令第89/2002/ND-CP规定关于发票的印制、发行、使用和管理

令

国务院令第89号二〇〇二年十一月七日关于发票印制、发行、使用和管理的规定 

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据现行的税收法律和条例；

根据一九八八年五月二十日发布的会计统计条例；

根据2002年7月2日颁布的《行政处罚法》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 适用范围和对象。

本法令适用于根据法律规定具有印制、发行、使用和管理发票的权利和义务的组织和个人。

条 2. 发票的种类、形式和内容。

一、本法令规定的发票包括：

（一）增值税专用发票；

（二）销售商品发票；

（三）收购商品发票；

（四）其他类型的发票。

二、发票可以采用以下形式之一：

（一）印刷成格式化的发票；

（二）从计算机打印出符合规定格式的发票；

（三）印有固定面值的各类标签或票据。

三、发票的内容必须包含所有规定的项目才能具有法律效力。

四、发票的形式和详细内容由财政部规定。

条 3. 本法令中某些术语的含义如下：

一、发票是指按照国家规定印制的格式化票据、计算机打印票据或印有固定面值的票据，确认商品和服务买卖、交换的数量和价值，以及交易各方的权利和义务。

二、自印发票是由经许可的组织或个人按照规定格式自行印制的发票。

三、发行发票是指组织或个人将已印制的发票投入使用的行为。

四、发票代码是用越南语字母和发票发行年份来区分发票类别的标识。

五、发票号码是在发票代码中的自然数序号。

六、发票联是指同一发票号码内的各页。

七、开具发票是指使用必要的工具在发票上填写完整所有项目的相关信息。

八、空头发票是指已经开具但交易内容不存在的发票。

九、假发票是指不由有权印制和发行发票的组织或个人出具的发票。

组织实施 禁止的行为。

任何组织和个人都不得违反本法令的规定印制、发行、使用、管理和购买、出售发票。

第二章

印刷、发行、使用和管理发票的规定

第五条。 印刷发票。

一、财政部负责印制并按税收法律和条例的规定向组织和个人出售发票。

二、组织和个人可以根据本法令和财政部的指导自行印制发票。

条6. 自行印制发票的组织和个人的责任。

一、被允许自行印制发票的组织和个人，在委托印制发票时，必须严格按照经单位负责人审核并签字的发票样本进行，并在样本上注明姓名；与接受印制的单位签订详细的印制合同，其中应具体列出数量、代码、编号；每次印制完成后或合同结束时，必须完成合同结算。

二、在印制新一批发票前，必须报告旧批发票的使用情况并向税务机关登记新的印制计划，包括代码、数量、编号和印制地点。

条7. 接受印制发票的组织的条件和责任。

一、接受印制发票的组织必须具备法律规定的职业资格。

二、印制发票时，必须依据财政部批准的样本，对照经授权人审核的委托印制样本，严格按照与委托方签订的合同印制，合同中应具体列出数量、代码、编号；印制完成后，必须完成合同结算，销毁多余的印版、废品等。

三、建立记录印制发票情况的账簿，每季度向税务机关提交关于每个委托印制组织和个人印制数量的报告。

条 8. 发行发票。

一、由财政部印制的发票；组织或个人自行印制的发票在投入使用时，必须以书面形式通报发票的类型、形式、样本和使用时间，并对已通报发行的发票承担法律责任。

二、组织或个人在购买财政部发行的发票时，应在每张发票的第二联上注明或盖上名称、地址和税号。

三、购买发票的程序和使用自印发票的注册程序由财政部规定。

条9. 使用发票。

一、对于销售商品或提供服务的组织或个人：

（一）在销售或交换商品或服务时，必须按照本法令的规定开具并交付发票给客户。

对于零售商品或提供低于规定金额的服务且买方不要求的情况下，不强制开具发票。财政部将具体规定免于开具发票的金额。

（二）在开具发票时，必须准确填写所有预印项目，未使用的项目应划掉。同一编号的所有发票联上的内容必须一致。

（三）必须按照从小到大的顺序使用发票，不得跳号。如果填写错误需要作废发票，则应斜线划掉并注明“作废”，同时保留所有作废发票联。

（四）必须按照法律规定妥善保管和保存未使用或已使用的发票。

（五）每月最迟应在下个月十日前报告发票使用情况；每年最迟应在次年二月二十五日前向提供发票或注册使用发票的机构报告年度使用情况并进行决算。

（六）在合并、重组、解散、改变所有权形式、破产或停止运营时，必须在决定作出之日起五个工作日内向提供发票或注册使用发票的机构报告使用情况并交回所有未使用的发票。

（七）当发票样本发生变化时，必须公开宣布不再使用的发票数量和类型；向税务机关报告并交回未使用的发票。

二、对于购买商品或服务的组织或个人。

a) 组织、个人购买货物、服务有权和义务要求组织、个人销售货物、服务开具并交付第二联发票以留存和使用，按照规定。

b) 对于生产、经营申报纳税的组织、个人，从国家预算中获得经费的单位，实施项目的单位在购买货物、服务时有责任检查发票上所记录的各项内容，拒绝接受与卖方留存的第一联发票内容不符或金额不一致的发票。

