시행규칙 제 8-TC/TCT은 정부총리령 제 110-HÐBT 호 1992년 3월 31일에 대한 세출입세 징수에 관한 정부총리령의 집행을 지도하기 위한 것임.

시행규칙

제 8-TC/TCT 1992년 3월 31일 지침은
110-HĐBT 1992년 3월 31일 호치민 총리회의의 수입세, 수출세에 관한 명령을 시행하기 위해 제정된 것이다.

호치민 총리회의가 제정한 110-HĐBT 1992년 3월 31일 명령에 따라 수출세, 수입세 법률 세부 시행을 규정하였으며, 재무부는 다음과 같이 지침을 시행한다.

I- 수출세, 수입세를 부과하지 않는 물품은
다음 조건을 충족하는 경우이다.
제3조에 명시된 대로 다음과 같이 구분된다.

1. 제3조 제1항에 명시된 경유물품 또는 제3국으로부터 베트남을 경유하여 수입되는 물품 또는 제3국으로부터 자유무역지역으로 수입되거나 자유무역지역에서 수출되는 물품, 또는 자유무역지역에서 다른 자유무역지역으로 이동되는 물품은 다음 조건을 충족해야 한다.

- 각 항목별로 관세청이 지정한 서류를 모두 갖추어야 한다.

베트남 관세청의 감독 및 관리를 받고 베트남 입구에서 베트남 출구까지 또는 베트남 내에서 입구에서 출구까지 이동해야 한다.

- 베트남 내에서 물품을 소비하거나 어떠한 형태로든 물품을 분해하거나 변경할 수 없다.

2. 제3조 제2항에 명시된 전환물품은 다음 조건을 충족해야 한다.

- 각 항목별로 관세청이 지정한 서류를 모두 갖추어야 한다.

- 베트남 관세청의 감독 및 관리를 받고 베트남 관세청 관리 지역에서 베트남 외부로 이동해야 한다.

- 베트남 내에서 어떠한 형태로든 물품을 소비할 수 없다.

3. 제3조 제3항에 명시된 인도주의적 지원물품은 다음 서류를 모두 갖추어야 한다.

- 상업부와 관광부가 발급한 인도주의적 지원물품 수입 허가증.

- 국제 지원 및 수용 관리처가 발급한 인도주의적 지원물품 확인서.

- 해당 물품 수령과 관련된 기타 서류.

위 조건과 증빙서류를 바탕으로 각 지방 관세청과 관세청 입구는 수출 또는 수입 물품에 대한 관세청 절차를 진행하고 무세품 확인 도장을 수출 또는 수입 신고서에 찍는다.

II- 세액 산정 가격

1. 상업부와 관광부가 정한 합법적인 증빙서류가 있는 경우 수출입 계약 가격은 다음과 같이 결정된다.

a) 수출 물품의 경우는 수출 계약 가격이며, 이는 수출 입구에서 수출 입구까지의 운송료(F)와 보험료(I)를 포함하지 않은 고객에게 판매되는 가격으로, 관련 증빙서류와 일치해야 한다.

b) 수입 물품의 경우는 수입 계약 가격이며, 이는 수입 입구에서 수입 입구까지의 운송료와 보험료를 포함한 고객에게 판매되는 실제 구매 가격으로, 수입 시 만약 구매 가격에 보험료(I)와 운송료(F)가 포함되어 있지 않다면 세금 납부 주체는 관세청에 해당 비용에 대한 합법적인 증빙서류를 제출해야 한다. 만약 세금 납부 주체가 해당 증빙서류를 제출하지 못한다면 관세청은 상업부와 관광부가 정한 원칙에 따라 보험료(I)와 운송료(F)를 산정한다.

c) 지연 결제 방식의 수출입 계약의 경우, 계약 가격에 이자율이 포함되어 있다면 세액 산정 가격은 계약 가격에서 계약에 따른 이자율을 뺀 금액으로 결정된다.

d) 베트남 자유무역지역에서의 수출입 세액 산정 가격은 자유무역지역 입구에서의 실제 구매 및 판매 가격으로 결정된다.

