법률 제84/1998/시행령-행정령 특별소비세 시행에 관한 세부 규정

정부령
세부 시행 규칙에 따른 특별소비세 법률 구체적 시행 세부 규정

정부

1992년 9월 30일 정부조직법을 근거로;

특별소비세 법률 제05호 1998년 제10기 회기 1998년 5월 20일 법률을 근거로 함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1
특별소비세 적용 대상

조 1. 이 조의 규정에 따라 특별소비세가 부과되는 재화와 용역은 다음과 같으며, 이 조 제3조에서 정한 경우를 제외하고는 그러함

1. 상품:

가) 담배, 시가

나) 술

다) 맥주

라) 24인승 미만 자동차

마) 각종 연료유, 나이프타(Naphtha), 리포마이드 컴포넌트(Reformade Component) 및 연료유 혼합용 기타 제품

바) 열 조절기(공급력 90,000BTU 이하)

사) 카드놀이용 카드

아) 종이돈, 종이물건

2. 서비스:

가) 유흥업소, 마사지, 카라오케 운영

나) 카지노, 잭팟 게임 운영

나) 경마, 경주차 티켓 판매 사업

다) 골프 사업: 회원 카드 판매, 골프 플레이 티켓 판매

조 2. 특별소비세 납세 주체는 이 법 시행령 제1조 각 항에 따라 특별소비세 부과 대상인 재화 생산, 수입 또는 서비스 제공 활동을 하는 모든 조직 및 개인(이하 "주체"라고 함)이다.

특별소비세 부과 대상인 재화를 생산하는 주체는 해당 재화 생산 단계에서만 특별소비세를 납부한다.

특별소비세 부과 대상인 재화를 수입하는 주체는 해당 재화 수입 단계에서만 특별소비세를 납부한다.

특별소비세 부과 대상인 서비스를 제공하는 주체는 해당 서비스 제공 단계에서만 특별소비세를 납부한다.

조 3. 이 시행령 제1조 제1항에 따른 재화는 다음 각 호의 경우에 특별소비세를 부과하지 않는다.

1. 국내외 직접 수출 또는 수출업체에 위탁하여 수출되는 국내 생산 또는 가공 재화

수출업체가 수출용으로 구매한 특별소비세 부과 대상 재화를 국내 소비 목적으로 판매한 경우, 수출업체는 생산업체 대신 특별소비세를 납부하고 상업적 거래가치 증가세를 납부해야 한다.

2. 다음 각 호의 경우에 수입되는 재화

가) 수입되는 재화는 다음과 같다.

인도주의적 지원물품, 무상 지원물품

외국 기관, 개인이 정부 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 조직, 직업 단체, 민간 군사 단위에 제공하는 선물. 선물은 정부가 정한 한도 내에서 결정된다.

외국 기관, 개인이 외교 면제 혜택을 받는 물품. 이는 베트남 정부가 체결하거나 참여한 국제 조약에 적합하게 정부가 정한 것이다.

입국자에게 면세로 허용된 여행용품

나) 다음 각 호의 방법으로 통과하는 재화

수출항에서 수입항까지 직접 운송되는 재화

베트남 항구에 도착했으나 베트남으로 수입하지 않고 바로 수입항으로 운송되는 재화

외국으로 운송되기 전 외국 관세구역 창고에 보관된 재화. 이는 외국 관세구역 창고 규정에 따라 베트남으로 수입하지 않고 다른 국가로 운송되는 것이다.

베트남 국경을 통과하는 재화. 이는 양 정부 간 또는 지방 정부 간 협정에 따라 총리의 승인이 필요한 것이다.

다) 일시 수입 후 재수출 또는 일시 수출 후 재수입되는 재화. 이는 수출세, 수입세를 납부하지 않아야 하는 기간 동안 이루어진다.

라) 외교 면제 수준을 받는 외국 기관 및 개인에게 무세금으로 판매하기 위해 수입되는 재화

국제 공항, 항만, 철도역 및 국경 관문의 면세점에서 무세금으로 판매하기 위해 수입되는 재화

이 조 제2항에 따라 특별소비세를 부과하지 않는 재화를 수입한 주체가 다른 용도로 사용할 경우, 그 주체는 다른 용도로 사용한 날로부터 3일 이내에 특별소비세를 신고 납부해야 한다.

