시정령 제91호 2014년 제91호령-CP는 세금에 관한 몇 가지 조항을 수정하고 보완함

처분령

세금에 관한 법률 시행령 일부 개정 및 보충

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||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

세무 관리 법률 2006년 11월 29일 법률; 세무 관리 법률 일부 조항을 수정 보완하는 2012년 11월 20일 법률;

개인소득세법(2007년 11월 21일 제정); 개인소득세법 일부 조항 개정 및 보완 법률(2012년 11월 22일 제정)에 근거하여

법률 제2008호 가치 증가세 법 제3조 제6항 2008년 6월 3일; 법률 제2013호 가치 증가세 법 일부 조항 개정 법률 제19조 제6항 2013년 6월 19일;

기업소득세법(2008년 6월 3일 제정); 기업소득세법 일부 조항 개정 및 보완 법률(2013년 6월 19일 제정)에 근거하여

재무부 장관의 제안에 따라

정부 세금에 관한 법률 시행령 일부 개정 및 보충을 발포한다.

제1조. 법률 제2013-218호 가치 증가세 세칙 일부 개정 및 보충

1. 제3조 제2항 제목 m) 부분을 다음과 같이 개정 및 보충한다:

"m) 재평가를 통해 기업에 투자하거나 분할, 합병, 회사 형태 변경 등에 따른 재산 차액은 주식화, 구조조정, 국유기업의 경우 100% 지분을 보유하는 경우 제외한다.

기업은 재평가된 가격으로 재산을 계상하여 제9조에서 정한 비용 공제를 결정한다."

2. 제4조 제3항을 다음과 같이 개정 및 보충한다:

"3. 과학기술법령에 따라 연구개발 계약 수익은 계약 수행 중 최대 3년간 면세되며, 새로운 기술을 처음 적용한 제품 판매 수익은 최대 5년간 면세되며, 시험생산 제품 판매 수익은 법률 규정에 따라 면세된다."

3. 제4조 제9항을 다음과 같이 개정 및 보충한다:

“9. 베트남 개발은행의 국가 사업 수행 수익, 사회정책은행의 저소득층 및 기타 대상자 지원 금융 활동 수익, 신용공사 관리회사의 수익, 국가 재정기금의 수익, 사회보장기금, 금융보증기금, 의료보험기금, 직업훈련지원기금, 해외취업지원기금, 농민지원기금, 법률적 지원기금, 통신공익기금, 지역개발투자기금, 환경보호기금, 중소기업 보증기금, 협동조합 지원기금, 여성빈곤지원기금, 해외공민법인보호기금, 주택개발기금, 중소기업 지원기금, 국가과학기술개발기금, 국가기술혁신기금, 국가토지개발기금, 기타 정부 또는 총리가 설립하고 운영하도록 결정한 수익.”

4. 제9조 제1항 제목 a) 부분을 다음과 같이 개정 및 보충한다:

"a) 기업의 생산 및 영업과 관련된 실제 비용, 다음 사항 포함:

- 국방 및 안보 교육, 훈련, 민방위 활동 및 다른 국방 및 안보 임무 수행 비용, 기업 내 당조직 및 사회단체 지원 비용.

- 기업 내 HIV/AIDS 예방 및 대응 활동 비용, 기업 내 직원 HIV/AIDS 교육 비용, 직원 HIV 검진 비용, 직원 HIV 감염자 지원 비용.

- 직원 복지 비용, 기업이 세무 규정에 따라 영수증 및 증빙서류를 갖춘 직접 직원 지원 비용: 직원 본인 및 가족의 장례 및 결혼 축하 행사 비용, 여름휴가 비용, 치료 지원 비용, 교육 지원 비용, 자연재해 피해 직원 가족 지원 비용, 직원 자녀 교육 성과 보상 비용, 공휴일 직원 이동 비용, 기타 복지 비용, 연간 세액 계산 시 평균 월급의 1개월치를 초과하지 않음."

5. 제9조 제2항 제목 d) 부분을 다음과 같이 개정 및 보충한다:

"d) 재무부 규정에 따른 고정자산 감가상각 비용, 9석 미만 승용차 원가 16억 동 초과 부분, 상업용 비행기 및 여객선 비용."

