시행규칙 제 90/TC-TCT은 베트남 내 연합 은행 및 외국 은행 지점에 대한 세제 정책을 지도하며, 이는 베트남 내 외국 은행의 운영에 적용된다.

시행규칙

재무부

일부 정책 지침에 대한 안내

베트남 내 합자은행 및 외국 은행 지점에 대한 세금

베트남 외국인 투자법과 현행 세법, 1993년 4월 16일 정부령 제18/CP호 베트남 외국인 투자법 시행세칙, 1993년 8월 28일 정부령 제55-CP호 베트남 세법 일부 조항 개정 보완법 시행세칙, 1991년 6월 15일 중앙정부령 제189/HĐBT호 베트남 내 외국 은행 지점 및 합자은행 운영 규칙을 근거로 재무부는 베트남 내 합자은행 및 외국 은행 지점에 대한 세금 정책 일부 지침을 다음과 같이 안내합니다.

1. 영업소득세.

1990년 6월 30일 베트남 영업소득세법 및 1993년 7월 5일 베트남 영업소득세법 일부 조항 개정 보완법에 따라 베트남 내에서 사업을 하는 외국 은행은 베트남 영토 내에서 발생한 모든 영업 수입에 대해 영업소득세를 납부해야 합니다.

a) 과세 수입:

과세 수입은 다음과 같이 규정됩니다.

은행 금융 서비스 활동에 있어서는 은행이 대출 이자 수입, 예금 이자 수입에서 차입 이자 지급, 고객 예금 이자 지급을 뺀 차액입니다.

외환 거래 활동에 있어서는 베트남 정부나 경제 조직이 발행한 유가 증권 거래, 금, 은, 보석 거래에서 외화, 금, 은, 보석, 유가 증권의 매입 가격과 매도 가격 차액입니다.

은행 업무 관련 서비스 제공 활동에 있어서는 이러한 서비스 제공으로부터 얻은 수입 또는 수수료입니다.

다른 경제 활동에 있어서는 임대, 자산 양도 등에서 얻은 모든 수입입니다.

b) 영업소득세율:

영업소득세율은 다음과 같이 규정됩니다.

은행 금융 서비스 활동에 있어서는 과세 수입의 15%입니다.

외환 거래, 유가 증권 거래에 있어서는 과세 수입의 25%입니다.

금, 은, 보석 거래에 있어서는 과세 수입의 15%입니다.

은행 업무 관련 서비스 제공 활동에 있어서는 과세 수입의 6%입니다.

다른 경제 활동에 있어서는 1993년 8월 28일 정부령 제55-CP호 베트남 영업소득세 표에 따른 세율이 적용되며, 각 활동의 내용과 성질에 맞게 적용됩니다.

2. 이익소득세.

1993년 4월 16일 정부령 제16-CP호 베트남 외국인 투자법 시행세칙에 따라 외국 은행은 베트남 내외에서 발생한 모든 이익에 대해 이익소득세를 납부해야 합니다.

a) 과세 이익

과세 이익은 세금을 부과할 이익을 계산한 수입에서 합리적이고 적법한 비용을 뺀 차액이며, 다른 이익소득세를 더한 것입니다.

세금을 부과할 이익은 은행 금융 서비스, 외환 거래, 베트남 정부나 경제 조직이 발행한 유가 증권 거래, 금, 은, 보석 판매, 은행 업무 관련 서비스 제공, 기타 경제 활동에서 얻은 수입으로, 외국 은행의 세금 연도 수입에서 어떤 비용도 제외되지 않은 것입니다.

합리적이고 적법한 비용은 다음과 같습니다.

은행 활동을 위한 원료, 에너지 비용.

베트남인과 외국인 노동자에게 지급하는 임금, 보수 및 각종 수당은 노동 계약에 따라 베트남 외국인 투자 기업 노동 규칙에 따른 것입니다. 이 규칙은 1990년 6월 22일 중앙정부령 제233-HĐBT호 베트남 외국인 투자 기업 노동 규칙으로, 현재는 정부령입니다.

고정 자산 감가상각비. 고정 자산 감가상각비는 1993년 7월 18일 재무부 통칙 제31-TC/TCĐN호에 따른 규정에 따라 추계되어야 하며, 은행이 이 통칙보다 더 높은 비율을 추계하려면 재무부의 서면 승인을 받아야 합니다.

기술 자료, 특허, 기술, 기술 서비스 구매 또는 판매 또는 사용 비용...

광고 비용.

세금, 수수료 및 부과금 (이익소득세, 해외 이익 송금세 및 소득세를 제외한 것).

외국 은행이 노동자 보험에 지불하는 금액은 1990년 6월 22일 중앙정부령 제233-HĐBT호 베트남 외국인 투자 기업 노동 규칙 제46조에 따른 것입니다. 이 규칙은 현재 정부령입니다.

외국 은행이 국가 통일 제도에 따라 재산 보험에 지불하는 금액.

예금, 차입 또는 기타 금융 도구에 대한 합리적인 이자 또는 할인 비용.

