시행령 제 82/2006/TT-BTC 조세 감면에 대한 지침 - 중소기업과 중견기업을 위한 신용보증기금에 대한 법인 소득세 감면

시행규칙

법인세에 대한 혜택을 시행하기 위한 지침

중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증기금에 관한 것

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법인세법(2003년 6월 17일 제정);

정부가 2003년 12월 22일에 제정한 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP와 2004년 8월 6일에 제정된 정부가 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP 일부 개정 및 보완에 관한 결정 제152/2004/NĐ-CP를 근거로 함;

정부가 2003년 7월 1일에 제정한 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 결정 제77/2003/NĐ-CP를 근거로 함;

총리가 2001년 12월 20일에 제정한 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증기금 설립, 조직 및 운영 규칙에 관한 결정 제193/2001/QĐ-TTg와 총리가 2004년 6월 25일에 제정한 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증기금 설립, 조직 및 운영 규칙 일부 개정 및 보완에 관한 결정 제115/2004/QĐ-TTg를 근거로 함;

정부 총리의 지시사항(정부 총리 사무실 공문 제6592/VPCP-KTTH 호 2005년 11월 15일) 후, 재무부는 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증기금에 대한 법인세 혜택을 다음과 같이 지침을 제시함:

I. 적용 대상 및 조정 범위

1. 본 통지에서 제공하는 법인세 혜택을 받을 수 있는 대상은 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증기금과 주민위원회 주석이 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증업무를 수행하도록 지정한 지방재정기금(이하 "신용보증기금"이라 함)으로, 총리가 제193/2001/QĐ-TTg 호 2001년 12월 20일에 제정한 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증기금 설립, 조직 및 운영 규칙과 2004년 6월 25일에 제정한 총리가 제193/2001/QĐ-TTg 호에 따른 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증기금 설립, 조직 및 운영 규칙 일부 개정 및 보완에 관한 결정 제115/2004/QĐ-TTg에 규정된 대상입니다.

2. 본 통지에서 제공하는 세제 혜택은 신용보증기금의 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증업무만 적용됩니다.

II. 법인세 혜택

1. 법인세 세율

1.1. 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP 호 2003년 12월 22일에 제정된 부록에 명시된 B목록 또는 C목록에 속하지 않는 지역에서 신설된 신용보증기금은 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증업무를 시작한 날로부터 10년간 20%의 세율을 적용받습니다.

1.2. B목록에 속하는 지역에서 신설된 신용보증기금은 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증업무를 시작한 날로부터 12년간 15%의 세율을 적용받습니다.

1.3. C목록에 속하는 지역에서 신설된 신용보증기금은 중소기업 및 중견기업을 위한 신용보증업무를 시작한 날로부터 15년간 10%의 세율을 적용받습니다.

1.4. 이미 운영 중인 신용보증기금이 규모 확장을 위한 투자를 하는 경우, 해당 투자로 인해 발생한 추가 수익에 대해 적용되는 세율은 다음과 같습니다:

- 본사 소재지와 동일한 지역에서 규모 확장을 위한 투자를 하는 경우, 투자가 완료되어 사용되기 시작한 날부터 현재 적용되고 있는 세율을 적용합니다;

- 본사 소재지와 다른 지역에서 규모 확장을 위한 투자를 하는 경우, 그 지역이 B목록 또는 C목록에 속하지 않는 경우, 투자가 완료되어 사용되기 시작한 날로부터 10년간 20%의 세율을 적용합니다;

- 본사 소재지와 다른 지역에서 규모 확장을 위한 투자를 하는 경우, 그 지역이 B목록에 속하는 경우, 투자가 완료되어 사용되기 시작한 날로부터 12년간 15%의 세율을 적용합니다;

- 본사 소재지와 다른 지역에서 규모 확장을 위한 투자를 하는 경우, 그 지역이 C목록에 속하는 경우, 투자가 완료되어 사용되기 시작한 날로부터 15년간 10%의 세율을 적용합니다.

2. 면세 및 감면 기간

2.1. B목록 또는 C목록에 속하지 않는 지역에서 신설된 신용보증기금은 수익이 발생한 날로부터 2년간 면세를 받고, 그 다음 3년간 50%의 세금을 감면받습니다; 만약 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP 제33조 제2항에 따라 정부가 2004년 8월 6일에 제정한 법인세법 시행령 제152/2004/NĐ-CP 제1조 제2항에 의해 수정된 조건을 충족하면, 그 다음 5년간 50%의 세금을 감면받습니다.

2.2. B목록에 속하는 지역에서 신설된 신용보증기금은 수익이 발생한 날로부터 3년간 면세를 받고, 그 다음 7년간 50%의 세금을 감면받습니다; 만약 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP 제33조 제2항에 따라 정부가 2004년 8월 6일에 제정한 법인세법 시행령 제152/2004/NĐ-CP 제1조 제2항에 의해 수정된 조건을 충족하면, 그 다음 8년간 50%의 세금을 감면받습니다; 만약 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP 제33조 제2항에 따라 정부가 2004년 8월 6일에 제정한 법인세법 시행령 제152/2004/NĐ-CP 제1조 제2항에 의해 수정된 조건을 충족하고, 그 중에서 평균 연간 고용인원의 30% 이상이 소수민족인 경우, 그 다음 9년간 50%의 세금을 감면받습니다.

