시행규칙 제 89/2000/TT-BTC는 정부의 처분 제 49/1999/NĐ-CP에 따른 행정처분 위반 처리에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

시행령 제 49/1999/NĐ-CP에 따른 행정처분 지침

회계 분야에서 행정처분을 받는 위반에 대한

 

정부가 1999년 7월 8일에 발표한 시행령 제 49/1999/NĐ-CP에 따라 회계 분야에서 행정처분을 받는 위반에 대한 행정처분 지침은 다음과 같습니다:

 

I - 일반적인 규정

1- 회계 분야에서의 행정처분 위반

회계 분야에서의 행정처분 위반은 개인 또는 단체가 국가 관리 규정을 고의적이거나 무의식적으로 위반하였으나 형사 처벌 수준에 미치지 못하고 법률에 따라 행정처분을 받아야 하는 행위를 말한다. 위반 행위의 정도와 그로 인한 손해에 따라 행정처분을 내릴 수 있으며, 부수적 처벌 형태와 필요한 다른 조치도 함께 적용될 수 있다.

2- 행정처분 대상 및 적용 범위

a- 18세 이상의 베트남 국민은 베트남 회계 분야에서 자신이 일으킨 모든 행정처분 위반에 대해 책임을 지고, 정부가 1999년 7월 8일에 발표한 시행령 제 49/1999/NĐ-CP와 이 지침에 따라 행정처분을 받아야 한다.

b- 국가 예산 수입 및 지출 시스템 내의 단체, 조직, 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회 조직, 사회-직업 조직, 모든 경제 성분에 속하는 기업 및 개인 사업자(이하 "조직"이라 함)는 베트남 회계 분야에서 자신이 일으킨 모든 행정처분 위반에 대해 책임을 지고, 정부가 1999년 7월 8일에 발표한 시행령 제 49/1999/NĐ-CP와 이 지침에 따라 행정처분을 받아야 한다.

c- 베트남 법률에 따라 회계 작업을 수행해야 하는 베트남 영토에서 합법적으로 활동하는 외국인 개인과 조직은 베트남 법률에 따라 베트남 법률 제 49/1999/NĐ-CP 장 II에 명시된 행정처분 위반을 일으킨 경우, 베트남 국민 개인과 조직과 동일하게 행정처분을 받는다. 국제 조약에 다른 규정이 있는 경우에는 해당 조약에 따르게 된다.

3 - 회계 분야에서의 행정처분 원칙

행정처분 위반 처리는 이 지침의 부분 III에 따라 행정처분 권한을 가진 사람에 의해 이루어져야 하며, 다음의 원칙에 따라야 한다:

a- 개인이 일으킨 위반 행위는 개인에게 행정처분을 내린다;

b- 조직이 일으킨 위반 행위는 조직에게 행정처분을 내린다.

행정처분을 받은 조직은 처분 결정을 이행해야 하며, 동시에 각각의 직원이 일으킨 행정처분 위반에 대한 책임을 확인하여 징계 및 물질적 책임을 부여해야 한다.

c- 회계 분야에서의 행정처분 위반은 한 번만 처분되며, 여러 위반 행위를 일으킨 조직 또는 개인은 각각의 위반 행위에 대해 처분을 받으며, 여러 개인이 같은 위반 행위를 일으킨 경우 각각의 위반자는 처분을 받는다;

d- 회계 분야에서의 모든 행정처분 위반은 발견 즉시 중단되어 공정하고 신속하게 처리되며, 적절한 절차와 처분 원칙에 따라 처분을 받고 적절한 조치를 취하여 결과를 해결해야 한다;

e- 다음의 경우 행정처분은 적용되지 않는다: 위반자가 법의학 검사에서 정신 질환으로 판명되고, 위반 발생 시점에서 자신의 행동을 통제할 수 없는 상태임이 확인되는 경우.

4 - 행정처분의 소멸시효

a- 회계 분야에서의 행정처분 소멸시효는 행정처분 위반이 발생한 날로부터 2년이다;

b- 위반 행위가 형사 절차로 기소되거나 기소되었지만, 관련 기관이 수사를 중단하거나 사건을 중단시키는 결정을 내렸다면, 행정처분은 행위가 행정처분 위반의 징후를 보이는 경우에 적용된다. 이러한 경우 회계 분야에서의 행정처분 소멸시효는 중단 결정 날짜로부터 3개월이다;

c- 개인 또는 조직이 행정처분 소멸시효 내에 계속 위반 행위를 일으키거나 행정처분을 회피하거나 방해하는 경우, 위 소멸시효는 적용되지 않는다.