2. 계약을 통해 세액 산정 가격을 결정할 수 없는 경우(제1항 참조) 또는 계약 가격이 같은 시점의 입구 최소 판매 가격보다 5% 이상 낮거나, 입구 최소 구매 가격보다 10% 이상 낮은 경우, 또는 다른 방법으로 수출입되는 물품, 은행 거래 없이 계약 없이 거래되는 물품의 경우, 세액은 재무부가 정한 최소 가격표에 따른 입구 최소 구매 및 판매 가격으로 결정된다.

관세청은 최소 가격표에 없는 물품의 세액을 산정할 때는 유사한 물품의 세액 산정 가격을 기준으로 산정하며, 이를 적용하기 전에 총괄 관세청과 재무부의 승인을 받아야 한다.

3. 수출세, 수입세를 베트남 동으로 환산하기 위한 환율은 베트남 중앙은행이 공표한 베트남 동과 외화 간의 매입 환율이다.

중앙은행이 직접 환율을 공표하지 않은 외화의 경우, 중앙은행이 공표한 미국 달러와 베트남 동 간의 환율과 중앙은행이 공표한 미국 달러와 해당 외화 간의 환율을 기준으로 환율을 산정한다. 만약 미국 달러와 해당 외화 간의 환율이 존재하지 않는다면, 중앙은행이 공표한 다른 외화와 베트남 동 간의 환율을 기준으로 환율을 산정한다. 만약 중간 통화 환율이 존재하지 않는다면, 각 지방 관세청은 총괄 관세청과 재무부의 승인을 받아야 한다.

중앙은행이 환율을 변경하면 총괄 관세청은 새로운 환율을 각 지방 관세청에 통보한다. 만약 새로운 환율 적용이 늦어져 세금 납부 기간 내(수출은 15일, 수입은 30일)에 적용되지 않았다면, 각 지방 관세청은 새로운 환율에 따른 세금을 통보해야 한다.

III- 세금표:

1. 다음 조건을 충족하는 수출입 상품에 대한 세액 우대가 적용됩니다:

- 베트남 정부와 외국 정부 사이에 체결된 무역 협정에 따라 수출 또는 수입되는 상품으로, 해당 협정에서 세액 우대를 규정하고 있는 조항이 있으며, 협정상 명시된 품목과 수량에 맞게 적용되며, 협정상 품목과 수량이 명시되어 있지 않은 경우 세액 우대 조건을 충족하지 못합니다.

- 수출 상품의 경우 해당 상품은 베트남 원산지 증명서가 있어야 합니다;

- 수입 상품의 경우 해당 상품은 베트남과 무역 관계에서 세액 우대 조항을 체결한 국가의 원산지 증명서가 있어야 합니다.

세액 우대를 품목별, 수량별로 정확하게 적용하기 위해서는 수출입 허가증을 발급할 때 베트남 상공 및 관광부는 세액 우대를 적용받는 품목과 수량을 명시해야 하며, 관세청은 상공 및 관광부의 확인을 받은 수출입 허가증을 근거로 허가된 품목과 수량에 대해 정해진 세액 우대로 세금을 부과합니다.

2. 표에 기재된 분해형 SKD, CKD, IKD 형태의 상품에 대한 세율은 해당 상품이 국가 기관의 승인을 받아 분해형 SKD, CKD, IKD 형태의 기준을 만족해야 합니다. 만약 분해형이 기준보다 더 높은 형태로 수입되는 경우에는 한 단계 높은 세율이 적용됩니다. 예를 들어, 분해형이 SKD보다 더 높은 형태로 수입되는 경우는 완제품 세율이 적용되고, CKD보다 더 높은 형태로 수입되는 경우는 SKD 세율이 적용됩니다.

IV- 면세:

조직 및 개인이 세율 면제 대상인 수출 또는 수입 상품을 보유할 경우, 법률 제12조에 따라 다음 서류를 제출해야 합니다:

1. 무상원조 물품:

- 원조 프로젝트 또는 베트남 정부와 외국 조직 사이의 협정 또는 원조 합의서 또는 원조 통지서;

- 주관부처 또는 중앙 직할 시, 도 인민위원회가 발행한 원조 물품 수령, 배포 또는 사용에 관한 문서;

수입물품 운송장 또는 원조물품 보내는 측의 통지서;

- 베트남 상공 및 관광부가 발급한 무상원조로 명시된 수출입 허가증;

이러한 기초 위에 재정부 원조관리 및 수령기관은 무상원조로 표시된 확인서를 발급합니다.