6. 제16조 제3항을 다음과 같이 개정 및 보충한다:

"3. 새로운 투자 프로젝트 수익은 2년간 면세되고 그 다음 4년간 50% 세액 감면되며, 산업단지 내 새로운 투자 프로젝트 수익은 경제사회적 조건이 유리한 지역을 제외한다."

조항이 정하는 경제사회적 여건이 유리한 지역은 특별시 내부 도시, 중앙에 속한 1등급 도시 및 지방에 속한 1등급 도시를 말하며, 2009년 1월 1일부터 특별시, 중앙에 속한 1등급 도시 및 지방에 속한 1등급 도시에서 신설된 군을 제외한다. 산업단지가 유리한 지역과 불리한 지역 모두에 위치해 있는 경우, 산업단지에 대한 세제 혜택은 실제 투자 프로젝트의 현지 위치를 기준으로 결정된다. 본 조항에서 정하는 특별시와 1등급 도시의 분류는 정부가 정한 도시 분류 규정에 따라 이루어진다.

7. 제19조 제5항을 다음과 같이 보완한다.

"5a. 투자 허가를 받은 프로젝트에 대해, 처음 투자허가기관에 제출한 등록신청서에 투자금액, 투자기간 및 투자진행계획을 포함하고 있으며, 이후 단계에서 실제 투자가 진행되는 경우, 해당 투자는 처음 허가받은 프로젝트의 일부로 간주되며, 투자진행계획에 따라 진행되는 경우(객관적인 어려움이나 불가항력적인 상황을 제외하고), 처음 허가받은 프로젝트에 적용되는 세제혜택을 받을 수 있다. 2014년 1월 1일 이전에 투자허가를 받은 프로젝트의 경우, 2014년 1월 1일부터 남은 세제혜택 기간 동안 세제혜택을 받을 수 있다.

이미 세제혜택을 받고 있는 투자 프로젝트가 2009년부터 2013년까지 생산, 영업 과정에서 계속적으로 기계장비를 추가 투자한 경우, 이러한 추가 투자로 인한 추가 수익도 현재 적용되고 있는 세제혜택을 받을 수 있다.

8. 제19조 제5항을 다음과 같이 보완한다.

"5b. WTO와의 약속 이행으로 인해 세제혜택이 중단된 기업은, 직물 및 의류 제조업은 2007년 1월 11일부터, 다른 업종은 2012년 1월 1일부터 세율 혜택과 세액 감면 기간 혜택을 선택적으로 동시에 적용하여, 2007년부터 직물 및 의류 제조업 또는 2012년부터 다른 업종에 대해 남은 기간 동안 법인세 세제혜택을 받을 수 있다. 이는 기업이 실제로 충족한 세제혜택 조건(수출 비율 충족 및 국내 원재료 사용 조건 외)에 따라 각각 적용되며, 기업이 설립 허가를 받은 날로부터 정부가 2007년 2월 14일에 공포한 「법인세법 시행령」이 효력을 발생하기 전에 효력을 가진 법인세 관련 법령에 따른다. 또는 WTO 약속 이행으로 인해 세제혜택이 조정된 시점의 법인세 관련 법령에 따른다."

9. 제2항, 제3항, 제4항, 제5항, 제32항, 제37항을 수정한다. 2013년 12월 26일 정부가 공포한 제218/2013/NĐ-CP 호 정부 nghị định 부록에 따른 법인세 세제혜택 대상 지역 목록은 다음과 같다:

1. 조항 2 조 3의 점 a를 다음과 같이 개정 및 보완한다:

"a) 대출 서비스는 다음의 형태를 포함한다:

- 대출;

- 할인, 재할인 이동수단 및 기타 증권;

- 담보;

- 금융 임대;

- 신용 카드 발행;

- 국내 및 해외 대금 청산;

- 대출 보증금 판매, 대출 채무 상환을 위해 차입자가 대출자로부터 위임을 받은 경우 포함;

- 신용 정보 제공(중앙은행법에 따른);

- 법률이 정하는 다른 대출 형태"

2. 조항 2 조 9의 점 b를 다음과 같이 개정한다:

"b) 구매한 재화 또는 용역에 대한 현금 결제 없이 비현금 결제 증빙서류가 있어야 한다. 단, 각각의 구매 거래에서 재화 또는 용역의 총 가격이 2천만 동 미만인 경우 제외한다.