5 - 행정처분을 받지 않는 경우

a- 행정처분 위반이 이 지침의 부분 I 장 4에 명시된 소멸시효를 초과하여 발견된 경우, 행정처분은 적용되지 않는다;

b- 행정처분 위반이 범죄 징후를 보이는 경우, 지방 정부 기관이나 재정 감사 기관이 관련 기관에 사건을 이관하면, 행정처분은 적용되지 않는다;

c- 행정처분 위반이 세금 탈루로 이어지는 경우, 세금 분야에서의 행정처분이 적용된다;

d- 위반자가 정신 질환 또는 다른 특정 질병으로 인해 자신의 행동을 통제할 수 없는 상태라면, 행정처분은 적용되지 않는다;

e- 18세 미만의 국민이 회계 분야에서 행정처분 위반을 일으킨 경우, 행정처분은 법령 제 6조에 따라 적용된다;

f- 예기치 않은 사태, 긴급 상황, 자연재해 등으로 인해 개인 또는 조직이 미리 알 수 없거나 실제 손해를 막기 위해 행동을 강요받은 경우.

6 - 회계 분야에서의 행정처분 형태

회계 분야에서의 모든 행정처분 위반에 대해 개인 또는 조직은 다음의 행정처분 형태 중 하나를 받는다:

경고;

과징금.

또한, 위반한 개인 또는 조직은 부수적인 행정처분 형태와 다른 조치를 받을 수도 있다: 위반 물품의 몰수, 행정처분 위반으로 인해 변경된 원래 상태의 복구.

7 - 행정처분 감경 요건

개인 또는 조직이 다음의 행동을 취한 경우:

a- 위반의 피해를 줄이거나 자발적으로 피해를 복구하고 손해를 배상함;

b- 위반이 강제적 상황이나 특별히 어려운 상황 또는 불가항력적인 상황에서 발생한 경우.

8 - 행정처분 증가 요건

개인 또는 조직이 다음의 행동을 취한 경우:

a- 조직적으로 위반;

b- 반복적으로 위반하거나 행정처분 위반의 시간 내에 재위반하는 경우.

c- 유인, 끌어들이거나 물질적, 정신적으로 의존하는 사람을 부추겨 위반하게 함;

d- 직위나 권한을 이용하여 위반함;

e- 전쟁, 천재지변 또는 사회의 특별한 어려움을 이용하여 위반함;

f- 위반 후에 도피하거나 위반 행정을 은폐하는 행위를 함.

9 - 회계 분야에서 행위 위반 행정을 결론짓는 근거, 처벌 형식과 처벌 금액을 결정하기 위한 근거

a- 제2장에서 규정된 위반행위, 처벌 형식 및 처벌 금액에 관한 규정과 1999년 7월 8일 정부가 발령한 제49/1999/NĐ-CP 호정부령과 본 통칙에서의 지침.

b- 현재 베트남의 회계 관련 법규범 문서로서 회계 통계 법령, 국가 회계 조직 조례와 재무부가 발령하거나 기관이 발령하도록 협의한 현행 회계 기준 및 제도 등.

II - 회계 분야에서의 행위 위반 행정, 처벌 형식 및 처벌 금액

제2장 - 제49/1999/NĐ-CP 호정부령에 따라, 행위 위반 행정, 처벌 형식 및 처벌 금액은 다음과 같습니다:

1 - 회계 제도 발령 및 적용 위반

1.1- 처음 위반 또는 경감 사유가 있는 경우 1,000,000동에서 2,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 5,000,000동까지의 과태료를 부과하고, 증가 사유가 있는 경우에는 10,000,000동까지의 과태료를 부과합니다. 다음 중 하나의 위반 행위에 해당하는 경우:

a- 국가의 회계 증빙서류 발령 권한, 회계 장부, 회계 계좌 및 재무 보고서 또는 회계 제도에 대한 원칙에 대한 규정을 준수하지 않는 경우;

b- 하급 기관에게 현행 회계 법률 규정과 다른 회계 증빙서류, 회계 장부, 계좌 시스템, 재무 보고서 표식을 사용하도록 요구하거나 지시하거나 안내하는 경우;

c- 회계 제도 등록 또는 등록 기한보다 늦게 등록하는 경우, 단 재무부가 서면으로 등록 기간 연장을 허용한 경우를 제외하고, 등록해야 하는 단위에 대해 현행 규정에 따라 등록해야 하는 회계 제도;

d- 등록 권한 기관의 서면 승인 없이 회계 증빙서류 수정, 회계 장부 수정, 재무 보고서 수정, 새로운 계좌 개설 또는 회계 처리 방법 변경을 하는 경우;

1.2- 상기 a, b 및 d 점에서 언급된 위반 행위에 대해서는 위반 당사자가 현행 회계 제도 규정을 준수하도록 강제하고, 위반 행정 물건을 압수하는 보완 처벌 형식을 적용합니다.

