공문 제8585/BTV-TCT 공문은 세무 행정처분에 대한 지침으로, 행정처분 위반행위인 탈세 행위를 확인하고 지연납부 세금 및 과태료 처리 절차를 규정함.

공문

재무부 2005년 7월 8일 제 8585/TC/TCT 호에 의한 행정처분 위반에 대한 과징금 지침에 관한 공문

敬启者: 각 성, 직할시 세무국

최근 여러 지방과 기업에서 부가가치세 등 세무 분야의 행정처분 위반에 대한 과징금 지침인 재무부 통칙 제 41/2004/TT-BTC 호(2004년 5월 18일 발행)와 이를 시행하는 정부 명령 제 100/2004/NĐ-CP 호(2004년 2월 25일 발행)에 따른 과징금 지침에 대한 적용 문제점들을 보고하였다. 이러한 문제점들에 대해 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지시한다.

1. 행위 탈세의 확인에 관하여

재무부 통칙 제 41/2004/TT-BTC 호의 제 IV 절 B 편 제 1호에서 세무 분야의 행정처분 위반에 대한 탈세 행위를 확인하는 방법을 설명하였으므로, 다음과 같이 추가적으로 구체화한다.

1.1. 사업체 또는 개인이 세금 신고 및 결산 과정에서 다음의 행위를 하는 경우 해당 세 종류별로 세액 계산 근거를 잘못 신고하거나 잘못 결정함으로써(제 1g호) | 기타 위반 행위 (제 1i호) 납부해야 할 세금을 줄이거나 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘리는 결과를 초래하더라도, 경제 활동 관련 수익 및 비용 등의 세무 책임 산출 관련 데이터가 회계 장부와 재무 보고서에 규정대로 충분히 기재되어 있다면, 이는 탈세 행위로 간주되지 않는다. 이 경우 세무 당국은 규정에 따라 부족한 세금을 추징하고, 위반의 정도와 성질에 따라 재무부 명령 제 185/2004/NĐ-CP 호(2004년 11월 4일 발행)에 따른 회계 분야 행정처분 위반에 대한 과징금 또는 정부 명령 제 89/2002/NĐ-CP 호(2002년 11월 7일 발행)에 따른 세금계산서 및 증빙서류 분야 행정처분 위반에 대한 과징금을 부과한다. 위와 같은 위반 행위를 한 사업체 또는 개인이 추징 세금 납부 및 행정처분 위반에 대한 처벌 결정을 완료하기 전이나, 그 후 1년 이내에 동일한 위반 행위를 다시 범하면, 재무부 통칙 제 41/2004/TT-BTC 호 제 IV 절 B 편 제 1g호와 제 1i호에서 설명한 탈세 행위에 대한 과징금 지침을 적용한다.

다음의 경우 처음 위반 시 탈세 행위로 간주되지 않음

- 구입한 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세를 규정된 기간 내에 신고하지 않고, 사용하지 않는 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세를 출력세로 신고하지 않음

- 실제 발생한 매출을 잘못 신고하여 세금 계산이 잘못되었으며, 세금 신고 검토 시 수정해야 함

- 제도에 따라 적법하게 처리한 일부 비용을 수익에 대한 세금 계산 시 합리적인 비용으로 잘못 처리함(예: 고정자산 수리비 예상충당금, 고정자산 감가상각비, 임금 및 수당, 건설비, 비수입 관련 비용 등)

- 합법적인 증빙서류가 있는 비용을 규정된 한도를 초과하여 세금 계산 시 수익에 대한 세금 계산 시 합리적인 비용으로 잘못 처리함(예: 생산 및 영업 자금 대출 이자, 중식비, 작업복 비용, 규정된 한도를 초과한 비용 분배, 광고비, 마케팅 비용, 홍보비, 접대비 등)

사업체 또는 개인이

1.2. 제도에 따른 회계 장부 기록을 잘못하여 납부해야 할 세금을 줄이거나 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘리는 행위를 함(제 1a호)이지만, 세무 당국의 지적 후 사업체 또는 개인이 법령에 따른 세금을 재계산하여 수정하면, 이는 탈세 행위로 간주되지 않는다. 이 경우 위반의 정도와 성질에 따라 재무부 명령 제 185/2004/NĐ-CP 호에 따른 회계 분야 행정처분 위반에 대한 과징금을 부과한다. 판매 가격이 지역 시장 평균 가격보다 20% 이상 낮은 가격으로 재화 또는 용역을 판매하여 세금 계산 시 가격을 낮게 신고하는 행위(제 1d호)가 있으나, 실제로는 신고된 가격에 맞추어 결제가 이루어진 경우에는 탈세 행위로 간주되지 않는다. 이 경우 세무 당국은 판매 시점의 국내외 시장 가격을 기준으로 재계산하여 부족한 세금을 추징한다. 세무 당국이 세금 추징을 위한 판매 가격을 확인할 수 없는 경우, 법률에 따라 설립되고 운영되는 평가기관을 통해 세금 추징을 위한 구매 및 판매 가격을 재확인할 수 있다.

1.3. 제도에 따른 회계 장부 기록을 잘못하여 납부해야 할 세금을 줄이거나 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘리는 행위를 함(제 1a호)이지만, 세무 당국의 지적 후 사업체 또는 개인이 법령에 따른 세금을 재계산하여 수정하면, 이는 탈세 행위로 간주되지 않는다. 이 경우 위반의 정도와 성질에 따라 재무부 명령 제 185/2004/NĐ-CP 호에 따른 회계 분야 행정처분 위반에 대한 과징금을 부과한다. 2. 세금 및 과징금 미납에 대한 행정처분 절차에 관하여 사업체 또는 개인이 세금 납부 통지서 또는 행정처분 위반 과징금 결정서에 기재된 세금 또는 과징금을 지연 납부하면, 해당 행위에 대한 행정처분 위반에 대한 과징금을 부과하며, 재무부는 재무부 통칙 제 41/2004/TT-BTC 호 제 B 편 제 II 절 제 1호에서 설명한 세금 및 과징금 지연 납부에 대한 행정처분 위반에 대한 과징금 지침을 다음과 같이 지시한다.

- 행정처분 위반에 대한 행정처분 기록을 작성하지 않음(재무부 통칙 제 41/2004/TT-BTC 호 제 D 편 제 I 절 제 3호 참조).

- 세무 당국은 지연 납부 세금 및 과징금 금액과 지연 납부율을 계산하여 지연 납부 과징금을 산출하고, 납세자에게 통보한다.

조직 또는 개인이 납세 통보 또는 처분 결정에 기재된 세금 및 과태료를 지연 납부하는 행위는 관련 규정에 따라 처벌되며; 금융부는 통지 제41/2004/TT-BTC 부속 II B 절 1호에서 언급한 지연 납부 세금 및 과태료에 대한 처벌 절차를 다음과 같이 지시한다:

- 통지 제41/2004/TT-BTC 부속 I D 절 3호에 따른 행정 위반 기록 작성은 필요하지 않다.

- 세무 기관은 지연 납부된 세금 및 과태료 금액과 지연 납부 비율을 확인하여 지연 납부 과태료 금액을 산출하고, 이를 납세 주체에게 통지하여 이행하게 한다.

각 중앙 직할 시·도 세무국은 본 공문에서의 지침 내용을 즉시 시행하기 위해 노력하여 현지의 납세 분야 행정처분 위반 처리 과정에서 발생하는 어려움과 문제를 해결해야 한다./.