를 설립하지 않은 경우에는 경제 특구 내 사업 활동을 별도로 회계 처리하여 우대 조건을 확인할 수 있도록 해야 함

용어 설명:

- 보세 구역: 총리가 2005년 10월 31일에 제정한 제273/2005/QĐ-TTg 호에 따라 경제 특구 내에 설립된 보세 구역을 의미함

- 베트남 내지: 경제 특구 내 보세 구역을 제외한 부분과 베트남 영토의 나머지 부분(제45/2005/QH-11 호에 따른 수출입세법 제5조 제1항 및 제149/2005/NĐ-CP 호에 따른 수출입세법 시행령 제1조 제2항에 규정된 비관세 구역을 제외한 부분)

- 비관세 구역: 제45/2005/QH-11 호에 따른 수출입세법 제5조 제1항 및 제149/2005/NĐ-CP 호에 따른 수출입세법 시행령 제1조 제2항에 규정된 비관세 구역

II. 재정 우대 조치

1. 경제 특구 기반시설 건설에 대한 투자 우대 조치

1.1. 중앙 예산으로부터의 기반시설 건설 투자 지원

a. 중앙 예산으로부터의 투자 지원 대상

중앙 예산은 경제 특구를 관리하는 지방 예산에 기반시설 건설 투자를 지원하며, 이는 경제 특구 전체를 위한 기술 및 사회 기반시설, 중요한 공공 서비스 및 편의 시설 등이 포함되며, 이는 중앙 권한 부여 기관의 승인을 받은 예산안에 포함되어야 함

b. 중앙 예산으로부터의 투자 지원 범위

중앙 예산은 경제 특구 전체를 위한 공동 기반시설 건설에만 지원하며, 경제 특구 외부에 위치하더라도 경제 특구를 직접적으로 지원하는 시설에 한해 지원하며, 경제 특구 내 특정 기능 구역을 위한 시설은 제외됨

c. 중앙 예산으로부터의 투자 지원 원칙

- 중앙 예산으로부터의 기반시설 건설 투자는 경제 특구의 세부 계획에 맞춰 진행되며, 이는 중앙 권한 부여 기관의 승인을 받아야 함

- 중앙 예산의 연간 조정 능력과 지역의 어려움 정도를 고려하여, 정부는 국회의 승인을 받아 경제 특구를 관리하는 지방인민위원회를 위해 필요한 투자를 지원하기로 결정함

- 중앙 예산으로부터의 목표 지향적 투자 지원 금액은 지방 예산안에 명확히 포함되어야 함

- 경제 특구 관리청 또는 경제 특구 관리청이 없는 경우 해당 지방인민위원회는 중앙 예산으로부터의 목표 지향적 투자 지원을 받고, 경제 특구 내 기반시설 건설 프로젝트를 직접 관리하며, 국가의 현행 투자 건설 관리 규정에 따라 경제 특구 내 국가 예산으로 건설된 기반시설 프로젝트를 관리함

d. 중앙 예산으로부터의 투자 지원 계획, 사용 및 관리 절차

- 매년 예산안을 작성할 때 경제 특구 관리청은 관련 기관들과 협력하여 경제 특구의 세부 계획에 맞는 기반시설 건설 프로젝트 목록을 작성하고, 이를 지방인민위원회에 제출함. 경제 특구 관리청이 없는 경우 지방인민위원회가 직접 이 규정을 준수함

- 지방인민위원회는 경제 특구 관리청이 작성한 프로젝트 목록과 예산안을 바탕으로 경제 특구의 기반시설 건설 프로젝트에 대한 자금 수요와 지역의 자원 조달 능력을 고려하여 중앙 예산으로부터의 투자를 요청하는 프로젝트 목록을 작성하고, 이 목록을 지방인민회의 상임위원회에 제출함

- 지방인민회의 승인을 받은 프로젝트 목록을 바탕으로 지방인민위원회는 각 프로젝트별 자금 수요를 세부적으로 작성하여 계획부와 재무부에 제출함

- 기획재정부는 중앙정부 예산으로부터 투자 지원을 받고자 하는 경제기술협력구역이 있는 지방의 투자 지원 요구를 종합하고, 재정부와 협의하여 정부에 보고서를 작성하여 국회에 제출하여 국가예산의 조정능력 내에서 토지기반시설 투자를 추가 결정하도록 한다. 이 절의 제2호에 규정된 국가예산 지원 대상 투자 프로젝트만이 정부보고서에 포함될 수 있다.