2 - 회계 증빙서류 및 회계 계좌 사용 원칙 위반

2.1- 처음 위반 또는 경감 사유가 있는 경우 500,000동에서 1,500,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 3,000,000동까지의 과태료를 부과하고, 증가 사유가 있는 경우에는 5,000,000동까지의 과태료를 부과합니다. 다음 중 하나의 위반 행위에 해당하는 경우:

a- 경제 활동 및 재무 발생을 반영하는 회계 증빙서류 작성 원칙을 준수하지 않는 경우, 특히 전자 증빙서류를 포함한 경우;

b- 재무부 규정이나 관할 기관의 허가 없이 사용하거나 잘못 기재된 내용을 포함하는 세금계산서, 회계 증빙서류를 사용하거나, 가짜 세금계산서, 사용기간이 만료된 세금계산서 또는 재무부 승인 없이 인쇄한 세금계산서 모양을 사용하는 경우;

c- 경제적 심각한 결과를 초래하지 않은 비실질적인 세금계산서 판매. 심각한 결과를 초래한 경우 관할 기관에 이송하여 형사 처벌을 받도록 합니다;

d- 국가의 세금계산서 및 증빙서류 관리 규정을 위반하여 세금계산서를 구매하는 경우;

e- 세금계산서 또는 회계 증빙서류를 잃어버렸지만 국가 규정에 따라 관리 기관에 신고하지 않은 경우.

상기 b, c, d, e 점에서 언급된 위반 행위로 인해 세금 탈루가 발생하면 현재 규정에 따라 세금 분야의 행위 위반 행정에 대한 처벌을 받습니다.

2.2- 처음 위반 또는 경감 사유가 있는 경우 2,000,000동에서 5,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 10,000,000동까지의 과태료를 부과하고, 증가 사유가 있는 경우에는 15,000,000동까지의 과태료를 부과합니다. 금융, 화폐 관리 위반을 받거나 송금하는 단체 계좌를 다른 사람에게 사용하도록 하는 행위에 대해.

2.3- 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:상기 2.1 점에서 언급된 위반 규정에 따른 보완 처벌 형식으로는 위반 행정 물건 압수입니다 (세금계산서를 잃어버린 경우 제외).

3 - 회계 증빙서류, 회계 장부 위조 및 실제와 다르게 회계 수치 보고

3.1- 처음 위반 또는 경감 사유가 있는 경우 2,000,000동에서 5,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 10,000,000동까지의 과태료를 부과하고, 증가 사유가 있는 경우에는 15,000,000동까지의 과태료를 부과합니다. 다음 중 하나의 위반 행위에 해당하는 경우:

a- 회계 증빙서류, 회계 장부 위조: 비실질적인 증빙서류 작성; 경제 활동 발생 내용과 다르게 작성; 서명, 도장 위조; 증빙서류 없이 비실질적인 장부 작성; 내용이 다른 두 가지 시스템의 장부 작성;

b- 수치 거짓 보고, 실제와 다르게 보고: 실제와 다르게 작성된 재무 보고서 작성;

c- 에다른 사람을 회계 증빙서류, 회계 장부 위조, 수치 거짓 보고 및 실제와 다르게 보고하도록 강요하는 행위.

3.2- 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:상기 3.1 절에서 언급된 a, b 점에 따른 위반 행위에 대한 보완 처벌 형식으로는 위반 행정 물건 압수입니다.

4 - 회계의 즉시성 및 완전성 원칙 위반

4.1- 처음 위반 또는 경감 사유가 있는 경우 300,000동에서 1,000,000동까지의 과태료 또는 경고를 부과하며, 두 번째 위반 시 2,000,000동까지의 과태료를 부과하고, 증가 사유가 있는 경우에는 4,000,000동까지의 과태료를 부과합니다. 다음 중 하나의 위반 행위에 해당하는 경우:

a- 회계 제도 규정에 따라 증빙서류 작성하지 않음: 경제 활동이 발생했음에도 증빙서류 작성하지 않음; 경제 활동이 종료되었음에도 증빙서류 작성하지 않음; ...

b- 회계 제도 규정에 따라 장부 작성하지 않음: 매일 작성해야 하는 장부를 매일 작성하지 않음; 회계 기간이 종료되었음에도 장부 작성하지 않음; ...

