법률 제89/2002/ND-CP 호는 발행용도, 사용, 관리 세금계산서에 관한 사항을 규정함

처분

2002년 11월 7일 제89/2002/NĐ-CP 호에 정부가 발행한 세금계산서의 인쇄, 발행, 사용 및 관리에 관한 규정 

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

세법 및 현행 세령에 근거함;

1988년 5월 20일 통계회계령에 근거함;

2002년 7월 2일 발효된 행정처벌법령을 근거로 함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1

총칙

조 1. 적용 범위 및 대상

이 조치는 법률에 따라 세금계산서를 인쇄, 발행, 사용, 관리할 권리와 의무를 가진 모든 조직과 개인에게 적용된다.

조 2. 세금계산서의 종류, 형태 및 내용

1. 본 조치에서 규정된 세금계산서에는 다음과 같은 종류가 포함됩니다:

a) 부가가치세 세금계산서;

b) 상품 판매 세금계산서;

c) 상품 구매 세금계산서;

d) 기타 세금계산서.

2. 세금계산서는 다음 중 하나의 형태로 표시될 수 있습니다:

a) 사전 인쇄된 모델 세금계산서;

b) 계산기에서 사전 모델에 따라 인쇄된 세금계산서;

c) 사전 인쇄된 금액 표시 티켓 또는 표.

3. 세금계산서의 내용은 법률에서 규정된 지표를 모두 포함해야만 법적 효력을 갖는다.

4. 세금계산서의 형태와 세부 내용은 재무부가 규정한다.

조 3. 본 조치에서 사용되는 몇 가지 용어는 다음과 같이 이해되어야 한다:

1. 세금계산서는 국가가 규정한 모델에 따라 사전 인쇄되거나 계산기에서 인쇄되거나 금액 표시 티켓으로 인쇄되어 상품 또는 서비스의 양과 가치, 구매, 판매, 교환, 거래 참여자의 권리와 의무를 확인하는 증빙서류이다.

2. 자체 인쇄 세금계산서는 허가받은 조직이나 개인이 모델에 따라 인쇄하거나 주문 인쇄한 세금계산서이다.

3. 세금계산서 발행은 조직이나 개인이 인쇄된 세금계산서를 사용하기 위해 내놓는 행위이다.

4. 세금계산서 식별 기호는 베트남어 알파벳 시스템과 세금계산서 발행 연도를 사용하여 세금계산서를 분류하는 표시이다.

5. 세금계산서 번호는 세금계산서 식별 기호 내의 연속적인 자연수 순서이다.

6. 세금계산서 연은 동일한 세금계산서 번호 내의 여러 장을 말한다.

7. 세금계산서 작성은 세금계산서에 표시된 지표에 따라 필요한 도구를 사용하여 정보를 완전히 기록하는 행위이다.

8. 공허 세금계산서는 실제 거래 내용이 없는 세금계산서를 작성한 것이다.

9. 위조 세금계산서는 조직이나 개인이 인쇄하고 발행할 권한이 없는 세금계산서이다.

조 4. 금지 행위

모든 조직과 개인은 본 조치에서 규정된 세금계산서의 인쇄, 발행, 사용, 관리, 구매, 판매를 위반해서는 안 된다.

장 II

세금계산서의 인쇄, 발행, 사용 및 관리에 관한 규정

조 5. 세금계산서 인쇄

1. 재무부는 세법 및 세령의 규정에 따라 세금계산서를 인쇄하여 조직과 개인에게 판매한다.

2. 조직과 개인은 본 조치와 재무부의 지침에 따라 자체적으로 세금계산서를 인쇄할 수 있다.

조 6. 자체 인쇄 세금계산서를 하는 조직과 개인의 책임

1. 자체 인쇄를 허가받은 조직과 개인은 세금계산서를 주문 인쇄할 때는 반드시 해당 조직의 최고 책임자가 승인하고 서명한 모델에 맞춰야 하며, 주문 인쇄 모델에 이름과 성을 명확하게 기재해야 한다. 또한 인쇄 주문 계약을 체결하며, 그 계약에는 세금계산서의 수량, 식별 기호, 번호 등 세부 사항이 명시되어야 한다. 인쇄 후 또는 계약이 종료되면 계약을 청산해야 한다.

