시행령 제 86/2000/TT-BTC는 정부총리 결정 제 37/2000/QÐ-TTg(2000년 3월 24일)에 따라 중요 산업제품을 발전시키기 위한 재정 지원 및 세금 감면 정책을 구체화하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

금융 지원 정책과 세제 혜택을 통한 중요 산업 제품 발전에 대한 지침을 제공함

중요 산업 제품 발전에 관한 제도총리령 제 37/2000/QĐ-TTg 호에 따른

2000년 3월 24일 제도총리령 제 37/2000/QĐ-TTg 호의 규정에 따라

기업소득세 법률 및 현행 기업소득세 관련 지침에 근거함

수출세, 수입세 법률 및 현행 수출세, 수입세 관련 지침에 근거함

제도총리령 제 37/2000/QĐ-TTg 호, 2000년 3월 24일에 의하여 중요 산업 제품 발전을 위한 지원 정책을 시행함(11,500톤 선박, 30마력 미만 내연기관, 컬러 TV 수신기 포함)

재무부는 다음과 같이 지침을 시행함 금융 지원 정책과 세제 혜택을 통한 중요 산업 제품 발전을 위한 지침을 다음과 같이 시행함

I-적용 범위

1-제도총리령 제 37/2000/QĐ-TTg 호에 따라 금융 지원 정책을 받을 수 있는 중요 산업 제품은 다음과 같음: 11,500톤 선박, 30마력 미만 내연기관, 컬러 TV 수신기. 이러한 제품들은 반드시 베트남 브랜드를 사용하고 베트남에서 생산되어야 함

2-제도총리령 제 37/2000/QĐ-TTg 호와 본 통지에 따라 금융 지원 정책과 세제 혜택을 받을 수 있는 대상은 다음과 같음:

a) 중요 산업 제품 생산 프로젝트를 주관하는 기업들로 구성됨:

베트남 선박공업그룹 - 11,500톤 선박 생산 프로젝트를 주관

베트남 동력기계 및 농업기계그룹 - 30마력 미만 내연기관 생산 프로젝트를 주관

하노이 전자회사 - 컬러 TV 수신기 생산 프로젝트를 주관

b) 중요 산업 제품 생산에 참여하기 위해 배정된 기업들은 (국내 기업이나 외국 자본 기업을 불문하고) 중요 산업 제품 생산에 필요한 부품, 원재료, 반제품, 부속품 등을 공급하는 기업들로서, 산업부의 확인을 받은 기업들임

제 I 절 2호에 명시된 기업들은 본 통지에 따라 세제 혜택과 임대료 감면 혜택을 받을 수 있으나, 이는 혜택 기간 중이고, 생산 제품이 산업부 통지 제 03/2000/TT-BCN 호에 명시된 기준을 충족해야 함

II-세부 혜택 내용

A-세제 지원 정책:

1-기업소득세에 관하여

a) 제도총리령 제 37/2000/QĐ-TTg 호 부록 1, 2, 3에 명시된 11,500톤 선박, 30마력 미만 내연기관, 컬러 TV 수신기 생산 활동에 대한 기업소득세 감면 혜택은 다음과 같이 적용됨:

중요 산업 제품 생산 활동(또는 중요 산업 제품 생산 프로젝트를 주관하는 기업에게 공급되는 부품, 원재료, 반제품, 부속품 생산 활동 포함)으로부터 발생하는 수익은 기업소득세율 25%가 적용되며, 수익이 발생한 첫 2년 동안은 면세되고 그 다음 2년 동안은 납부해야 할 기업소득세의 50%가 감면됨

제 I 절 2호에 명시된 기업들은 본 통지에 따라 기업소득세 감면 혜택을 받으려면, 중요 산업 제품 생산 활동(또는 중요 산업 제품 생산 프로젝트를 주관하는 기업에게 공급되는 부품, 원재료, 반제품, 부속품 생산 활동 포함)의 회계 및 통계 처리를 별도로 수행하고 이를 증명해야 함