장 2
과세 기준 및 세율

조 4. C응 cứ 과세표준으로 산출되는 특별소비세는 과세상품 및 과세서비스의 과세표준가격과 세율을 적용한다.

조 5. 특별소비세 과세 기준 가격은 다음과 같이 구체적으로 정의된다.

1. 국내 생산 제품의 경우, 생산 주체가 생산지에서 판매하는 가격(특별소비세 미포함)

병술 포장 술의 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 병술 비용을 포함하지 않는다.

2. 수입 제품의 경우, 수입세 과세 가격과 수입세의 합산 금액. 수입세가 면제되거나 감면된 경우, 과세 가격에는 면제 또는 감면된 수입세가 포함되지 않는다.

3. 가공 제품의 경우, 같은 종류 또는 유사한 제품의 시장 가격을 기준으로 과세 가격을 산정한다. 같은 종류 또는 유사한 제품의 가격이 없는 경우, 세무 당국은 시장 가격을 참조하여 과세 가격을 결정한다.

4. 할부 방식으로 판매되는 제품의 경우, 일시불 방식으로 판매될 때의 가격(특별소비세 미포함)에서 할부 이자 부분을 제외한 금액

5. 서비스의 경우, 특별소비세 미포함 서비스 제공 가격

서비스 제공 가격은 다음 각 호의 활동에 대한 특별소비세 미포함 가격을 결정하는 기준이 된다.

골프 사업의 경우, 회원 카드 판매 가격, 골프 플레이 티켓 판매 가격

카지노 서비스, 슬롯머신 게임, 경마, 경주차 티켓 판매 사업의 경우, 해당 활동의 수익에서 고객에게 지급된 상금을 제외한 금액

6. 교환, 내부 소비, 선물용 제품 및 서비스의 경우, 같은 종류 또는 유사한 제품 및 서비스의 시점 가격

이 조에 따른 제품 및 서비스의 특별소비세 과세 가격은 판매 가격 외 추가 수입금도 포함한다.

재정부는 이 조에 따른 특별소비세 미포함 가격을 기준으로 세금을 계산하는 방법에 대해 구체적인 지침을 제공한다.

조 6. 특별소비세 세율은 특별소비세 세율표에 따라 다음과 같이 정의된다.

특별소비세 세율표

다음과 같은 특정 상품 및 서비스에 대한 특별소비세 세율 적용에 관한 구체적인 규정은 다음과 같습니다:

1. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품에 대해서는 수입 상품 또는 국내 생산 상품에 관계없이 특별소비세 세율이 동일합니다.

2. 국내 원료 중 수입원료를 주로 사용하여 제조한 담배 필터가 있는 담배는 해당 제품에 사용된 총 필터 원료 중 수입 필터 원료가 51% 이상인 담배를 말한다.

3. 약주품목은 알코올 도수에 상관없이 구분되지 않는다. 약주를 생산하는 기업은 약주생산 허가증과 약주제품 이름 및 라벨 등록 인증서, 제품 품질 인증서를 보건 당국 또는 관련 권한 당국으로부터 받아야 한다. 수입 약주는 보건 당국 또는 관련 권한 당국이 약주로 확인해야 한다. 이러한 서류가 없으면 해당 알코올 도수의 술에 대한 특별소비세율을 적용하여 세금을 납부해야 한다.

4. 30% 세율 그룹에 속하는 자동차는 16에서 24인승 사이의 차량, 16에서 24인승 사이의 승용차와 화물 겸용 차량, 그리고 기타 유사 차량을 포함한다.

5. 특별소비세 대상 물품 중에는 어린이 장난감과 장식용 물품은 제외된다.

6. "석유류, 나프타, 리포마드 구성 요소, 기타 석유류 혼합용 구성 요소" 그룹에 속하는 특별소비세 대상 물품은 재무부와 관련 부처가 규정한다.

장 III
등록, 신고 및 납세 확정

조 7. 특별소비세 대상 제품을 생산하거나 서비스를 제공하는 기업은 해당 기업의 생산 또는 사업장 소재지 관할 세무당국에 등록하고 세금을 납부해야 한다.

세금 신고 기한은 최대 십일일까지이며, 사업자등록증을 받은 날로부터 시작됩니다.

