본 시행규칙은 국내 다른 생산 기관으로부터 원자재를 구입하고 제조 완성품을 판매하여 수출용 제품을 생산하는 생산 기관에 대해 부가가치세 환급 방법을 지시한다. 환급되는 세금은 수출용 제품 생산에 사용된 원자재와 제조 완성품의 가치에 따라 결정된다.
Đối tượng áp dụng
수출용 제품을 생산하기 위해 국내 다른 생산 기관으로부터 원자재를 구입하고 제조 완성품을 판매하는 생산 기관.
Các điểm cốt lõi
- 부가가치세 환급 대상은 국내 다른 생산 기관으로부터 원자재와 제조 완성품을 구입하여 수출용 제품을 직접 생산하는 생산 기관으로, 해당 원자재와 제조 완성품에 대한 부가가치세를 납부하였다.
- 환급되는 부가가치세 금액은 수출용 제품 생산에 사용된 원자재와 제조 완성품의 가격(판매액)에 포함된 부가가치세 금액이다.
- 수출용 제품을 생산하기 위해 국내 다른 생산 기관으로부터 원자재와 제조 완성품을 구입한 생산 기관은 이를 별도로 회계 처리하여 환급될 부가가치세 금액을 확인해야 한다.
- 환급 처리 기간은 모든 서류를 받은 날로부터 15일이며, 필요한 경우 검증을 위해 최대 30일까지 연장될 수 있다.
- 지방세무청이 환급 결정을 내리고, 국가예산국이 해당 기관에 환급 세금을 지급한다.
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- 긍정적인 영향: 수출용 제품을 생산하는 기업에게 재정 부담을 줄여준다.
- 부정적인 영향: 환급 신청 과정에서 세무기관과 기업 모두 행정 업무 부담이 증가한다.
❓ Câu hỏi thường gặp
어떤 기관이 환급 대상인가?
국내 다른 생산 기관으로부터 원자재와 제조 완성품을 구입하여 수출용 제품을 생산하며, 해당 원자재와 제조 완성품에 대한 부가가치세를 납부한 기관.
환급되는 부가가치세 금액은 얼마인가?
환급되는 부가가치세 금액은 수출용 제품 생산에 사용된 원자재와 제조 완성품의 가격(판매액)에 포함된 부가가치세 금액이다.
환급 처리 기간은 얼마나 되는가?
환급 처리 기간은 모든 서류를 받은 날로부터 15일이며, 필요한 경우 검증을 위해 최대 30일까지 연장될 수 있다.
누가 환급 세금을 지급하는 책임을 가지는가?
지방 국고는 지방세무청장의 결정에 따라 해당 기관에 환급 세금을 지급한다.
Toàn văn
시행규칙
매출세 환급에 대한 원자재 및 완제품 구입 가이드라인
국내 생산 기관으로부터 구매한 제조 수출용 원자재와 완제품에 대한 매출세 환급
정부가 1995년 12월 27일에 공포한 96/CP 호에 의거하여 매출세 법률과 매출세 법률 일부 조항 개정 보완 법률 시행 세부 규정을 규정함;
정부가 1998년 1월 23일에 공포한 10/1998/NĐ-CP 호에 의거하여 외국인 직접 투자 유치를 장려하고 보장하기 위한 몇 가지 조치를 실시하며, 정부가 1998년 1월 26일에 공포한 02/1998/NQ-CP 호에 의거하여 수출 장려 정책과 조치를 규정함; 재무부는 수출용 제품을 제조하는 기관에 대한 매출세 환급을 다음과 같이 지시합니다:
I. 매출세 환급 대상:
1. 매출세 환급 대상은 국내 다른 생산 기관으로부터 제조 수출용 원자재와 완제품을 구매하였고, 이미 매출세가 부과된 제품을 사용하여 수출용 제품을 제조한 기관입니다.
이 조항에서 정의된 수출용 제품 제조에는 수출용 자원 채굴 활동은 포함되지 않습니다.
수출은 해외 판매와 국내 제조 기관을 위한 수출 가공지구 판매를 포함합니다.
2. 환급되는 매출세 금액은 국내 다른 생산 기관으로부터 구매한 원자재와 완제품의 매출세를 포함한 구매 가격입니다. 이러한 제품들이 수출용 제품 제조에 사용되었음을 입증해야 합니다.