c) 对于购买货物、服务用于消费的个人，妥善保存发票将享有按规定使用发票的权利。

条10. 使用收购农产品、林产品、水产品的发票。

1. 对于收购未经过加工的直接生产者出售的农产品、林产品、水产品的组织、个人，如果对方没有销售发票，则必须开具收购发票交给出售方；对于收购价值达到一万元人民币及以上或者多次从同一人处收购的情况，必须根据出售方的居民身份证准确填写：出售方的姓名、地址；数量、单价、总支付金额，并要求出售方签字，接收第二联发票。

2. 对于直接向收购方出售农产品、林产品、水产品的生产者，必须要求收购方按照本条第一款的规定开具并交付收购发票；有责任保留收购发票作为必要时核对的基础。

出售价值达到一万元人民币及以上或者多次向同一收购单位或个人出售的情况下，必须出示居民身份证供收购方开具发票，并按照本条第一款的规定准确填写各项内容。

条 11. 发票管理。

1. 对于财政部：

a) 指导并执行建立账簿记录发票的入库、出库情况，登记使用、结算使用发票的行为，符合规定；

b) 定期制定计划检查组织、个人印制、发行、使用发票的行为；

c) 必须保管好发票，不得损坏或丢失发票；

d) 报告丢失发票的情况；回收因合并、解散、停止运营而不再使用的单位登记使用的发票，更换发票样式，已报告丢失但找回的发票，印刷错误的发票，破损需要销毁的发票。

回收销毁发票时，必须详细列出销毁发票的编号、数量、序号。销毁发票必须得到财政部批准，并成立销毁委员会。销毁委员会由财政部规定。

2. 对于使用发票的组织、个人：

a) 必须按照规定使用发票，不得买卖或借用其他组织、个人的发票；不得使用发票虚报税收、费用，进行财务结算；

b) 建立账簿记录，制定内部管理制度和保管、保存发票的设备，符合法律规定。不得损坏或丢失发票；

c) 必须立即书面报告提供发票或登记使用发票的机关关于丢失发票的情况；

d) 必须定期检查发票使用情况，符合规定。

第三章

行政处罚

条12. 对于违反印制发票的行为进行处罚。

1. 对于委托印制发票的组织、个人：

a) 处罚金一万元至五万元，对于未经政府有关部门书面批准就委托印制发票的行为；

b) 处罚金四万元至九万元，对于委托印制重复编号、重复号码发票的行为。

2. 对于接受印制发票的组织：

a) 处罚金一万元至五万元，对于未经政府有关部门书面批准就接受印制发票的行为；

b) 处罚金四万元至九万元，对于接受印制重复编号、重复号码发票的行为。

条 13. 对于违反登记和发行发票的行为进行处罚。

1. 处罚金五百元至一千元，对于使用发票但未按规定报告发行发票的组织、个人；

2. 处罚金一万元至两万元，对于自行印制发票但未向税务机关登记使用的组织、个人。

条14。 对于违反使用发票的行为进行处罚。

1. 处罚金一万元至三万元，对于未在发票上明确填写签名、付款方式等项目的行为；

2. 处罚金二万元至七万元，对于销售货物、服务时不开具发票的行为，除按规定无需开具发票的情况外；

3. 根据发票第二联上的金额，对于每张发票各联之间金额差异的行为，处罚如下：

a) 处罚金五百元至一千元，对于每张发票金额差异在一万元以下的；

b) 处罚金二万元至三万元，对于每张发票金额差异在一万元以上至五万元以下的；

c) 处罚金四万元至五万元，对于每张发票金额差异在五万元以上至十万元以下的；

d) 处罚金六万元至十万元，对于每张发票金额差异在十万元以上的。

4. 根据发票第二联上的金额，对于使用空头发票的行为，处罚如下：

a) 处罚金一万元至两万元，对于每张发票金额在两万元以下的；

b) 处罚金三万元至五万元，对于每张发票金额在两万元以上至五万元以下的；

c) 处罚金六万元至二十万元，对于每张发票金额在五万元以上的。

5. 处罚金一万元至两万元，对于使用已过有效期的发票的行为。

6. 对于涂改、篡改已使用发票内容指标的行为，处以每份发票人民币2000元至6000元罚款。

7. 对于使用假发票的行为，处以每份发票人民币3000元至10000元罚款。

对于本条第三款、第四款、第五款、第六款和第七款规定的违法行为，罚款金额最高为人民币100000000元。

条 15. 对于管理发票的违法行为。

1. 对于组织和个人未按时报告使用、支付、结算使用发票；未按规定保存和保管发票的行为，处以组织和个人人民币100000元至500000元罚款。

2. 对于未报告使用、支付、结算使用发票的组织和个人，处以人民币500000元至1000000元罚款。

3. 对于违反规定接收、购买发票的行为，处以每份发票人民币1000000元至2000000元罚款。罚款金额最高为人民币50000000元。