채 - 회계기준에 따라 재무제표를 작성하거나 제출하지 아니하거나 제출 기한을 지키지 아니하는 경우(작성하였으나 제출 기한을 지키지 아니한 경우 포함)

4.2- 처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 50만원 이상 200만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 400만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 700만원 이하의 과태료를 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우:

가 - 회계기준에서 정한 양식에 따라 충분한 회계증빙을 작성하지 아니한 경우

나 - 회계기준에 따라 충분한 회계장을 작성하지 아니한 경우

다 - 회계기준에 따라 충분한 재무제표를 작성하지 아니한 경우

5- 회계장부 개설, 기재, 폐쇄 및 재산점검 규정 위반

5.1- 처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 20만원 이상 50만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 100만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 200만원 이하의 과태료를 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우:

가 - 국가 회계 규정에 따라 회계장부를 개설하거나 폐쇄하지 아니하거나, 회계연도와 회계기준에 따라 적절하게 개설하거나 폐쇄하지 아니하거나, 이전 연도 잔액을 새 연도로 옮기지 아니하거나, 회계장부 간의 정보를 대조하지 아니하거나,...

나 - 회계장부를 명확하게 기재하지 아니한 경우: 줄이 틀어짐; 열이 틀어짐; 규정에 따른 색으로 기록하지 아니한 경우;...

다 - 회계기준에 따른 방법으로 회계장부를 수정하지 아니하거나, 회계장부를 지우거나 삭제함

5.2- 처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 200만원 이상 500만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 1천만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 1천5백만원 이하의 과태료를 부과한다. 회계기준에 따른 내용과 방법으로 회계장부에 정보를 기록하거나 계산하지 아니한 경우

5.3- 처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 100만원 이상 300만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 800만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 1천5백만원 이하의 과태료를 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우:

가 - 세금계산서 없이 판매하거나, 판매회계장부를 기재하지 아니한 경우

나 - 실제 발생한 매출을 정확히 반영하지 아니한 경우: 일부 매출을 누락하거나 보고기간 내에서 허위 매출을 증가시키는 경우

위와 같은 위반행위가 세금 탈루나 불법을 초래한 경우, 현재 시행중인 세법에 따라 행정처벌을 받게 된다.

5.4- 처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 50만원 이상 100만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 400만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 700만원 이하의 과태료를 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우:

가 - 국가의 재산점검 규정을 준수하지 아니하거나, 정해진 시기에 재산점검을 실시하지 아니하거나, 장부와 실제 재산상태를 대조하지 아니하거나,...

나 - 국가의 재산점검 결과를 처리하지 아니하거나, 잘못 처리한 경우

5.5- 처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 300만원 이상 600만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 1천5백만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 2천만원 이하의 과태료를 부과한다. 회계장부에 재산과 자본을 기재하지 아니한 경우

위반행위로 인한 손실액은 국가에 반환해야 한다.

6 - 회계보고 및 회계자료 제공 규정 위반

처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 100만원 이상 300만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 800만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 1천5백만원 이하의 과태료를 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우:

6.1- 정해진 양식에 따라 재무제표를 작성하지 아니한 경우

6.2- 외국과의 경제활동이나 다른 경제관계와 관련된 회계자료 제공 규정을 준수하지 아니하거나, 정확하게 준수하지 아니한 경우

6.3- 정부나 관련 기관이 요구한 내용을 보고하지 아니하거나, 잘못 보고하거나, 부족하게 보고한 경우(외국에서 차입하거나 사용한 자금에 대한 상황을 정부나 관련 기관이 요구한 내용에 따라 보고하지 아니하거나, 잘못 보고하거나, 부족하게 보고한 경우 포함)

6.4- 정부나 금융기관이 요구한 외국에서의 경제활동에 대한 정기보고를 제출하지 아니한 경우

6.5- 법령에 따라 감사를 받지 않은 재무제표

7 - 회계점검 규정 위반

7.1- 처음 위반 또는 경감사유가 있는 경우에는 100만원 이상 300만원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시에는 800만원 이하의 과태료를 부과하고, 증가된 중한 사유가 있는 경우에는 1천5백만원 이하의 과태료를 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우:

가 - 회계점검기관의 점검 또는 건의사항을 방해하거나, 정당한 이유 없이 준수하지 아니한 경우

나 - 점검기관의 요청에 따라 재무제표, 회계장부, 증빙서류 등을 제공하지 아니하거나, 지연하거나, 회피하거나, 의도적으로 제공하지 아니한 경우

다 - 감사나 점검 중 회계증빙서류, 회계장부를 수정하거나 변경하거나, 국가가 정한 회계자료 자체점검 규정을 준수하지 아니한 경우

라 - 정부기관의 명령에 따라 폐쇄하거나, 정부기관이 정한 규정에 따라 폐쇄하지 아니하거나, 잘못 폐쇄한 경우

마 - 자신의 판단으로 폐쇄된 재고, 금고, 금속, 보석, 증빙서류, 회계장부, 대출 및 반환, 담보, 보증 등이 폐쇄되거나 임시 보관되어 있는 물건을 제거하거나 이동하거나, 다른 행동으로 폐쇄 상태를 변경한 경우. 이 경우, 위반행위를 발견한 조직 또는 개인은 위반 정도를 신중히 검토해야 하며, 범죄 징후가 있으면 범죄 수사 기관에 사건을 이첩하여 처리하도록 해야 한다.

7.2- 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:조치를 취하는 다른 방법으로는 회계 원장, 원장부, 증빙서류 등을 변조하거나 변경한 행위에 대해 원래 상태로 복구하도록 강제한다. 또한 자의적으로 폐쇄된 창고, 금고, 증빙서류, 원장부, 서류, 압수물 등에 대한 봉인을 제거하거나 이동시키거나 변경한 행위에 대해서도 원래 상태로 복구하도록 강제한다.

8\. 회계 증빙서류 및 원장부, 재무보고서의 보관 규정 위반

8.1\. 첫 위반 또는 경감 사정이 있는 경우 벌금 200,000원에서 500,000원까지 부과하며, 두 번째 위반 시 벌금은 최대 2,000,000원까지 부과된다. 중한 사정이 있는 경우에는 벌금은 최대 4,000,000원까지 부과되며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우이다:

가\. 규정에 따라 회계 문서 보관 기록을 적절히 보관하지 않은 경우

나\. 규정에 따라 보관 중인 회계 문서를 적절히 사용하지 않은 경우

8.2\. 첫 위반 또는 경감 사정이 있는 경우 벌금 500,000원에서 1,000,000원까지 부과하며, 두 번째 위반 시 벌금은 최대 4,000,000원까지 부과된다. 중한 사정이 있는 경우에는 벌금은 최대 7,000,000원까지 부과되며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우이다: 보관 기간 중 회계 증빙서류, 원장부, 재무보고서가 손상되거나 분실되는 경우(주의의무 부족으로 인한 경우)

8.3\. 첫 위반 또는 경감 사정이 있는 경우 벌금 1,000,000원에서 3,000,000원까지 부과하며, 두 번째 위반 시 벌금은 최대 8,000,000원까지 부과된다. 중한 사정이 있는 경우에는 벌금은 최대 15,000,000원까지 부과되며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우이다:

가\. 규정에 따른 보관 기간이 만료되지 않은 상태에서 회계 증빙서류, 원장부, 재무보고서를 파기한 경우

나\. 규정에 따른 보관 기간이 만료된 후에도 적절한 절차 없이 회계 증빙서류, 원장부, 재무보고서를 파기한 경우

다\. 규정에 따른 보관 기간이 만료된 후에도 권한을 초과하여 회계 증빙서류, 원장부, 재무보고서를 파기한 경우

9\. 회계 조직 원칙 위반

9.1\. 첫 위반 또는 경감 사정이 있는 경우 벌금 2,000,000원에서 5,000,000원까지 부과하며, 두 번째 위반 시 벌금은 최대 10,000,000원까지 부과된다. 중한 사정이 있는 경우에는 벌금은 최대 15,000,000원까지 부과되며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우이다:

가\. 국가 회계 규정에 따라 재고 관리자, 금고 관리자, 공급 관리자와 겸임하는 회계 직원을 적절히 배치하지 않은 경우

나\. 국가 회계 규정에 따라 회계 업무, 재고 관리, 금고 관리를 수행할 수 없는 사람을 배치한 경우

다\. 국가 회계 규정에 따라 회계 업무를 수행할 수 있는 사람을 배치하지 않거나 회계 부서를 구성하지 않은 경우

9.2\. 첫 위반 또는 경감 사정이 있는 경우 벌금 3,000,000원에서 6,000,000원까지 부과하며, 두 번째 위반 시 벌금은 최대 15,000,000원까지 부과된다. 중한 사정이 있는 경우에는 벌금은 최대 20,000,000원까지 부과되며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우이다:

가\. 범죄 전력이 있는 회계 감사장 또는 금융 범죄 전력이 있는 사람을 회계 감사장으로 임명한 경우

나\. 회계 실무 경험이 부족한 사람을 회계 감사장으로 임명한 경우

9.3- 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:조치를 취하는 다른 방법으로는 위반된 배치나 임명을 해제하도록 강제한다.