2. 임시수입 후 재수출, 임시수출 후 재수입하여 박람회 참가용 상품:

- 박람회 참가 통지서 또는 초청서;

- 베트남 상공 및 관광부 또는 관세총국이 발급한 수출입 허가증으로 박람회 참가용 임시수입 후 재수출 또는 임시수출 후 재수입임을 명시한 것;

관세청은 임시수입 또는 임시수출 절차를 처리하는 곳에서 박람회 기간 종료 후에도 임시수입 후 재수출하지 않거나 임시수출 후 재수입하지 않은 경우, 해당 기업이나 개인에게 수입세 또는 수출세를 부과합니다.

3. 이동 재산, 베트남 국민이 해외에서 근로 협력, 전문가 협력, 공무 또는 학습 목적으로 가져온 또는 보낸 상품:

a) 이동 재산에 대해:

- 베트남 정부의 국내 정착 허가 결정서 또는 해외 정착 허가 결정서 (또는 베트남 외교부가 발급한 국내 거주 및 근무 기간 만료 확인서);

- 관세청이 발급한 수출입 허가증 및 통관 신고서;

b) 베트남 정부가 해외 근로 협력, 전문가 협력, 공무 또는 학습 목적으로 보낸 베트남 국민의 상품에 대해:

- 통관 신고서 또는 운송장;

- 해외 근무, 학습, 근로 협력, 전문가 협력 지시서;

- 여권 또는 여권 회수 확인서 (해외 귀국 후), 또는 대사관 확인서 (보내기만 한 경우);

4. 외국 기관 및 개인이 국제 조약에 따른 면세 기준을 적용받는 수출입 상품:

- 관세총국이 발급한 수출입 허가증;

5. 정부 차원의 외채 상환을 위한 수출 상품:

- 상공 및 관광부가 발행한 외채 상환 지시서로 기업 이름, 품목, 수량, 상환 국가 이름이 명시되어 있음;

- 상공 및 관광부가 발급한 정부 차원의 외채 상환을 명시한 수출 허가증;

- 협의회 장관회의 또는 재무부가 정부가 외국에 빚을 갚기 위해 수출할 제품을 구매하기 위한 자금 지원을 승인한 문서가 있어야 함.

관세당국은 위의 규정에 따라 수입세 면제 절차를 진행함.

V- 면세, 감면 심사:

조직 및 개인이 면세 또는 감면 대상인 수출 또는 수입 상품을 보유할 경우, 법률 제13조 및 제14조에 따라 재정부에 제출해야 하는 서류는 다음과 같습니다:

1. 국가 기관 및 조직이 국가 예산으로 운영되는 안보, 국방, 연구, 교육 및 훈련을 위해 전용으로 수입하는 상품:

- 주관부처(중앙 기관의 경우) 또는 중앙 직할 시, 도 인민위원회(지방 기관의 경우)가 확인한 면세 요청 공문;

- 상공 및 관광부가 발급한 수입 허가증;

- 수입 상품 통관 신고서;

- 연구, 교육 및 훈련을 위한 물품의 연구 프로젝트 서류 (연구, 교육 및 훈련용 물품의 경우);

- 위탁 수입 계약서(위탁 수입인 경우).

2. 해외에 가공 후 수출하기 위해 수입하는 부자재 및 원자재:

- 해외와 체결한 가공 계약서 (공증된 원본 또는 사본);

- 상공 및 관광부가 발급한 해외에 가공용으로 수입하는 상품을 명시한 수입 허가증;

- 수입 위탁 계약서 (위탁 수입 상품의 경우);

또한, 해외에 가공용으로 상품을 수입하는 기관은 각각의 계약별로 가공 상품 관리 내역을 작성하고 재정부 (세무총국)에 등록해야 합니다.

본 경우 수입세 면제는 외국을 위한 가공품 제작에 사용되는 원자재 및 부자재에 한하여 적용된다. 외국을 위한 가공품 제작용으로 원자재 및 부자재를 수입하였으나 외국으로 제품을 수출하지 않은 경우에는 아래 목 6에서 정한 바에 따라 면제된 수입세를 납부해야 한다.