예를 들어, A 회사는 수출용 의류를 제조하고, 1,000벌의 수출용 의류를 수출하였습니다. 1,000벌의 수출용 의류를 제조하기 위해, A 회사는 B 회사로부터 4,000미터의 천을 80백만 동에 구매하였으며, C, D 회사로부터 단추, 실 등 기타 원자재를 10백만 동에 구매하였습니다.
위 구매 원자재에 부과된 매출세는 각 제품별 세율에 따라 3.5백만 동입니다. A 회사는 3.5백만 동의 매출세를 환급받게 됩니다.
다음은 환급 대상에서 제외되는 항목들입니다:
제조 수출용 제품에 사용되는 연료, 에너지, 서비스, 운송비.
제조 수출용 제품을 제조하는 기관이 상업 기관, 수출입 기관, 직접 수입하거나 매출세가 부과되지 않는 대상으로부터 구매한 원자재, 물품, 완제품은 환급 대상에서 제외됩니다.
II. 환급될 매출세 금액 결정 근거:
환급될 매출세 금액을 결정하기 위한 근거는 다음과 같습니다:
1. 국내 다른 생산 기관으로부터 구매한 원자재와 완제품의 구매 가격은 구매 영수증에 기록되어야 합니다. 구매 영수증은 재무부가 발행하거나 재무부(세무총국)가 사용을 승인한 특수 영수증이어야 하며, 영수증에는 모든 필수 정보가 정확하게 기록되어야 합니다. 수출용 제품을 제조하는 기관이 이러한 규정에 따른 영수증 없이 원자재와 완제품을 구매하면 매출세 환급 대상에서 제외됩니다.
2. 구매한 원자재와 완제품에 적용된 매출세 세율.
3. 실제 제조 수출용 제품에 사용된 원자재와 완제품의 매출세 금액.
수출용 제품을 제조하는 기관은 국내 다른 생산 기관으로부터 구매한 원자재와 완제품을 별도로 회계 처리하여 환급될 매출세 금액을 확인해야 합니다.
4. 수출용 제품을 실제로 수출한 것을 증명하는 서류와 증빙:
외국과 체결한 수출 계약서.
수출 제품 판매 영수증.
관세청이 실제 수출된 제품의 양과 종류를 확인한 수출 신고서.
III. 환급 절차 및 서류, 처리 권한:
1. 서류 절차:
매출세 환급 대상인 생산 기관은 다음 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다:
해당 기관의 매출세 환급 요청 공문, 환급을 요구하는 매출세 금액을 명시해야 합니다.
해당 기관이 실제로 수출한 제품을 증명하는 서류와 증빙 (II장 절 4 참조).
국내 생산 기관으로부터 구매한 원자재와 완제품을 명시한 목록 (모델 번호 01).
환급을 요구하는 매출세를 명시한 신고서 (모델 번호 02).
기관이 제출하는 환급 요청 서류는 규정에 따라 완전히 작성되어야 합니다. 수출 계약서와 같은 서류 사본은 공증 인장을 찍어야 하며, 기관의 다른 증빙 서류는 기관의 사본 인장을 찍어야 합니다.
2. 처리 권한:
a. 세무 당국의 책임과 권한:
세무 당국은 환급 대상에게 환급 요청 서류를 올바르고 완전히 작성하도록 지시해야 합니다.
세무 당국은 환급 요청 서류를 받으면, 해당 기관이 실제로 수출한 제품의 양과 가치, 제조 수출용 제품에 사용된 원자재와 완제품의 가치를 확인하고, 그에 따라 환급될 매출세 금액을 결정해야 합니다. 환급 처리 시간은 서류를 모두 받은 날로부터 15일 이내이며, 서류가 부족하거나 잘못 작성된 경우 기관에 즉시 보완을 통보해야 합니다. 서류 검토가 오래 걸리는 경우에는 환급 처리 기간이 최대 30일로 제한됩니다. 환급 대상이 아닌 경우, 세무 당국은 서류를 받은 날로부터 10일 이내에 기관에 통보해야 합니다.
환급 처리를 신속히 하기 위해 재무부 장관은 중앙 정부 직할 성, 시 세무국장에게 수출용 제품을 제조하는 기관에 대한 매출세 환급 처리 권한을 위임합니다. 세무국이 관리하는 수출용 제품을 제조하는 기관에 대해서는 세무국이 지방 세무국에 위임하며, 지방 세무국은 서류를 검토하고 세무국에 의견을 함께 제출하여 처리해야 합니다.
