시행규칙 제 79 호 TC/TCT 수입 및 내국산 제품에 대한 영수증 관리 지침 시장에서 유통되는 상품에 대한 영수증 관리 지침

시행규칙

상품의 증빙서류 관리에 관한 지침

시장에서 유통되는 상품에 대해

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세법 및 현행 세제 법률에 근거하여;

총리령 제60호 1994년 2월 8일 국무총리의 1994년 경제사회 발전 방향과 조치에 관한 결정에 따라;

시장에서 유통되는 상품을 관리하고 상품 거래 시 증빙서류 작성 및 수수료 징수를 촉진하기 위함임.

재무부는 시장에서 유통되는 상품에 대한 증빙서류 관리 지침을 다음과 같이 안내합니다:

I. 일반적인 규정

1. 국내 생산 상품 및 수입 상품은 모두 합법적인 출처를 증명하는 적격 증빙서류를 첨부해야 함.

2. 본 통지에서 언급된 세금계산서, 세금계산서 겸 출고표, 출고표 겸 내부 운송표, 세금징수 영수증, 수수료 징수 영수증 등은 재무부가 통일 발행한 원본이어야 함.

II. 국내 생산 상품에 대한 사항

A. 공업 제품에 대한 사항

공업 제품을 국내에서 판매하거나 운송하는 단체나 개인은 다음 증빙서류를 보유해야 함:

1. 구매자에게 판매하거나 구매자가 판매 또는 원자재를 구매하여 생산하기 위해 사용할 경우, 판매자로부터 받은 세금계산서 또는 세금계산서 겸 출고표가 필요함.

2. 다른 지역(중앙 정부 직할 시·도를 제외한 곳)에서 판매하거나 구매자가 명확하지 않은 경우, 단위의 출고 명령서와 출고표를 첨부해야 하며, 판매 장소의 세무 당국에 신고하고 판매 시에는 판매자에게 세금계산서를 제공하고 판매 장소에서 매출세를 신고 납부해야 함.

3. 기 sở 본부에서 지점이나 가게로 상품을 이동할 때는 내부 이동 명령서와 단위의 출고표 겸 내부 운송표를 첨부해야 함.

4. 다른 기 sở와 상품을 교환할 때는 세금계산서 또는 세금계산서 겸 출고표를 첨부해야 함.

5. 판매를 위탁하거나 대리점에 위탁 판매할 경우, 단위의 출고 명령서와 출고표 겸 내부 운송표를 첨부해야 하며, 특별소비세가 부과되는 상품의 경우 세금계산서 겸 출고표를 첨부해야 함.

6. 창고에서 다른 창고로 또는 지점에서 다른 지점으로 상품을 이동할 때는 내부 이동 명령서와 출고표 겸 내부 운송표를 첨부해야 함.

7. 국가 외 경제 주체가 고정 사업을 운영하면서 상품을 구매하여 판매하거나 원자재를 구매하여 생산할 때는 세무 당국이 직접 관리하는 기관의 확인을 받은 구매 일지와 판매자로부터 받은 세금계산서를 첨부해야 하며, 세금계산서와 일지에 기록된 상품과 실제 운송된 상품이 일치해야 함.

8. 소매상이 상품을 구매하고 운송할 때는 판매자로부터 받은 세금계산서와 상품 운송 전에 상품 유통 단계에서 징수한 매출세, 이익세 영수증을 첨부해야 함.

B. 농산물, 목산물, 해산물에 대한 사항

본 절에서 규정된 농산물, 해산물, 목산물은 농민, 어민, 염민이 직접 생산하거나 채취한 제품으로, 가공되지 않거나 간단히 말려서 보존하기 위한 분류 작업만 이루어진 것임.

공업적으로 가공된 농산물, 해산물, 목산물은 시장에서 유통될 때는 공업 제품에 대한 점 A의 통지에서 규정된 증빙서류를 적용함.

1. 국영 경제 단체가 농산물, 해산물, 목산물을 구매하여 판매하거나 생산하기 위해 필요한 증빙서류는 다음과 같음:

- 국영 기업, 협동조합, 회사, 개인기업, 개인 사업자 등에서 구매할 경우, 판매자로부터 받은 세금계산서 또는 세금계산서 겸 출고표가 필요함.