10\. 회계 분야 행정 위반 사건을 형사 처벌로 이첩

가\. 행정 위반 사건이 심각하고 범죄 징후가 있을 때, 관련 권한을 가진 사람은 즉시 형사 처벌 기관에 사건을 이첩해야 한다.

나\. 회계 분야에서 범죄 징후가 있는 사건을 행정 처벌로 처리하려는 것은 엄격히 금지된다.

 III\. 처벌 권한, 처벌 대상자 및 절차

1\. 회계 분야 행정 위반 처벌 권한

가\. 재정 전문 감사관(세무 기관의 감사관 포함)은 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 벌금 200,000원을 부과할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제9조 제1항, 제12조 제1항에 규정된 행위에 해당한다.

필요한 경우 추가 처벌 형태와 다른 조치를 적용할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제5조, 제6조, 제7조, 제11조에 규정된 내용이다.

나\. 재정-물가 소재 재정 전문 감사관은 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 벌금 총액 10,000,000원을 부과할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제2장에 규정된 행위에 해당한다.

필요한 경우 추가 처벌 형태와 다른 조치를 적용할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제5조, 제6조, 제7조, 제11조, 제13조에 규정된 내용이다.

다\. 재정부 재정 전문 감사관은 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 벌금 총액 20,000,000원을 부과할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제2장에 규정된 행위에 해당한다.

필요한 경우 추가 처벌 형태와 다른 조치를 적용할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제5조, 제6조, 제7조, 제11조, 제13조에 규정된 내용이다.

라\. 지방자치 단체의 구청장, 군수, 시장, 직할특별시 시장은 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 벌금 총액 10,000,000원을 부과할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제2장에 규정된 행위에 해당한다.

필요한 경우 추가 처벌 형태와 다른 조치를 적용할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제5조, 제6조, 제7조, 제11조, 제13조에 규정된 내용이다.

마\. 지방자치 단체의 도지사, 직할특별시 시장은 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 벌금 총액 100,000,000원을 부과할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제2장에 규정된 행위에 해당한다.

필요한 경우 추가 처벌 형태와 다른 조치를 적용할 수 있다. 이는 49/1999/NĐ-CP 시행령 제5조, 제6조, 제7조, 제11조, 제13조에 규정된 내용이다.

2\. 행정 위반 처벌 권한 위임

49/1999/NĐ-CP 시행령 제15조 제2항 및 제3항, 제16조 제1항 및 제2항에 따라 행정 위반 처벌 권한을 가진 사람이 결석하거나 그들의 위임을 받았을 때, 그들의 부임자는 그들의 권한 내에서 처벌할 수 있다.

3\. 행정 위반 처벌 권한 분배

지방자치 단체는 지역 내 회계 분야 행정 위반 처벌 권한을 가집니다.

각급 재정 전문 감사 기관은 자신이 관리하는 지역 내 회계 분야 행정 위반 처벌 권한을 가집니다.

다른 행정처분 권한을 가지지 않은 기관이 회계 분야에서 행정처분 대상이 되는 위반행위를 발견하면 위반행위에 대한 기록을 작성하고 행정처분 권한을 가진 기관에 사건을 이관해야 한다.

행정처분 권한을 가진 기관이 회계 분야에서 행정처분 대상이 되는 위반행위가 자신의 권한을 초과하는 경우 사건을 상위 기관으로 이관해야 한다.

행정처분 대상이 되는 위반행위가 여러 행정처분 기관의 권한 내에 있는 경우 첫 접수기관이 해당 행정처분을 실시한다.

4 - 회계 분야 행정처분 절차

회계 분야 행정처분 절차는 1995년 7월 6일 제정된 행정처분 위반 처리 법령의 제6장에 규정된 절차에 따라 이루어지며 구체적인 지침은 다음과 같다.

처음으로 위반행위를 한 경우 또는 객관적 원인이나 경감 사유가 있는 경우에는 경고 처벌을 적용한다. 경고 결정은 문서로 이루어져야 하며, 필요하다고 판단되는 경우 처벌 결정기관은 위반자의 거주지 관할 지방자치단체나 위반자를 관리하는 기관에 처벌 결정을 통보할 수 있다.

행정처분 위반행위를 발견한 기관은 즉시 중지를 명령하고 행정처분 위반행위에 대한 기록을 작성해야 한다(부록 01). 기록은 최소 2부 이상 작성되어야 하며 기록 작성자, 위반자, 위반자 소속 단체를 대표하는 자의 서명이 포함되어야 한다.