환급 처리 시, 중앙 정부 직속 성, 시 세무국 국장은 환급 결정(양식 번호 03)을 발령한다; 이 결정은 세무국 관리 대상 납세자에 대한 경우 6부(세무국 관리 대상 납세자에 대한 경우 5부)로 작성되며 다음과 같이 배포된다:
1부는 세무국에 배송(세무국 관리 대상 납세자에 대한 경우 해당 사항 있음).
3부는 세무국에 보관한다.
1부는 환급 대상 납세자에게 배송한다.
1부는 성, 시 중앙 금고에 배송한다.
환급 결정에 근거하여 세무국은 환급 지급 명령서(양식 번호 04)를 작성한다. 이 지급 명령서는 재무부가 전국적으로 일원화하여 인쇄, 배포 및 관리한다. 환급 지급 명령서를 작성할 때 다음 사항을 준수해야 한다:
타자기로 작성하고, 연필 흔적 용지 위에 4부를 작성하여 일관성 있게 작성하며 오류나 혼동이 없도록 한다.
명확하게 기재하고, 수정하거나 삭제하지 않으며 규정된 모든 내용을 완전히 기재해야 한다.
환급 지급 명령서 작성이 완료되면 세무국은 (5부 모두 포함하여) 성, 시 중앙 금고에 함께 환급 지급 결정서를 첨부하여 보내야 한다.
b. 중앙 금고의 책임:
성, 시 중앙 금고는 중앙 금고 법 제160A 장 10 항 10 호 134 목 13 소목 "기업 수출 제품에 대한 부가가치세 환급"에 따라 중앙 예산에서 환급 지급 명령서를 받은 날로부터 5일 이내에 세무국 국장의 명령에 따라 기업에 환급 지급 절차를 진행하고, 이를 회계 처리해야 한다.
매월 말, 성, 시 중앙 금고는 환급 지급 보고서와 증빙 서류(채무 통지서)를 중앙 금고에 제출하여 종합보고서를 작성하고 재무부(국가 예산국)에 보고한다. 이 보고서 제출 기한은 재무부 통지 제09 TC/NSNN 1997년 3월 18일에 따른다.
c. 매 분기마다, 성, 시 세무국은 기업에 환급한 증빙 서류를 바탕으로 환급 지급액을 모아 양식 번호 05에 기록하여 중앙 금고의 확인을 받아 총괄 세무국에 보고한다. 총괄 세무국은 이를 종합하여 재무부(국가 예산국)에 보고한다.
보고서 제출 기한:
각 세무국은 총괄 세무국에 보고를 최대한 분기 첫 달 10일 이내에 제출해야 한다.
총괄 세무국은 재무부(국가 예산국)에 보고를 최대한 분기 첫 달 20일 이내에 제출해야 한다.
IV. 이행 조직
본 통지는 발효일부터 효력이 발생하며, 1998년 6월 1일부터 발생한 원자재 구매 및 반제품 판매로 인한 수출 제품 생산에 대한 환급 처리를 적용한다. 기업의 수출 제품 생산에 대한 환급 처리는 분기별로 이루어진다.
시행 과정에서 발생하는 문제점은 각 부처, 지방 정부 및 수출 제품 생산 기업이 재무부에 보고하여 보완 지침을 마련하도록 요청한다.
단위 명: 사회주의 공화국 베트남
번호:… 독립 - 자유 - 행복
...년...월...일
원자재 구매
및 반제품을 구입한 생산 기관에서
수출용 제품을 생산하기 위해
敬启者: 세무국..................................................................
생산 기업:…
주요 사업:…
주소: …
전화번호:… 팩스:…
계좌번호:…은행:…
계좌번호:…중앙 금고:…
…분기 …년도 동안, 기업은 다음과 같은 수출 제품을 수출하였다:
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수수료 징수 항목 |
제품 목록 |
단위 |
수량 |
원자재 구매 금액 |
환급 요청 부가가치세 금액 |
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기관 세무에 요청하여 위 수출 제품 생산을 위한 원자재, 반제품 구매에 대한 부가가치세 환급금액을 다음과 같이 환급해 주시기 바랍니다:…원.