2. 새로운 세금계산서를 인쇄하기 전에는 이전 세금계산서의 사용 상황을 보고하고 신규 인쇄를 세무 당국에 등록해야 한다. 이를 위해 세금계산서의 식별 기호, 수량, 번호, 인쇄 장소 등을 보고해야 한다.

조 7. 세금계산서 인쇄를 받는 조직의 조건 및 책임

1. 세금계산서를 인쇄하는 조직은 법률에서 정한 인쇄업 조건을 충족해야 한다.

2. 세금계산서를 인쇄할 때는 재무부가 서면으로 승인한 모델을 기준으로 해야 하며, 주문 인쇄 모델은 관련 권한자로부터 승인을 받아야 한다. 인쇄 계약은 세금계산서의 수량, 식별 기호, 번호 등 세부 사항을 명시해야 하며, 인쇄가 완료되면 계약을 청산하고 잉크 잔여물, 잉크판, 인쇄 오류 제품 등을 폐기해야 한다.

3. 주문 인쇄 세금계산서의 상황을 기록하는 장부를 열어야 하며, 매 분기마다 세금계산서 인쇄 수량을 기록하고 세무 당국에 보고해야 한다.

조 8. 세금계산서 발행

1. 재무부가 인쇄한 세금계산서와 조직 및 개인이 자체적으로 인쇄한 세금계산서를 사용하기 시작할 때는 세금계산서의 종류, 형태, 모델 및 사용 기간을 문서로 공지해야 하며, 공지된 세금계산서에 대한 법적 책임을 져야 한다.

2. 조직과 개인이 재무부가 발행한 세금계산서를 구매할 때는 각 세금계산서의 연결부 2에 구매자의 이름, 주소, 세금번호를 기록하거나 도장을 찍어야 한다.

3. 세금계산서 구매 절차 및 자체 인쇄 세금계산서 사용 등록 절차는 재무부가 규정한다.

조 9. 세금계산서 사용

1. 상품 또는 서비스를 판매하는 조직과 개인에 대해:

a) 상품 또는 서비스를 판매하거나 교환할 때는 본 조치에 따라 고객에게 세금계산서를 작성하고 제공해야 한다.

소매 상품 판매 또는 서비스 제공이 법에서 정한 금액 미만이고 구매자가 세금계산서를 요구하지 않는 경우에는 세금계산서 작성은 필수적이지 않다. 세금계산서 작성이 필요하지 않은 금액은 재무부가 구체적으로 규정한다.

b) 세금계산서를 작성할 때는 사전 인쇄된 지표를 정확하게 기록해야 하며, 사용되지 않는 지표는 삭제해야 한다. 동일한 세금계산서 번호의 모든 연결부는 동일한 내용을 기록해야 한다.

c) 세금계산서는 번호가 작은 순서부터 큰 순서까지 사용해야 하며, 번호를 건너뛰어서는 안 된다. 잘못 작성된 경우 세금계산서를 폐기하려면 대각선으로 "폐기"라고 기록하고 폐기된 세금계산서의 모든 연결부를 보관해야 한다.

d) 세금계산서는 세법 및 회계통계법에서 정한 규정에 따라 사용 전 또는 사용 후에 보관 및 보존해야 한다.

e) 매월 세금계산서 사용 상황을 보고해야 하며, 보고 기한은 다음 달 10일까지이며, 연간 세금계산서 사용 상황을 결산하고 보고해야 하며, 보고 기한은 다음 해 2월 25일까지이다. 보고는 세금계산서를 제공하거나 등록한 기관에 이루어져야 한다.

f) 합병, 합작, 해체, 소유 형태 변경, 파산, 운영 중단 등의 경우, 세금계산서 사용 상황을 결산하고 보고하며, 사용하지 않은 세금계산서 전체를 제공하거나 등록한 기관에 반환해야 한다. 이는 결정 날짜로부터 5일 이내에 이루어져야 한다.

g) 세금계산서 모델이 변경되는 경우, 사용 불가능한 세금계산서의 수량과 종류를 공개적으로 통보하고, 사용하지 않은 세금계산서를 세무 당국에 반환해야 한다.

