시행규칙 제 82/1997/TT/BTC은 수입세 계산 가격을 적용하기 위한 외상 계약에 따른 세금 계산 가격 적용 방법을 지도한다.

시행규칙

1997년 11월 11일 재무부 통지 제 82/1997/TT-BTC 외국 무역 계약에 따른 수입세 과세 가격 적용에 관한 지침

정부가 1993년 8월 28일 제정한 수출세 및 수입세 법률 시행 세부 규정에 따른 조세 과세 가격 결정 권한과 원칙을 근거로, 실제 과세 가격 문제를 해결하고 국제 관례에 맞게 단계적으로 적용하기 위해 재무부는 다음과 같이 외국 무역 계약에 따른 수입세 과세 가격 적용 지침을 제시한다.

A. 적용 대상:

법적 주체 자격을 갖춘 단위, 조직, 기업 및 베트남에서 외국 투자법에 따라 설립된 외국 자본 기업 중 베트남 정부 기관으로부터 베트남 내 생산 및 경영 활동 허가를 받은 기업 중 직접 정식 수입 또는 위탁 수입을 하는 기업(은행을 통해 100% 물품 가액을 결제하는 외국 무역 계약을 체결한 기업 포함)

B. 수입세 과세 가격:

재무부가 1993년 8월 30일 제정한 통지 제72A TC/TCT는 정부가 1993년 8월 28일 제정한 수출세 및 수입세 법률 시행 세부 규정과 그 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 시행 세부 규정을 이행하기 위한 지침을 명시함.

C. 외국 무역 계약에 따른 매매 가격으로 수입세를 적용할 경우의 사례와 조건:

I. 국가가 과세 가격을 관리하지 않는 상품에 대해서는 다음 조건을 충족해야 함:
국가가 과세 가격을 관리하지 않는 상품에 대해서는 다음 조건을 충족해야 함:

외국 무역 계약 매매가 합법적이고 유효해야 함; 구체적으로:

- 상품 거래 계약의 주요 내용이 1997년 5월 10일 베트남 사회주의 공화국 국회의 통과를 받은 상거래법 제50조에 따라 완비되어야 함. 이를 포함하되不限制字数，继续翻译剩余部分：

+ 상품명:

+ 수량:

+ 규격, 품질:

+ 가격:

+ 결제 방식:

+ 인도 장소 및 시기.

- 특히 다섯 번째 항목(결제 방식)은 수입 물품의 전체 가액을 은행을 통해 결제한다는 내용이 계약서에 명확히 기재되어야 함. 물품 수령 후 관세청 절차를 완료한 후 계약서에 기재된 결제 방식을 변경할 수 없음. 해당 조항에 변경이 있을 경우 관세청에 즉시 보고하여 관세청이 수입세 과세 가격을 다시 결정하도록 함.

II. 국가가 과세 가격을 관리하는 목록에 있는 상품에 대해, A항에서 언급한 대상들이 직접 생산 및 조립에 사용될 원자재로 수입하는 경우, 계약서에 기재된 가격이 재무부와 관세총국이 정한 최저 수입세 과세 가격 표보다 낮다면, 기업이 중앙 직할 성, 도 관세국에 등록한 외국 무역 계약 가격을 기준으로 세금을 부과할 수 있음. 각 기업의 경우 관세국이 규정에 따라 서류를 검토하여 개별적으로 승인함. 기업이 지역 관세청의 처리 방법에 불만을 제기할 경우, 기업은 세출세입법에 따라 상위 기관에 불만을 제기할 수 있는 권리를 가지고 있음.

조건은 다음과 같습니다:

1. 제I항에서 규정된 모든 조건을 충족하고 있습니다.

2. 수입 원자재를 사용하여 제품을 생산하는 기술 라인을 실제로 투자하였으며, 해당 제품 생산 능력을 갖추고 있어야 하며, 상급 관리 기관의 확인 의견이 필요합니다. 외국인 투자에 따른 법률에 따라 설립된 외국인 투자 공장의 경우, 생산 및 조립 기술 라인은 투자 허가와 일치하는 기술적 조건과 기능을 충족해야 합니다.

