通知

关于执行进口货物目录增值税税率的指导

根据《增值税暂行条例》（1997年5月10日第02/1997/QH9号）；政府令第79/2000/NĐ-CP号（2000年12月29日）和政府令第76/2002/NĐ-CP号（2002年9月13日）；财政部通知第122/2000/TT-BTC号（2000年12月29日）和财政部通知第82/2002/TT-BTC号（2002年9月18日），对政府令第79/2000/NĐ-CP号（2000年12月29日）和政府令第76/2002/NĐ-CP号（2002年9月13日）的具体实施进行指导；

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根据财政部决定第110/2003/QĐ-BTC号（2003年7月25日）发布的优惠进口关税税则目录；

为了便利增值税申报和缴纳，财政部根据本通知制定并发布附表《商品目录及增值税税率表》，该表依据优惠进口关税税则的商品目录，并作出如下规定：

1.《商品目录及增值税税率表》（以下简称《目录》）是基于财政部部长决定第110/2003/QĐ-BTC号（2003年7月25日）发布的优惠进口关税税则的商品目录建立的，因此，《目录》中的商品分类原则与优惠进口关税税则的商品目录一致。

2.《目录》不列出所有商品名称，而是按照章节或四位数编码组或六位数、八位数编码组以及“特别”项目列出商品名称和增值税税率。具体应用如下：

如果《目录》中仅列出章节及其税率而未列出该章节下的组或子组，则该章节下的所有组和子组均适用该章节所列的增值税税率。

2.1 - 在第三十四章，对应于《目录》税率栏中的商品名称，增值税税率为10%，

示例： 这意味着 意味着 第三十四章下所有四位数编码组、六位数编码组和八位数编码组的商品均适用10%的增值税税率。

2.2 - 如果除了列出章节及其税率外，还列出“特别”项目的名称和税率，则“特别”项目下的商品适用《目录》中具体列出的税率，而该章节下的其他四位数编码组、六位数编码组和八位数编码组的商品则适用该章节所列的税率。

例如在第十一章“碾磨产品；麦芽；淀粉；果聚糖；小麦面筋”，对应于《目录》税率栏中的商品名称，增值税税率为10%，而在“特别：大米、玉米、土豆、木薯、面粉”项目中，增值税税率为5%， 意味着 第十一章下所有四位数编码组、六位数编码组和八位数编码组的商品（除大米、玉米、土豆、木薯、面粉制品外）均适用10%的增值税税率。“特别”项目包括大米、玉米、土豆、木薯、面粉制品，适用5%的增值税税率。

2.3 - 如果《目录》中列出四位数编码组及其税率，则该四位数编码组下的所有六位数编码和八位数编码的商品均适用该四位数编码组所列的增值税税率。

示例： 对应于三位数编码组3707的《目录》税率栏中，增值税税率为10%， 意味着 三位数编码组3707下的所有六位数编码组和八位数编码组的商品均适用10%的增值税税率。

2.4 - 如果《目录》中列出四位数编码组及其税率，“特别”项目及其税率，则除“特别”项目中具体列出的商品适用其具体税率外，四位数编码组下的其他六位数编码和八位数编码的商品均适用该四位数编码组所列的增值税税率。

示例： 四位数编码组8524，增值税税率为5%，而在“特别：属于编码8524.60.00的磁卡”项目中，增值税税率为10%， 意味着 除属于编码8524.60.00的磁卡适用10%的增值税税率外，四位数编码组8524下的其他所有商品均适用5%的增值税税率。

2.5 - 如果《目录》中不仅列出四位数编码组，还详细列出八位数编码及其增值税税率和“特别”项目，则：

- 列出“特别”项目中的具体商品适用该项目所列的增值税税率；

- 八位数编码所列的增值税税率适用于该八位数编码下的所有商品，但不包括“特别”项目中的商品。

示例： 对应于编码8421.23.21“用于第八十七章车辆的油滤清器”的《目录》税率栏中，增值税税率为5%，同时在三位数编码组8421的“特别：用于第八十七章车辆的油滤清器或汽油滤清器”项目中，增值税税率为10%， 意味着 除用于第八十七章车辆的油滤清器适用10%的增值税税率外，编码8421.23.21下的其他所有油滤清器均适用5%的增值税税率。