관리 비용은 행정 비용, 창고, 건물 보관 비용, 노동 보호, 환경 보호, 소방, 보안 비용 등을 포함합니다.

위에 언급되지 않은 다른 비용이지만, 위 비용의 총액의 5%를 초과하지 않는 것.

이전 연도 손실 전가. 손실 전가는 손실 발생 연도로부터 5개 연속 재무 연도를 초과하지 않습니다.

다음의 비용은 이익세 부과 시 제외되지 않습니다.

이익세 부과와 관련 없는 목적으로 사용된 물품, 에너지, 인건비 등의 비용.

모든 원인으로 인한 사업 중단 손해.

보험 기관이 처리한 손해.

차입금 이자 지급 비용은 자본 출자금 또는 자본 형성금을 조성하기 위해 차입하거나 예금 모집을 초과한 경우, 또는 이자율 제도를 위반하여 차입금 이자를 지급한 경우.

기타 수익은 재산 양도, 자본 양도, 재산 청산 활동 등에서 발생한 수익 및 외국 은행 지점에 대한 원 출자 은행으로부터 분배받은 수익(해외 지점에서 얻은 수익을 연합 은행에 배분한 수익)을 포함한다.

b) 이익세 세율

외국 은행은 이익세를 납부하며, 과세 이익에 대한 세율은 25%이다.

사업 허가증에 이익세 세율이 규정되어 있는 경우에는 사업 허가증에 명시된 세율을 적용한다.

c) 연합 은행의 해외 지점의 이익에 대한 이익세 부과

베트남과 연합 은행의 해외 지점을 두고 있는 국가 간에 이중 과세 방지를 위한 협정 또는 관련 조항이 있는 협정을 체결한 경우 연합 은행의 해외 지점의 이익에 대한 세금 부과는 해당 협정의 규정에 따라 이루어진다.

그 외의 경우, 연합 은행의 해외 지점이 지점이 위치한 국가에서 이익세를 납부해야 하는 경우 연합 은행의 과세 이익은 지점의 과세 이익이 정해진 규정에 따라 결정되며, 이를 감액할 수 있으나 감액 비율은 과세 이익의 15%를 초과하지 않아야 한다.

3. 이익 송출세

외국 은행이 이익을 해외로 송출하는 경우 조 70에 따른 정부 시행령 제18-CP 호 1993년 4월 16일에 규정된 이익 송출세를 납부해야 한다.

사업 허가증에 이익 송출세 세율이 규정되어 있는 경우에는 사업 허가증에 명시된 세율을 적용한다.

4. 수출세, 수입세

외국 은행은 자본 투자에 사용되는 물품의 수입에 대한 수입세 면제를 받으며, 이는 1993년 3월 10일 중앙은행이 발행한 문서 번호 102-CN-NH5에 규정된 기준 및 양도량에 따라 이루어진다. 이러한 면제 대상 물품을 수입할 때 외국 은행은 현재 유효한 수출세, 수입세 법률에 따라 중앙재정부에 면세 절차를 진행해야 한다.

5. 부지 임대료

외국 은행은 베트남 조직 또는 개인으로부터 또는 베트남 정부로부터 사무소 및 사무실을 임대받을 경우, 부지 임대료를 중앙재정부가 1990년 4월 1일에 발표한 결정 번호 210a-TC-VP와 1993년 7월 3일에 발표한 통칙 번호 50-TC/TCĐN에 따라 납부해야 한다.

외국 은행이 주택 임대료와 부지 임대료를 일괄적으로 지불하는 방식으로 사무소 및 사무실을 임대받는 경우, 임대주인 베트남 조직 또는 개인은 임차인이 납부해야 할 부지 임대료를 국고에 납부하도록 책임을 진다.

각 은행별로 구체적인 부지 임대료는 중앙재정부가 외국 은행의 제안 의견, 임대 부지가 위치한 성 또는 시 인민위원회의 의견을 참조하여 결정한다.

중앙재정부의 부지 임대료 결정이 아직 이루어지지 않은 경우, 세무 당국은 통칙 50-TC-TCĐN 호 1993년 7월 3일에 규정된 지침을 근거로 임시 부과 금액을 사용하여 부지 임대료를 징수하고, 이 결정에 따라 조정된 금액을 추가 징수하거나 반환한다.

본 문서에 명시되지 않은 다른 종류의 세금 및 수입은 현행 법률과 중앙재정부가 1993년 6월 30일에 발표한 통칙 번호 51-TC-TCT에 따른 지침에 따라 적용된다.

7. 세무 등록

외국 은행은 영업 허가를 받은 후 한 달 이내에 본사가 위치한 지역 세무국에 세무 등록 절차를 진행해야 하며, 본사 또는 지점이 위치한 지역까지 포함한다. 운영 중인 외국 은행은 등록 세무국 및 중앙재정부의 세무 검사 및 관리에 따르도록 의무화된다.

본 통칙은 중앙재정부가 1993년 1월 19일에 발표한 통칙 번호 7-TC-TCT를 대체하며, 1993년 9월 1일부터 효력이 발생한다./.