기업이 합병, 분할, 해체, 파산, 사업 종류 변경 또는 사업 중단 등의 사유로 변경사항이 발생하면 최소 5일 전까지 세무당국에 신고해야 한다.

조 8. 특별소비세 대상 제품을 생산하는 기업이 상표를 사용하는 경우, 해당 기업은 상표 모델을 해당 기업의 생산 또는 사업장 소재지 관할 세무당국에 최대 5일 이내에 등록해야 한다. 상표를 변경하는 경우, 기업은 세무당국에 신고하고 새로운 상표 모델을 등록해야 하며, 이는 기존 상표 모델 변경 후 최대 5일 이내에 이루어져야 한다.

조 9. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하거나 수입하거나 서비스를 제공하는 기관은 다음 규정에 따라 특별소비세를 신고해야 합니다:

1. 특별소비세 대상 제품을 생산하거나 서비스를 제공하는 기업은 매월 제품이나 서비스를 소비할 때마다 특별소비세를 신고하고 다음 달 초 10일 이내에 세무당국에 신고서를 제출해야 한다. 만약 기업의 특별소비세 납부액이 크다면 세무당국의 지침에 따라 5일 또는 10일마다 신고해야 한다.

한 달 동안 특별소비세가 발생하지 않더라도, 기업은 여전히 신고서를 작성하고 세무당국에 제출해야 한다.

2. 수입품을 수입하는 기업은 세관에 수입신고서와 함께 특별소비세 신고서를 제출해야 한다.

3. 특별소비세가 이미 납부된 원자재를 사용하여 특별소비세 대상 제품을 생산하는 기업은 생산 단계에서 특별소비세를 신고할 때 원자재에 대한 이미 납부된 특별소비세를 공제할 수 있다. 원자재에 대한 공제 가능한 특별소비세는 생산 단계에서 납부해야 하는 특별소비세보다 많아서는 안 된다.

4. 여러 종류의 특별소비세 대상 제품을 생산하거나 서비스를 제공하는 기업은 각 제품 또는 서비스에 대해 정해진 세율에 따라 특별소비세를 신고해야 한다. 만약 기업이 각 제품 또는 서비스에 대한 세율을 구분할 수 없다면 가장 높은 세율을 적용해야 한다.

재무부는 특별소비세 신고서 양식과 신고 방법을 규정한다.

조항 10. 특별소비세는 다음 규정에 따라 국가 예산에 납부됩니다:

1. 특별소비세 대상 제품을 생산하거나 서비스를 제공하는 기업은 세무당국의 통보에 따라 생산 또는 사업장 소재지에서 국가 예산에 특별소비세를 납부해야 한다.

통보된 납부 기간은 다음 달 20일 이전이지만, 기업의 특별소비세 납부액이 크다면 세무당국의 통보에 따라 5일 또는 10일마다 납부해야 한다.

국가 금고에서 멀리 떨어진 개인 또는 가정이 특별소비세 대상 제품을 생산하거나 서비스를 제공하는 경우, 세무당국은 국가 예산에 세금을 납부하도록 조직하며, 세무당국은 세금을 받은 날로부터 3일 이내에 국가 예산에 납부해야 한다.

2. 특별소비세 대상 제품을 수입하는 기업은 세관에서 세금을 납부해야 한다. 수입품에 대한 통보 및 납부 기간은 수입세 통보 및 납부 기간에 따른다.

3. 특별소비세는 베트남 동으로 국가 예산에 납부된다. 기업이 외화로 제품이나 서비스를 거래하는 경우, 해당 거래 시점의 은행연합회가 발표한 외환 평균 환율을 기준으로 외화를 베트남 동으로 환산하여 특별소비세를 납부해야 한다.

조 11. 생산기업 및 서비스사업자는 특별소비세를 납부해야 한다. 다음과 같이 특별소비세 정산을 해야 한다.

1. 생산 및 수입 업체는 정부가 정한 제도에 따라 재무 결산을 실시하고, 재무 결산을 기초로 매년 세무 당국과 특별소비세를 결산해야 한다. 세금 결산 연도는 양력 연도를 따르며, 사업자가 양력 연도와 다른 재무 결산 연도를 사용하는 경우에도 양력 연도를 따르도록 한다. 사업자는 연도 종료 후 60일 이내에 세무 당국에 세금 결산 보고서를 제출하고, 결산 보고서 제출 후 10일 이내에 부족한 세금을 국가 예산에 납부하며, 과납부된 세금은 다음 기간의 납부 세액에서 공제되거나 환급될 수 있다.