기업소득세율 25%는 산업부 통지 제 03/2000/TT-BCN 호에 명시된 혜택 기간 동안 적용되며, 혜택 기간 종료 후에는 기업소득세 법률에 명시된 기업소득세율을 적용해야 함. 중요 산업 제품 생산 활동(또는 중요 산업 제품 생산 프로젝트를 주관하는 기업에게 공급되는 부품, 원재료, 반제품, 부속품 생산 활동 포함)을 제외한 다른 사업 활동은 기업소득세 법률에 명시된 기업소득세율을 적용해야 함

기업소득세 면제, 감면 혜택을 받기 위한 근거를 마련하기 위해서는 기업은 세무 당국에 면세, 감세 신청서를 제출해야 함. 이는 기업소득세 임시 납부 신고서 제출 시 함께 제출되어야 함. 신청서는 다음과 같음:

면세, 감세 신청서는 면세, 감세 사유와 기업소득세 면제, 감면 금액(감세 요청 연도의 예산에 따름)을 명시해야 함

중요 산업 제품 생산 프로젝트는 정부 기관의 승인을 받아야 하거나 산업부의 확인 문서를 받아야 함(산업 제품 생산 프로젝트에 참여하는 기업에 한함)

기업의 신청서를 근거로 세무 당국은 기업소득세 면제, 감면 혜택을 받을 수 있는 금액을 확인하고 연간 혜택을 분기별로 나누어 적용함. 분기별로 세무 당국은 기업이 납부해야 할 기업소득세의 70%를 해당 분기의 중요 산업 제품 생산 활동(또는 중요 산업 제품 생산 프로젝트를 주관하는 기업에게 공급되는 부품, 원재료, 반제품, 부속품 생산 활동 포함)으로부터 발생한 수익에 대해 면제, 감면함. 이러한 면제, 감면 혜택은 기업소득세 납부 통보서에 명시되어야 함

연말, 재무 결산 보고서 및 법인세 결산 보고서를 근거로 기업은 공업 중점 제품 생산 활동에 대한 법인세 면제, 감면 금액을 정식으로 결정하고 해당 사업 활동의 경영 결과에 대한 상세 설명 자료를 국세청에 제출하여 해당 연도의 감면 금액을 결정하는 기초로 삼아야 한다. 국세청은 기업의 보고서를 검토하고 공업 중점 제품 생산 활동에서 발생한 수익에 대한 법인세 면제, 감면 금액을 정식으로 결정하여 해당 연도의 법인세 결산을 위한 기초로 삼는다.

동일한 시기에 기업이 법인세 감면 혜택을 받기 위해 여러 규정에 따라 법인세 감면 혜택을 선택할 수 있는 경우 (법인세법, 국내 투자 장려법 및 2000년 3월 24일 총리령 제37/2000/QĐ-TTg 호) 기업은 위 규정들 중 하나만 선택하고 면세, 감면을 요청하는 공문에 명시해야 한다.

2- 수입세

가) 2003년 12월 31일까지 공업 중점 제품 생산을 위한 공정 내 전용 설비, 기계, 운송수단에 대한 수입세 면제 (국내에서 생산되지 않는 공업 중점 제품 생산을 위한 고정 자산을 형성하기 위한 설비, 기계, 운송수단으로서 부록 1, 2, 3에 명시된 11,500톤 선박, 30마력 미만 소형 내연기관, 컬러 TV 수신기 등, 총리령 제37/2000/QĐ-TTg 호 2000년 3월 24일).

국내에서 생산되지 않는 공업 중점 제품 생산을 위한 공정 내 전용 설비, 기계, 운송수단에 대한 수입세 면제 혜택은 공업 중점 제품 생산 프로젝트를 주도하는 기업에게만 적용되며, 참여 기업에는 적용되지 않는다. 특별한 경우, 공업 중점 제품 생산 프로젝트에 참여하는 기업은 공업 중점 제품 생산을 위한 주도 기업에 공급되는 부품, 원재료, 반제품, 부속품 생산을 위한 수입 설비, 기계에 대한 수입세 면제 혜택을 받을 수 있으며, 이는 산업부의 확인을 받아야 한다.

국내에서 생산되지 않는 공업 중점 제품 생산을 위한 공정 내 전용 설비, 기계, 운송수단 목록은 산업부가 발간한 국내에서 생산 가능한 설비, 기계, 운송수단 목록과 구분되어 작성된다.