3. 세관 지체분이 없는 수입업체 및 위탁 수입업체는(세관 기관의 확인이 필요하며) 정확한 회계 장부와 세금 증빙서류를 유지하고 있어야 합니다(직접 관리 세무 기관의 확인이 필요함).

4. 위탁 수입 계약은 부처의 규칙에 따라 작성되어야 합니다.

국내 기업 간 경제적으로 독립된 기록을 하는 경우(동일한 총공사 또는 연합 등 포함) 원자재 및 재료의 수입 제공은 직접 생산에 사용되는 것으로 간주되지 않습니다.

신고 및 등록 절차에 대해:

+ 수입업체 및 위탁 수입업체는 수입 원자재 및 재료를 직접 생산에 사용하기 위해 수입하는 경우, 해당 수입 절차를 처리하는 지역 세관에 등록해야 합니다.

+ 수입업체는 수입 원자재 및 재료를 직접 생산에 사용하기 위해 세관의 승인을 받아 수입 계약 가격으로 세금을 적용받았다면, 세관의 승인 의견을 제출하고 각각의 수입 항목에 대한 세부 수입 문서를 세무 관리 기관에 제출해야 합니다.

+ 수입 세율 관리 목록에 있는 수입 원자재 및 재료가 계약 가격이 최소 세금 계산 가격보다 낮은 경우, 직접 생산에 사용되지 않고 다른 기업이나 단체에 판매하거나 양도될 경우, 양도 후 2일 이내에 세관과 세무 관리 기관에 보고해야 합니다.

III. 세율 계산 가격이 재무부와 세관총국이 정한 가격표보다 계약 가격이 더 높은 경우, 수입 세율 계산은 외상 계약 가격에 따라 적용됩니다.

외상 거래 계약이 합법적이고 유효하며 계약 가격을 세금 계산 가격으로 적용할 수 있는 조건을 충족하더라도, 계약 가격이 너무 낮거나 비합리적인 경우, 해당 지역 세관은 즉시 세관총국과 재무부에 보고하여 지침을 받도록 요청해야 합니다. 이러한 사례의 처리는 최소 세금 계산 가격 원칙을 적용하며, 세관총국은 재무부와 협의하여 결정을 내립니다.

D. 위반 처리

외상 계약에서 속임수를 발견하거나, 수입 세금 계산 가격에 따라 세금을 적용받은 원자재 및 재료의 목적을 변경하지 않고 세관에 보고하지 않거나, 본 통지의 규정을 위반한 경우, 수입 세금과 특별소비세(있을 경우)를 모두 추징하고, 세금 탈루 행위에 대한 처벌을 받게 됩니다. 현재 시행 중인 수입세법, 수출세법, 특별소비세법 및 정부령 제22/CP호 1996년 4월 17일에 따른 행정처벌에 관한 정부령 제22/CP호와 재무부 통지 제45 TC/TCT호 1996년 8월 1일에 따른 정부령 제22/CP호의 지침에 따라 처리됩니다.

재발 위반(두 번째 이상)의 경우, 세관은 해당 기관, 단체, 기업이 본 통지의 규정을 계속 적용받을 수 없도록 합니다.

E. 실행 조직:

본 통지는 1997년 12월 1일부터 효력이 발생합니다. 이전의 규정이 본 통지의 규정과 충돌하는 경우, 이를 폐지합니다.

세관총국은 지역 세관을 지도하여 계약 가격에 따른 세금 계산을 적극적으로 관리하고, 세금 탈루를 방지하기 위한 조작 신고를 적시에 발견하고 처리하도록 합니다.

각 지역 세관은 매월(30일) 외상 계약 가격에 따른 세금 계산 적용 사례를 수집하고 평가하여 세관총국과 재무부에 보고해야 합니다(부록 참조).

시행 과정에서 문제가 발생하면 즉시 재무부와 세관총국에 보고하여 연구 및 보완, 개선을 위한 검토를 받도록 합니다.