2. 합병, 통합, 분할, 해체, 파산, 업종 변경 등이 발생한 경우, 사업자는 해당 결정 날짜로부터 45일 이내에 세무 당국과 특별소비세를 결산하고, 결산 보고서를 제출하며, 결산 보고서 제출 후 10일 이내에 부족한 세금을 국가 예산에 납부한다. 과납부된 세금은 다음 기간의 납부 세액에서 공제되거나 환급될 수 있다.

조 12. 생산 또는 수입 업체는 다음 각 호의 사유로 납부한 특별소비세를 환급받을 수 있다.

1. 임시 수입 후 재수출 상품

2. 수출용 제품 제조를 위해 외국과의 제조 계약에 따라 수입한 원자재

3. 합병, 통합, 분할, 해체, 파산 시 결산 결과 과납부된 세금이 있는 경우

4. 관할 기관이 법령에 따라 결정한 환급 결정.

위 각 호의 사유로 환급받을 수 있는 특별소비세는 실제 수출된 상품에 한한다.

재무부는 본 조항에 따른 환급 절차와 권한을 구체적으로 규정한다.

조 13. 생산 또는 수입 업체, 서비스 제공 업체는 다음과 같은 책임을 지닌다.

법률에 따라 등록, 신고, 납부, 결산을 수행하며, 세금 신고서, 결산서, 환급서를 정확하게 작성하고, 그 정확성을 책임진다.

법률에 따라 특별소비세가 부과되는 상품 및 서비스의 구매, 판매, 운송 시 회계 제도, 영수증, 증빙서류를 준수한다.

세무 당국에 특별소비세 산정, 납부, 결산, 환급 신청과 관련된 모든 서류, 자료, 데이터 및 근거를 제공한다.

조 14. 세무 당국은 다음의 업무, 권한 및 책임을 가진다.

1. 납세 대상에게 법률에 따른 등록, 신고, 납부 제도를 안내한다.

2. 납세 대상에게 납부해야 할 세금 금액과 납부 기한을 통보하며, 통보된 납부 기한을 초과하여 납부하지 않은 경우 추가 세금과 지연 징수금을 통보하고, 납부하지 않은 경우 법률 제17조 제4항에 따른 징수 조치를 취하며, 여전히 납부하지 않을 경우 법령에 따라 관계 기관에 송부한다.

3. 납세 대상의 신고, 납부, 결산을 법률에 따라 검사하고 감사를 실시한다.

4. 세무 행정 위반 처리와 세금 관련 불복 처리;

5. 납세 대상에게 세금 산정 및 납부와 관련된 회계 장부, 영수증, 증빙서류 및 기타 필요한 자료를 제공하도록 요구한다.

6. 세금 납부 대상 및 기타 대상이 제공한 정보를 법령에 따른 제도에 따라 보관 및 활용한다.

조 15. 특별소비세의 결정은 다음과 같이 이루어진다.

1. 세무 당국은 다음 각 호의 사유로 납세 대상에게 특별소비세를 결정할 수 있다.

가) 회계 제도, 영수증, 증빙서류를 준수하지 않거나 잘못 준수하는 경우;

b) 신고를 하지 않거나 통보된 기한 내에 신고서를 제출하지 않음; 이미 제출한 신고서가 특별소비세 산정 근거를 잘못 기재한 경우

c) 세금 산정과 납부와 관련된 회계 장부, 영수증, 증빙서류 및 기타 필요한 자료를 제출하지 않으려는 경우

d) 사업 등록 없이 사업을 운영하다가 적발된 경우

2. 세무 당국은 납세 대상의 활동 상황을 조사한 자료나 동 업종의 규모가 비슷한 기업의 납부 세액을 근거로 제1항 각 호의 사례에 대해 세액을 결정한다.

장 IV
특별소비세 감면 및 면제

조 제16조. 법률 제16조에 따른 특별소비세 감면 및 면제는 다음과 같이 구체화된다.