구매한 재화 또는 용역의 가격이 2천만 동 이상인 경우, 기업은 구매 계약서, 부가가치세 영수증 및 비현금 결제 증빙서류를 근거로 부가가치세 입고세액을 신고하고 공제할 수 있다. 계약상 결제 시점이 도래하지 않은 경우에도 비현금 결제 증빙서류가 없는 경우에도 부가가치세 입고세액을 신고하고 공제할 수 있다.

재화 또는 용역을 구매한 경우, 구매한 재화 또는 용역의 가치와 판매한 재화 또는 용역의 가치를 상쇄하는 방식으로도 비현금 결제로 간주된다."

3. 조항 1 조 9의 점 c를 다음과 같이 개정한다:

"c) 다음 사항에서 고정 자산, 기계 장비, 임차한 기계 장비의 부가가치세 입고세액은 공제되지 않고, 기업소득세법과 그 시행규칙에 따라 고정 자산 원가 또는 비용으로 처리된다: 국방 및 안보를 위한 무기 및 장비를 생산하는 전용 고정 자산; 금융기관, 재보험 기업, 생명보험 기업, 증권 거래 기업, 의료 기관, 교육 기관; 민간 항공기, 관광선(운송 목적이 아닌 경우); 1억 6천만 동 초과하는 개인용 승용차(운송 또는 관광 사업용, 자동차 시험용 제외)."

개인용 승용차의 가치가 1억 6천만 동을 초과하는 경우, 초과 부분에 대한 부가가치세 입고세액은 공제되지 않는다.

조항 3. 법률 제65/2013/NĐ-CP호 2013년 6월 27일에 공포된 정부가 개인소득세법 및 개인소득세법 일부 조항을 수정한 법률에 대한 세부 규정을 다음과 같이 개정 및 보완한다:

1. 조항 2 조 3의 점 đ를 다음과 같이 개정 및 보완한다:

"đ) 사용자로부터 받은 급여 외의 모든 형태의 금전적 또는 비금전적 혜택:

- 주택, 전기, 수도 및 기타 서비스 비용(있다면)(산업단지 내 노동자용 주택 건설 비용, 경제특구 내 노동자용 주택 건설 비용 제외);

- 생명보험, 의무가 아닌 다른 보험, 자발적 퇴직연금 기금에 대한 보험료, 사용자가 노동자에게 납부한 금액. 보험사, 퇴직연금 기금 관리사는 2013년 7월 1일부터 사용자가 노동자에게 납부한 금액에 대해 10%의 세율로 세금을 공제해야 한다.

- 개인을 위한 서비스 비용, 예를 들어: 건강 관리, 여가, 스포츠, 엔터테인먼트, 미용.

- 법률이 정하는 다른 혜택."

2. 조항 5 조 30의 점 b를 다음과 같이 개정한다:

"b) 기업소득세법 제10조 제1항에 따라 사업 수익을 신고한 개인 사업자."

3. 조항 5 조 30의 점 e를 다음과 같이 추가한다:

조항 4. 법률 제2013-83호 정부령을 수정·보완한다. 이 정부령은 세무 관리 법률 및 세무 관리 법률 일부 개정 법률에 대한 세부 시행 규정을 정하는 것임.

1. 조항 5 조 5를 다음과 같이 수정한다.

"5. 사업 중단 신고를 기업 등록 기관에 제출한 납세자는 사업 중단 기간 동안 세금 신고 서류 제출 의무가 면제된다. 사업 중단 후 재개하여 사업을 계속할 경우, 해당 사실을 기업 등록 기관에 통보하면 법에서 정한 절차에 따라 세금 신고 서류를 제출해야 한다. 기업 등록 기관은 기업 또는 개인 사업자가 사업 중단 또는 재개한 사실을 세무 당국에 알려야 한다."