기록 작성 후 15일 이내에 행정처분 권한을 가진 기관은 처벌 결정을 내려야 한다(부록 02). 복잡한 사안을 확인하기 위해 추가 조사가 필요한 경우 기간은 연장될 수 있으나 1개월을 넘을 수 없다.

2,000,000동 이상의 과태료 처벌 결정은 동급 검찰청에 통보해야 한다.

한 사람이 여러 개의 행정처분 위반행위를 한 경우 각각의 위반행위에 대해 처벌 형식을 결정하며, 과태료 처벌의 경우 합산된 금액으로 처리해야 한다. 여러 사람이 하나 이상의 행정처분 위반행위를 한 경우 각각 별도의 처벌 결정을 내려야 한다.

처벌 결정은 서명 날짜로부터 효력을 발생하며, 특별한 규정이 없는 한 3일 이내에 처벌 대상 조직 및 개인에게 통보되어야 한다. 조직 및 개인은 처벌 결정을 받은 날부터 즉시 처벌 결정을 이행해야 한다.

5- 회계 분야 행정처분 위반 처벌 강제 집행

회계 분야 행정처분 위반 처벌 강제 집행은 1995년 7월 6일 제정된 행정처분 위반 처리 법령의 제55조에 따라 이루어지며 구체적인 지침은 다음과 같다.

처벌 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 조직 및 개인이 자발적으로 처벌 결정을 이행하지 않는 경우 구청장, 군수, 시장, 현장, 직할시, 부시장, 재정 전문 감사원, 재정 소재 감사원, 재정 중앙 감사원은 다음과 같은 권한을 행사할 수 있다.

은행, 정부 창고 또는 기타 신용 기관에 조직 및 개인의 계좌에서 처벌 금액을 추징하여 납부하도록 요구할 수 있다.

신용 기관은 처벌 결정과 함께 발송된 공문을 받은 후 처벌 결정에 기재된 금액을 우선 추징하여 납부하도록 책임을 진다.

관련 기관들과 협력하여 다른 강제 집행 방법을 사용하여 처벌 결정을 이행할 수 있다.

행정처분 위반에 대한 과태료 처벌을 적용할 때, 과태료를 징수할 때는 재정부가 발행한 수금 영수증을 사용해야 한다. 징수된 과태료는 국가 예산에 정확하게 반영되어야 하며, 수금 영수증 관리 제도와 실제 징수된 과태료에 대한 보상 제도는 현재 국가가 시행하는 규정에 따라 이루어진다.

행정처분 위반 물품 및 수단에 대한 처리는 1995년 7월 6일 제정된 행정처분 위반 처리 법령의 제52조에 따라 이루어진다.

6 - 회계 분야 행정처분 위반 처벌 결정의 효력 기간

행정처분 위반 처벌 결정은 결정 날짜로부터 1년 후 효력을 잃는다. 이 기간 동안 개인 또는 조직이 계속해서 행정처분 위반을 저지르면 반복 위반으로 간주되며, 처벌 결정을 내릴 때 증가된 처벌 요건으로 간주된다. 이 기간이 지나서도 개인 또는 조직이 계속 위반을 저지른다면 처음 위반으로 간주된다.

개인 또는 조직이 처벌 결정을 고의적으로 피하거나 지연시키면 본 조항에서 정한 효력 기간은 적용되지 않는다.

IV - 항고, 고발

1 - 항고, 고발

행정처분 위반 처벌 결정에 대한 항고 및 고발은 1999년 7월 8일 제정된 정부의 회계 분야 행정처분 위반 처벌에 관한 시행령 제49/1999/NĐ-CP의 제24조에 따라 이루어지며 1995년 7월 6일 제정된 행정처분 위반 처리 법령의 제87조, 제88조, 제90조에 따라 처리된다.

2 - 항고 처리 권한

a- 구청장, 군수, 직할시장은 자신이 내린 회계 분야 행정처분 위반 처벌 결정에 대한 항고를 처리한다.

도지사, 직할시장은 자신이 내린 결정과 구청장, 군수가 내린 1차 항고 결정에 대한 항고를 처리한다.

b- 재정 전문 감사는 자신과 동급 감사원이 내린 회계 분야 행정처분 위반 처벌 결정에 대한 항고를 처리한다.

c- 중앙 직할 도시의 재정물가청장은 재정물가청장이 내린 항고 결정에 대한 항고를 처리한다.

d- 재무부 장관은 국가 관리 기능과 권한에 따라 회계 분야에서 행정처분을 받은 주민위원회 중앙 직할 시·도의 주석, 중앙 직할 시·도의 재정물가국장, 재정부 소속 전문 감사원의 행정처분에 대한 첫 번째 처리결정에 대한 항의를 처리한다. 또한 재정부 소속 전문 감사원의 행정처분에 대한 첫 번째 처리결정에 대한 항의도 처리한다.