- 중앙정부 예산으로 경제기술협력구역의 기반시설 건설에 사용되는 자금은 기본 건설 투자 관리 규정, 국가예산법 및 관련 시행규칙에 따라 관리 및 사용된다.

1.2. 토지 수입금을 이용한 경제기술협력구역의 기반시설 발전 자금 조성 제도:

지방인민위원회는 법령에 따른 토지 수입금(토지 사용 수입금, 임대료 등)을 경제기술협력구역의 기반시설 건설과 토지수용 비용으로 사용할 수 있으며, 특히 경제기술협력구역의 토지 사용 수입금과 임대료는 해당 구역의 기반시설 건설에 우선적으로 사용될 수 있다.

경제기술협력구역의 기반시설 건설 투자 자금 조성을 위해 토지를 제공하거나 임대하는 것은 토지 사용권 매각, 토지 사용을 위한 프로젝트 입찰 또는 토지 사용권 매각 없이 이루어질 수 있다. 정부령 제181/2004/NĐ-CP 2004년 10월 29일, 정부령 제198/2004/NĐ-CP 2004년 12월 3일, 정부령 제17/2006/NĐ-CP 2006년 1월 27일, 정부령 제187/2004/NĐ-CP 국유기업을 주식회사로 전환하는 것에 관한 규정, 총리결정 제216/2005/QĐ-TTg 2005년 8월 31일, 토지 사용권 매각을 통한 토지 제공 및 임대에 대한 규정, 현행 법률에서 관련 규정을 따르도록 한다..

지역 토지 이용 계획, 토지 사용 수입금 매각 가능액, 토지 수용 보상 및 지원 비용, 국가예산으로 투자되는 공공 기반시설 건설 비용 등을 고려하여 지방인민위원회는 재정기관을 통해 연간 예산안에 이러한 수입과 지출 항목을 포함시키고 지방인민회의 승인을 받아야 한다.

지방인민회의가 승인한 연간 예산안에 근거하여 지방인민위원회는 재정기관을 통해 관련 단체와 협력하여 토지 사용 수입금을 통해 수입과 지출을 실시하고 국가예산에 결산하도록 한다.

토지 수용 보상 및 지원 비용을 충당하기 위해 토지 사용 수입금을 매각하기 전에 투자자에게 사전 지급한 경우, 토지 사용 수입금은 투자자에게 반환되며, 현재 적용되는 규정에 따라 국가예산에 수입과 지출을 반영해야 한다.

2. 경제기술협력구역 내 사업 프로젝트에 대한 우대 제도:

2.1. 관광 프로젝트에 대한 우대 제도:

경제기술협력구역 내 관광 사업 프로젝트 투자자는 정부가 정한 장려 투자 목록에 따른 투자 우대를 받을 수 있다.

2.2. 토지 임대료 및 수면 사용료에 대한 우대 제도:

국내 투자자와 외국 투자자가 경제기술협력구역에서 투자하는 경우, 정부령 제142/2005/NĐ-CP 2005년 11월 14일, 토지 임대료 및 수면 사용료에 대한 규정 및 관련 시행규칙에 따라 우대를 받을 수 있다.

2.3. 세제 우대 제도:

경제기술협력구역 내 투자 프로젝트는 현행 법률에 따른 세제 우대를 받을 수 있다.

III. 자유무역구 및 자유무역구 적용 재정 제도

1. 자유무역구 설립 및 운영 조건:

경제무역특별구 내 자유무역구는 다음 조건을 모두 충족해야 설립될 수 있다.