나) 2003년 12월 31일까지 국내에서 생산되지 않는 11,500톤 선박, 30마력 미만 소형 내연기관 생산을 위한 수입 원재료에 대한 수입세 면제 (부록 1, 2에 명시된 총리령 제37/2000/QĐ-TTg 호 2000년 3월 24일).

국내에서 생산되지 않는 11,500톤 선박, 30마력 미만 소형 내연기관 생산을 위한 수입 원재료 목록은 각각 산업부가 특정 제품별로 발간한다. 공업 중점 제품 생산 프로젝트가 진행 중인 경우, 산업부가 아직 해당 프로젝트를 위한 수입 원재료 목록을 발간하지 않았다면, 산업부는 각 프로젝트별로 수입세 면제 대상 원재료 목록을 지정한다.

별도로 컬러 TV 수신기 제조를 위한 수입 부품, 부속품에 대해 내수화율에 따른 수입세를 적용할 경우, 내수화율 조정 계수 0.5를 적용하여 수입세를 계산하며, 이는 컬러 TV 수신기와 그 부속품 제조를 위한 수입 CIP 가격에만 적용된다.

공업 중점 제품 생산 프로젝트를 주도하는 기업은 해당 프로젝트를 수행하기 위해 매년 또는 정기적으로 (분기, 반년, 연간) 공업 중점 제품 생산을 위한 공정 내 전용 설비, 기계, 운송수단 및 국내에서 생산되지 않는 수입 원재료 목록을 작성하고 이를 관세청에 제출하여 수입세 면제를 신청해야 한다. (공업 중점 제품 생산 프로젝트에 참여하는 기업의 경우, 관세청에 제출하는 서류에는 주도 기업과의 제조, 가공 계약서와 산업부의 참여 확인 문서가 첨부되어야 함)

산업부와 계획투자부가 발간하거나 산업부가 프로젝트별로 면세 대상 원재료 목록을 확인한 내용과 기업이 등록한 목록을 비교하여 관세청은 기업이 실제 수입한 각 차례에 대해 일시적으로 수입세를 면제한다. 기업은 실제 면제된 수입세를 국가 세무당국과 정산해야 한다.

기업을 직접 관리하는 세무 당국은 위 사항에 따른 면세 대상 수입 설비, 기계, 운송수단 및 원재료의 수입을 감독하며, 목적 외 사용이 발견될 경우 수입세를 추징하고 관련 법령에 따라 처벌한다.

B- 임대료 지원 정책:

본 통지에 명시된 조항 I 절 2호에 규정된 기업들은 국가 예산에 납부해야 하는 공업 중점 제품(또는 공업 중점 제품 생산을 위한 부자재, 반제품, 부품 등 제조 활동)을 생산하기 위해 사용하는 토지 면적에 대해 사업 계획 승인 기관이 승인한 사업 계획의 시행 기간 동안 또는 공업 중점 제품 제조에 참여하는 기간 동안(부자재, 반제품, 부품 등을 제조하여 공업 중점 제품 제조를 위한 경우) 국가 예산에 납부해야 하는 토지 임대료의 50%를 감면받을 수 있다.

기업이 공업 중점 제품(또는 공업 중점 제품 제조를 위한 부자재, 반제품, 부품 등 제조 활동)을 생산하기 위해 사용하는 토지 면적과 다른 경영 목적으로 사용하는 토지 면적을 구분할 수 없는 경우에는 감면 대상 토지 임대료는 해당 기업의 공업 중점 제품(또는 공업 중점 제품 제조를 위한 부자재, 반제품, 부품 등 제조 활동) 생산 활동에서 얻은 매출액 비율에 따라 결정된다. 만약 이 비율이 30% 미만이라면 30%를 기준으로 토지 임대료 감면을 결정한다.