- 농민, 어민(생산자)으로부터 직접 구매할 경우, 구매일, 판매자의 이름과 주소, 각 종류의 상품의 수량과 가치 등을 기재한 명세표(부록 1 참조)를 작성해야 하며, 구매 장소(군)를 벗어날 때는 세무 당국에 상품 운송을 명세표에 확인받아야 함.

- 구매 수거소가 설치되어 있을 경우, 수거소는 농민, 어민(생산자)으로부터 상품을 수거할 때 명세표를 작성해야 하며, 수거된 상품을 다른 지역으로 운송할 때는 단위의 출고 명령서와 수거소의 출고표 겸 내부 운송표를 첨부해야 함.

- 경제 주체와 개인과의 계약을 통해 상품을 구매할 경우, 계약한 기관으로부터 받은 세금계산서 또는 세금계산서 겸 출고표를 첨부해야 함.

2. 국영 경제 단체 외 경제 주체가 농산물, 목산물, 해산물을 구매하여 판매하거나 가공하기 위해 운송할 때는 국영 경제 단체에 대한 점 1에서 규정된 증빙서류 외에도 세무 당국이 확인한 구매 일지를 첨부해야 하며, 상품 종류, 수량, 구매 가치, 출발지, 도착지 등을 기재해야 함.

3. 소매상이 농산물, 해산물, 목산물을 구매하여 운송할 때는 국영 경제 단체에 대한 점 1에서 규정된 증빙서류와 함께 상품 유통 단계에서 징수한 매출세, 이익세 영수증을 첨부해야 함.

III. 수입 상품에 대한 사항

A. 소규모 수입 상품에 대한 사항

1992년 3월 25일 총리령 제94호 주석회의(현 총리실)의 새로운 상황에서의 베트남-중국 국경 지역 시장 조직 및 관리에 관한 지시 제2항에서는 다음과 같이 규정됨:

"국경을 넘어서 주민들이 상품을 교환하거나 판매하는 경우, 주로 소규모로 이루어지는 단순한 형태의 교환이며, 이를 소규모 수입·수출이라고 부르며, 국가의 통일 관리 아래에 있어야 함."

국경 소규모 수입·수출에 참여하는 사람은 법정 자본보다 낮은 자본을 가진 소규모 사업자들로, 이들은 국경 지역에 거주하는 주민들여야 함."

조 1. 1992년 4월 9일 정부총리회의 결정 제115호에 따른 국경 소매 수출입세와 국경 소매 수입세에 관한 규정은 다음과 같이 결정함 :

"1- 국경 소매 수출입이 허용되는 물품은 국경 통관을 거쳐 수출입되는 모든 물품은 본 결정에서 정한 국경 소매 수출세와 국경 소매 수입세의 대상이 됩니다.
2- 국경 소매 수출입 물품을 수출입하는 모든 주체는 본 결정에서 정한 세금을 납부해야 합니다." 위 규정에 따르면 국경 지역 주민만이 국경 소매 수입을 할 수 있으며, 국경 소매 수입 시 관세청 국경 통관 기관에 국경 소매 수입세를 신고 납부해야 합니다. 또한, 조세 수입법 조 1, 조세 이익법 조 10에 따르면 국경 소매 수출입 사업자는 조세 수입과 조세 이익의 납세 대상이며, 세금 등록, 회계 제도 준수, 매매 시 영수증 발행 등을 해야 합니다. 위 규정을 근거로 재무부는 국경 소매 수입 물품에 대한 증빙 서류 제도를 다음과 같이 지시합니다 :

1/ 국경 통관을 통해 직접 국경 소매 수입을 하는 사람에게 내국으로 운송되는 수입 물품은 다음 증빙 서류가 있어야 합니다. - 국경 소매 수입 물품 신고서. - 국경 소매 수입세 납부 영수증.

2/ 국경 소매 수입 물품을 판매하는 수입자가 물품을 판매할 때는 판매 영수증을 구매자에게 제공해야 합니다. 관세청이 개별 물품에 대해 국경 소매 수입세 납부 영수증을 발급하는 경우, 구매자에게 국경 소매 수입세 납부 영수증(3부)을 함께 제공해야 합니다.