2. 조 7 조 3a를 다음과 같이 보완한다.

"3a. 대규모 투자 또는 국가 핵심 프로젝트, 정부 총리의 승인을 받은 우선 프로젝트에 대해, 2년 연속 운영 실적을 갖추지 않아도 세관의 신뢰성 평가를 받을 수 있도록 재무부는 우선 기업으로 인정하고, 프로젝트 시설 구축이 완료되면 조 2 항에 따른 우선 혜택을 부여한다.

3. 조 11 조 1 점 b를 다음과 같이 수정한다.

"b) 분기별 신고는 전년도 총 매출액이 50억 원 이하인 납세자에게 적용된다."

4. 조 12 조 1을 다음과 같이 수정한다.

"1. 법인 소득세 신고는 연간 결산 신고 또는 법인이 분할, 합병, 재구성, 종류 변경, 해산, 영업 중단 시까지의 법인 소득세 신고로 이루어진다(전환 시 기존 법인의 세무 의무를 모두 이어받는 경우 제외). 다만, 부동산 양도 소득세나 다른 경제 활동에서 발생한 법인 소득세는 발생 시 신고한다.

세무 당국은 분할, 합병, 재구성, 종류 변경, 해산, 영업 중단 시 법인의 세무 결산을 검토해야 하며, 이를 위해 15일 이내에 관련 문서와 신고 자료를 받아야 한다. 특히, 해산 또는 영업 중단 시에는 재무부는 독립 감사 회사나 세무 서비스 제공업체를 통해 빠르고 원활하게 세무 결산을 검토하도록 세무 당국에 지시한다."

5. 조 12 조 2를 다음과 같이 수정한다.

"2. 법인 소득세 신고 서류:

a) 법인 소득세 연간 결산 신고 서류는 다음과 같다:

- 법인 소득세 연간 결산 신고서;

- 연간 재무 보고서 또는 법인이 분할, 합병, 재구성, 종류 변경, 해산, 영업 중단 시까지의 재무 보고서;

b) 부동산 양도 소득세 신고 서류는 부동산 양도 소득세 신고서이다;

c) 발생 시 신고 법인 소득세 신고 서류는 법인 소득세 신고서이다."

6. 조 26 조 1a를 다음과 같이 보완한다.

"1a. 사업 운영 결과에 따라, 납세자는 해당 분기의 법인 소득세를 다음 분기의 마지막 날까지 납부해야 한다.

분기별 재무 보고서를 작성해야 하는 법인은 분기별 재무 보고서와 세법을 근거로 분기별 법인 소득세를 산출한다.

분기별 재무 보고서를 작성하지 않는 법인은 전년도 법인 소득세와 올해 예상 사업 운영 결과를 근거로 분기별 법인 소득세를 산출한다.

분기별 4회 납부 금액이 결산 금액보다 20% 이상 적은 경우, 납부 차액에 대해 결산 날짜 다음 날부터 실제 납부 시까지의 기간에 대해 연체 이자를 납부해야 한다."

7. 조 31 조 3i를 다음과 같이 수정한다.

"3. 세금 납부 기한 연장:

a) 조 1 점 a, c에 따른 경우, 세금 납부 기한은 최대 2년으로 연장될 수 있다.

조 1 점 c에 따른 경우, 연장된 세금 납부 금액은 정부가 아직 갚지 않은 예산 금액을 초과할 수 없다.

b) 조 1 점 b, d에 따른 경우, 세금 납부 기한은 최대 1년으로 연장될 수 있다."

조 제5항. 효력 및 시행 책임

1. 본 정부령은 2014년 11월 15일부터 효력이 발생한다. 단, 본 정부령 조 1은 2014년 법인 소득세 과세 연도부터 적용된다.

2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.

3. 각 장관, 정부 직속 기관의 기관장, 지방자치단체의 시장·군수·구청장 및 관련 조직, 개인은 본 정부령을 집행하는 데 책임을 진다./.