1. 자연재해, 전쟁, 예기치 않은 사고로 특별소비세 부과 대상인 생산 업체가 어려움을 겪는 경우, 피해 발생 연도에 특별소비세 감면 또는 면제를 받을 수 있다. 감면 금액은 피해 금액을 기준으로 하되, 법률에 따른 납부 세액의 30%를 초과하지 않으며, 심각한 피해로 인해 생산 및 납부 능력이 없는 경우 면제를 받을 수 있다.

2. 1999년 1월 1일 이전에 설립되어 운영 중인 소규모 맥주 제조업체(연간 생산량 10백만 리터 이하)는 법률에 따른 세율로 납부했음에도 불구하고 손실을 입은 경우, 손실 금액에 해당하는 특별소비세 감면을 받을 수 있다. 감면 기간은 양력 연도 기준으로 1999년 1월 1일부터 5년간이다.

3. 1999년 1월 1일부터 2003년 12월 31일까지 5년간 자동차 조립 및 제조 업체는 특별소비세 표에 명시된 세율의 95%를 감면받을 수 있다.

조세 감면 규정에 따라 5년간 조세를 감면받은 자동차 조립 및 생산 기관이 손실을 보게 된 경우, 정부가 실정에 맞게 추가로 1부터 5년까지 조세 감면을 검토할 수 있다. 감면 조세의 비율은 정부가 구체적으로 정한다.

4. 골프 경영 주체는 특별소비세법 제7조에서 정한 특별소비세 세율의 30%를 감면받을 수 있으며, 이는 특별소비세법이 효력 발생한 날로부터 3년 동안 적용된다.

5. 법률 또는 재무부에 의해 각각의 특정 사례에 대해 정부가 면제 또는 감면을 결정하는 다른 면제, 감면 사항은 법률에 따르며, 재무부는 정부에게 제출한다.

재무부는 본 조항에서의 조세 감면 및 면제 심사 절차와 권한에 대한 지침을 제공한다.

장 V
위반 처리 및 포상

조 17. 특별소비세법을 위반한 납세 주체, 세무 공무원 및 기타 개인은 그 행위와 위반 정도에 따라 특별소비세법 제17조와 제19조에서 정한 처벌 규정에 따라 처벌받는다. 만약 특별소비세법에서 구체적인 처벌 수준을 명시하지 않은 경우에는 다른 행정처벌 관련 법령에서 정한 처벌 수준을 준수한다.

조 18. 세무기관과 세무 공무원이 부여된 임무를 잘 수행하였으며, 특별소비세법을 준수하여 성과를 거둔 조직 및 개인, 그리고 특별소비세를 잘 납부한 납세 주체는 정부 규정에 따라 포상받는다.

장 VI
조직 및 실행

조 19. 본 시행령은 1999년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 1995년 12월 27일에 제정된 제97/CP 호 시행령과 다른 법령에서 정한 특별소비세 관련 규정은 본 시행령이 효력을 발생한 날부터 폐지된다.

1999년 1월 1일 이전의 세금 미납, 세금 정산, 세금 면제, 감면 또는 특별 혜택, 그리고 특별소비세 위반 처리는 해당 시점에서 효력을 가진 특별소비세법, 특별소비세법 일부 개정 법률, 그리고 다른 행정처벌 관련 법령에서 정한 규정에 따라 처리된다.

조 20. 베트남 사회주의 공화국이 체결하거나 참여한 국제 조약이 특별소비세법과 다른 내용을 포함하고 있는 경우, 특별소비세는 해당 국제 조약에 따른 규정에 따라 적용된다.

조 21. 특별소비세의 징수 방법은 다음과 같다:

1. 세무총국은 특별소비세를 부과받는 상품 생산 기관 및 서비스 사업체에 대한 특별소비세 징수를 책임진다.

2. 관세총국은 특별소비세를 부과받는 수입 상품에 대한 특별소비세 징수를 책임진다.

3. 세무총국과 관세총국은 전국의 특별소비세 징수 관리를 위해 협력해야 한다.

재무부는 본 조항에서 정한 특별소비세 징수 방법에 대한 구체적인 규정을 제정한다.

제22조. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 원장, 중앙 직할 도시 인민위원회 의장은 본 시행령을 집행하는 데 책임을 진다./.