3/ 국경 소매 수입 물품을 구매하여 판매하는 조직 및 개인에 대해서는 다음과 같습니다 :

a. 국경 지방에 고정된 사업장을 가진 조직 및 개인이 국경에서 수입 물품을 구매하여 판매할 때는 판매자가 제공한 판매 영수증을 받아야 하며, 판매 시에는 구매자에게 판매 영수증을 제공해야 합니다. 만약 국경 지방에 고정된 사업장이면서 직접 수입하는 경우, 국경 소매 수입 물품에 대한 증빙 서류는 상기 A목 제1항에 따라 제공되어야 합니다.

b. 내륙에 있는 조직 및 개인이 국경 지방에서 국경 소매 수입 물품을 구매하여 국경 지방을 벗어나 운송할 때는 다음과 같은 증빙 서류가 있어야 합니다. - 판매자가 제공한 판매 영수증.

- 국경 소매 수입세 납부 영수증(3부, 구매자에게 제공) (관세청이 개별 물품에 대해 국경 소매 수입세 납부 영수증을 발급하는 경우)

- 국경 소매 수입 물품 구매 목록(부록 2에 첨부된 양식, 구매 장소의 국경 지방 세무서가 확인한 것)

추가로 특정 주체에 따라 다음과 같은 증빙 서류가 필요합니다. + 비영리 경제 주체는 구매 목록 외에도 구매 일지가 필요하며, 구매한 물품은 구매 일지에 기록되어야 합니다.

+ 단기 무역 주체는 매출세와 이익세 납부 영수증을 제공해야 합니다.

+ 공공 경제 주체는 구매 일지를 작성하거나 매출세와 이익세를 납부하지 않아도 됩니다. 그러나 구분을 위해 공공 경제 주체는 세금 납부 신고서 원본 또는 복사본(공증된 것)을 제공해야 합니다.

B. 기타 수입 물품에 대한 증빙 서류

1/ 정식 수입 물품 정부 기관의 허가를 받은 조직이 내륙으로 수입 물품을 운송할 때는 관세청 검사 및 확인을 받은 수입 신고서를 함께 제공해야 합니다. 대량 수입 물품을 여러 차례 운송할 경우, 각 차례 운송에 대해 관세청의 확인을 받아야 합니다.

2/ 선물 수입 물품 선물 수입 물품을 내륙으로 운송할 때는 관세청 검사 및 확인을 받은 수입 신고서를 함께 제공해야 합니다. 면세 한도를 초과한 경우, 수입세 납부 영수증(또는 재무부의 수입세 면제 결정) 및 수입세 납부 영수증(개인 수령자인 경우)을 함께 제공해야 합니다.

3/ 공무원, 직원, 학생이 해외에서 가져온 면세 물품을 국내로 가져올 때는 관세청 검사 및 확인을 받은 수입 신고서를 함께 제공해야 합니다. 면세 한도를 초과한 경우, 수입세 납부 영수증을 함께 제공해야 합니다.

C. 시장 유통 수입 물품에 대한 증빙 서류

1/ 수입 물품을 판매하는 조직 및 개인은 판매 시 판매 영수증 또는 출고 영수증을 구매자에게 제공하여 구매자가 물품의 합법적인 출처를 증명할 수 있도록 해야 합니다.

2/ 수입 물품을 구매하고 내륙으로 운송하거나 지점, 매장, 창고 등에 배포할 때는 국내 생산 제품에 적용되는 제II장 A항의 증빙 서류 제도를 준수해야 합니다.

수입 물품을 판매하는 조직 및 개인이 본 통지에서 정한 증빙 서류 제도를 잘 준수하면 사업 운영과 물품 운송에 유리한 조건을 받을 수 있습니다. 검사 기관은 물품의 유통에 지장을 주지 않도록 해야 합니다.

위반 사항은 다음과 같이 처리됩니다 : 1/ 영수증 없이 물품을 운송하는 경우, 단기 무역 주체에 적용되는 세금 제도에 따라 매출세와 이익세를 납부해야 합니다. 또한, 조세 수입법 제19조 제1항에 따라 처벌받습니다. 특별소비세가 부과되는 물품의 경우, 특별소비세를 추징받으며, 특별소비세법 제20조 제1항, 제2항에 따라 처벌받습니다.