条16。 对于丢失或出售发票的行为。

1. 对于丢失未使用的发票第二联的行为，处以每份发票人民币500000元罚款。

2. 对于丢失其他联次及已使用的发票第二联的行为，处以每份发票人民币200000元罚款。

对于提供或出售发票的行为：

a) 对于发现已使用的发票提供或出售行为，根据本条例第十四条第四款、第八款的规定对提供或出售发票的组织和个人进行处罚。

b) 对于未使用的发票提供或出售行为，根据本条第一款、第二款的规定对提供或出售发票的组织和个人进行处罚。

4. 对于本条第一款、第二款、第三款第二项规定的违法行为，罚款金额最高为人民币50000000元。

条17. 税收后果的补救措施。

组织和个人违反本条例第十四条、第十五条、第十六条的规定导致逃税的，应：

1. 补缴全部逃税款项。

2. 根据相关税收法律的规定接受税务处罚。对于严重违法行为，如果法律规定必须追究刑事责任，则追究刑事责任。

条18. 其他补救措施。

1. 对于违反本条例第十四条第三款、第四款、第五款、第六款、第七款；第十五条第三款规定的组织和个人，其发票不得用于计算增值税抵扣或退税，也不得计入计算所得税的成本。如已支付，则需退还全部已支付、已抵扣、已退、已计入成本的款项，对于从国家预算中获得资金的单位，不得进行预算决算；对于项目投资者，不得进行基本建设完成项目的决算。

2. 当组织和个人出现以下情况时，暂停使用发票：

a) 违反本条例规定购买或出售发票；

b) 未执行本条例规定的行政处罚决定；

c) 暂停使用发票的时间最长不超过三个月，自发现违反本条第一项之日起，以及自组织和个人未执行行政处罚决定之日起。如果在三个月内纠正了违规行为，则暂停使用发票的效力立即终止。如果超过三个月仍未纠正本条第一项和第二项的违规行为，则按照本条第三款的规定采取措施。

3. 在必要情况下，税务机关有权向有权限的国家机关建议收回营业执照。

4. 税务机关有权收回过期使用的发票；更换型号的发票；已报告丢失但找回的发票；重复打印编号的发票；损坏的发票；未按规定使用的发票；以及根据本条例规定非法出售发票所得的款项。

条19. 处理违法行为的原则、程序、减轻情节、加重情节、强制执行和处罚时效的规定。

对于本条例规定的发票违法行为的处理原则、处罚程序、减轻情节、加重情节、处罚时效，依照《行政处罚法》的规定执行。对于因印刷、发行、使用、管理发票而被处罚的组织和个人，应在收到处罚决定之日起十日内执行决定。如果故意不执行处罚决定，则依法强制执行。

条20. 处理违法行为的权限。

税务机关和财政专业检查机构有权处理印刷、发行、使用、管理发票的违法行为；处理印刷、发行、使用、管理发票的行政违法行为的权限依照《行政处罚法》第三十六条、第三十八条的规定执行。

条 21. 确定印刷、发行、使用、管理发票的行政违法行为处理权限。

1. 本条例确定的印刷、发行、使用、管理发票的行政违法行为处理权限依照《行政处罚法》第四十二条的规定执行。

2. 在检查、审计过程中，财政专业检查机构发现组织和个人因印刷、发行、使用、管理发票而导致虚假申报、逃税的，应将案件移交给税务机关处理虚假申报、逃税行为。

3. 因印刷、发行、使用、管理发票导致逃税且法律规定必须追究刑事责任的行为，检查、审计专业机构应立即将案件移交给有权机关追究刑事责任。

4. 司法机关有责任将处理印刷、发行、使用、管理发票违法行为的结果告知提出追究刑事责任要求的机关。

第四章 实施细则

申诉、举报和奖励

条22. 关于申诉和举报的规定。

对于本条例规定的发票违法行为的申诉和举报，依照有关申诉和举报的法律规定执行。

条 23. 奖励规定。

组织、个人对于发现、举报、检查和处理有关发票印制、发行、使用和管理的违法行为，按照政府的规定给予奖励。

第五章

实施条款

条24。 本法令自发布之日起十五日后生效。

本法令第十八条第二款、第十四条、第十五条第三款、第十六条的规定取代了政府于一九九九年七月八日发布的第49/1999/NĐ-CP号法令关于会计领域行政违法行为处罚规定中的第六条第一款b、c、d、e项和第九条第三款a项的规定。

条 25. 财政部部长负责执行本法令，并与国家机关、政治组织、政治社会团体、社会组织、职业团体合作，进行宣传、教育和动员民众遵守并监督本法令的实施。

条26. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、属于政府的机构负责人、各省、直辖市人民政府主席负责执行本法令。/。