- 철벽이 있어 자유무역구 내 활동이 다른 구역과 격리되어야 함; - 자유무역구 내에는 상주하거나 임시 거주하는 주민이나 외국인이 없어야 함;

- 자유무역구 내에서는 관세청이 화물과 운송수단의 입출구를 감독하고 검사해야 함.

2. 자유무역구 내 사업 활동:

총리결정 제273/2005/QĐ-TTg 2005년 10월 31일, 경제무역특별구에 대한 정책 개정 및 보완에 관한 총리결정 제53/2001/QĐ-TTg 2001년 4월 19일에 따른 경제무역특별구 내 자유무역구에서는 다음 사업 활동이 가능하다: 물류 서비스; 제품 생산 및 가공; 국제 무역; 제품 전시회.

제1조 제1항 총리결정 제273/2005/QĐ-TTg 2005년 10월 31일, 경제무역특별구에 대한 정책 개정 및 보완에 관한 총리결정 제53/2001/QĐ-TTg 2001년 4월 19일에 따른 경제무역특별구 내 자유무역구에서는 다음 사업 활동이 가능하다: 물류 서비스; 제품 생산 및 가공; 국제 무역; 제품 전시회.

3. 자유무역구 내 적용 세금, 부가세, 수수료 제도:

3.1. 법인세에 대한 제도:

자유무역구 내 투자 프로젝트는 법인세법 및 관련 시행규칙에 따른 법인세 우대를 받을 수 있다.

3.2. 수출세, 수입세:

a. 다음 경우 수출세, 수입세 대상이 되지 않는 화물:

- 자유무역구에서 수출되는 화물; 외국에서 자유무역구로 수입되고 자유무역구 내에서만 사용되는 화물;

- 자유무역구에서 무관세 구역, 수출공업단지로 이동하거나 그 반대 방향으로 이동하는 화물.

- 내지에서 수출되지 않는 화물이 자유무역구로 이동하는 경우 b. 내지에서 수출되는 화물이 자유무역구로 이동하는 경우, 현행 규정에 따라 수출세를 납부하고 수출 절차를 진행해야 한다.

b. 내국에서 원산인 수출세 대상 물품은 자유무역구에 반입하기 위하여 수출세를 납부하고 현행 규정에 따라 수출 절차를 이행하여야 한다.

c. 수입세 면제 구역에서 수입되는 물품은 현재 규정에 따라 내국세를 납부해야 한다. 다만, 수입세 면제 구역에서 제조, 가공, 재활용, 조립된 물품 중 통일부 재무부령 제14호 2006년 2월 28일 발부된 '우대 관세율 적용에 관한 지침'에 따른 조건을 충족하는 물품은 이 지침의 규정을 적용받는다.

d. 국내외 기업 및 개인이 수입세 면제 구역에서 생산 및 판매 활동을 하는 경우, 원재료, 부자재, 외국에서 수입된 제품 등 사용하지 않은 물품과 상업적 가치가 있는 부산물은 내국에 판매할 수 있으며, 이를 위해 세관 절차를 완료하고 현재 규정에 따라 수입세를 납부해야 한다.

3.3. 특별소비세:

a. 수입세 면제 구역 내에서 생산되거나 소비되거나 외국에서 수입되어 수입세 면제 구역으로 들어오고 다시 나가는 물품은 특별소비세를 부과하지 않는다. 다만, 24인승 미만 자동차는 일반적인 현행 규정에 따라 특별소비세를 납부한다.

b. 내국에서 수입세 면제 구역으로 수출되는 물품은 특별소비세를 부과하지 않는다. 다만, 24인승 미만 자동차는 일반적인 현행 규정에 따라 특별소비세를 납부한다.

c. 수입세 면제 구역에서 다른 자유무역 구역이나 비관세 구역으로 이동하거나 판매되는 물품은 특별소비세를 부과하지 않는다.

d. 수입세 면제 구역에서 내국으로 수입되는 물품은 현재 규정에 따라 수입세로 부과되는 특별소비세를 납부해야 한다.