V - 포상 및 징계

1- 포상

다음 사항에서 공적이 있는 개인 또는 단체는 포상 대상으로 고려된다:

회계 분야에서 행정처분 위반을 신고하는 경우;

행정처분 위반을 방지하거나 중대한 손실을 제한하는 경우;

직접 검사, 감사를 실시하여 위반을 발견하고 행정처분 결정을 내리며 그 결정의 이행을 독려하여 효과적인 결과를 얻은 경우는 즉시 국가 규정에 따라 정신적 또는 물질적 포상을 받을 수 있다.

2- 징계

행정처분 위반을 처리하는 권한이 있는 개인이나 단체가 행정처분 위반을 저지르거나 행정처분 규정을 준수하지 않는 경우, 위반의 성격과 정도에 따라 징계 또는 형사 책임을 추궁받을 수 있으며, 손해를 입힌 경우에는 현행 법률에 따라 배상해야 한다.

6. 집행

본 통칙은 1999년 7월 8일 정부가 발효한 시행령 제49/1999/NĐ-CP의 발효일로부터 효력을 발생한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 관련 기관은 재무부에 즉시 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.

부록 01

 행정위반 기록

오늘, . . . 시 . . . 분 . . . 월 . . . 일 . . . 년 . . . 에 . . .

저희는 다음과 같습니다:

1- . . . 직위: . . .

전화번호: ...; 팩스:...; 이메일:...

2- . . . 직위: . . .

전화번호: ...; 팩스:...; 이메일:...

3- . . . 직위: . . .

전화번호: ...; 팩스:...; 이메일:...

. . . 월 . . . 일 . . . 년 . . . 에 회계 분야에서 발생한 행정위반 기록을 작성하기 위해 모였다.

위반 장소:       . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . 씨의 증언: . . .

주소:...

주민등록번호: . . . . . . . . . . . . . . . 발급처: . . .

위반자 이름(또는 위반 조직의 대표자): . . .

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .

주소: ...

위반 내용: . . .

위반자의 진술: . . .

행정위반 기록은 두 부로 작성되며(당사자에게 한 부를 제공한다).

검사 과정에서 검사팀은 기관의 재산을 손상시키거나 잃어버리지 않았다.

모든 참석자가 듣고 동의한 후 기록이 작성되었다.

1. 1998년 12월 19일 재무부 장관이 1899/1998/QĐ-BTC 결정으로 발포한 관광 행정사립기관 회계 제도;

회계 분야에서

1988년 5월 20일 통계 및 회계 법령에 근거한다;

이 1995년 7월 6일 행정처분 처리 법령에 근거한다;

이 1999년 7월 8일 정부가 발효한 행정처분 처벌에 관한 시행령 제49/1999/NĐ-CP에 근거한다;

이 행정위반 기록 번호 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 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이 기준 행정처분 위반사항 서면기록 번호 . . . 년 . . . 월 . . . 일.

. . . 의 위반 성질과 정도를 고려함.

주민위원회 주석(또는 감사관) . . .

결정함에 있어서:

조 1:

- . . . 씨에 대한 회계 관련 행정처분

- 사업장 위치: . . . , 업종: . . .

- 위반사항: . . .

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .

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처벌 형태:

1- 공식 처벌 형태:

- 제 . . . 호, 항 . . . , 조 . . . 에 따라 과징금 . . .

- 제 . . . 호, 항 . . . , 조 . . . 에 따라 과징금 . . .

-...

2- 보충 처벌 형태:

3- 총 과징금 금액: . . . 원 (한글로 표기) . . .

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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조항 2:

. . . 씨는 . . . 의 대표로서 제1조에서 명시된 모든 과징금을 국가예산에 송금해야 하며, 결정 수령 후 5일 이내에 이를 완료해야 함.

. . . 씨는 본 결정을 준수해야 하며, 자발적으로 이행하지 않을 경우 재정기관은 법에 따른 강제조치를 취할 수 있음.

조항 3:

본 결정은 서명 날짜로부터 효력을 발생하며, 재정기관 및 해당 전문 감사관은 본 결정을 이행해야 함.

. . . 씨는 본 결정에 대해 불복신청을 할 수 있으며, 결정 수령 후 10일 이내에 . . . 에서 이를 제출할 수 있음.