2.6 - 对于由于优惠进口关税税则目录和应征增值税商品分类标准不一致或无法确定某商品是否为特定消费税对象的情况，在此目录中暂时按《目录》税率栏中规定的增值税税率填写。如果单位能够提供证明适用税率或不属于增值税征收对象的文件，则可按本规定执行增值税。

示例1： 属于第2206组的商品统一适用10%的增值税税率。如果进口到第2206组的商品被确定为酒，则不属于增值税征税对象，而属于特别消费税征税对象。

示例2： 对应第8524组“唱片、磁带及其他已录制声音或类似现象的盘片、磁带……”名称所记载的增值税税率为5%，对于“单独：属于8524.60.00编码的磁条卡”的税率为10%， 意味着 所有已录制程序的盘片和磁带均适用5%的增值税税率。如果企业进口的已录制程序的盘片和磁带属于纪录片、专题报道、科教类等，并且符合财政部上述第122/2000/TT-BTC号通知第二部分A编第十点的规定，则不属增值税征税对象。

示例3： 第9020组“呼吸设备和其他防气面具……”，在税率栏中对应记载的增值税税率为10%， 意味着 该组的所有商品均适用10%的增值税税率。如果根据财政部上述第122/2000/TT-BTC号通知第二部分B编第二点十九项的规定，确定该组中的设备为专门用于医疗的设备，则其适用5%的增值税税率。

2.7- 被列为特别消费税对象的商品或不属于增值税征税对象的商品，在本目录税率栏中标记(*)符号。

示例1： 进口的纸币（属于第4907组，编码4907.00.20）不属于增值税征税对象。

示例2： 属于第2203组的进口啤酒是特别消费税的对象，因此不属于增值税征税对象。

例3空调设备（适用于人类，安装在装有发动机的车辆内，编码8415.20.00），在增值税税率旁标记(*)，表示：

+ 如果该商品的功率超过90,000BTU/小时，则适用5%的增值税税率。

+ 如果该商品的功率不超过90,000BTU/小时，则属于特别消费税对象，无需缴纳增值税。

3. 进口轮胎、计算机（以轮胎与内胎、护罩一体形式；计算机与存储部件一体形式）时，轮胎、计算机及一体存储部件适用相应税率。如果进口单位分别单独进口各部件（内胎、护罩、存储部件），则各部件需按各自商品规定的税率缴税。

4. 用于编织渔网的绳索和线包括专门用于编织渔网的各种线和绳索，不论原料如何，均适用5%的增值税税率。

5. 根据财政部第122/2000/TT-BTC号通知附录1、2规定的基本化工原料、制药原料，适用5%的增值税税率。

6. 符合财政部第122/2000/TT-BTC号通知第二部分A编第十九点规定，专门用于国家安全和国防的商品，不属增值税征税对象。

本目录中的税率作为确定国内生产销售商品增值税税率的依据。如果本目录中的税率与财政部第122/2000/TT-BTC号通知具体规定的税率不同，则不得使用本目录中的税率申报和计算税收，而必须按照财政部第122/2000/TT-BTC号通知规定的税率执行。

本通知自发布之日起15日后生效并适用于所有向海关提交的进口货物报关单，取代财政部第122/2000/TT-BTC号通知附录四“进口商品增值税税率表”，该通知旨在指导实施政府第79/2000/NĐ-CP号法令，该法令详细规定了增值税法的实施。

在执行过程中，如发现税率未明确或不适当的情况，各单位应及时反馈至财政部（国家税务总局）进行研究、补充和调整。