3.4. 부가가치세:

수입세 면제 구역 내 기업은 현행 규정에 따라 부가가치세 세금계산서를 사용하며, 이 지침에 따라 부가가치세를 납부해야 하는 경우 신고 및 납부 절차를 진행한다. 부가가치세를 납부하지 않는 물품의 경우, 세금계산서의 부가가치세 항목은 취소선을 긋는다. 구체적으로 다음과 같다:

a. 수입세 면제 구역 내에서 생산되거나 소비되거나 외국에서 수입되어 수입세 면제 구역으로 들어오고 다시 나가는 물품은 부가가치세를 부과하지 않는다.

b. 수입세 면제 구역에서 다른 자유무역 구역이나 비관세 구역으로 이동하거나 판매되는 물품은 부가가치세를 부과하지 않는다.

c. 내국에서 수입세 면제 구역으로 수출되는 물품은 0%의 부가가치세율을 적용받는다.

d. 수입세 면제 구역에서 내국으로 수입되는 물품  는 현재 규정에 따라 수입세로 부과되는 부가가치세를 납부해야 한다. 구체적으로, 수입세 면제 구역 내 기업이 내국 기업에게 판매하는 경우, 세금계산서에는 부가가치세 항목이 취소선으로 표시된다. 내국 기업(또는 수입세 면제 구역 내 기업이 내국으로 가져와 판매하는 경우)은 내국 시장으로 수입하는 물품에 대한 부가가치세를 수입신고서를 통해 납부해야 한다.

3.5. 기타 세금, 수수료 및 부과금:

기타 세금, 수수료 및 부과금은 세법, 법령, 투자법, 수수료 및 부과금 법령 및 관련 시행규칙에 따라 현재 규정에 따라 적용된다.

4. 수입세 면제 구역으로의 물품 이동에 대한 세관 절차:

수입세 면제 구역으로의 물품 이동에 대한 세관 절차 및 세관 검사 감독은 통일부 재무부령 제112호 2005년 12월 15일 발부된 '자유무역 구역 및 비관세 구역으로의 물품 이동에 대한 세관 절차 및 세관 검사 감독 지침' 제VIII절, 부분B에 따라 이루어진다.

IV. 이행 조직

1. 경계 지역에 있는 경제특구 관리위원회에 대한:

- 경제특구의 발전 및 무역 교류 요구에 따라, 경제특구 관리위원회의 주석은 경제특구 내 수입세 면제 구역 설립 연구를 지시하고, 이 지침 제III절 제1항에 따른 조건을 충족하도록 보장해야 한다. 조건을 충족하지 못하면 수입세 면제 구역은 설립 및 운영될 수 없다.

- 경제특구 관리위원회의 주석은 경제특구 내 수입세 면제 구역 설립을 결정하기 전에 건설부, 상무부 및 재무부와 협의하여 수입세 면제 구역의 계획을 확보하고, 국가 전체 범위에서 일관성을 유지하도록 해야 한다.

- 경제특구 관리위원회는 국경 경찰, 관문 경찰, 세관 기관, 세무 기관 등 관련 기관에 협력을 강화하여 경제특구 내 수입세 면제 구역에서 불법 무역 및 거래 부정 행위를 방지하기 위한 조치를 취하도록 지시해야 한다.

2. 세관총국에 대한:세관 직원을 배치하여 수입세 면제 구역으로의 물품 이동에 대한 세관 절차를 수행하고, 수입세 면제 구역에 대한 세관 감독을 법규에 따라 실시한다.

3. 효력 발생:

- 본 지침은 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력이 발생한다. 본 지침은 재무부령 제59호 2001년 7월 17일 발부된 '경계 지역 경제특구에 대한 재정 정책 지침'을 대체한다.

- 경제특구 관리위원회, 세무 기관, 세관 기관, 국가 재정 기관 및 경제특구 내 관련 기관은 본 지침의 규정을 준수하기 위해 협력하고, 경제특구 내 불법 무역 및 거래 부정 행위를 방지하기 위한 조치를 취하도록 보장해야 한다.

실행 중 문제 발생 시 재무부에 보고하여 해결 방안을 연구하도록 요청한다.