2.3. C목록에 속하는 지역에서 신설된 신용보증기금은 수익이 발생한 날로부터 4년간 면세를 받고, 그 다음 7년간 50%의 세금을 감면받습니다; 만약 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP 제33조 제2항에 따라 정부가 2004년 8월 6일에 제정한 법인세법 시행령 제152/2004/NĐ-CP 제1조 제2항에 의해 수정된 조건을 충족하면, 그 다음 8년간 50%의 세금을 감면받습니다; 만약 법인세법 시행령 제164/2003/NĐ-CP 제33조 제2항에 따라 정부가 2004년 8월 6일에 제정한 법인세법 시행령 제152/2004/NĐ-CP 제1조 제2항에 의해 수정된 조건을 충족하고, 그 중에서 평균 연간 고용인원의 30% 이상이 소수민족인 경우, 그 다음 9년간 50%의 세금을 감면받습니다.

2.4. 신용보증기금이 중소기업을 위한 신용보증 사업 확장을 위해 실시하는 투자 프로젝트로 인해 발생한 추가 수익에 대한 법인세 면제 및 감면은 다음과 같습니다:

a) 투자가 이루어진 지역이 명부 B 또는 명부 C에 속하지 않는 경우, 투자 프로젝트를 완료한 해부터 1년간 면제하고 그 다음 4년간 납부해야 할 세액의 50%를 감면합니다.

b) 투자가 이루어진 지역이 명부 B에 속하는 경우, 투자 프로젝트를 완료한 해부터 3년간 면제하고 그 다음 5년간 납부해야 할 세액의 50%를 감면합니다.

c) 투자가 이루어진 지역이 명부 C에 속하는 경우, 투자 프로젝트를 완료한 해부터 4년간 면제하고 그 다음 7년간 납부해야 할 세액의 50%를 감면합니다.

세금 면제 및 감면 기간은 투자 프로젝트가 완료되어 운영을 시작한 해부터 계산됩니다.

신용보증기금은 투자로 인해 발생한 추가 수익을 별도로 회계 처리하여 법인세 면제 및 감면 대상 금액을 확인해야 합니다. 만약 별도 회계 처리가 불가능하다면, 추가 수익의 세금 면제 및 감면 금액은 다음과 같이 결정됩니다:

신용보증기금의 보증 사업 활동을 위해 실제로 사용된 고정 자산의 원가 총액은 신규 보증 사업 활동을 위해 완성된 고정 자산의 가치와 기존 고정 자산의 원가 총액을 합산한 것으로, 마지막 기간 재무제표의 총자산표에 기재된 금액을 기준으로 합니다.

3. 중소기업을 위한 신용보증 사업 이외의 다른 활동에 대해서는 신용보증기금은 별도로 매출, 비용 및 수익을 회계 처리하고 법인세를 납부해야 하며, 별도 회계 처리가 불가능한 경우에는 중소기업을 위한 신용보증 사업에서 얻은 세제 혜택 대상 수익은 해당 사업의 매출과 전체 매출의 비율에 따라 결정됩니다.

III. 실행

1. 제II목의 통지에 따른 법인세 면제 및 감면 혜택을 받기 위한 원칙 및 절차는 제E편 제IV목의 2003년 12월 22일 재무부가 발행한 통지 제128/2003/TT-BTC에 따라 2003년 12월 22일 정부가 발행한 시행령 제164/2003/NĐ-CP에 따른 법인세법 시행세칙을 지침으로 하고, 2004년 8월 6일 재무부가 발행한 통지 제88/2004/TT-BTC에 따른 통지 제128/2003/TT-BTC의 개정 및 보완 내용을 따릅니다.

기타 세금 관련 규정은 현행 법률 규정에 따릅니다.

2. 본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생합니다. 본 통지가 효력 발생하기 전에 설립된 신용보증기금은 본 통지에 따른 법인세 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있으며, 이는 이미 적용받았던 혜택 기간을 제외한 나머지 기간에 한합니다. 법인세 면제 및 감면 혜택 기간은 본 통지에 따른 지침 제II목 제2항에 따라 계산되며, 신용보증기금이 보증 사업을 시작한 날부터 본 통지가 효력 발생한 날까지의 기간을 뺀 나머지 기간입니다. 면제 및 감면 기간은 본 통지가 효력 발생한 날부터 중소기업을 위한 보증 사업에서 얻은 과세 소득이 발생한 날까지의 기간을 뺀 나머지 기간으로 계산됩니다.

시행 중 발생한 문제점은 각 기관에서 재무부에 보고하여 연구 및 해결하도록 합니다./.