예시 1: 2000년 기업 A는 국가로부터 임대받은 총 토지 면적이 100,000 제곱미터이다.² 그 중 기업은 70,000 제곱미터를 창고와 컬러 TV 수신기 제조 공장으로 사용하고 나머지 면적은 다른 경영 목적으로 사용하였다; 기업 A는 정부총리의 2000년 3월 24일 제37/2000/QĐ-TTg 호 결정과 본 통지의 지침에 따라 70,000 제곱미터의 토지를 컬러 TV 수신기 제조를 위한 목적에 사용하였기 때문에 국가 예산에 납부해야 하는 토지 임대료의 50%를 감면받을 수 있다.² 나머지 30,000 제곱미터의 토지는 기업이 정해진 제도에 따라 토지 임대료를 납부해야 한다.²예시 2: 위 기업 A는 공업 중점 제품인 컬러 TV 수신기 제조를 위한 토지 면적과 다른 경영 활동을 위한 토지 면적을 구분할 수 없다. 2000년 재무 결산 보고서와 세금 결산 보고서에 따르면 기업의 총 매출액은 100억 원이고 컬러 TV 수신기 제조 활동에서 얻은 매출액은 40억 원(총 매출액의 40%)이며, 정해진 제도에 따른 토지 임대료는 50만 원이므로 정부총리의 2000년 3월 24일 제37/2000/QĐ-TTg 호 결정에 따라 감면되는 토지 임대료는 다음과 같이 결정된다:²감면되는 토지 임대료 = 50,000,000원 x 40% x 50% = 10,000,000원.

위 예시 2에서, 컬러 TV 수신기 제조 활동에서 얻은 매출액이 25억 원(총 매출액의 25%)이라면 정부총리의 2000년 3월 24일 제37/2000/QĐ-TTg 호 결정에 따라 감면되는 토지 임대료는 다음과 같이 결정된다:

감면되는 토지 임대료 = 50,000,000원 x 30% x 50% = 7,500,000원.

예제 3기업이 정부총리의 2000년 3월 24일 제37/2000/QĐ-TTg 호 결정에 따라 토지 임대료 감면 혜택을 받을 수 있는 동시에 다른 제도에 따라 토지 임대료 면제 혜택을 받을 수 있는 경우, 기업은 두 제도 중 하나의 혜택만 받을 수 있으며, 기업이 선택한다.

토지 임대료 감면 기간은 연 단위로 계산되며, 사업 계획 시작 연도는 사업 계획이 상반기에 시작되면 전체 연도가 감면 기간으로, 하반기에 시작되면 6개월이 감면 기간으로 계산된다.

토지 임대료 감면 절차는 현행 규정에 따라 이루어진다.

C- 자금 지원 정책:

각 공업 중점 제품에 대한 구체적인 우대 수준은 정부총리의 2000년 3월 24일 제37/2000/QĐ-TTg 호 결정에 첨부된 부록 1, 2, 3에 따라 적용되며, 정부 예산으로부터 지원 자금을 지급받거나 정부 개발 투자 신용 금융을 이용하기 위한 절차는 현행 제도에 따라 이루어진다.

III-조직 및 실행

본 통지는 서명일로부터 효력이 발생한다.

실행 과정에서 문제가 발생하면 관련 단위는 문제를 재정부에 보고하여 지침을 요청하라./..

2000년 5월 24일

CSTC 부, TCDN 국, QLCS 국

세무총국

총국세청은 정부총리의 2000년 3월 24일 제37/2000/QD-TTg 호 결정에 따른 공업 중점 제품 제조 기업에 대한 세금 및 토지 임대료 지원 정책을 시행하기 위한 지침 통지 초안을 작성하였다.

敬启者:총국세청은 본 통지 초안을 귀 부처(국)에 보내 의견을 청취한 후 정부에 제출하기 전까지 의견을 청취한다.

의견은 2000년 5월 30일까지 총국세청(123- 롯duc 거리)에 제출되어야 하며, 정부총리의 2000년 3월 24일 제37/200/QĐ- TTg 호 결정의 시행 일정을 보장하기 위함이다./.

통총국은 위 문서를 부(국)로 보내 의견을 구하고 이를 정부에 보고하기 전에 제출해 주실 것을 요청드립니다.

국가 및 정부 지도자의 지시사항 국가 방위를 위한 특별 예산(국가 보호 전략) 및 국가 안보의견은 2000년 5월 30일까지 통총국(로득로 123)에 도달하도록 제출하여 주시기 바랍니다. 이를 통해 결정 번호 37/200/QĐ-TTg의 시행을 보장합니다./.