시행규칙

부가가치세 세율 적용에 대한 지침

수입품목 목록에 따른

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부가가치세법 제02호 1997년 5월 10일 법률 제1997-02호; 2000년 12월 29일 정부령 제2000-79호 및 2002년 9월 13일 정부령 제2002-76호; 재무부령 제2000-122호 2000년 12월 29일 및 재무부령 제2002-82호 2002년 9월 18일 정부령 제2000-79호 및 정부령 제2002-76호를 시행하기 위한 지침; 부가가치세법 세부 시행규정을 규정함

관세 감면 세율표 부록에 따른 정부령 제2003-110호 2003년 7월 25일 재무부장관 결정

부가가치세 신고와 납부를 용이하게 하기 위해 재무부는 이 통지에 부록으로 첨부된 수입 감면 세율표 상의 품목과 부가가치세 세율 목록을 체계화하고 발간하며, 다음과 같이 지침을 시행합니다.

1. 품목과 부가가치세 세율 목록(이하 "목록"이라 함)은 재무부장관이 2003년 7월 25일에 발표한 정부령 제2003-110호 부록에 수록된 수입 감면 세율표 품목을 기반으로 작성되었으므로, 원칙적으로 이 목록의 품목 분류는 정부령 제2003-110호 부록에 수록된 수입 세율표 품목 분류 방식과 동일하게 이루어집니다.

2. 목록은 현재 사용 중인 수입 감면 세율표 품목명을 모두 기재하지 않고, 각 장 또는 그룹(4자리), 하위 그룹(6자리, 8자리) 및/또는 별표 항목에 부가가치세 세율을 기재합니다. 이를 적용하는 방법은 다음과 같습니다.

2.1 - 장에 세율이 명시되어 있고 그 장의 그룹 또는 하위 그룹이 나열되지 않은 경우, 해당 장 내 모든 그룹과 하위 그룹은 해당 장에 명시된 세율을 적용합니다.

예: 장 34의 부가가치세 세율은 목록 세율 열에 10%로 기재되어 있습니다, 의미는 즉, 장 34의 모든 4자리 그룹, 6자리 하위 그룹 및 8자리 코드 제품에 10% 세율이 적용됩니다.

2.2 - 장에 세율이 명시되어 있고 별표 항목에도 세율이 명시된 경우, 별표 항목 제품은 별표 항목에 명시된 세율을 적용받으며, 장의 나머지 4자리 그룹, 6자리 하위 그룹 및 8자리 코드 제품에는 장에 명시된 세율이 적용됩니다.

예시장 11 "밀가루, 맥주용 곡물, 전분, 인ูล린, 밀 글루텐"의 세율은 목록 세율 열에 10%로 기재되어 있으며, 별표 항목 "쌀, 옥수수, 감자, 고구마, 밀가루"의 세율은 5%로 기재되어 있습니다, 의미는 장 11의 모든 4자리 그룹, 6자리 하위 그룹 및 8자리 코드 제품(쌀, 옥수수, 감자, 고구마, 밀가루 제품 제외)은 10% 세율을 적용받습니다. 별표 항목 제품은 쌀, 옥수수, 감자, 고구마, 밀가루 제품으로 5% 세율을 적용받습니다.

2.3 - 목록에서 4자리 그룹 이름과 세율이 명시된 경우, 해당 4자리 그룹의 세율은 그룹 내 모든 6자리 및 8자리 코드 제품에 적용됩니다.

예: 그룹 3707의 세율 열에는 10%로 기재되어 있습니다, 의미는 그룹 3707의 모든 6자리 및 8자리 하위 그룹 제품은 10% 세율을 적용받습니다.

2.4 - 목록에서 4자리 그룹 이름과 세율, 그룹 별표 항목과 별표 항목 세율이 명시된 경우, 별표 항목 제품은 해당 별표 항목 세율을 적용받으며, 그룹 내 나머지 6자리 및 8자리 코드 제품은 그룹 세율을 적용받습니다.

예: 그룹 8524의 세율은 5%로 기재되어 있으며, 별표 항목 "코드 8524.60.00의 자기 카드"의 세율은 10%로 기재되어 있습니다, 의미는 코드 8524.60.00의 자기 카드는 10% 세율을 적용받으며, 그룹 8524의 나머지 모든 제품은 5% 세율을 적용받습니다.

2.5 - 4자리 그룹 이름 외에 8자리 코드와 별표 항목 세율이 세부적으로 명시된 경우:

- 별표 항목에 명시된 제품은 해당 별표 항목 세율을 적용받습니다;

- 8자리 코드에 명시된 세율은 해당 코드의 모든 제품에 적용되며, 별표 항목 제품은 제외됩니다.

