공문 제861-TC/TCT 공문은 농지 사용세 법률 시행에 따른 일부 문제 처리에 관한 지침

공문

||| 재무부 861-TC/TCT 호 1994년 4월 13일
||| 농업용 토지 사용세 법률 시행 중 발생한 몇 가지 문제에 대한 처리에 관한 것
||| 농업용 토지 사용세 법률에 관한 것

받는 분: 중앙 정부 소속 각 성 및 직할 시 인민위원회

||| 농업용 토지 사용세 법률; 정부령 제 73/CP 호 및 제 74/CP 호 1993년 10월 25일 정부가 농업용 토지 사용세 법률의 세부 시행을 규정한 것에 근거하여 재무부는 다음과 같이 지침을 제공한다.

||| I. 세금 계산 면적 결정

||| 원칙은 각 가구의 신고를 기초로 세금 계산 면적을 결정해야 한다. 관리 기관의 데이터는 각 가구의 신고를 검토하고 각 단위 행정 구역의 세금 계산 면적을 검토하는 역할을 한다. 몇 가지 구체적인 사항은 다음과 같이 처리된다.

||| 1. 모든 농업 생산용 토지를 사용하는 가구는 세금을 납부하거나 면제되는 경우 모두 세무 당국의 지침에 따라 신고해야 한다.

||| 2. 정부령 제 64/CP 호 1993년 9월 27일 정부가 토지 배분을 규정한 것이 아직 시행되지 않은 지역에서는 일반적으로 진행된다. 세금 계산 면적은 토지 사용 가구의 신고에 기초한다. 토지 배분이 완료되면 세금 책자를 조정한다.

||| 3. 측량이 정확하지 않거나 측량된 면적이 가장 최근의 지리청의 측량 결과와 차이가 있는 지역에서는 토지 사용 가구의 자진 신고에 따른 세금 계산을 실시한다. 1995년에는 실제 차이가 있는지 확인하여 세금 책자를 조정한다.

||| 4. 실제로 사용되지 않는 농업용 토지 면적, 각 논에 돌이 많은 면적(돌이 차지하는 면적)과 유사한 다른 경우는 세금 계산 면적에서 제외된다.

||| 5. 물이 있는 땅을 양식용으로 사용하면서 동시에 숲을 심은 경우, 지역 상황에 따라 두 가지 종류로 분류한다: 양식용 물이 있는 땅과 숲이 있는 땅으로 세금 계산을 다르게 적용한다. 구분이 불가능한 경우에는 주로 어떤 용도로 사용되는지에 따라 농업용 토지 사용세를 관리한다.

||| 6. 농림기업, 사회단체, 정부 기관이 관리하던 땅이 해체되거나 관리가 불가능한 경우, 실제 상황을 검토하고 이전 토지 배분 문서, 할당 자료(있을 경우) 등을 근거로 새로운 사용자들을 확인하고 세금 신고를 실시한다.

||| 7. 장수작물은 실제 사용 면적에 따라 세금을 계산하며, 특별한 방법으로 면적을 계산하지 않는다.

||| 8. 침입 농지는 해당 농지가 있는 시에서 세금 책자를 작성한다. 지역 상황에 따라 세무국은 농지가 있는 시 또는 농지 사용자가 거주하는 시에 세금 징수를 위임할 수 있다. 다른 현이나 도에 거주하는 침입 농지 사용자의 경우, 세금 책자를 작성한 후 해당 농지가 있는 현 또는 도의 세무국은 농지 사용자가 거주하는 현 또는 도의 세무국에 통보하여 세금 징수를 협력한다.

||| 농업용 토지 사용세 대상인 모든 땅은 세금을 계산하고 세금 책자를 작성해야 하며, 면세 대상 땅은 제 14조 항 1, 제 16조 항 1 점 1, 그리고 개간 중 면세 대상 땅은 별도로 추적해야 한다.

||| II. 세금 계산 땅 등급화

||| 세금 계산 땅 등급화는 토양, 위치, 지형, 기후, 수리 조건 5개 요소를 기반으로 이루어져야 한다. 또한 지역의 평균 수확량을 이용하여 5개 요소를 기반으로 한 땅 등급화 결과를 검토해야 한다.