가공계약이 종료되면 해당 단위는 원자재 및 부자재의 수입량과 제품의 수출량을 포함한 결산보고서를 재무부(세관총국)에 제출해야 한다. 원자재 및 부자재의 차이량과 국내 소비된 원자재 및 부자재의 양도 포함되어야 한다. 계약 기간의 마지막 날로부터 45일 이내에 결산보고서가 제출되지 않으면 재무부는 이후 가공계약의 수입세 면제 절차를 중단하고 세관에 아래 목 6에서 정한 바에 따라 수입세를 추징하도록 요청한다.

3. 외국 자본 투자 기업과 외국 기업과의 경제 협력 사업에서 장려하는 투자를 유도하기 위해 수출 또는 수입되는 물품은 재무부 통상세무총국이 1991년 10월 1일에 발행한 통칙 제55-TC/TCT/TT호와 1991년 12월 20일에 발행한 공문 제432-TC/TCT호가 지시하는 대로 처리된다. 이 통칙은 1991년 2월 6일에 행정회의가 발행한 시행령 제28-HĐBT호를 해석하는 것이다.

4. 외국 조직 및 개인이 베트남 조직 및 개인에게 제공하거나 그 반대 방향으로 제공된 선물 및 기증품은 다음과 같이 구성된다:

- 세면 신청서;

- 세관 당국이 발급한 수출입 허가증;

- 선물 및 기증품의 보고서 또는 확인서, 결정서 등 주체가 발행한 서류.

위 각 호에서 규정된 서류를 근거로 재무부는 각각의 특정 사례에 대해 수출입세 면제 여부를 검토하고 결정한다. 세관 당국은 재무부의 면제 결정을 근거로 수출입 물품의 세관 절차를 진행하며, 이를 수출입세 면제 결정 제...호 일...월...년...일 재무부의 결정에 따른 것으로 명시한다.

5. 운송 과정에서 손상되거나 손실된 수출입 물품은 다음과 같은 상황을 포함한다:

- 상업부와 관광부가 발행한 수출입 허가증;

- 실제 수출입된 물품에 대한 세관 당국의 확인이 첨부된 수출입 물품 신고서;

- VINACONTROL이 발행한 수출입 물품 감정 보고서;

- 수출입 물품 관련 서류(영수증, 주문서, 운송장 등);

- 중앙 직할 성, 시 세관 당국은 VINACONTROL이 감정, 확인, 검사한 손실 및 손상 정도를 근거로 해당 조항 14에 규정된 각각의 특정 사례에 대해 관련 서류를 검토하여 세금을 적절히 감액한다.

6- 수출세, 수입세 추징:

시행령 조항 15에 따르면, 위 목 IV, V에서 면세 또는 감면을 받았던 사유가 다음과 같이 변경된 경우:

- 원조품이 프로그램이나 계획 외의 목적으로 사용되는 경우;

- 전시회 참가를 위해 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입한 물품이 재수출되지 않거나 재수입되지 않은 경우(임시 수입 또는 임시 수출 물품);

- 외국 조직 및 개인이 임시 수입 후 재수출 제도에 따라 면세로 수입한 물품이 재수출되지 않고 국내 시장에서 소비되거나 면세 혜택을 받지 못하는 조직 및 개인에게 양도된 경우;

- 정부의 외채 상환을 위해 면세로 수출되었으나 이후 정부의 외채 상환 목적이 아닌 다른 이유로 수출되지 않은 경우;

- 안보, 국방, 연구, 교육 및 훈련을 위해 면세로 수입된 물품이 해당 목적에 사용되지 않고 판매된 경우;

- 외국을 위한 가공품 제작을 위해 면세로 수입된 원자재 및 부자재가 국내 시장에서 소비되거나 외국으로 제품을 수출하지 않고 국내에서 판매된 경우;

- 외국 자본 투자 기업과 외국 기업과의 경제 협력 사업에서 면세로 수입된 물품이 국내 시장에서 양도된 경우;

- 운송 및 포장 과정에서 손상되거나 손실된 물품이 이후 어떤 이유로든 손상이나 손실이 없음을 확인받은 경우 등등...

수출입 주체는 면세 또는 감면 사유가 변경된 날로부터 2일 이내에 해당 세관에 면세 또는 감면 사유 변경을 신고해야 하며, 해당 세관은 면세 또는 감면된 세금을 추징하는 절차를 진행한다.