아래와 같이 환급 요청 공문을 첨부하여 제출합니다:
1. 수출 제품 생산 또는 판매 계약서(해외와 체결)
2. 수출 제품 판매 영수증
3. 수출 확인된 관세 신고서
4. 이전 단계에서 납부한 부가가치세 금액 신고표(양식 번호 1)
5. 환급 요청 부가가치세 금액 계산표(양식 번호 2)
TM/ 단위
(서명 및 도장)
표준번호: 01
사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
원자재, 반제품 구매 금액에 대한 부가가치세 신고표
분기:…/1998
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판매 기업 이름 |
구매 증빙 서류 |
원자재, 반제품 이름 |
단위 |
단가 |
생산량 |
총액 |
부가가치세 세율 |
총 부가가치세 금액 |
주석 |
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번호 |
날짜 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10=8x9 |
11 |
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총계 |
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위 신고 내용이 실제와 일치함을 확약합니다. 만약 오류가 있다면 법적 책임을 지겠습니다.
날짜...월...일...년...
경영자…
(서명 및 도장)
참고:
구매 증빙 서류를 바탕으로 기업은 분기별로 월별로 분류하여 구매 순서대로 원자재, 반제품 구매 내역을 기록한다. 각 원자재, 반제품의 구매 금액과 부가가치세 세율을 바탕으로 원자재, 반제품 구매에 대한 부가가치세 입금액을 계산한다.
이 신고표는 환급 요청 문서와 함께 제출된다.
양식 번호: 02
사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
환급 요청 부가가치세 계산표
분기…년…
기관 이름:...
주소: …
电话：……传真：……
계좌번호:…은행:…
계좌번호:…중앙 금고:…
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지표 |
금액 |
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1. 분기에 구입한 원자재, 반제품 금액. |
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여기서: |
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+ 수출 제품 생산을 위해 사용된 원자재, 반제품 금액. |
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2. 구입한 원자재, 반제품의 총 부가가치세 금액. |
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3. 분기에 판매한 제품 총 금액. |
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4. 수출 제품 총 금액. |
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5. 수출 제품 금액 비율(%)/판매 총 금액. |
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6. 수출 제품 생산을 위해 구입한 원자재, 반제품에 대한 환급 요청 부가가치세 금액. |
날짜...월...일...년...
경영자…
(서명 및 도장)
참고:
수출 확인된 관세 신고서와 양식 번호 1의 신고표, 수출 제품 금액 비율, 1개 수출 제품 생산을 위한 실제 원자재 소모량을 바탕으로 기업에 환급할 부가가치세 금액을 계산한다.
양식 번호: 03
…성(시) 세무국…사회주의 베트남共和国
........................... 독립 - 자유 - 행복
번호:…
胡志明市，一九九八年月日
…省（市）税务局局长关于退还生产出口货物所购原材料和半成品的增值税的决定
关于退还生产出口货物所购原材料和半成品的增值税
根据政府第02/1998/NQ-CP号决议关于鼓励出口的政策和措施第二点；
세무국장
根据财政部第……/1998/TT-BTC号通知关于退还生产出口货物的增值税的规定；
根据……提出的退还本季度生产出口货物所用原材料和半成品的进项增值税的申请文件；
…의 서류에 의거하여 …분 …년도 수출용 제품 생산에 사용된 원자재, 반제품에 대한 부가가치세 입력세 환급을 요청함;
결정함에 있어서:
조 제1항. …에 대한 원자재 및 반제품 수입세 환급액을 …년 …분 …(한글로 표기함)으로 환급함.
제2조. …성(도)국고과는 본 결정 제1조 규정에 따라 …은행(또는 국고과)의 …계좌로 환급금을 지급할 책임이 있음.
조 3. 본 결정은 발효일로부터 효력을 발생한다.
수령처: 세무국장
생산기업체… (서명 및 도장)
성(도)국고과…
현세무서…
세무청 보관.
참고:
본 결정은 5부로 작성되며(기업에 1부, 성(도)국고과에 1부, 세무청에 3부: 행정과, 계획-회계-통계과, 관리과에 각각 보관됨). 만약 기업이 현세무서 관할이라면 6부를 작성하며 그 중 1부는 현세무서에 발송됨.
양식번호: 04
세무국
연도 199... 사회주의 공화국 베트남
AK/98 독립 - 자유 - 행복
번호: 000000
세금환급 지시서
(세무청 성(도)에 보내짐)
근거가 되는 결정 번호 …일자 …
성(도)국고과 …에게 지시함
중앙예산 지출 - 계정 301
장 160A - 유형 10 - 항 10 - 절 134 - 소목 13
수혜 단위…
은행(국가 금고)…
계좌번호:…
환급 금액(한글로 표기):…총 금액(숫자로 표기)
성(도)세무청 성(도)국고과
199...년 월 일 199...년 월 일
경영회계팀장 - 부본부장, 부실장, 부사무총장 회계장 대표
(서명, 실명 기재) (서명 및 날인) (서명, 실명 기재) (서명 및 날인)
양식번호: 4
세무청 공화국민주의 베트남
연도 199… 독립 - 자유 - 행복
AK/98
번호: 000000
세금환급 지시서
(성(도)국고과 보관)
근거가 되는 결정 번호 …일자 …
성(도)국고과 …에게 지시함
중앙예산 지출 - 계정 301
장 160A - 유형 10 - 항 10 - 절 134 - 소목 13
수혜 단위…
은행(국가 금고)…
계좌번호:…
환급 금액(한글로 표기):…총 금액(숫자로 표기)
......................