||| 1993년 농업용 토지 사용세 땅 등급을 그대로 새 등급으로 옮기거나 약간 조정하여 인민들이 받아들인 경우에도 법률과 하위 법률의 규정에 따라 다시 수행해야 한다.

||| 5개 요소를 너무 세밀하게 분석하여 땅 등급을 매기는 것은 필요하지 않으며, 법률과 하위 법률의 규정에 맞게 수정해야 한다.

||| 땅 등급화는 다음 사항을 고려해야 한다.

||| - 지역 내 각 현과 시 사이의 합리성

||| - 각 현과 현, 도와 도 사이의 경계 지역의 합리성

||| 재무부, 농지관리총국(현재 지리총국), 농업 및 식품공업부는 현까지 땅 등급 표준을 지침으로 제공하지 않는다.

||| 농지관리총국과 농업 및 식품공업부의 의견을 참조한 후 재무부는 다음과 같이 땅 등급화에 대한 추가 지침을 제공한다.

||| 세금 계산 땅 등급화는 토양 요소를 주요 기준으로 하여 위치, 지형, 기후, 수리 조건과 함께 사용해야 한다. 또한 수확량을 이용하여 검토해야 한다. 몇 가지 구체적인 사례는 다음과 같다.

||| 1. 토양은 비옥도로 평가된다: 높음, 중간, 낮음, 나쁨. 토양의 비옥도는 주요 작물과 연관되어 종합적으로 나타난다.

||| 2. 비옥도가 높지 않은 땅은 5개 요소의 종합 점수가 1등급과 같더라도, 실제 수확량을 1등급의 비옥도가 높은 땅의 수확량과 비교하여 적절한 등급을 부여해야 한다.

||| 3. 비옥도가 나쁜 땅은 개선 후에만 생산 가능하다. 같은 비옥도가 나쁜 땅은 5개 요소의 점수뿐만 아니라 연간 가능한 작물 수(연작 땅의 경우)와 실제 수확량을 고려하여 적절한 등급을 부여해야 한다. 정부령 제 73/CP 호 1993년 10월 25일 정부가 규정한 농업용 토지 사용세 법률의 세부 시행에 따른 각 등급의 실제 수확량을 참고하여 땅 등급화를 수행한다. 땅이 어느 등급에 분류되었는지 실제 수확량은 해당 등급의 검토, 참고 수확량보다 낮아서는 안 된다.

||| 4. 비옥도가 다르지만 5개 요소의 점수가 같은 땅은 비옥도가 높은 땅은 높은 등급으로, 비옥도가 낮은 땅은 낮은 등급으로 분류한다.

||| 5. 지형 특징과 자연 조건 때문에 생산 땅이 일부 해 수확량이 높고 일부 해 수확량이 낮다면, 수확량이 낮은 해를 기준으로 농업용 토지 사용세 땅 등급화를 검토한다.

||| 6. 두 번 작물을 생산하지만 한 번 작물이 불안정한 경우, 안정적인 작물의 수확량만을 땅 등급화 검토에 사용한다.

7. 두 번의 수확이 가능한 농지 중 하나의 수확량 또는 그 가치가 주 수확의 70% 미만인 경우에는 주 수확의 생산성을 기준으로 토지 등급을 평가한다.

8. 산림용 농지, 임업용 농지, 지역의 언덕 농지는 최대 2개의 토지 등급으로 분류해야 한다. 두 등급 사이의 평균 세율을 부과해서는 안 된다.

9. 연작 작물과 장기 작물을 함께 재배하는 농지는 해당 지역의 수익성(수확량 또는 그 가치)을 고려하여 주 작물(연작 작물 또는 장기 작물)에 따라 토지 등급을 분류한다.

10. 다양한 장기 작물을 재배하는 농지는 주 작물에 대한 5가지 요소를 평가하고, 해당 농지의 전체적인 수익성(평균 연간 수확량 또는 그 가치)을 지역 내 다른 농지와 비교하여 적절한 토지 등급을 부여한다.