추징 세액 산정 근거: 면세 또는 감면 사유 변경 시점의 가격, 환율, 세율을 기준으로 한다.

7- 세액 환급:

1. 수출세 또는 수입세를 납부한 후 환급을 신청하려는 조직 및 개인은 다음 서류를 제출해야 한다:

a) 수입 세금을 납부하였으나 관세구역 내에 보관되고 있는 물품이 재수출될 수 있도록 허가받은 경우, 다음 문서가 필요하다.

- 수입세 환급을 신청하는 공문(환급 사유를 명시);

- 상업부와 관광부가 발행한 수출입 허가증;

- 수입 또는 수출 물품에 대한 세관 신고서(세관 당국의 확인이 첨부됨). 수출 물품의 경우 세관 당국의 확인이 첨부된 수출 물품 신고서는 물품이 국경 세관에서 창고 또는 보세창고에 보관되고 있거나 세관의 감독 아래에 있는 것으로 확인되어야 한다;

- 수입세 납부 영수증.

- 수출입 위탁 계약서(위탁 수출입 물품의 경우);

b) 수출세를 납부하였으나 수출되지 않은 물품의 경우 다음 서류를 제출해야 한다:

- 수입세 환급을 신청하는 공문;

- 상업부와 관광부가 발행한 수출 허가증;

- 수출 물품에 대한 세관 신고서(세관 당국의 확인이 첨부되어 수출되지 않았음을 명시);

- 수출세 납부 영수증

c) 수출세 또는 수입세를 납부하였으나 실제 수출 또는 수입량이 적은 경우 다음 서류를 제출해야 한다:

- 수출세 또는 수입세 환급을 요청하는 공문

- 상업부와 관광부가 발행한 수출 또는 수입 허가증;

- 세관 당국이 확인한 수출 또는 수입 물품 신고서;

- 수출세 또는 수입세 납부 영수증;

- 운송장 또는 판매 영수증.

d) 수출용으로 생산하기 위해 수입된 원자재 및 부자재의 경우 다음 서류를 제출해야 한다:

|- 수입세 환급을 청구하는 공문(수출 물량, 수입 원자재 소모량, 환급 요청 세액 등에 대한 구체적인 설명이 포함된 방안이 첨부되어야 하며, 해당 지방 세무청에서 수입 자료를 확인한 것으로 증명됨)

외국과 체결한 수출 계약서(수출 물품의 양, 규격, 품질, 종류 등을 명시함);

|- 수출입 허가증은 무역 및 관광부에서 발급함

|- 수입 물품에 대한 통관 신고서는 관세청에서 처리 완료되었음을 확인함

- 수입세 납부 영수증.

- 위탁 수출, 수입 계약(위탁 수출, 수입 물품인 경우).

e) 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입을 위한 물품은 다음과 같은 서류를 제출해야 함:

- 납부된 수입세 또는 수출세 환급을 요청하는 공문;

|- 무역 및 관광부에서 발급한 수출입 허가증으로, 허가증에는 "임시 수입 후 재수출", "재수출", "임시 수출 후 재수입", "재수입" 등의 문구가 명시되어야 함

|- 수입 및 수출 물품에 대한 통관 신고서는 관세청에서 처리 완료되었으며, 관세청에서 재수출 또는 재수입 물품의 수량, 무게, 종류 등을 확인한 것으로 증명됨

|- 수입자와 수출자 사이에 작성된 외국거래 계약서 원본 또는 사본(공증 인장이 있어야 함)으로, 계약서에는 거래 물품의 수량, 무게, 품질, 종류 등이 명시되어야 함

- 수입세 또는 수출세 납부 영수증;

|- 위탁 수출입 계약서(위탁 수출입 물품인 경우)

|- 임시 수입 또는 임시 수출 후 관세청의 통보서에 따라 납부하지 않은 관세가 아직 납부 기간 내에 있는 경우, 실제 재수출 또는 재수입이 이루어진 경우에는 관세청 통보서를 제출해야 함(납부 영수증 대신)