예: 코드 8421.23.21 "차량용 오일 필터"에 5% 세율이 기재되어 있으며, 그룹 8421의 마지막에 "차량용 오일 또는 연료 필터(8711 그룹)" 별표 항목에 10% 세율이 기재되어 있습니다, 의미는 8711 그룹의 차량용 오일 필터는 10% 세율을 적용받으며, 나머지 모든 코드 8421.23.21의 오일 필터는 5% 세율을 적용받습니다.

2.6 - 수입 감면 세율표와 부가가치세 대상 품목 구분 기준이 일치하지 않거나 특정 품목이 특별소비세 대상인지 확실하지 않은 경우, 이 목록에서는 세율 열에 임시로 세율을 기재합니다. 단, 해당 기관이 특별소비세 대상이 아니거나 다른 세율이 적용되는 것을 증명할 수 있는 서류를 제출하면, 이 지침에 따라 세율을 적용받을 수 있습니다.

예제 1: 그룹 2206에 속하는 모든 품목은 부가가치세 세율 10%를 공동으로 적용받는다. 그러나 그룹 2206에 속하는 수입품 중 알코올로 분류되는 경우는 부가가치세 대상이 아닌 특별소비세 대상이다.

예제 2: 그룹 8524 "음성 또는 유사 현상을 기록한 디스크 및 테이프 등"에 대한 부가가치세 세율은 5%이며, "특히: 코드 8524.60.00의 자기 스트립을 가진 카드"는 10%이다. 의미는 모든 프로그램이 기록된 디스크 및 테이프는 부가가치세 세율 5%를 적용받는다. 기록된 프로그램이 다큐멘터리, 뉴스 리포트, 과학 프로그램 등에 해당하고, 재무부 통지 제122/2000/TT-BTC에 명시된 조건을 충족하는 경우, 부가가치세 대상에서 제외된다.

예제 3: 그룹 9020 "기타 호흡 장치 및 가스 마스크 등"에 대한 부가가치세 세율은 목록의 세율 열에 표시된 10%이다. 의미는 이 그룹에 속하는 모든 품목은 부가가치세 세율 10%를 적용받는다. 그러나 재무부 통지 제122/2000/TT-BTC에 명시된 조건을 충족하는 의료용 장비는 부가가치세 세율 5%를 적용받는다.

2.7- 특별소비세 대상 품목 또는 부가가치세 대상에서 제외되는 품목은 본 목록의 세율 열에 별표(*)로 표시된다.

예제 1: 수입되는 금지폐지지(그룹 4907, 코드 4907.00.20)는 부가가치세 대상에서 제외된다.

예제 2: 그룹 2203에 속하는 수입 맥주는 특별소비세 대상이므로 부가가치세 대상이 아니다.

예제 3사람을 위한 차량 내 설치용 공기 조절기(코드 8415.20.00)는 부가가치세 세율 5% 옆에 별표(*)가 표시되어 있으며, 다음과 같이 해석된다:

+ 공기 조절기의 출력이 90,000BTU/시간 이상인 경우, 부가가치세 세율 5%를 적용받는다.

+ 공기 조절기의 출력이 90,000BTU/시간 이하인 경우, 특별소비세 대상이므로 부가가치세 대상이 아니다.

3. 타이어와 컴퓨터를 타이어와 베일, 컴퓨터와 전원 저장 장치로 함께 수입하는 경우, 타이어와 컴퓨터 및 전원 저장 장치는 세율 열에 표시된 세율을 적용받는다. 단, 각 부품(타이어, 베일, 전원 저장 장치)을 개별적으로 수입하는 경우, 각 부품은 해당 품목에 대한 규정 세율을 적용받아야 한다.

4. 어망을 짜는데 사용되는 줄과 실은 어망을 짜는데 특화된 줄과 실로서 원재료에 관계없이 부가가치세 세율 5%를 적용받는다.

5. 기본 화학물질, 약제 원료로서 질병 예방 및 치료를 위해 사용되는 물품은 재무부 통지 제122/2000/TT/BTC 부록 1, 2에 명시된 바와 같이 부가가치세 세율 5%를 적용받는다.

6. 국가 안보 및 국방에 특화된 품목은 재무부 통지 제122/2000/TT/BTC 제II절 A부분 제19호에 따라 부가가치세 대상에서 제외된다.

7. 목록에 표시된 세율은 국내 생산 및 판매 제품의 부가가치세 세율을 결정하는 근거가 된다. 그러나 재무부 통지 제122/2000/TT/BTC 제2000년 12월 29일에 따른 세율과 목록에 표시된 세율이 다른 경우, 통지에 명시된 세율을 적용해야 하며, 목록에 표시된 세율을 사용해서 세금을 신고하거나 계산할 수 없다.

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 적용되며, 재무부 통지 제122/2000/TT-BTC 제2000년 12월 29일에 따른 부록 4 "수입 품목에 대한 부가가치세 세율 표"를 대체한다.

적용 과정에서 세율이 명확하지 않거나 적절하지 않은 품목은 각 기관 및 단체가 재무부(국세청)에 보고하여 연구 및 보완 조정하도록 한다.