IV. 위반 처리 및 불복 처리

2/ 농민, 어민으로부터 직접 농산물, 임산물, 수산물을 구매하는 경우, 구매 목록이 없는 경우, 단기 무역 주체에 적용되는 세금 제도에 따라 매출세와 이익세를 납부해야 합니다.
위반 사항은 다음과 같이 처리될 것이다 :

A. 국내 생산품에 대한 처리

1/ 영수증 또는 출고표 겸 운송장 또는 내부 운송장을 갖추지 않은 물품 운송의 경우 모두 일시 판매업자로서 부가가치세 및 소득세를 납부해야 하며, 이 외에도 부가가치세법 제19조 제1호에 따른 과태료를 부과한다. 만약 특별소비세 대상 물품인 경우에는 특별소비세를 추징하며, 이 외에도 특별소비세법 제20조 제1호, 제2호에 따른 과태료를 부과한다.

2/ 농민이나 어민으로부터 직접 농산물, 목재, 수산물을 구매하면서 목재 또는 수산물 구매 목록을 갖추지 않은 경우도 일시 판매업자로서 부가가치세 및 소득세를 납부해야 한다.

3/ 비국유 경제 기반체가 구매일지 없이 매출세와 이익세를 납부하지 않을 경우, 중개업자에 대한 제도 하에서 매출세와 이익세를 납부해야 하며, 그 외에도 납부해야 할 세액의 1부터 3배까지의 과태료를 부과받는다.

4/ 중개업자가 매출세와 이익세를 납부하지 않은 영수증이 없는 경우, 중개업자에 대한 제도 하에서 매출세와 이익세를 납부해야 하며, 그 외에도 납부해야 할 세액의 1부터 3배까지의 과태료를 부과받는다. 위 규정들에 따라 처리되었음에도 불구하고 사업체나 개인이 재차 위반할 경우 형사책임을 물을 수 있다.

B. 수입물품에 대한 규정

1/ 수입품을 수입하거나 관문을 통해 내륙으로 운송하는 조직이나 개인이 필요한 서류를 갖추지 못한 경우 불법 수입품으로 간주되어 몰수되거나, 수입세를 추징받고, 위반 정도에 따라 수입세의 2부터 5배까지의 과태료를 부과받는다 (시행령 제54호 제17조 제3항 1993년 8월 22일).

2/ 내륙에서 수입품을 운송하는 조직이나 개인이 판매용인 경우 판매영수증이 없거나 내부 이동용인 경우 출고영수증 겸 내부운송영수증이 없는 경우 불법 수입품으로 간주되어 몰수되거나, 수입세를 추징받고, 위반 정도에 따라 수입세의 2부터 5배까지의 과태료를 부과받는다.

3/ 국경 지방에서 내륙으로 소량 수입품을 운송하는 조직이나 개인이 구매일지를 누락한 경우 행정 절차 위반에 대해 1992년 10월 18일 정부총리령 제1호 제1조에 따른 행정처벌을 받는다.

4/ 국유 경제 기반체가 세금 납부 등록을 누락하거나 비국유 경제 기반체가 고정 사업체로서 구매일지를 누락한 경우, 중개업자에 대한 제도 하에서 매출세와 이익세를 납부해야 하며, 그 외에도 납부해야 할 세액의 1부터 3배까지의 과태료를 부과받는다.

5/ 중개업자가 매출세와 이익세를 납부하지 않은 영수증이 없는 경우, 세금을 추징받고, 납부해야 할 세액의 1부터 3배까지의 과태료를 부과받는다.

V. 집행

1/ 세무 당국은 시장 상품의 증빙서류 제도 위반을 처리할 때 세금 영수증, 수금 영수증을 사용하고 이를 모두 재정기관의 임시 보관 계좌로 입금한다.

다른 기관들이 증빙서류 제도 위반을 발견하면 세금 처리가 필요하다면 가장 가까운 세무 당국에 사건을 이관하여 세무 당국이 처리하도록 한다.

2/ 각 검사마다 검사원은 검사 일시를 기록하고 서명하며 검사를 마친 것으로 표시하는 도장을 찍어야 한다.

3/ 예산 손실을 초래하거나 주체에게 손해를 끼치는 잘못된 제도 처리를 한 조직이나 개인은 손해를 배상해야 하며, 위반 정도에 따라 징계 또는 형사 책임을 물을 수도 있다.

본 시행규칙은 1990년 12월 10일 제61 TC/TCT, 1992년 10월 15일 제59 TC/TCT 및 본 시행규칙과 충돌하는 재무부가 발행한 다른 모든 문서들을 대체한다.

본 시행규칙은 1994년 10월 20일부터 시행된다. 1994년 10월 20일 이전의 시장 상품 증빙서류 제도 위반 사례는 현행 규정에 따라 처리된다./.