2. 세금 환급 심사 권한:

|- 본 절 1항 a, b, c의 경우, 검화 부서는 세금 징수 부서가 다시 검토하고 환급 절차를 진행하도록 확인하며, 세관장은 환급 결정을 내리고 환급 대상과 협의하여 다음 기간 납부 세액에서 차감하도록 함. 환급 세액이 크고 다음 기간 수출입이 없는 경우, 세관은 이를 확인하고 재정부(국고과)에 환급을 요청함

|- 본 절 1항 d, e의 경우, 관세청은 납부 세액을 별도 계좌로 국고에 입금하고, 환급이 필요한 경우 재정부는 본 절 d, e항에 따른 서류를 근거로 환급 결정을 내림. 관세청은 이 결정에 따라 국고에 예치된 금액으로 환급을 실시함

VIII- 위반 처분:

1. 세금 탈루 행위에 대한 처벌은 세제 시행령 제17조 제3항에 따라 재정부가 구체적으로 규정하며, 세금 탈루 행위와 벌금은 다음과 같이 정함:

- 수출입 물품을 신고하지 않음: 첫 위반 시 세금 탈루액의 2배, 두 번째 위반 시 세금 탈루액의 3배, 세 번째 이상 위반 시 세금 탈루액의 5배

- 수출입 물품을 실제 수출입과 다르게 신고함(물품 수량, 종류, 품질 등이 실제와 다름; 수출입 목적이나 상태를 실제와 다르게 신고하여 세금 감면을 받으려 함; 세금 계산 가격을 실제 거래 가격보다 낮게 신고함; 거래 서류를 위조함): 첫 위반 시 세금 탈루액의 2배, 두 번째 위반 시 세금 탈루액의 3배, 세 번째 이상 위반 시 세금 탈루액의 5배

- 위반 행위가 중대한 경우(조직적으로 위반하거나, 탈루 규모가 크거나, 직위나 권한을 이용하거나, 자연재해나 전염병 등 특수 상황을 악용하거나, 위반 후 은폐하거나 도피하려는 경우 등)는 첫 위반부터 세금 탈루액의 최대 3배(수출입 물품 신고 누락 행위) 또는 최대 2배(실제 수출입과 다른 내용으로 신고하거나, 수출입 목적이나 상태를 실제와 다르게 신고하거나, 세금 계산 가격을 실제 거래 가격보다 낮게 신고하거나, 거래 서류를 위조한 경우)의 벌금을 부과할 수 있음

세금 탈루 행위를 발견하면 관세청은 과태료 부과 결정을 내리고 과태료를 징수하며, 다른 기관에서 세금 탈루 행위를 발견한 경우에는 그 기관들이 관세청에 과태료 부과 및 징수를 요청함

- 개인이 세금 탈루를 많이 한 경우 또는 세제 시행령에 따라 세 번째 이상 위반을 받았음에도 불구하고 계속 위반하거나 매우 많은 세금을 탈루하거나 심각한 다른 범죄를 저지른 경우, 형사 처벌을 받을 수 있음(형법 제169조 참조)

2. 세무공무원 및 기타 개인에 대한 위반 처벌은 세제 시행령 제20조에 따라 재정부가 구체적으로 규정하며, 위반 행위는 다음과 같음:

a) 세무공무원 또는 기타 개인이 직위나 권한을 이용하여 수출세 또는 수입세를 착복하거나 횡령한 경우, 국가에 전체 착복 또는 횡령 세액을 배상해야 함. 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사 처벌을 받을 수 있음(법률 규정 참조)

b) 세무공무원 또는 기타 개인이 직위나 권한을 이용하여 위반자를 보호하거나, 법률에 위반하여 수출세 또는 수입세를 잘못 계산하거나(수출입 물품의 실제 수량, 품질보다 적게 계산하거나, 세금 계산 가격을 잘못 계산하거나, 세율을 잘못 적용하거나, 세금을 잘못 계산하거나), 세금을 징수하지 않고 수출입을 허용하거나, 수출입 허가 없이 수출입을 허용하거나, 규정된 절차 없이 세금 감면을 허용하는 등의 행위를 한 경우, 국가 예산에 손해를 입힌 세액을 배상해야 함. 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사 처벌을 받을 수 있음(법률 규정 참조)

c) 세관 직원이 책임감 부족 또는 고의로 잘못 처리하여 납세자 또는 처분 대상에게 손해를 입힌 경우, 예를 들어 과세 금액(과세 수량, 과세 가격, 세율)을 잘못 계산하거나 면제 또는 감면된 물품에 대해 세금을 징수하거나 규정에 따른 처벌을 잘못 적용하거나 납세자가 손해를 입게 하는 등 지연 통보를 한 경우, 해당 직원은 납세자 또는 처분 대상에게 발생한 모든 손해액을 보상해야 한다.