성(도)세무청 성(도)국고과
199...년 월 일 199...년 월 일
경영회계팀장 - 부본부장, 부실장, 부사무총장 회계장 대표
(서명, 실명 기재) (서명 및 날인) (서명, 실명 기재) (서명 및 날인)
양식번호: 04
세무청 공화국민주의 베트남
연도 199... 독립 - 자유 - 행복
AK/98
번호: 000000
환급 통지서
(환급 대상 기업에 보내짐)
근거가 되는 결정 번호 …일자 …
성(도)국고과 …에게 지시함
중앙예산 지출 - 계정 301
장 160A - 유형 10 - 항 10 - 절 134 - 소목 13
수혜 단위…
은행(국가 금고)…
계좌번호:…
환급 금액(한글로 표기):…
총 금액(숫자로 표기)…
199...년 월 일
은행(국고과) 성(도) 경영회계팀장 대표 은행(국고과) 성(도)
(서명, 실명 기재) (서명 및 날인)
양식번호: 04
세무청 공화국민주의 베트남
연도 199… 독립 - 자유 - 행복
AK/98 번호: 000000
차용증
(재무부에 보내짐)
근거가 되는 결정 번호 …일자 …
성(도)국고과 …에게 지시함
중앙예산 지출 - 계정 301
장 160A - 유형 10 - 항 10 - 절 134 - 소목 13
수혜 단위…
은행(국가 금고)…
계좌번호:…
환급 금액(한글로 표기):…
총 금액(숫자로 표기)…
199...년 월 일
은행(국고과) 성(도) 경영회계팀장 대표 은행(국고과) 성(도)
(서명, 실명 기재) (서명 및 날인)
양식번호: 04
세무청 공화국민주의 베트남
연도 199… 독립 - 자유 - 행복
AK/98 번호: 000000
지급증서
송금 - 우편 - 전신
(은행 또는 국고과에서 계좌를 개설한 기관에 보내짐)
근거가 되는 결정 번호 …일자 …
성(도)국고과 …에게 지시함
중앙예산 지출 - 계정 301
장 160A - 유형 10 - 항 10 - 절 134 - 소목 13
수혜 단위…
은행(국가 금고)…
계좌번호:…
환급 금액(한글로 표기):…
총 금액(숫자로 표기)…
국고과 A는 은행(국고과 B)의 장부에 기록
199...년 월 일 199...년 월 일
은행(국고과) 경영회계팀장 기록 대표 은행(국고과) 경영회계팀장 기록 대표
(서명, 실명 기재) (서명, 실명 기재) (서명 및 날인) (서명, 실명 기재) (서명, 실명 기재) (서명 및 날인)
(서명, 실명 기재) (서명, 실명 기재) (서명 및 날인) (서명, 실명 기재) (서명, 실명 기재) (서명 및 날인)
양식번호: 05
성(도)세무청: 공화국민주의 베트남
......................... 독립 - 자유 - 행복
종합 보고서
원자재 및 반제품에 대한 세금 환급
생산기업체로부터 수입하여 수출용 제품을 생산하기 위해 사용된 것
…분/199...년
단위: 원
|
순번 |
결정 번호 ...일자.../.../… |
환급 지시서 번호 ... 일자.../.../.. |
환급 대상 기업 이름 |
수출 물품 |
단위 |
원자재 구매 금액 |
수출 금액 |
환급된 세금 금액 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
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총 합계: |
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총 환급 금액(한글로 표기):…
...년...월...일
성(도)국고과장 성(도)세무청장
(서명 및 날인) (서명 및 날인)
주석:
이 보고서는 세무청에 1부, 성(도)국고과에 1부, 총세무청에 1부로 작성됨. (9)열의 "환급된 세금 금액"은 국고과의 환급 증빙서류를 바탕으로 합산하고 보고함./.
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