2. 상품 또는 서비스를 구매하는 조직과 개인에 대해

a) 주체 또는 개인이 상품 또는 서비스를 구매할 때는 판매 주체 또는 개인에게 법에 따라 보관하고 사용하기 위해 매출증명서를 작성하고 이를 제공할 권리와 의무가 있다.

b) 세금 신고 및 납부 주체 또는 개인이 생산하거나 사업을 하는 경우, 국가 예산에서 수익을 받는 단위, 사업을 수행하는 단위가 상품 또는 서비스를 구매할 때는 매출증명서에 기재된 내용을 검토하고, 매출증명서에 기재된 금액과 판매자의 보관용 연번의 금액이 일치하지 않는 경우에는 매출증명서를 수락하지 않아야 한다.

c) 소비 목적으로 상품 또는 서비스를 구매하는 개인은 매출증명서를 적절히 보관함으로써 재정부가 정한 규정에 따라 매출증명서를 사용할 수 있는 권리를 누릴 수 있다.

조항 10. 매입증명서를 사용하여 농산물, 임산물, 수산물을 구매한다.

1. 농산물, 임산물, 수산물을 제조하지 않은 직접 생산자로부터 구매하는 주체 또는 개인이 매출증명서 없이 상품을 구매하는 경우, 해당 판매자에게 매입증명서를 작성하고 제공해야 하며, 구매 금액이 1백만 원 이상인 경우 또는 동일 판매자로부터 여러 차례 구매하는 경우, 판매자의 주민등록증을 근거로 판매자의 성명, 주소, 구매 수량, 단가, 총 금액을 정확하게 기재하고 판매자가 서명하도록 요구하며, 판매자에게 연번 2를 제공해야 한다.

2. 농산물, 임산물, 수산물을 직접 판매하는 생산 주체 또는 개인은 구매자에게 이 조항 1항에 따라 매입증명서를 작성하고 제공하도록 요구하고, 필요할 때 대조를 위한 매입증명서를 보관해야 한다.

구매 금액이 1백만 원 이상인 경우 또는 동일 구매자로부터 여러 차례 판매하는 경우, 구매자에게 주민등록증을 제시하여 이 조항 1항에 따라 매출증명서를 작성하도록 해야 한다.

조 11. 매출증명서 관리

1. 재정부:

a) 매출증명서의 입고, 출고, 사용 등록, 사용 처리, 결산을 법에 따라 정확히 기록하고 관리해야 한다.

b) 매출증명서를 인쇄, 발행, 사용하는 주체 또는 개인의 사용 및 관리 상황을 지속적으로 점검해야 한다.

c) 매출증명서를 보관하고 관리해야 하며, 손상되거나 분실되지 않도록 해야 한다.

d) 분실된 매출증명서를 통보하고, 합병, 해체, 중단된 단위의 사용 등록, 모델 변경, 분실된 매출증명서 발견, 중복된 모델 번호, 손상된 매출증명서 등을 이유로 사용하지 않는 매출증명서를 회수해야 한다. 회수된 매출증명서는 상세한 명세표를 작성하고, 부서 재정부의 승인을 받아 폐기해야 한다. 폐기 작업은 재정부가 구성한 폐기위원회에서 진행해야 한다.

폐기 작업을 진행할 때는 상세한 명세표를 작성하고, 폐기 대상 매출증명서의 식별번호, 수량, 순서를 기록해야 한다. 폐기 작업은 재정부의 승인을 받아 폐기위원회에서 진행해야 한다. 폐기위원회는 재정부가 구성한다.

2. 매출증명서를 사용하는 주체 또는 개인:

a) 법에 따라 매출증명서를 사용해야 하며, 다른 주체 또는 개인의 매출증명서를 구매, 판매, 제공하거나, 매출증명서를 사용하여 세금 신고를 허위로 작성하거나, 재정 처리를 할 수 없다.

b) 매출증명서를 정확히 기록하고, 법에 따른 관리 내규와 보관 장비를 갖추어야 하며, 매출증명서가 손상되거나 분실되지 않도록 해야 한다.

c) 분실된 매출증명서에 대해 즉시 제공처 또는 등록처에 문서로 보고해야 한다.

d) 매출증명서를 법에 따라 정확히 사용하는 것을 지속적으로 점검해야 한다.

장 III

행정 위반 처벌

조 12. 매출증명서 인쇄 관련 위반 행위에 대한 처벌

1. 매출증명서를 인쇄하는 주체 또는 개인:

a) 정부 기관의 서면 승인 없이 매출증명서를 인쇄한 경우, 1백만 원에서 5백만 원의 벌금을 부과한다.

b) 중복된 식별번호로 매출증명서를 인쇄한 경우, 4백만 원에서 9백만 원의 벌금을 부과한다.