3. 납부 기한을 위반한 처분: 세관법 시행령 제17조 제1항 및 제2항에 따라 조직이나 개인이 납부 기한을 위반한 경우에 대한 처분이 이루어진다. 이러한 규정은 또한 1992년 3월 31일까지 미납된 세금에도 적용된다.

IX. 세금 징수 및 납부, 세금 수입 회계 및
세금 징수 결과 보고.

1. 세금 징수 구분:

수출입 신고서를 받은 관세청은 세금 징수 부서가 제5조에 명시된 세금 계산 근거를 철저히 검토하고 정확한 세금 납부 금액을 확인하며, 납세자에게 세금 통지를 하고 동시에 신고서 번호, 날짜, 시간, 신고서에 따른 납부 세금 금액 등을 일지에 기록한다.

수출세는 항 4에, 수입세는 항 5에, 기타 수입은 현행 예산 목록의 적절한 항목, 종류, 항, 호에 따라 항 30에 수입되며, 국고에서 이를 관리한다. 다만, 수입 원자재로 생산된 수출 제품과 재수출을 위해 임시 수입된 제품, 재수출을 위해 임시 수출된 제품에 대한 세금은 국고 계좌에 납부된다. 관세청은 재환급이 필요한 경우에만 재환급 결정을 받아 국고 계좌에서 세금을 환급할 수 있다.

2. 세금 회계 제도:

재정부는 회계 제도과에 세출 세금 회계 제도를 연구하게 하고, 이를 재정부가 발포하도록 한다.

3. 세금 징수 결과 보고 제도.

a) 세관 소속 지방 세관은 세금 징수 증빙서류와 실제 납부된 세금 금액을 기준으로, 매 5일마다 모델 1-BCN(부록 참조)을 사용하여 총괄 세관에 징수 결과 보고서를 작성하고, 그 달의 마지막 날로부터 5일 이내에 모델 2-BCT(부록 참조)를 사용하여 전달한다.

b) 지방 세관의 보고서를 종합하여, 총괄 세관은 매 10일마다 모델 1-BCN(부록 참조)을 사용하여 재정부에 징수 결과 보고서를 작성하고, 그 달의 마지막 날로부터 10일 이내에 모델 2-BCT(부록 참조)를 사용하여 전달한다.

c) 지방 세관은 세금 징수 증빙서류와 실제 납부된 세금 금액, 그리고 환급된 세금 금액을 기준으로, 매 5일마다 모델 3-BCN(부록 참조)을 사용하여 총괄 세관에 징수 결과 보고서를 작성하고, 그 달의 마지막 날로부터 5일 이내에 모델 4-BCT(부록 참조)를 사용하여 전달한다.

지방 세관의 보고서를 종합하여, 총괄 세관은 매 10일마다 모델 3 BCN(부록 참조)을 사용하여 재정부에 징수 결과 보고서를 작성하고, 그 달의 마지막 날로부터 10일 이내에 모델 4-BCN(부록 참조)을 사용하여 전달한다.

X. 구현 및 실행

재정부는 총괄 세관에 해관 업무의 수입세와 수출세 징수 및 납부 상황을 점검하도록 지시하며, 1992년 3월 31일에 제정된 정부회의 제110호 명령서 제23조 제2항에 따라 진행한다.

이전의 지침 중 본 통칙과 충돌하는 것은 모두 폐지된다.

정기 징수 보고서

부터 .../.../.199 까지 .../.../199

정식 징수 보고서
... 월 199...

세관 징수 및 환급 금액 정기 보고서

부터 .../.../199... 까지 .../.../199...

정식 보고서

... 월 199... 세관 징수 및 환급 금액

표 1

가공용 원자재 수입부

가공계약 번호: …년 …월 …일 199…

외국 기관 계약 당사자:…

가공 품목:…

계약 이행 기간:…

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표 2

완제품 수출부

표 3:

세금 정산