73/CP 호 1993년 10월 25일 정부령, 92-TT/LB 호 1993년 11월 10일 재무총리부-농지관리총국-농업 및 식품공업부 통칙, 본 공문의 지침에 근거하여 각 지방인민위원회는 현지의 구체적인 사례를 처리하여 농지세를 부과하기 위한 농지 등급을 결정한다.

III.  다른 몇 가지 문제

1. 1994년 1월 1일 이후부터 현재까지의 벌목된 산지 농지는 74/CP 호 1993년 10월 25일 정부령 제14조 제1항에 따라 농업세 면제 대상이다.

2. 장기 작물에 대한 기본 건설 기간 동안의 세금 면제는 74/CP 호 1993년 10월 25일 정부령 제14조 제2항, 제3항에 따라 1994년 1월 1일 이전과 이후 모두 적용되며, 기본 건설 기간 중이라면 세금 면제를 받을 수 있다. 기본 건설 기간은 끝났지만 초기 수확 기간의 세금 면제 기간 중이라면 세금 면제를 받을 수 있다.

1993년과 그 이전 몇 년간 농업세를 부과했으나 새로운 세법을 적용하면 1994년 1월 1일부터 세금 면제 기간이 남아 있다면 면제를 받을 수 있다(면제 기간은 이전에 부과된 농업세 기간도 포함). 그러나 이전에 납부한 농업세는 환급되지 않는다.

3. 수확 기간별 세금 청구서 작성: 어떤 수확 기간에서 수확한 농지는 해당 수확 기간의 세금 청구서를 작성하고 세금을 청구한다. 두 개 이상의 수확 기간이 있는 경우 지역의 실제 생산 상황에 따라 각 수확 기간별로 세금을 분배한다. 수확 기간별로 세금 청구서를 작성할 조건이 없는 지역은 연간 청구서를 작성한다. 세금 청구: 한 수확 기간의 농지는 해당 수확 기간에서 세금을 청구한다. 두 개 이상의 수확 기간이 있는 농지는 주 수확 기간에 세금을 청구하며, 각 수확 기간의 세율은 해당 수확 기간의 세율과 동일하다(세금 감면 또는 면제가 있을 경우 해당된다).

4. 장기 작물의 접목 방법으로 재배한 경우 기본 건설 기간 후 추가로 면제되는 기간은 각 지방인민위원회가 지역의 작물 종류에 맞게 결정하며, 다른 작물에 대해서도 합리적으로 적용되도록 한다. 그러나 최대 기간은 74/CP 호 1993년 10월 25일 정부령 제14조 제2항, 제3항에 따른 기간을 초과하지 않아야 한다.

5. 목재를 얻기 위해 심은 숲이나 일회 수확 가능한 장기 작물 농지는 관리가 불가능한 경우 생산자에게 유통 단계에서 4%의 세율로 세금을 부과한다. 세금은 실제 판매 가격에 따라 부과되며, 신고가 잘못된 경우 지방인민위원회가 결정한 가격으로 부과한다. 특별한 경우 생산자가 세금을 납부할 수 없으면 구매자에게 세금을 부과하고, 그들이 이러한 목재 제품을 소비할 때는 사업소득세법에 따라 사업소득세를 부과한다.

6. 각 지방 세무국은 1994년 1993년보다 추가로 세수를 확보한 면적에 대해 1994년 세율로 부과된 세액의 10%를 추출하여 면적 검사, 세금 청구서 작성, 추가 면적 청구서 작성 작업 비용을 보장한다. 추출된 금액은 1994년 지방 예산에서 지방 세무국이 지방인민회의 세무 자문위원회(또는 지방인민위원회 세무 지도부)의 확인을 받은 농지 사용세 수입에서 지불한다.

재무부는 위와 같은 몇 가지 문제에 대한 지침을 제공한다. 세금 감면 및 면제에 대한 지침은 별도의 문서로 제공될 것이다.

시행 과정에서 발생하는 문제는 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 한다.