2. 매출증명서를 인쇄받는 주체:

a) 정부 기관의 서면 승인 없이 매출증명서를 인쇄받은 경우, 1백만 원에서 5백만 원의 벌금을 부과한다.

b) 중복된 식별번호로 매출증명서를 인쇄받은 경우, 4백만 원에서 9백만 원의 벌금을 부과한다.

조 13. 매출증명서 등록 및 발행 관련 위반 행위에 대한 처벌

1. 매출증명서를 사용하면서 발행 사실을 통보하지 않은 주체 또는 개인에게 50만 원에서 1백만 원의 벌금을 부과한다.

2. 세무 당국에 등록하지 않고 자체적으로 매출증명서를 인쇄한 주체 또는 개인에게 1백만 원에서 2백만 원의 벌금을 부과한다.

조 14. 매출증명서 사용 관련 위반 행위에 대한 처벌

1. 매출증명서에 서명, 결제 방식을 명확히 기재하지 않은 경우, 10만 원에서 30만 원의 벌금을 부과한다.

2. 상품 또는 서비스를 판매하면서 매출증명서를 작성하지 않은 경우, 2백만 원에서 7백만 원의 벌금을 부과한다. 매출증명서를 작성하지 않아야 하는 경우를 제외한다.

3. 매출증명서 각 연번 간 차이를 기준으로 다음과 같이 벌금을 부과한다:

a) 각 연번 간 차이가 1백만 원 미만인 경우, 각 연번당 50만 원에서 1백만 원의 벌금을 부과한다.

b) 각 연번 간 차이가 1백만 원 이상 5백만 원 미만인 경우, 각 연번당 2백만 원에서 3백만 원의 벌금을 부과한다.

c) 각 연번 간 차이가 5백만 원 이상 1천만 원 미만인 경우, 각 연번당 4백만 원에서 5백만 원의 벌금을 부과한다.

d) 각 연번 간 차이가 1천만 원 이상인 경우, 각 연번당 6백만 원에서 1천만 원의 벌금을 부과한다.

4. 각 연번의 금액을 기준으로 허위 매출증명서 사용에 대한 벌금을 다음과 같이 부과한다:

a) 각 연번의 금액이 2백만 원 미만인 경우, 각 연번당 1백만 원에서 2백만 원의 벌금을 부과한다.

b) 각 연번의 금액이 2백만 원 이상 5백만 원 미만인 경우, 각 연번당 3백만 원에서 5백만 원의 벌금을 부과한다.

c) 각 연번의 금액이 5백만 원 이상인 경우, 각 연번당 6백만 원에서 2천만 원의 벌금을 부과한다.

5. 사용 가치가 없는 매출증명서를 사용한 경우, 각 연번당 1백만 원에서 2백만 원의 벌금을 부과한다.

6. 조세 위반 행위로 화单品的使用内容被涂改、修改的，每张发票处以2,000,000韩元至6,000,000韩元罚款。

7. 使用伪造发票的行为，每张发票处以3,000,000韩元至10,000,000韩元罚款。

8. 对于本条第3、4、5、6和7款规定的违法行为，罚款金额最高为100,000,000韩元。

조 15. 关于管理发票的违法行为。

1. 对于未按时报告使用、支付、结算发票或未按规定保存、保管发票的组织和个人，处以100,000韩元至500,000韩元罚款。

2. 对于未报告使用、支付、结算发票的组织和个人，处以500,000韩元至1,000,000韩元罚款。

3. 对于接收、购买不符合规定的发票的行为，每张使用发票处以1,000,000韩元至2,000,000韩元罚款。罚款总额最高为50,000,000韩元。

조 제16조. 关于丢失、出售发票的行为。

1. 对于丢失未使用的第二联发票的行为，每张发票处以500,000韩元罚款。

2. 对于丢失其他联或已使用的第二联发票的行为，每张发票处以200,000韩元罚款。

3. 对于转让、出售发票的行为：

a) 转让、出售已使用的发票，根据本条例第14条第4款、第8款的规定对转让、出售发票的组织和个人进行处罚。

b) 转让、出售未使用的发票，根据本条第1款、第2款的规定对转让、出售发票的组织和个人进行处罚。

4. 对于本条第1款、第2款、第3款b项规定的违法行为，罚款金额最高为50,000,000韩元。

조 17. 税收后果的补救措施。

根据本条例第14、15、16条的规定，因违反规定导致逃税的组织和个人：

1. 必须追缴全部逃税额。

2. 根据相关税收法律的规定接受税务处罚。如果违法行为严重到需要追究刑事责任，则应追究刑事责任。

조 18. 기타 후과 처리 방법.

1. 对于违反本条例第14条第3、4、5、6、7款；第15条第3款规定的组织和个人，这些发票不得用于计算增值税抵扣或退税，也不得计入计算所得税的成本中。如果已经支付，则必须退还所有已支付、抵扣、退税或计入成本的款项，对于从国家预算获得资金的单位，不得进行预算决算；对于项目投资者，则不得进行基本建设项目的决算。

2. 当发生以下情况时，组织和个人将被暂停使用发票：

a) 违反本条例规定购买、出售发票；

b) 不执行本条例规定的行政处罚决定；

c) 暂停使用发票的时间最长不超过自发现违反本条a项行为之日起三个月，或者自组织和个人未按本条b项决定执行之日起三个月。如果在三个月内纠正了违规行为，则暂停使用发票的决定立即失效。如果超过三个月仍未纠正a项、b项的违规行为，则按照本条第3款的规定采取措施。

3. 在必要情况下，税务机关有权向有权限的国家机关建议收回营业执照。

4. 税务机关有权收回过期、更换型号、已报告丢失但找回、重复编号、损坏或未按规定使用的发票以及根据本条例规定非法出售所得的款项。

조 19. 处理违法行为的原则、程序、减轻情节、加重情节、强制执行和时效。

对于本条例规定的发票印制、发行、使用、管理违法行为的处理原则、处罚程序、减轻情节、加重情节、处罚时效，依照《行政违法处理法》的规定执行。对于因发票印制、发行、使用、管理违法行为而受到处罚的组织和个人，必须在收到处罚决定之日起10日内执行决定。如故意不执行处罚决定，则根据法律规定强制执行。税务机关和财政专业监察机关有权处理发票印制、发行、使用、管理违法行为，其处理行政违法行为的权限依照《行政违法处理法》第36条、第38条的规定执行。

조 20. 위반 처리 권한.

确定处理发票印制、发行、使用、管理违法行为的行政权限。

조 21. 1. 本条例规定的发票印制、发行、使用、管理违法行为的行政处理权限确定原则依照《行政违法处理法》第42条的规定执行。

2. 在检查、审计过程中，财政专业监察机关发现组织和个人因发票印制、发行、使用、管理违法行为而导致虚假申报、逃税的情况，必须将案件移交给税务机关处理。

3. 因发票印制、发行、使用、管理违法行为导致逃税且法律规定需追究刑事责任的，检查、审计机关必须建立案件档案并移交有权机关追究刑事责任。

4. 司法机关有责任将处理发票印制、发行、使用、管理违法行为的结果通知提出追究刑事责任请求的机关。

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장 IV

항고, 고발 및 포상

제22조. 항고와 고발에 관한 규정.

본 명령에서 정한 발행물 위반에 대한 항고와 그 처리는 항고 및 고발에 관한 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 23. 포상에 관한 규정.

조직 및 개인이 인쇄, 발행, 사용, 관리에 관한 세금계산서 위반 행위를 발견, 고발, 검사, 처리한 공적이 있는 경우 정부 규정에 따라 포상받는다.

장 V

시행규정

조 24. 이 시행령은 발효일로부터 15일 후 효력을 발생한다.

본 nghị định 제18조 제2항, 제14조, 제15조 제3항, 제16조는 1999년 7월 8일 정부가 발행한 제49/1999/NĐ-CP 호 처벌규정에서 세금계산서 관련 행정처벌 규정을 대체한다. 이는 제6조 제1항 제b, c, d, đ호와 제9조 제3항 제a호에 명시된 내용이다.

조 25. 재무부 장관은 본 시행령을 집행하도록 지도하고 국가 기관, 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회 조직, 사회-직업 조직과 협력하여 본 시행령의 이행을 홍보, 교육, 동원하며 이를 감독한다.

조 26. 각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 지방자치단체의 수장은 이 명령을 시행하는 책임을 진다./.